Expositor: C.P.

Alberto Monroy Salinas

Fecha: 16 enero de 2024

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2
Artículo 8º LIF 2024. En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán recargos:

I. Al 0.98 por ciento mensual sobre los saldos insolutos.

II. Cuando de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, se autorice el pago a plazos, se aplicará la tasa
de recargos que a continuación se establece, sobre los saldos y durante el periodo de que se trate:
1. De los pagos a plazos en parcialidades de hasta 12 meses, la tasa de recargos será del 1.26 por ciento
mensual.
2. De los pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa de recargos será de
1.53 por ciento mensual.
3. De los pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así como tratándose de pagos a plazo diferido,
la tasa de recargos será de 1.82 por ciento mensual.
Las tasas de recargos establecidas en la fracción II de este artículo incluyen la actualización realizada conforme a lo
establecido por el Código Fiscal de la Federación.

Resolución miscelánea fiscal 2024

Tasa mensual de recargos

2.1.20. Para los efectos del artículo 21 del CFF y con base en la tasa de recargos mensual establecida en el
artículo 8o., fracción I de la LIF, la tasa mensual de recargos por mora aplicable en el ejercicio fiscal de 2024 es de
1.47%.
CFF 21, LIF 8o.

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Clasificación de las contribuciones.
Artículo 2º CFF.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones
de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

Definición de impuestos.
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se
encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en
las fracciones II, III y IV de este Artículo.

Definición de aportaciones de seguridad social.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social
o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado.

Definición de contribuciones de mejoras.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras públicas.

Definición de derechos
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este
último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado.

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 Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mención la
fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Recargos, sanciones gastos de ejecución e indemnizaciones.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del
Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que
en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios, con
excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.

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Recargos por pago extemporáneo
Artículo 21 CFF. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo
fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que
el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta
de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los
aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las
aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualización de la contribución o
aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de
incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para tal efecto, la tasa se
considerará hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de la
milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima que haya
resultado.

Plazo máximo para el pago de recargos

Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se refiere el artículo 67 de este Código,
supuestos en los cuales los recargos se causarán hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades
fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularán sobre el
total del crédito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnización a que se refiere el párrafo séptimo de
este artículo, los gastos de ejecución y las multas por infracción a disposiciones fiscales.

En los casos de garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarán sobre el monto de lo
requerido y hasta el límite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal.

Recargos determinados inferiores.

Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarán sobre la diferencia.

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Recargos por mes o fracción
Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del día en que debió hacerse el pago y
hasta que el mismo se efectúe.

Recargos determinados inferiores al real.

Cuando los recargos determinados por el contribuyebnte (sic) sean inferiores a los que calcule la oficina
recaudadora, ésta deberá aceptar el pago y procederá a exigir el remanente.

El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea pagado, dará lugar al cobro
del monto del cheque y a una indemnización que será siempre del 20% del valor de éste, y se exigirá
independientemente de los demás conceptos a que se refiere este artículo. Para tal efecto, la autoridad requerirá
al librador del cheque para que, dentro de un plazo de tres días, efectúe el pago junto con la mencionada
indemnización del 20%, o bien, acredite fehacientemente, con las pruebas documentales procedentes, que se
realizó el pago o que dicho pago no se realizó por causas exclusivamente imputables a la institución de crédito.
Transcurrido el plazo señalado sin que se obtenga el pago o se demuestre cualquiera de los extremos antes
señalados, la autoridad fiscal requerirá y cobrará el monto del cheque, la indemnización mencionada y los demás
accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo de ejecución, sin perjuicio de la
responsabilidad que en su caso procediere.

Si se obtiene autorización para pagar a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades, se causarán además los
recargos que establece el artículo 66 de este Código, por la parte diferida.

En el caso de aprovechamientos, los recargos se calcularán de conformidad con lo dispuesto en este artículo sobre
el total del crédito fiscal, excluyendo los propios recargos, los gastos de ejecución y la indemnización a que se
refiere este artículo. No causarán recargos las multas no fiscales.

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Las autoridades fiscales podrán reducir total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a los precios o
montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que dicha reducción derive de un
acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un país con el que se
tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto
correspondiente sin el pago de cantidades a título de intereses.
Párrafo reformado DOF 12-11-2021

En ningún caso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la actualización de las contribuciones
o reducir total o parcialmente los recargos correspondientes.

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Opción de no pagar recargos
Artículo 15 RCFF.- Para los efectos de los recargos a que se refiere el artículo 21 del Código, se entenderá que el
pago de las contribuciones o aprovechamientos se realizó oportunamente cuando el contribuyente realice el pago
mediante compensación contra un saldo a favor o un pago de lo indebido, hasta por el monto de los mismos,
siempre que se hubiere presentado la declaración que contenga el saldo a favor o se haya realizado el pago de lo
indebido con anterioridad a la fecha en la que debió pagarse la contribución o aprovechamiento de que se trate.

Cuando la presentación de la declaración que contenga el saldo a favor o la realización del pago de lo indebido se
hubieran llevado a cabo con posterioridad a la fecha en la que se causó la contribución o aprovechamiento a
pagar, los recargos se causarán por el periodo comprendido entre la fecha en la que debió pagarse la contribución
o aprovechamiento y la fecha en la que se originó el saldo a favor o el pago de lo indebido a compensar.

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 Tasa de recargos
(artículo 8 LIF)

Por pago en
parcialidades (se Por mora (artículo
Por prorroga
aplica en el caso del 21 CFF)
artículo 66 CFF)

Pagos a plazos en
parcialidades
Pagos a plazos en
Pagos a plazos en superiores a 24
parcialidades de
parcialidades de meses, así como
0.98 (se aplica en el más de 12 meses y
hasta 12 meses, la tratándose de 0.98 + 50% = 1.47%
caso del artículo hasta de 24 meses,
tasa de recargos pagos a plazo mensual.
70-A CFF) la tasa de recargos
será del 1.26 por diferido, la tasa de
será de 1.53 por
ciento mensual. recargos será de
ciento mensual.
1.82 por ciento
mensual.

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11
 Que obtengan en el ejercicio fiscal en el
que adquieran el diésel o el biodiésel y sus
Artículo 16 fracción I LIF 2024 mezclas, ingresos totales anuales para los
efectos del impuesto sobre la renta
Personas físicas o morales que realicen menores a 60 millones de pesos (excepto
actividades empresariales. enajenación de activos fijos o activos fijos y
terrenos de su propiedad que hubiesen
estado afectos a su actividad.)

Adicionalmente, para que proceda la aplicación del estímulo al

biodiésel y sus mezclas, el beneficiario deberá contar con el
pedimento de importación o con el comprobante fiscal
correspondiente a la adquisición del biodiésel o sus mezclas, en el
que se consigne la cantidad de cada uno de los combustibles que se
contenga en el caso de las mezclas y tratándose del comprobante El estímulo fiscal procederá si el diésel o
fiscal de adquisición, deberá contar también con el número del
pedimento de importación con el que se llevó a cabo la importación
biodiésel cuando se adquieran o importe
del citado combustible y deberá recabar de su proveedor una copia para su uso final en maquinaria o vehículo
del pedimento de importación citado en el comprobante. En caso
de que en el pedimento de importación o en el comprobante fiscal
marinos.
de adquisición no se asienten los datos mencionados o que en este
último caso no se cuente con la copia del pedimento de
importación, no procederá la aplicación del estímulo al biodiésel y
sus mezclas.

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 Estímulo Estímulo
fiscal fiscal
Diésel
ISR causado del ejercicio – Litros importados o adquiridos Requisito
acreditamiento de diésel o Por: Cuota por litro de IEPS Contar con el perdimiento de importación
biodiésel y sus mezclas Igual: Estímulo que se puede acreditar o el CFDI de la adquisición
contra el ISR causado del ejercicio

actividades agropecuarias o silvícolas

Biodiésel Valor en aduana o precio consignado en el
Que importen o adquieran para su Litros importados o adquiridos CFDI
consumo final, siempre que se utilicen - Cuota adicional
exclusivamente como combustible en Por: Cuota por litro IEPS
maquinaria en general, excepto vehículos Igual: Estímulo que se puede acreditar Igual: Resultado
contra el ISR causado del ejercicio Por: Factor 0.355
Igual: Estímulo fiscal a aplicar

El estímulo no podrá ser aplicable por las personas morales que se consideran partes relacionadas de acuerdo con el artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta. Para los efectos de este párrafo, no se considerarán dentro de los ingresos totales, los provenientes de la enajenación de activos fijos o activos fijos y
terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.

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1

Devolución Limitante Devolución

•Podrán solicitar la devolución del •Las personas morales que cumplan con •La devolución correspondiente deberá
estímulo fiscal en lugar de acreditarlo sus obligaciones fiscales en los términos ser solicitada trimestralmente en los
de los artículos 74 y 75 del Capítulo VIII meses de abril, julio y octubre de 2024 y
del Título II de la Ley del Impuesto enero de 2025.
sobre la Renta, que podrán solicitar la
devolución a que se refiere esta
fracción, serán aquéllas cuyos ingresos
en el ejercicio inmediato anterior no
hayan excedido el equivalente a veinte
veces el valor anual de la Unidad de
Medida y Actualización vigente en el
año 2023, por cada uno de los socios o
asociados, sin exceder de doscientas
veces el valor anual de la Unidad de
Medida y Actualización vigente en el
año 2023. El monto de la devolución no
podrá ser superior a 1,495.39 pesos
mensuales, por cada uno de los socios o
asociados, sin que exceda en su
totalidad de 14,947.81 pesos
mensuales.

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Estímulo fiscal para transporte público y privado.

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que importen o

adquieran diésel o biodiésel y sus mezclas para su consumo final y que
sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al
transporte público y privado, de personas o de carga, así como el
turístico.
Fundamento: Artículo 16 apartado A fracción IV LIF 2024

Consistente en permitir el acreditamiento de un monto equivalente al impuesto especial sobre producción y servicios que
las personas que enajenen diésel o biodiésel y sus mezclas en territorio nacional hayan causado por la enajenación de
estos combustibles en términos del artículo 2o., fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c) o el numeral 2 de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, según corresponda al tipo de combustible, con los ajustes que en su caso
correspondan, así como el acreditamiento del impuesto a que se refiere el numeral 1, subinciso c) o el numeral 2 citados,
que hayan pagado en su importación.

Para los efectos del párrafo anterior, el monto que se podrá acreditar será el que resulte de multiplicar la cuota del
impuesto especial sobre producción y servicios que corresponda según el tipo de combustible, conforme al artículo 2o.,
fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c) o el numeral 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
con los ajustes que, en su caso, correspondan, vigente en el momento en que se haya realizado la importación o
adquisición del diésel o del biodiésel y sus mezclas, por el número de litros importados o adquiridos.

El acreditamiento a que se refiere esta fracción únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta
causado en el ejercicio que tenga el contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se importe o adquiera el
diésel o biodiésel y sus mezclas, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carácter general dé a conocer el Servicio
de Administración Tributaria; en caso de no hacerlo, perderá el derecho a realizarlo con posterioridad.

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 Contribuyentes que se
dediquen exclusivamente al
transporte terrestre público y
privado, de carga o pasaje, así
como el turístico, con ingresos
en el ejercicio < 300,000,000

Se toma como ingreso

Estímulo del 50% del gasto acumulable el estímulo fiscal,
total erogado y se acredita contra el ISR
causado en el ejercicio

Fundamento: Artículo 16 apartado A fracción V LIF 2023

16
Estímulo fiscal de combustibles fósiles en procesos productivos.
Se otorga un estímulo fiscal a los adquirentes que utilicen los combustibles fósiles a que se refiere el artículo 2o.,
fracción I, inciso H) de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, en sus procesos productivos para
la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión.

El estímulo fiscal señalado en esta fracción será igual al monto que resulte de multiplicar la cuota del
impuesto especial sobre producción y servicios que corresponda, por la cantidad del combustible consumido en un
mes, que no se haya sometido a un proceso de combustión.

El monto que resulte conforme a lo señalado en el párrafo anterior únicamente podrá ser acreditado contra
el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio que tenga el contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio
en que se adquieran los combustibles a que se refiere la presente fracción, utilizando la forma oficial que mediante
reglas de carácter general dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria; en caso de no hacerlo, perderá el
derecho a realizarlo con posterioridad.

Se faculta al Servicio de Administración Tributaria para emitir las reglas de carácter general que determinen
los porcentajes máximos de utilización del combustible no sujeto a un proceso de combustión por tipos de
industria, respecto de los litros o toneladas, según corresponda al tipo de combustible de que se trate, adquiridos
en un mes de calendario, así como las demás disposiciones que considere necesarias para la correcta aplicación de
este estímulo fiscal.
Fundamento: Artículo 16 apartado A fracción VI LIF 2023

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Estímulo fiscal en concesiones mineras.
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos ingresos
brutos totales anuales por venta o enajenación de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean
menores a 50 millones de pesos, consistente en permitir el acreditamiento del derecho especial sobre minería a
que se refiere el artículo 268 de la Ley Federal de Derechos que hayan pagado en el ejercicio de que se trate.

(Artículo 268 LFD. Los titulares de concesiones y asignaciones mineras, así como los adquirentes de derechos
relativos a esas concesiones que obtengan ingresos derivados de la enajenación o venta de la actividad extractiva,
pagarán anualmente el derecho especial sobre minería, aplicando la tasa del 7.5% a la diferencia positiva que resulte
de disminuir a dichos ingresos, las deducciones permitidas en este artículo, mediante declaración que se presentará
ante las oficinas autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria a más tardar el último día hábil del mes de
marzo del año siguiente a aquel al que corresponda el pago.)

El acreditamiento a que se refiere esta fracción, únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la
renta que tengan los concesionarios o asignatarios mineros a su cargo, correspondiente al mismo ejercicio en que se
haya determinado el estímulo.

El Servicio de Administración Tributaria podrá expedir las disposiciones de carácter general necesarias para la
correcta y debida aplicación de esta fracción.

Fundamento: Artículo 16 apartado A fracción VII LIF 2024

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Estímulo fiscal por la enajenación de libros, periódicos y revistas.
Se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas y morales residentes en México que enajenen libros, periódicos y
revistas, cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de 6
millones de pesos, y que dichos ingresos obtenidos en el ejercicio por la enajenación de libros, periódicos y
revistas represente al menos el 90 por ciento de los ingresos totales del contribuyente en el ejercicio de que se
trate.

El estímulo a que se refiere el párrafo anterior consiste en una deducción adicional para los efectos del
impuesto sobre la renta, por un monto equivalente al 8 por ciento del costo de los libros, periódicos y revistas que
adquiera el contribuyente.

Las personas físicas y morales no acumularán el monto del estímulo fiscal a que hace referencia esta
fracción, para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Fundamento: Artículo 16 apartado A fracción VII LIF 2023

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Artículo 21. Durante el ejercicio fiscal de 2024 la tasa de retención anual a que se refieren los artículos 54 y 135 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta será del 0.50 por ciento. La metodología para calcular dicha tasa es la siguiente:
I. Se determinó la tasa de rendimiento promedio ponderado de los valores públicos por el periodo comprendido de
agosto de 2020 a julio de 2023, conforme a lo siguiente:
a) Se tomaron las tasas promedio mensuales por instrumento, de los valores públicos publicados por el Banco de
México.
b) Se determinó el factor de ponderación mensual por instrumento, dividiendo las subastas mensuales de cada
instrumento entre el total de las subastas de todos los instrumentos públicos efectuadas al mes.
c) Para calcular la tasa ponderada mensual por instrumento, se multiplicó la tasa promedio mensual de cada
instrumento por su respectivo factor de ponderación mensual, determinado conforme al inciso anterior.
d) Para determinar la tasa ponderada mensual de valores públicos se sumó la tasa ponderada mensual por cada
instrumento.
e) La tasa de rendimiento promedio ponderado de valores públicos correspondiente al periodo de agosto de 2020 a
julio de 2023 se determinó con el promedio simple de las tasas ponderadas mensuales determinadas conforme al inciso
anterior del mencionado periodo.
II. Se tomaron las tasas promedio ponderadas mensuales de valores privados por instrumento publicadas por el Banco
de México y se determinó el promedio simple de dichos valores correspondiente al periodo de agosto de 2020 a julio de
2023.
III. Se determinó un factor ponderado de los instrumentos públicos y privados en función al saldo promedio en
circulación de los valores públicos y privados correspondientes al periodo de agosto de 2020 a julio de 2023 publicados por
el Banco de México.
IV. Para obtener la tasa ponderada de instrumentos públicos y privados, se multiplicaron las tasas promedio ponderadas
de valores públicos y privados, determinados conforme a las fracciones I y II de este artículo, por su respectivo factor de
ponderación, determinado conforme a la fracción anterior, y posteriormente se sumaron dichos valores ponderados.
V. Al valor obtenido conforme a la fracción anterior se disminuyó el valor promedio de la inflación mensual interanual
del índice general correspondiente a cada uno de los meses del periodo de agosto de 2020 a julio de 2023 del Índice
Nacional de Precios al Consumidor, publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía.
VI. La tasa de retención anual es el resultado de multiplicar el valor obtenido conforme a la fracción V de este artículo
por la tasa correspondiente al último tramo de la tarifa del artículo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

21
Artículo 135 LISR. Quienes paguen los intereses a que se refiere el artículo 133 de esta Ley, están obligados a
retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso de la Unión para el ejercicio de
que se trate en la Ley de Ingresos de la Federación sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los intereses,
como pago provisional. Tratándose de los intereses señalados en el segundo párrafo del artículo 134 (Tratándose
de intereses pagados por sociedades que no se consideren integrantes del sistema financiero en los términos de
esta Ley y que deriven de títulos valor que no sean colocados entre el gran público inversionista a través de bolsas
de valores autorizadas o mercados de amplia bursatilidad, los mismos se acumularán en el ejercicio en que se
devenguen.) de la misma, la retención se efectuará a la tasa del 20% sobre los intereses nominales.

Las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables de los señalados en este Capítulo, podrán
optar por considerar la retención que se efectúe en los términos de este artículo como pago definitivo, siempre
que dichos ingresos correspondan al ejercicio de que se trate y no excedan de $100,000.00.

Nota: El texto en color azul no pertenece al artículo

22
23
D.O.F. 20/01/2023
SE REFORMAN Y ADICIONAN DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, Y DE LA LEY DEL
INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO.
Artículo Primero. Se reforman los artículos 5 A, fracción XII; 64, párrafo tercero, fracción II; 65; 66, párrafos
primero, tercero y cuarto; 69; 84, fracciones I, II, III y IV; 127, párrafo primero, fracción IV y párrafos segundo y
tercero, 130; 137; 138, párrafo primero, fracciones I, III y IV; 165, párrafos primero y segundo; 166, párrafo primero;
y se adicionan los artículos 5 A, con las fracciones XX y XXI; y 140, con un párrafo segundo, de la Ley del Seguro
Social, para quedar como sigue:

D.O.F. 24/03/2023
DECRETO por el que se adicionan los artículos 101 y 102 Bis a la Ley del Seguro Social.

D.O.F 29/11/2023
DECRETO por el que se reforman los artículos 251 de la Ley del Seguro Social y 146 de la Ley Federal del Trabajo, y
se adiciona un artículo 59 Bis a la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

D.O.F. 01/12/2023
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social.
Artículo Único.- Se reforman los artículos 13, fracción I; 222, fracción II, inciso a); 224; 227, fracción I; 228, fracción
II; 229; 231, primer párrafo; se adicionan los artículos 5 A, con una nueva fracción XX, recorriéndose las actuales XX
y XXI para ser XXI y XXII; 225, segundo párrafo; 227, fracción I, segundo párrafo; y se derogan las fracciones III y IV
del artículo 13; el inciso c), de la fracción II del artículo 222, y la fracción I del artículo 231, de la Ley del Seguro
Social, para quedar como sigue:

24
D.O.F. 20/01/2023
SE REFORMAN Y ADICIONAN DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, Y DE LA LEY DEL
INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO.
Artículo Primero. Se reforman los artículos 5 A, fracción XII; 64, párrafo tercero, fracción II; 65; 66, párrafos primero,
tercero y cuarto; 69; 84, fracciones I, II, III y IV; 127, párrafo primero, fracción IV y párrafos segundo y tercero, 130;
137; 138, párrafo primero, fracciones I, III y IV; 165, párrafos primero y segundo; 166, párrafo primero; y se adicionan
los artículos 5 A, con las fracciones XX y XXI; y 140, con un párrafo segundo, de la Ley del Seguro Social, para quedar
como sigue:

Artículo 5 A. ...
I. a XI. ...
XII. Beneficiarios: la o el cónyuge del asegurado o asegurada o del pensionado o pensionada y a falta de éstos, a la
concubina o el concubinario en su caso, a quien haya suscrito una unión civil con el asegurado o asegurada o el
pensionado o pensionada, cualquiera que fuere su sexo, así como los ascendientes y descendientes de la o el
asegurado o de la o el pensionado señalados en la ley;

XIII. a XVII. ...

XVIII. Salarios o salario: la retribución que la Ley Federal del Trabajo define como tal;

XIX. Trabajador eventual del campo: persona física que es contratada para labores de siembra, deshije, cosecha,
recolección, preparación de productos para su primera enajenación y otras de análoga naturaleza agrícola, ganadera,
forestal o mixta, a cielo abierto o en invernadero. Puede ser contratada por uno o más patrones durante un año, por
períodos que en ningún caso podrán ser superiores a veintisiete semanas por cada patrón. En caso de rebasar dicho
período por patrón será considerado trabajador permanente. Para calcular las semanas laboradas y determinar la
forma de cotización se estará a lo previsto en la ley y en el reglamento respectivo;

25
XX. Unión civil: es el acto jurídico bilateral que se constituye cuando las personas físicas de diferente o del mismo
sexo, mayores de edad y con capacidad jurídica plena, establecen un hogar común con voluntad de permanencia y
ayuda mutua, por el que se deriven obligaciones alimentarias, de sucesión o semejantes y que esté reconocido en la
legislación de los estados, cualquiera que sea la denominación que adquiera, y

XXI. Servicio de guardería: derecho de las madres y padres trabajadores asegurados, viudas y viudos o divorciados
con la custodia de sus hijos, durante su jornada laboral.

Por lo que respecta a los matrimonios celebrados entre personas del mismo sexo, esta ley reconoce tales uniones con
los mismos derechos y obligaciones que los celebrados entre hombre y mujer.

26
D.O.F. 24/03/2023
DECRETO por el que se adicionan los artículos 101 y 102 Bis a la Ley del Seguro Social.

Subsidio por maternidad

Artículo 101. ...
...
El subsidio en dinero a que se refiere el presente artículo, a solicitud expresa de la asegurada que se encuentre
certificada de su estado de embarazo por el Instituto, con atención médica institucional o externa, se pagará
mediante la emisión de un certificado único de incapacidad por ochenta y cuatro días, el cual deberá ser entregado
en una sola exhibición, desde el inicio de la incapacidad.

Artículo 102 Bis. A solicitud expresa de la asegurada, con la previa autorización escrita del médico del Instituto o, en
su caso, del médico externo que lleve el control y vigilancia prenatal, y tomando en cuenta la opinión del patrón y la
naturaleza del trabajo que desempeñe, se podrán transferir hasta cuatro de las seis semanas de descanso previas al
parto para después del mismo.

En caso de que se presente autorización de médicos particulares, ésta deberá contener el nombre y número de
cédula profesional de quien los expida, la fecha y el estado médico de la trabajadora.

Las disposiciones reglamentarias establecerán el procedimiento.

27
D.O.F 29/11/2023
DECRETO por el que se reforman los artículos 251 de la Ley del Seguro Social y 146 de la Ley Federal del Trabajo, y
se adiciona un artículo 59 Bis a la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Artículo 251. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones siguientes:
I. a XIII. ...
XIV. ...
...
Tratándose de personas que se hayan inscrito voluntariamente al régimen obligatorio de esta Ley, dentro del
cálculo de las cuotas obrero patronales, se realizará el cálculo correspondiente a las aportaciones de vivienda sobre
el ingreso reportado;

Artículo Segundo.- Se reforma el artículo 146 de la Ley Federal del Trabajo, para quedar como sigue:
Artículo 146.- Las personas trabajadoras que se hayan inscrito voluntariamente al régimen obligatorio de la Ley del
Seguro Social, podrán realizar aportaciones al Fondo Nacional de la Vivienda, que les permitan obtener un crédito
barato y suficiente, conforme lo determine el organismo a que se refiere el artículo 138 de esta Ley.

Artículo Tercero.- Se adiciona un artículo 59 Bis a la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, para quedar como sigue:
Artículo 59 Bis.- Tratándose de las personas que se hayan inscrito voluntariamente al régimen obligatorio de la Ley
del Seguro Social, podrán realizar aportaciones para su abono a la subcuenta de vivienda, de la cuenta individual
prevista en los sistemas de ahorro para el retiro, en términos de la presente Ley, y en lo que corresponda en la Ley
del Seguro Social y en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.

Transitorio
Único.- El presente Decreto entrará en vigor el primero de enero del año posterior a su publicación en el Diario Oficial
de la Federación.

28
D.O.F. 01/12/2023
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social.
Artículo Único.- Se reforman los artículos 13, fracción I; 222, fracción II, inciso a); 224; 227, fracción I; 228, fracción
II; 229; 231, primer párrafo; se adicionan los artículos 5 A, con una nueva fracción XX, recorriéndose las actuales XX y
XXI para ser XXI y XXII; 225, segundo párrafo; 227, fracción I, segundo párrafo; y se derogan las fracciones III y IV del
artículo 13; el inciso c), de la fracción II del artículo 222, y la fracción I del artículo 231, de la Ley del Seguro Social,
para quedar como sigue:

Artículo 5 A. ...
I. a XIX. ...
XX. Trabajador Independiente o por cuenta propia: persona física que no esté sujeta a una relación de subordinación
laboral y que no recibe un salario sino genera ingresos por el libre ejercicio de su profesión, oficio o actividad, así
como los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeños propietarios, patrones con trabajadores asegurados a su
servicio o aquellas personas que cubran el pago de las cuotas obrero patronales establecidas para la incorporación
voluntaria al régimen obligatorio exceptuando a los sujetos de aseguramiento establecidos en la fracción V del
artículo 13;

XXI. Unión civil: es el acto jurídico bilateral que se constituye cuando las personas físicas de diferente o del mismo
sexo, mayores de edad y con capacidad jurídica plena, establecen un hogar común con voluntad de permanencia y
ayuda mutua, por el que se deriven obligaciones alimentarias, de sucesión o semejantes y que esté reconocido en la
legislación de los estados, cualquiera que sea la denominación que adquiera, y

XXII. Servicio de guardería: derecho de las madres y padres trabajadores asegurados, viudas y viudos o divorciados
con la custodia de sus hijos, durante su jornada laboral.
Por lo que respecta a los matrimonios celebrados entre personas del mismo sexo, esta ley reconoce tales uniones
con los mismos derechos y obligaciones que los celebrados entre hombre y mujer.

29
30
Ley Federal del Trabajo
Artículo 90.- Salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo la persona trabajadora por los
servicios prestados en una jornada de trabajo.

El salario mínimo deberá ser suficiente para satisfacer las necesidades normales de una o un jefe de familia en el
orden material, social y cultural, y para proveer a la educación obligatoria de las y los hijos.

Se considera de utilidad social el establecimiento de instituciones y medidas que protejan la capacidad adquisitiva
del salario y faciliten el acceso de toda persona trabajadora a la obtención de satisfactores.

La fijación anual de los salarios mínimos, o la revisión de los mismos, nunca estará por debajo de la inflación
observada durante el periodo de su vigencia transcurrido.

Artículo 91.- Los salarios mínimos podrán ser generales para una o varias áreas geográficas de aplicación, que
pueden extenderse a una o más entidades federativas o profesionales, para una rama determinada de la actividad
económica o para profesiones, oficios o trabajos especiales, dentro de una o varias áreas geográficas.
Artículo reformado DOF 21-01-1988

Artículo 92.- Los salarios mínimos generales regirán para todos los trabajadores del área o áreas geográficas de
aplicación que se determinen, independientemente de las ramas de la actividad económica, profesiones, oficios o
trabajos especiales.

Artículo 93.- Los salarios mínimos profesionales regirán para todos los trabajadores de las ramas de actividad
económica, profesiones, oficios o trabajos especiales que se determinen dentro de una o varias áreas geográficas de
aplicación.

31
D.O.F. 12/12/2023
PRIMERO.- Para fines de aplicación de los salarios mínimos en la República Mexicana habrá dos áreas geográficas:
● El área geográfica de la “Zona Libre de la Frontera Norte”, integrada por los siguientes municipios: Ensenada,
Playas de Rosarito, Mexicali, Tecate, Tijuana, San Quintín y San Felipe, en el Estado de Baja California; San Luis Río
Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y
Agua Prieta, en el Estado de Sonora; Janos, Ascensión, Juárez, Práxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol,
Ojinaga y Manuel Benavides, en el Estado de Chihuahua; Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava,
Guerrero e Hidalgo, en el Estado de Coahuila de Zaragoza; Anáhuac, en el Estado de Nuevo León; y Nuevo Laredo,
Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros, en
el Estado de Tamaulipas.

● El área geográfica del “Resto del País”, integrada por el resto de los municipios del país y las demarcaciones
territoriales de la Ciudad de México que no fueron listadas en el punto anterior y conforman la República
Mexicana.

32
33
34
Ley del Impuesto Sobre la Renta Ley del Seguro Social

Artículo 94. Se consideran ingresos por la prestación de Artículo 36. Corresponde al patrón pagar íntegramente
un servicio personal subordinado, los salarios y demás la cuota señalada para los trabajadores, en los casos en
prestaciones que deriven de una relación laboral, que éstos perciban como cuota diaria el salario mínimo.
incluyendo la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas
como consecuencia de la terminación de la relación
laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a
estos ingresos los siguientes:

Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a

que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar
retenciones y enteros mensuales que tendrán el
carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto
anual. No se efectuará retención a las personas que en
el mes únicamente perciban un salario mínimo general
correspondiente al área geográfica del contribuyente.

35
Obligaciones de los patrones

Artículo 99 LISR. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes
obligaciones:

I. Efectuar las retenciones señaladas en el artículo 96 de esta Ley.

II. Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los
términos del artículo 97 de esta Ley.

III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que se refiere
este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como
constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132
fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.

……………………………………………………

Artículo 26 CFF.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de
los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.

36
37
 Tipo de contribuyente Obligación Fundamento
Persona Moral del Título II LISR. • Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Artículo 76 fracción I
Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los y IV LISR.
registros en la misma.

Personas Morales con Fines no Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Artículo 86 fracción I
Lucrativos. Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros LISR
en los mismos respecto de sus operaciones.
Personas físicas con actividad Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Artículo 110 fracción
empresarial y profesional. Reglamento. II.

Persona Física Régimen de Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 Artículo 112 fracción
Incorporación Fiscal. del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos, inversiones y III LISR.
deducciones del ejercicio correspondiente.
Persona física plataformas
tecnológicas
RESICO persona física
Régimen de actividades Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, Artículo 76 fracción II
agrícolas, ganaderas, silvícolas y su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la LISR
pesqueras misma.
Persona física arrendamiento de Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Artículo 118 fracción
inmuebles. Reglamento. II LISR
Los contribuyentes obligados al Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Artículo 32 fracción I
pago del IVA Reglamento. LIVA.
Contribuyentes de IEPS Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Artículo 19 fracción I
Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este último LIEPS.
la separación de las operaciones, desglosadas por tasas. Asimismo, se
deberán identificar las operaciones en las que se pague el impuesto
mediante la aplicación de las cuotas previstas en los artículos 2o., fracción I,
incisos C), segundo y tercer párrafos, D), G) y H) y 2o.-A de esta Ley.

38
Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los términos del CFF
2.8.1.1. Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86, fracción I de la Ley del ISR, 32, fracción I de la Ley del IVA y 19,
fracción I de la Ley del IEPS, no estarán obligados a llevar los sistemas contables de conformidad con el CFF, su Reglamento y el
Reglamento de la Ley del ISR, la Federación, las entidades federativas, los municipios, los sindicatos obreros y los organismos
que los agrupen, ni las entidades de la Administración Pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los
órganos autónomos federales y estatales, que estén sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las
instituciones que por ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación y el
FMP.

Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior únicamente llevaran dichos sistemas contables respecto de:
I. Actividades señaladas en el artículo 16 del CFF;
II. Actos que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos; o bien,
III. Actividades relacionadas con su autorización para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR.
CFF 16, 28, LISR 86, LIVA 32, LIEPS 19

Capítulo 11.1. Del Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y
condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas, con obras de su
producción, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad de
particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado a través de los Diversos publicados en el mismo
órgano de difusión el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de noviembre de 2007

Opción para los artistas de no llevar contabilidad

11.1.4. Para los efectos del Artículo Séptimo del Decreto a que se refiere este Capítulo, los artistas que se acojan al
mismo podrán optar por no llevar contabilidad, siempre que la totalidad de sus ingresos afectos al ISR deriven de la
enajenación de sus obras.

Las personas físicas que elijan la opción a que se refiere la presente regla, quedarán relevados de cumplir con la
obligación de presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.
LIVA 32, Decreto 31/10/94 Séptimo

39
Registro de ingresos y gastos en “Mis cuentas”
2.8.1.4. Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, así como la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR
vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo de las
Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, los
contribuyentes cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.),
así como los contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Secciones I y III de la Ley del ISR que hubieren
percibido en el ejercicio inmediato anterior ingresos en una cantidad igual o menor a $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos
00/100 M.N.), así como las Asociaciones Religiosas que tributen conforme al Título III de la Ley del ISR, deberán ingresar a la
aplicación electrónica “Mis cuentas”, disponible a través del Portal del SAT, para registrar los datos correspondientes a sus
ingresos y gastos. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, no será necesario registrarlos en la citada aplicación, por lo
que únicamente deberán capturarse aquellos que no se encuentren sustentados en dichos comprobantes.

Asimismo, en dicha aplicación podrán consultarse la relación de ingresos y gastos capturados.

CFF 28, LISR 110

Opción para registrar ingresos y gastos en “Mis cuentas”

2.8.1.14. Para los efectos del artículo 28, fracciones III y IV del CFF, las Asociaciones Religiosas que opten por utilizar la
herramienta electrónica “Mis cuentas”, conforme a la regla 2.8.1.4., para estar exceptuadas de llevar e ingresar de forma
mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT, en términos de las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.6., deberán ejercer
dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT.

El caso de aclaración a que se refiere el primer párrafo de esta regla, deberá presentarse a más tardar el último día del
mes de febrero de 2023, en caso de que los contribuyentes se inscriban, reanuden actividades o actualicen actividades
económicas y obligaciones en el RFC con posterioridad a dicha fecha, deberán presentar el caso de aclaración dentro del mes
siguiente contado a partir de la fecha en que realicen su inscripción, reanudación o actualización en el RFC.
CFF 6, 28, RMF 2023 2.8.1.4., 2.8.1.5., 2.8.1.6.

40
Contabilidad en medios electrónicos
2.8.1.5. Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33, apartado B, fracciones I, III, IV y V, y 34 de
su Reglamento, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su
información contable a través del Portal del SAT, excepto los contribuyentes que registren sus operaciones a través
de la aplicación electrónica “Mis cuentas” en el Portal del SAT, deberán llevarla en sistemas electrónicos con la
capacidad de generar archivos en formato XML que contenga lo siguiente:
………………………………………………..

41
Facilidades para los contribuyentes personas físicas
2.8.1.17. Las personas físicas que tributen conforme al Capítulo II, Secciones I y III y Capítulo III del Título IV de la
Ley del ISR, cuyos ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $4'000,000.00 (cuatro
millones de pesos 00/100 M.N.), o que inicien actividades en el ejercicio y estimen que sus ingresos obtenidos en el
mismo no excederán de la cantidad señalada, quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en términos de lo

señalado en el artículo 28 del CFF.
II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la
Ley del IVA.
CFF 28, LIVA 32

Facilidades para personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV, del Capítulo II, Título IV y
Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR
3.13.17. Las personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV, Capítulo II del Título IV y Capítulo
XII, Título VII de la Ley del ISR, quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en términos de lo

señalado en el artículo 28, fracción IV del CFF.
II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.
CFF 28, LIVA 32

42
43
Artículo 214 LISR. Los contribuyentes que no cumplan los requisitos para continuar tributando en términos de este
Capítulo, deberán cumplir con las obligaciones previstas en el Título II de esta Ley, a partir del ejercicio inmediato
siguiente a aquél en que esto suceda.

Tercer párrafo
Los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán presentar a más tardar el día 31 de enero del ejercicio
inmediato siguiente a aquél en que dejen de aplicar lo dispuesto en este Capítulo, un aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones conforme a lo establecido en el artículo 29 fracción VII del Reglamento del
Código Fiscal de la Federación, ante el Servicio de Administración Tributaria.

RESICO persona Ejercicio 2024 A partir del 1er. CFDI

moral. que emitan en 2024

• Ejercicio 2023 ya • Presentar el aviso • Deben de cambiar

no puede tributar de actualización el régimen fiscal.
en el régimen. económica a más
tardar el
31/01/2024

Cuarto párrafo
En caso de que los contribuyentes omitan presentar el aviso señalado en el párrafo anterior, la autoridad fiscal
podrá realizar la actualización de actividades económicas y obligaciones sin necesidad de que el contribuyente
presente dicho aviso.

44
Disposiciones transitorias resolución miscelánea fiscal para 2024
Vigésimo. Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR, los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de
Confianza de Personas Morales, deberán presentar a más tardar el 31 de enero de 2024, el “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, de conformidad con la ficha de trámite 71/CFF del Anexo 1-A, o bien, a través de la presentación un caso
de “Servicio o solicitudes”, desde “Mi Portal”, a través del Portal del SAT, eligiendo el trámite “AVISO_RSC_RGL_PM”, a fin de cumplir con
sus obligaciones de acuerdo al régimen que le corresponda.

Tratándose de contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2024 deban cumplir con sus obligaciones fiscales conforme a lo establecido
en el Título VII, Capítulo XII de la citada Ley del ISR, deberán presentar a más tardar el 31 de enero de 2024, el “Aviso de actualización
de actividades económicas y obligaciones”, de conformidad con la ficha de trámite 71/CFF del Anexo 1-A, o bien, a través de la
presentación de un caso de “Servicio o solicitudes”, desde “Mi Portal”, a través del Portal del SAT, eligiendo el trámite “AVISO_RSC_PM”.
Para la presentación del aviso a que se refieren los párrafos anteriores mediante un caso de “Servicio o solicitudes”, desde “Mi Portal”, a
través del Portal del SAT, los contribuyentes deberán cumplir con lo siguiente:
I. Escrito libre en el que señalen bajo protesta de decir verdad, el tipo de ingreso, actividad económica, si el total de sus ingresos
provienen de actividades de agricultura, ganadería, silvicultura o pesca, y en su caso manifiesten si tendrán trabajadores y el régimen
fiscal en el que tributarán.
II. Manifestación bajo protesta de decir verdad, si uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participan en otras
sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los
términos del artículo 90 la Ley del ISR, y si sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior excedieron o no de la cantidad de
$35’000,000.00 (treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.), respectivamente.
III. Capturar la información del Simulador del cuestionario de actividades económicas y obligaciones fiscales del Portal de SAT,
disponible en el apartado de Trámites del RFC, debiendo tomar las capturas de pantalla de todo el proceso y adjuntarlas en un
documento al mismo caso de “Servicio o solicitudes”.
IV. Toda la documentación que sea presentada por el contribuyente deberá encontrarse debidamente firmada al calce o al margen
en formato .pdf comprimido en .zip, además de presentarse acompañada de la identificación oficial del representante legal de la
persona moral, pudiendo ser cualquiera de las señaladas en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales,
comprobantes de domicilio y poderes, inciso A) Identificación oficial, del Anexo 1-A.
V. En caso de ser procedente la actualización al régimen fiscal solicitado, conforme a lo señalado en el acuse de repuesta al caso de
“Solicitud o servicios”, los contribuyentes tendrán que actualizar dentro de los diez días hábiles siguientes a la emisión del citado acuse,
sus actividades económicas en términos de la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

45
Artículo 218 LISR.
Segundo párrafo
Para los efectos del párrafo anterior, respecto de los pagos provisionales que se deban efectuar en términos del
artículo 14 de esta Ley, correspondientes al primer ejercicio inmediato siguiente a aquél en que se dejó de tributar
en términos de este Capítulo, se deberá considerar como coeficiente de utilidad el que corresponda a la actividad
preponderante de los contribuyentes conforme al artículo 58 del Código Fiscal de la Federación.

Artículo 58 CFF. Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes a
que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados
presuntivamente, el coeficiente de 20% o el que corresponda tratándose de alguna de las actividades que a
continuación se indican:
I. Se aplicará a los siguientes giros:
a) 6% tratándose de las actividades a que hace referencia el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código,
excepto distribución de gas licuado de petróleo y enajenación en estaciones de servicio de gasolinas y diésel.
b) 38% tratándose de la distribución de gas licuado de petróleo.
c) 15% tratándose de la enajenación en estaciones de servicio de gasolinas y diésel.

II. Se aplicará 12% en los siguientes casos:

Industriales: Sombreros de palma y paja.
Comerciales: Abarrotes con venta de granos, semillas y chiles secos, azúcar, carnes en
estado natural; cereales y granos en general; leches naturales, masa para tortillas de maíz,
pan; billetes de lotería y teatros.
Agrícolas: Cereales y granos en general.
Ganaderas: Producción de leches naturales.

46
III. Se aplicará 15% a los giros siguientes:
Comerciales: Abarrotes con venta de vinos y licores de producción nacional; salchichonería, café para consumo
nacional; dulces, confites, bombones y chocolates; legumbres, nieves y helados, galletas y pastas alimenticias,
cerveza y refrescos embotellados, hielo, jabones y detergentes, libros, papeles y artículos de escritorio,
confecciones, telas y artículos de algodón, artículos para deportes; pieles y cueros, productos obtenidos del mar,
lagos y ríos, substancias y productos químicos o farmacéuticos, velas y veladoras; cemento, cal y arena, explosivos;
ferreterías y tlapalerías; fierro y acero, pinturas y barnices, vidrio y otros materiales para construcción, llantas y
cámaras, automóviles, camiones, piezas de repuesto y otros artículos del ramo, con excepción de accesorios.

Agrícolas: Café para consumo nacional y legumbres.

Pesca: Productos obtenidos del mar, lagos, lagunas y ríos.

IV. Se aplicará 22% a los siguientes rubros:

Industriales: Masa para tortillas de maíz y pan de precio popular.
Comerciales: Espectáculos en arenas, cines y campos deportivos.

V. Se aplicará 23% a los siguientes giros:

Industriales: Azúcar, leches naturales; aceites vegetales; café para consumo nacional; maquila en molienda de
nixtamal, molienda de trigo y arroz; galletas y pastas alimenticias; jabones y detergentes; confecciones, telas y
artículos de algodón; artículos para deportes; pieles y cueros; calzado de todas clases; explosivos, armas y
municiones; fierro y acero; construcción de inmuebles; pintura y barnices, vidrio y otros materiales para
construcción; muebles de madera corriente; extracción de gomas y resinas; velas y veladoras; imprenta; litografía y
encuadernación.

47
VI. Se aplicará 25% a los siguientes rubros:
Industriales: Explotación y refinación de sal, extracción de maderas finas, metales y plantas minero-metalúrgicas.

Comerciales: Restaurantes y agencias funerarias.

VII. Se aplicará 27% a los siguientes giros:

Industriales: Dulces, bombones, confites y chocolates, cerveza, alcohol, perfumes, esencias, cosméticos y otros
productos de tocador; instrumentos musicales, discos y artículos del ramo; joyería y relojería; papel y artículos de
papel; artefactos de polietileno, de hule natural o sintético; llantas y cámaras; automóviles, camiones, piezas de
repuesto y otros artículos del ramo.

VIII. Se aplicará 39% a los siguientes giros:

Industriales: Fraccionamiento y fábricas de cemento.
Comerciales: Comisionistas y otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles.

IX. Se aplicará 50% en el caso de prestación de servicios personales independientes.

Para obtener el resultado fiscal, se restará a la utilidad fiscal determinada conforme a lo dispuesto en este artículo,
las pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores.

48
49
OCTAVA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2023 Y ANEXOS 1 Y 1-A

Transitorios Primero. La presente Resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF. Por lo
que se refiere a las disposiciones dadas a conocer de manera anticipada en el Portal del SAT, su contenido surtirá
sus efectos en términos de la regla 1.8., tercer párrafo.

Segundo. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, en relación con la regla 2.7.1.8., segundo
párrafo, el complemento Carta Porte en su versión 3.0, publicado el 25 de septiembre de 2023 en el Portal del SAT,
deberá utilizarse a partir del 25 de noviembre de 2023. Asimismo, los contribuyentes obligados a expedir CFDI a
los que se les incorpore el complemento Carta Porte, podrán continuar emitiendo dicho complemento en la
versión 2.0, publicada el 24 de febrero de 2023 en el Portal del SAT, hasta el 31 de diciembre de 2023.

Miscelánea fiscal para 2024 (D.O.F 29/12/2023 edición vespertina)

Transitorio
Séptimo. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes obligados a expedir
CFDI a los que se les incorpore el complemento Carta Porte, podrán continuar emitiéndolos en su versión 2.0,
publicada el 24 de febrero de 2023 en el Portal del SAT, hasta el 31 de marzo de 2024.

50
Artículo 29 tercer párrafo CFF.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer facilidades
administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios propios, a través
de proveedores de servicios o con los medios electrónicos que en dichas reglas determine. De igual forma, a través
de las citadas reglas podrá establecer las características de los comprobantes que servirán para amparar el
transporte y la legal tenencia y estancia de las mercancías durante el mismo, así como de los comprobantes que
amparen operaciones realizadas con el público en general.

Sección 2.7.7. De la expedición de CFDI con complemento Carta Porte

Subsección 2.7.7.1. Disposiciones generales
2.7.7.1.1. CFDI de tipo ingreso con el que se acredita el transporte de mercancías
CFDI con el que los propietarios, poseedores o tenedores acreditan el traslado de bienes o
2.7.7.1.2.
mercancías
2.7.7.1.3. Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte dedicado
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de traslado de fondos y
2.7.7.1.4.
valores
Transporte de mercancías por transportistas residentes en el extranjero sin establecimiento
2.7.7.1.5.
permanente en territorio nacional

51
 Subsección 2.7.7.2. Sector autotransporte
2.7.7.2.1. Traslado local de bienes o mercancías
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de paquetería o
2.7.7.2.2.
mensajería
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de grúas, servicios
2.7.7.2.3.
auxiliares de arrastre y salvamento a nivel local
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte o
2.7.7.2.4.
distribución de hidrocarburos o petrolíferos a nivel local
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte
2.7.7.2.5.
consolidado de mercancías
2.7.7.2.6. CFDI que ampara el transporte de mercancías de exportación a través de prestadores de servicios
CFDI que ampara el transporte de mercancías de exportación definitiva realizado por medios
2.7.7.2.7.
propios
2.7.7.2.8. Tramos de jurisdicción federal para el traslado de bienes y/o mercancías a través de autotransporte

2.7.7.2.9. Emisión de CFDI con complemento Carta Porte, servicios de logística inversa, recolección o
devolución para el traslado de los bienes y/o mercancías en autotransporte

Subsección 2.7.7.3. Transporte marítimo

2.7.7.3.1. Servicios de fletamento a casco desnudo
2.7.7.3.2. Servicios de fletamento por tiempo determinado
2.7.7.3.3. Servicios de fletamento por viaje
2.7.7.3.4. Transporte marítimo en modalidad ferri

52
 Contribuyentes obligados a emitir un CFDI de tipo ingreso con complemento
carta porte.
 Contribuyentes, intermediarios o agentes de transporte, dedicados al
servicio de transporte de carga general y especializada, que circulen por vía
terrestre, férrea, aérea, o naveguen por vía marítima.

Así como los que presten el servicio de:

 Paquetería y mensajería,
 Grúas de arrastre y de grúas de arrastre y salvamento y depósito de
CFDI de tipo ingreso vehículos,
 Traslado de fondos y valores o materiales y residuos peligrosos, entre otros
servicios que impliquen la transportación de bienes o mercancías
Fundamento: Regla 2.7.7.1 primer párrafo RMF 2024

El transportista podrá acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y

mercancías de procedencia extranjera durante su traslado en territorio nacional,
con el CFDI de tipo ingreso al que se le incorpore el complemento Carta Porte,
siempre que en dicho comprobante se registre el número del pedimento o
documento aduanero, en términos de las disposiciones aduaneras que resulten
aplicables.
Mercancía de procedencia Fundamento: Regla 2.7.7.1 segundo párrafo RMF 2024
extranjera.

53
Hidrocarburos y petrolíferos
En ningún caso se puede amparar el transporte o distribución de los hidrocarburos y petrolíferos señalados en la
regla 2.6.1.1., sin que se acompañe la representación impresa, en papel o en formato digital de los CFDI de tipo
ingreso a los que se incorporen el complemento Carta Porte y el complemento Hidrocarburos y Petrolíferos a que se
refiere la regla 2.7.1.41.
Fundamento: Regla 2.7.7.1 tercer párrafo.

Hidrocarburos y petrolíferos que son objeto de los controles volumétricos

2.6.1.1. Para los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, primer párrafo del CFF, se entiende por:
I. Hidrocarburos: petróleo, gas natural y sus condensados;
II. Petrolíferos: gasolinas, diésel, turbosina, combustóleo, mezclados o no con otros componentes, así como gas
licuado de petróleo y propano.
CFF 28

Comprobantes fiscales por venta o servicios relacionados con hidrocarburos y petrolíferos

2.7.1.41. Para los efectos de los artículos 28, fracción I, apartado B, 29 y 29-A del CFF, los contribuyentes a que
hace referencia la regla 2.6.1.2., deberán incorporar en el CFDI que se emita por la enajenación o prestación de
servicios señalados en la citada regla, el complemento "Hidrocarburos y Petrolíferos”, que al efecto publique el SAT
en su Portal, respecto de los hidrocarburos y petrolíferos referidos en la regla 2.6.1.1.
CFF 28, 29, 29-A, RMF 2024 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.7.7.1.1.

Disposiciones transitorias RMF 2024

Décimo Quinto. Para los efectos de la regla 2.7.1.41., la obligación de la incorporación del complemento
“Hidrocarburos y Petrolíferos” al CFDI que se expida por la realización de las actividades señaladas en la regla
2.6.1.2., será aplicable una vez que el SAT publique en su Portal el citado complemento y haya transcurrido el plazo a
que se refiere la regla 2.7.1.8.

54
Quien contrate el servicio de
transporte de bienes o mercancías en
territorio nacional, está obligado a
proporcionar al transportista, con
exactitud, los datos necesarios para la
identificación de los bienes o
mercancías que se trasladen, de
conformidad con el “Instructivo de
llenado del CFDI al que se le incorpora
el Complemento Carta Porte”, que al
efecto publique el SAT en su Portal, a
fin de que el transportista expida el
CFDI de tipo ingreso con complemento
Carta Porte que ampare la operación
que, en su caso, sea objeto de la
deducción o el acreditamiento
correspondiente por el servicio
prestado.
Fundamento: Regla 2.7.7.1 quinto
párrafo.

55
 En caso de que se realice un servicio de traslado de bienes o mercancías sin contar
con el CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte, o bien, el referido
complemento no cumpla con lo establecido en el “Estándar del Complemento
Carta Porte” y el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el
Complemento Carta Porte”, tanto quien contrate el servicio de transporte de
bienes o mercancías, como quien lo preste, serán responsables ante la autoridad
competente cuando esta detecte alguna irregularidad en los datos registrados en
Responsable
el complemento Carta Porte, dicha responsabilidad se limitará a los datos que
proporcione cada una de las partes involucradas en la expedición del comprobante
fiscal, de conformidad con el instructivo de llenado citado.
Fundamento: Regla 2.7.7.1 sexto párrafo.

56
 Debe entregar un pedido centralizado

Vendedor debe entregar

un pedido a crédito de la En el centro de distribución de su
CDMX a Guadalajara por cliente que se encuentra en
medios propios Guadalajara, esta entrega no se le cobra
al cliente.

El chofer que entregara la mercancía debe de llevar las facturas de tipo ingreso por la venta y un CFDI de
traslado con complemento de carta porte.

57
Tramos de jurisdicción federal para el traslado de bienes y/o mercancías a través de autotransporte
2.7.7.2.8. Para los efectos de las reglas 2.7.7.1.3., 2.7.7.1.4., 2.7.7.2.1., 2.7.7.2.2., 2.7.7.2.3. y 2.7.7.2.5., se
entenderá que los contribuyentes que realizan el transporte de bienes y/o mercancías a través de autotransporte
mediante vehículos de carga con características que no excedan los pesos y dimensiones de un camión tipo C2 de
conformidad con la NOM-012-SCT-2-2017, o la que la sustituya, no transitan por tramos de jurisdicción federal a
que se refiere la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal y su Reglamento, siempre que en su trayecto la
longitud del tramo federal que se pretenda utilizar no exceda de un radio de distancia de 30 kilómetros, los cuales se
computarán entre el origen inicial y el destino final, incluyendo los puntos intermedios del traslado.

En caso de que los vehículos de carga transporten remolques cuyas características no excedan los pesos y
dimensiones del camión tipo C2 de conformidad con la Norma Oficial señalada en el párrafo que antecede, les
resulta aplicable lo establecido en el párrafo anterior.

Lo señalado en el primer párrafo de la presente regla, no resulta aplicable para los transportistas a que se refieren
las reglas 2.7.7.1.5. y 2.7.7.2.4., así como para los que realicen el traslado de mercancías destinadas a realizar
despacho aduanero en operaciones de comercio exterior, en términos de las disposiciones aduaneras que resulten
aplicables. Tampoco resulta aplicable para los contribuyentes que transporten medicamentos en territorio nacional
de conformidad con lo dispuesto en las reglas 2.7.7.1.1. o 2.7.7.1.2.
CFF 29, Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal 2, RMF 2024 2.7.7.1.3., 2.7.7.1.4., 2.7.7.1.5., 2.7.7.2.1.,
2.7.7.2.2., 2.7.7.2.3., 2.7.7.2.4., 2.7.7.2.5., RGCE 2.4.3.

58
59
CFDI con el que los propietarios, poseedores o tenedores acreditan el traslado de bienes o mercancías
2.7.7.1.2. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los propietarios, poseedores o tenedores
de mercancías o bienes que formen parte de sus activos, podrán acreditar el transporte de los mismos, cuando se
trasladen con sus propios medios, inclusive grúas de arrastre y vehículos de traslado de fondos y valores, en
territorio nacional por vía terrestre, férrea, marítima o aérea, mediante la representación impresa, en papel o en
formato digital, del CFDI de tipo traslado expedido por ellos mismos, al que deberán incorporar el complemento
Carta Porte, que para tales efectos se publique en el Portal del SAT. En dicho CFDI deberán consignar como valor:
cero; su clave en el RFC como emisor y receptor de este comprobante; así como la clave de producto y servicio que
se indique en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto
se publique en el citado Portal.

Para los efectos de la presente regla, en ningún caso se puede amparar el transporte o distribución de los
hidrocarburos y petrolíferos señalados en la regla 2.6.1.1., sin que se acompañe la representación impresa, en
papel o en formato digital, de los CFDI de tipo traslado a los que se incorpore el complemento Carta Porte, así
como el complemento “Hidrocarburos y Petrolíferos” a que se refiere la regla 2.7.1.41.

Para acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y mercancías de procedencia extranjera durante su
traslado en territorio nacional, los sujetos a que se refiere la presente regla podrán cumplir con dicha obligación,
con el CFDI de tipo traslado al que se le incorpore el complemento Carta Porte, siempre que en dicho
comprobante se registre el número del pedimento o documento aduanero, en términos de las disposiciones
aduaneras que resulten aplicables.
CFF 29, 29-A, RMF 2024 2.7.7.1.1.

60
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte, servicios de logística inversa, recolección o devolución para el
traslado de los bienes y/o mercancías en autotransporte
2.7.7.2.9. Para los efectos de los artículos 29, penúltimo párrafo y 29-A del CFF, así como las reglas 2.7.7.1.1. y
2.7.7.1.2., los contribuyentes que realicen operaciones de logística inversa en autotransporte, la cual consiste en
transportar bienes o mercancías al regreso de sus puntos de origen, ya sea por los procesos de retorno de
inventario o devoluciones, deberán expedir un CFDI de tipo ingreso o traslado, según corresponda con
complemento Carta Porte cumpliendo con los requisitos establecidos en el “Instructivo de llenado del CFDI al que
se le incorpora el complemento Carta Porte”, que se encuentra publicado en el Portal del SAT. Dicho CFDI además
de amparar el traslado de los bienes o mercancías desde el punto de origen, servirá para amparar el traslado de
los bienes o mercancías en aquellos casos en que exista una devolución, no se entregaron o se entregaron
parcialmente al destinatario durante el trayecto que ampara el origen y destino mencionado en el citado
complemento, siempre y cuando la mercancía que se retorna corresponda al mismo tipo y la cantidad sea igual o
menor a la señalada en el complemento referido.

Para el caso de aquellos contribuyentes que presten el servicio de paquetería y mensajería, no será necesario
relacionar los números de guía de los paquetes que recolecten o devuelvan.
CFF 29, 29-A, RMF 2024 2.7.7.1.1., 2.7.7.1.2.

61
62
Instructivo de llenado del CFDI con complemento carta porte
Apéndice 5 Servicio de intermediación o agentes de transporte
Cuando el intermediario o agente de transporte contrate a un tercero para realizar el traslado de bienes y/o
mercancías, puede expedir el CFDI (factura) de tipo ingreso sin complemento Carta Porte a su cliente, en el que
registre la clave de producto o servicio 78141501 con descripción Servicios de expedidores de fletes.

Posteriormente, el transportista que presta el servicio de transporte al intermediario o agencia de transporte, debe
emitir un CFDI con complemento Carta Porte, en el que registre la clave de producto o servicio que le corresponda
de acuerdo a la operación y al medio de transporte en el que realice el traslado de bienes y/o mercancías, lo
anterior de acuerdo al apéndice 1 nota 5 del “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el complemento
Carta Porte”.

Cuando los intermediarios o agentes de transporte, prestan el servicio de transporte con medios propios, deben
emitir un CFDI (factura) de tipo ingreso con complemento Carta Porte, en el que registren la clave de producto o
servicio de acuerdo como se indica en el párrafo anterior.

En caso de que el intermediario o agente de transporte no transite por algún tramo de jurisdicción federal, puede
expedir el CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte, siempre que utilicen vehículos de carga con
características que no excedan los pesos y dimensiones de un camión tipo C2, conforme a lo establecido en la
NOM-012-SCT-2-2017 o la que la sustituya. Se entenderá que no transitan por tramos de jurisdicción federal, a que
se refiere la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal y su Reglamento, siempre que en su trayecto la
longitud del tramo federal que se pretenda utilizar no exceda de un radio de distancia de 30 kilómetros, los cuales
se computarán entre el origen inicial y el destino final, incluyendo los puntos intermedios del traslado

63
64
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte dedicado
2.7.7.1.3. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y la regla 2.7.7.1.1., los contribuyentes que
presten el servicio de transporte dedicado, mediante la asignación específica de una o más unidades vehiculares a
un mismo cliente o contratante, podrán emitir un CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte que ampare
la totalidad del servicio prestado, el cual deberá contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, en
el que registren la clave del servicio correspondiente, de acuerdo con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se
le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal.

Posteriormente, el cliente o contratante deberá emitir un CFDI de tipo traslado al que se le incorpore el
complemento Carta Porte, por cada traslado que realice de sus propias mercancías y cuando implique un cambio
de medio o modo de transporte, en el cual se deberá relacionar el folio fiscal del CFDI de tipo ingreso emitido por
la prestación del servicio a que se refiere el párrafo anterior.
CFF 29, 29-A, RMF 2024 2.7.1.8., 2.7.7.1.1., 2.7.7.2.1., 2.7.7.2.8.

65
66
Paquetería y mensajería. Para el traslado de la Etapa intermedia
•Pueden optar por emitirle al mercancía en la •En la etapa intermedia del
cliente un CFDI de tipo servicio, se deberá emitir un
ingreso sin el complemento
primera milla. CFDI de tipo traslado al que se
le incorpore el complemento Última milla
de carta porte. ③ • Se emite un CFDI de Carta Porte, por cada tramo
•Fundamento: Regla tipo traslado Tratándose de la última milla
que implique un cambio de del servicio donde el paquete
2.7.7.2.2 RMF 2023
relacionando en cada medio o modo de transporte, se entrega al destinatario
registrando los números de
nodo de concepto los guía de los paquetes que se
final, cuando se tenga la
números de guía de certeza de que no transitará
transportan; dichos números
por algún tramo de
cada uno de los de guía deberán estar
jurisdicción federal, se podrá
paquetes. ④ relacionados en el CFDI de
tipo ingreso que ampare el amparar el transporte con un
• Fundamento: Regla servicio prestado. ⑤ CFDI de tipo traslado sin
complemento Carta Porte ⑥
2.7.7.2.2 fracción I
RMF 2022

67
③

El cliente llega con dos paquetes para distintos destinos, el empleado de la paquetería le
entrega un CFDI de tipo ingreso relacionando cada uno de los números de guía en el campo
número de identificación del CFDI.

68
④

69
⑤

70
⑤

71
⑥

72
⑤
Transporte exclusivo de mensajes o sobre sin valor comercial.
Tratándose del traslado exclusivo de mensajes o sobres sin valor comercial, para ser entregados de manera masiva
a múltiples destinatarios, se deberá emitir un CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte por cada servicio
de traslado, registrando la cantidad total de cajas, bolsas o sacas; así como, la cantidad total estimada de
mensajes o sobres contenida en el conjunto de cajas, bolsas o sacas que se trasladen.

Que se considera traslado exclusivo de mensajes o sobres sin valor comercial.

Para los efectos del párrafo anterior, se considerará traslado exclusivo de mensajes o sobres sin valor comercial,
cuando estos sean transportados en un vehículo que no traslade otro tipo de paquetes; asimismo, se consideran
mensajes o sobres sin valor comercial los correspondientes a estados de cuenta de servicios públicos, entidades
del sector financiero, de servicios de telefonía, televisión por cable, promocionales, publicidad, documentos de
cobranza, entre otros documentos de similares características que carezcan de valor comercial.
Fundamento: Regla 2.7.7.2.2 RMF 2023

73
⑤

Tratándose de aquellos traslados en donde el vehículo además de mensajes o sobres sin valor comercial,
traslade otro tipo de paquetes, se estará a lo siguiente:
a) Se deberá emitir un CFDI de tipo ingreso a cada cliente por el servicio prestado, para lo cual, deberá indicar
la cantidad total de cajas, bolsas o sacas y la cantidad total de mensajes o sobres sin valor comercial que
componen el servicio amparado.
b) En caso de estar obligado a incorporar al CFDI que corresponda el complemento Carta Porte, deberá señalar
en dicho complemento, la cantidad total de cajas, bolsas o sacas y el número estimado de mensajes o
sobres sin valor comercial que se trasladan.
c) Cuando no esté obligado a incorporar al CFDI que corresponda, el complemento Carta Porte, además de
portar el CFDI al que se refieren las fracciones I o III del primer párrafo de esta regla, según se trate, deberá
emitir el CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte que corresponda, registrando la cantidad total
de cajas, bolsas o sacas; así como, la cantidad total estimada de mensajes o sobres contenida en el conjunto
de cajas, bolsas o sacas que se trasladen.

Las personas físicas y morales, así como los coordinados, dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre
foráneo de pasaje y turismo, que tributen en los términos del Título II, Capítulo VII o Título IV, Capítulo II, Sección
I de la Ley del ISR, que presten el servicio de paquetería, estarán a lo dispuesto en la presente regla.

Cuando en términos de las disposiciones de la materia, los contribuyentes a que se refiere esta regla contraten
un servicio de transporte autorizado para el traslado de los paquetes, el transportista contratado deberá
acreditar dicho traslado con la representación impresa, en papel o en formato digital de un CFDI de tipo ingreso
con complemento Carta Porte que para tales efectos se publique en el Portal del SAT.

74
75
El contribuyente que preste el servicio de traslado de fondos y valores debe de
emitir un CFDI de tipo ingreso con complemento de carta porte para amparar el
servicio prestado y el traslado de los bienes o mercancías.
Fundamento: Artículo 29 primer y penúltimo párrafo CFF 2023, regla 2.7.7.1.1 y
2.7.7.1.4 RMF 2024

Si el traslado no implica transitar por algún tramo de jurisdicción federal se

puede emitir un CFDI de tipo ingreso sin el complemento de carta porte,
siempre que se utilice la clave de producto y/o servicio.

• 84121806 “Servicios de custodia de valores”.

• 92121800 “Servicios de Carros blindados y transporte de valores”.
• 92121801 “Servicio de carros blindados”.
• 92121802 “Servicio de transporte de dinero”.

Fundamento: Regla 2.7.7.1.4 primer párrafo RMF 2024, instructivo de llenado

carta porte página 83

76
77
78
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de grúas, servicios auxiliares de
arrastre y salvamento a nivel local
2.7.7.2.3. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y la regla 2.7.7.1.1., quienes presten el
servicio de “grúas de arrastre” y “grúas de arrastre y salvamento y depósito de vehículos” que transporten
bienes, sin que el servicio implique el transitar por algún tramo de jurisdicción federal, podrán emitir un CFDI de
tipo ingreso sin complemento Carta Porte, el cual debe contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A
del CFF.

Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes podrán amparar el traslado de bienes con la
representación impresa, en papel o en formato digital del CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte,
siempre que en dicho comprobante se relacione el CFDI de tipo ingreso emitido por la prestación del servicio.

Lo referido en esta regla se podrá aplicar siempre que el contribuyente tenga la certeza de que no transitará por
algún tramo de jurisdicción federal que lo obligue a la expedición del CFDI con complemento Carta Porte a que
hace referencia la regla 2.7.7.1.1. En caso de que, por cualquier causa, se transite por algún tramo de jurisdicción
federal, los contribuyentes deberán emitir el CFDI que corresponda conforme a la regla 2.7.7.1.1.
CFF 29, RMF 2024 2.7.7.1.1.

79
80
81
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte o distribución de
hidrocarburos o petrolíferos a nivel local
2.7.7.2.4. Para los efectos de la regla 2.6.1.2., tratándose de los sujetos que realicen el traslado de
hidrocarburos o petrolíferos por medios propios y distintos a ducto, en los términos del artículo 4, fracción XI de la
Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso otorgado por la Comisión Reguladora de Energía, sin que el
traslado implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal, deberán emitir un CFDI de tipo traslado con
complemento Carta Porte, al que deberán incorporar el complemento “Hidrocarburos y Petrolíferos” a que se
refiere la regla 2.7.1.41. En caso de que se contraten los servicios de transporte o distribución de hidrocarburos o
petrolíferos, el transportista o distribuidor deberá emitir un CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte, al
que deberán incorporar el complemento Hidrocarburos y Petrolíferos a que se refiere la regla 2.7.1.41.
RMF 2024 2.6.1.2., 2.7.1.41., 2.7.7.1.1.

82
83
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte consolidado de mercancías
2.7.7.2.5. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes que presten el servicio de transporte de
carga consolidada de bienes y/o mercancías, siempre que las cargas sean identificadas mediante una clave o número de identificación
único y estos sean registrados en los nodos “Concepto” que sean necesarios para relacionar cada una de las cargas amparadas en el
comprobante, podrán emitir por cada cliente un CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte, el cual deberá contener los
requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, por la totalidad del servicio y, además, se aplicará lo siguiente:

I. Tratándose de la primera milla del traslado de bienes y/o mercancías, cuando se tenga la certeza de que no transitará por algún
tramo de jurisdicción federal, los transportistas podrán emitir un CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte, el cual debe
contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, registrando la clave de producto que se indique en el “Instructivo
de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal, registrando los
nodos “Concepto” que sean necesarios para registrar los números de identificación asignados a cada una de las cargas
amparadas en dicho CFDI.
II. Por lo que respecta a la etapa intermedia del traslado de bienes y/o mercancías, los transportistas deberán emitir un CFDI de tipo
traslado con complemento Carta Porte por cada tramo que implique un cambio de medio o modo de transporte, que debe
contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, registrando la clave de producto que se indique en el “Instructivo
de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal; relacionando
las claves o números de identificación asignados a los bienes y/o mercancías; así como el folio fiscal del CFDI a que se refiere el
primer párrafo de esta regla.
III. En la última milla del traslado de las mercancías, cuando se tenga la certeza de que no se transitará por algún tramo de
jurisdicción federal, los transportistas podrán emitir un CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte, el cual deberá
contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, registrando la clave de producto y servicio que se indique en el
“Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal,
registrando los nodos “Concepto” que sean necesarios para relacionar los números de identificación asignados a cada una de las
cargas amparadas en dicho CFDI; así como el folio fiscal del CFDI a que se refiere el primer párrafo de esta regla.

Para los efectos de las fracciones I y III anteriores, en caso de que se transite por algún tramo de jurisdicción federal, los
contribuyentes a que se refiere esta regla deberán emitir un CFDI de tipo traslado con complemento Carta Porte.
CFF 29, 29-A, RMF 2024 2.7.7.1.1., 2.7.7.1.2.

84
85
86
Transporte de mercancías por transportistas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en territorio
nacional
2.7.7.1.5. Para los efectos de las reglas 2.7.7.1.1. y 2.7.7.1.2., las personas físicas o morales que proporcionen el
servicio de transporte de carga y los propietarios de vehículos de carga, residentes en el extranjero o constituidos de
conformidad con las leyes extranjeras, a que se refiere la regla 2.4.5. de las RGCE, podrán amparar el transporte de bienes
y/o mercancías nacionales y de procedencia extranjera en territorio nacional con la documentación a que se refiere el
artículo 146 de la Ley Aduanera, siempre que no cuenten con establecimiento permanente en territorio nacional. Lo
anterior no releva a los transportistas residentes en el extranjero del cumplimiento de las demás regulaciones aplicables
para el tránsito de mercancías en territorio nacional.
CFF 29, LA 146, LIVA 16, RMF 2024 2.7.7.1.1., 2.7.7.1.2., RGCE 2.4.5.

Ley Aduanera 2023

ARTICULO 146. La tenencia, transporte o manejo de mercancías de procedencia extranjera, a excepción de las de uso
personal, deberá ampararse en todo tiempo, con cualquiera de los siguientes documentos:

I. Documentación aduanera que acredite su legal importación, o bien, los documentos electrónicos o digitales, que de
acuerdo a las disposiciones legales aplicables y las reglas que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria,
acrediten su legal tenencia, transporte o manejo.
Tratándose de la enajenación de vehículos importados en definitiva, el importador deberá entregar el pedimento de
importación al adquirente. En enajenaciones posteriores, el adquirente deberá exigir dicho pedimento y conservarlo para
acreditar la legal estancia del vehículo en el país.
II. Nota de venta expedida por autoridad fiscal federal o institución autorizada por ésta, o la documentación que acredite
la entrega de las mercancías por parte de la Secretaría.
III. Comprobante fiscal digital que deberá reunir los requisitos que señale el Código Fiscal de la Federación.
Fracción.

Las empresas porteadoras legalmente autorizadas, cuando transporten las mercancías de procedencia
extranjera fuera de la franja o región fronteriza, podrán comprobar la legal tenencia de las mismas
con la carta de porte y los documentos que establezca mediante reglas el Servicio de Administración Tributaria.

87
88
CFDI que ampara el transporte de mercancías de exportación a través de prestadores de servicios
2.7.7.2.6. Para los efectos de la regla 2.7.7.1.1., las empresas residentes en territorio nacional que
proporcionen el servicio de transporte internacional de carga general y especializada de bienes y/o mercancías
para exportación, cuando la prestación del servicio inicie en territorio nacional y concluya en el extranjero,
deberán emitir un CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte registrando la totalidad del servicio e
indicando como destino final el domicilio ubicado en el extranjero y los datos del medio o modo de transporte
que se utilizará para su traslado.

En caso de que se realice un cambio de modo o medio de transporte para el cruce fronterizo y el modo o medio
de transporte pertenezca al mismo transportista, deberá emitir un CFDI de tipo traslado con complemento Carta
Porte registrando los datos de dicho modo o medio de transporte, para lo cual deberá relacionar el CFDI de tipo
ingreso que ampara la totalidad del servicio.

Para los efectos de la presente regla, el CFDI que se presentará para el despacho aduanero de las mercancías a
que se refiere la regla 2.4.12. de las RGCE, será aquel que ampare el traslado de los bienes y/o mercancías en el
cruce fronterizo.
CFF 29-A, RMF 2024 2.7.7.1.1., RGCE 2.4.12.

89
Despacho de mercancías mediante transmisión de información (Anexo 3)
2.4.12. Para los efectos de los artículos 35, 36, primer párrafo, 36-A, penúltimo párrafo, 37-A, fracción II y 43 de la
Ley y 64 del Reglamento, la activación del mecanismo de selección automatizado para el despacho de las
mercancías, se efectuará con la presentación ante la aduana del pedimento o aviso consolidado en dispositivo
tecnológico, cumpliendo con lo siguiente: I. Transmita al SEA en documento electrónico los siguientes datos:
a) Número de pedimento, tipo de operación, clave de la aduana, sección aduanera de despacho, patente o
autorización del agente aduanal, apoderado aduanal, agencia aduanal o representante legal acreditado, según
corresponda.
b) Los señalados en el Apéndice 17 del Anexo 22, conforme a la operación de que se trate.
c) Número económico de la caja o contenedor y placas.
d) El CAAT de conformidad con la regla 2.4.5.
e) Cantidad de la mercancía en unidad de medida de comercialización que se despacha.
f) El folio fiscal del CFDI con Complemento Carta Porte, a que se refieren las reglas 2.7.7.1.1.,2.7.7.1.2., 2.7.7.2.6.
o 2.7.7.2.7., de la RMF según corresponda, excepto los sujetos a que se refiere la regla 2.7.7.1.5. de la misma
resolución, y las operaciones de comercio exterior que se despachen con pedimento consolidado.
……………………………………………………….

90
91
92
CFDI que ampara el transporte de mercancías de exportación definitiva realizado por medios propios
2.7.7.2.7. Los propietarios, poseedores o tenedores de bienes y/o mercancías para realizar su exportación
definitiva, podrán acreditar el transporte de los mismos en territorio nacional, considerando lo siguiente:

I. En caso de que dichos sujetos transporten sus bienes y/o mercancías con sus propios medios, a una bodega
o centro de distribución ubicada en el extranjero, podrán acreditar dicho traslado mediante la
representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo traslado expedido por ellos mismos,
al que deberán incorporar los complementos de Comercio Exterior y Carta Porte.
II. En caso de que se realice un cambio de modo o medio de transporte para el cruce fronterizo y este no
pertenezca al propietario de los bienes y/o mercancías, el transportista contratado deberá emitir un CFDI de
tipo ingreso con complemento Carta Porte registrando los datos del nuevo modo o medio de transporte,
relacionando el CFDI de tipo traslado a que se refiere la fracción anterior. En caso contrario, si el modo o
medio de transporte que cambia para el cruce fronterizo pertenece al propietario de los bienes y/o
mercancías, solo debe emitir un CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte, relacionando el CFDI
inicial.

Para los efectos de la presente regla, el CFDI que se presentará para el despacho aduanero de las mercancías a que
se refiere la regla 2.4.12. de las RGCE, será aquel que ampare el traslado de los bienes y/o mercancías en el cruce
fronterizo.
CFF 29-A, RMF 2024 2.7.7.1.2., RGCE 2.4.12.

93
94
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte, servicios de logística inversa, recolección o devolución para el
traslado de los bienes y/o mercancías en autotransporte
2.7.7.2.9. Para los efectos de los artículos 29, penúltimo párrafo y 29-A del CFF, así como las reglas 2.7.7.1.1. y
2.7.7.1.2., los contribuyentes que realicen operaciones de logística inversa en autotransporte, la cual consiste en
transportar bienes o mercancías al regreso de sus puntos de origen, ya sea por los procesos de retorno de
inventario o devoluciones, deberán expedir un CFDI de tipo ingreso o traslado, según corresponda con
complemento Carta Porte cumpliendo con los requisitos establecidos en el “Instructivo de llenado del CFDI al que
se le incorpora el complemento Carta Porte”, que se encuentra publicado en el Portal del SAT. Dicho CFDI además
de amparar el traslado de los bienes o mercancías desde el punto de origen, servirá para amparar el traslado de
los bienes o mercancías en aquellos casos en que exista una devolución, no se entregaron o se entregaron
parcialmente al destinatario durante el trayecto que ampara el origen y destino mencionado en el citado
complemento, siempre y cuando la mercancía que se retorna corresponda al mismo tipo y la cantidad sea igual o
menor a la señalada en el complemento referido.

Para el caso de aquellos contribuyentes que presten el servicio de paquetería y mensajería, no será necesario
relacionar los números de guía de los paquetes que recolecten o devuelvan.
CFF 29, 29-A, RMF 2024 2.7.7.1.1., 2.7.7.1.2.

95
Subsección 2.7.7.3. Transporte marítimo
Servicios de fletamento a casco desnudo
2.7.7.3.1. Para los efectos de la regla 2.7.7.1.2. y los artículos 111, fracción I y 114 de la Ley de Navegación y
Comercio Marítimos, el contribuyente que use una embarcación determinada en estado de navegabilidad, sin
armamento y sin tripulación (fletador o arrendatario), de acuerdo con un contrato de fletamento de la embarcación
a casco desnudo, deberá emitir un CFDI de tipo traslado con el complemento Carta Porte para trasladar sus
mercancías entre los puertos de los litorales mexicanos.

En caso de que el fletador preste el servicio de transporte a un tercero, deberá emitir un CFDI de tipo ingreso con
complemento Carta Porte a que se refiere la regla 2.7.7.1.1., para acreditar el traslado de las mercancías.
Lo establecido en el párrafo anterior, no resulta aplicable cuando el fletador o arrendatario sea residente en el
extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional.

CFF 29, Ley de Navegación y Comercio Marítimos 111, 114, RMF 2024 2.7.7.1.1., 2.7.7.2.1.
Servicios de fletamento por tiempo determinado
2.7.7.3.2. Para los efectos de la regla 2.7.7.1.1. y los artículos 111, fracción II y 122 de la Ley de Navegación y
Comercio Marítimos, cuando al amparo de un contrato de fletamento por tiempo, el fletante ponga una
embarcación armada y con tripulación a disposición del fletador, este último deberá emitir un CFDI de tipo traslado
con complemento Carta Porte para acreditar el traslado de sus mercancías.

En caso de que el fletador preste el servicio de transporte a un tercero, deberá emitir un CFDI de tipo ingreso con
complemento Carta Porte a que se refiere la regla 2.7.7.1.1., para acreditar el traslado de las mercancías.

Lo referido en esta regla, no resulta aplicable cuando el fletador sea residente en el extranjero sin establecimiento
permanente en territorio nacional.
CFF 29, Ley de Navegación y Comercio Marítimos 111, 122, RMF 2024 2.7.7.1.1.

96
Servicios de fletamento por viaje
2.7.7.3.3. Para los efectos de la regla 2.7.7.1.1. y los artículos 111, fracción III y 124 de la Ley de Navegación y
Comercio Marítimos, cuando al amparo de un contrato de fletamento por viaje, el contribuyente fletante conserve
la gestión náutica y comercial de la embarcación, deberá emitir un CFDI de tipo ingreso con el complemento Carta
Porte por cada servicio de transporte realizado para trasladar los bienes o mercancías entre los puertos de los
litorales mexicanos de las cuales es responsable a bordo.
CFF 29, Ley de Navegación y Comercio Marítimos 111, 124, RMF 2024 2.7.7.1.1.

Transporte marítimo en modalidad ferri

2.7.7.3.4. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y la regla 2.7.7.1.1., los contribuyentes que
presten el servicio de transporte por vía marítima de bienes o mercancías, en su modalidad ferri, podrán emitir un
solo CFDI con complemento Carta Porte para acreditar su traslado durante todo el trayecto de ida y vuelta al mismo
lugar, siempre y cuando, el ferri regrese vacío o retorne los mismos bienes o mercancías señalados en dicho
comprobante.

En caso de que el ferri, en el trayecto de vuelta transporte bienes o mercancías, adicionales a los señalados en la
factura inicial, deberá emitir el o los CFDI de tipo ingreso que acrediten el transporte de dichos bienes o mercancías
adicionales.
CFF 29, 29-A, RMF 2024 2.7.7.1.1., 2.7.7.1.2.

97
98
 Sanción (artículo 83 CFF) Multa (artículo 84 CFF)

XII. No expedir o acompañar la documentación que ampare XI. De $760.00 a $14,710.00, a la comprendida en la fracción
mercancías en transporte en territorio nacional. XII.

Contrabando
Artículo 103 CFF. Se presume cometido el delito de contrabando cuando:

XXII. Se trasladen bienes o mercancías por cualquier medio de transporte en territorio nacional, sin el
comprobante fiscal digital por Internet de tipo ingreso o de tipo traslado, según corresponda, al que se le
incorpore el Complemento Carta Porte.

XXIII. Se trasladen hidrocarburos, petrolíferos o petroquímicos, por cualquier medio de transporte en territorio
nacional, sin el comprobante fiscal digital por Internet de tipo ingreso o de tipo traslado, según corresponda, al
que se le incorpore el Complemento Carta Porte así como con los complementos del comprobante fiscal digital
por Internet de esos bienes.

99
100
101
Personas morales del Régimen Simplificado del Confianza en liquidación
3.13.35. Para los efectos del artículo 215 de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en el régimen
simplificado de confianza de personas morales que entren en liquidación y deban efectuar pagos provisionales,
deberán presentarlos a través de la declaración “ISR de confianza. Personas Morales”, a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, en tanto se lleve a cabo la liquidación total del activo.

Asimismo, para la presentación de la declaración anual por terminación anticipada, así como las declaraciones
anuales por cada ejercicio en el que se encuentren en liquidación o declaración final del ejercicio de liquidación
deberán hacerlo a través de “Presenta tu declaración anual personas morales. Régimen Simplificado de Confianza”.
LISR 12, 215, CFF 9, 11, 31

Plazo para habilitar el buzón tributario en el Régimen Simplificado de Confianza

3.13.36. Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas que
se inscriban en el RFC, reanuden actividades o actualicen sus actividades económicas y obligaciones en el RFC para
tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán contar con buzón tributario habilitado, a más tardar
dentro de los dos meses siguientes a aquel en que presenten su respectivo aviso en el RFC.

Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes deberán habilitar su buzón tributario en términos de la regla
2.2.7. y la ficha de trámite 245/CFF “Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación
como medios de contacto”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 113-E, 113-G, CFF 17-K, RMF 2024 2.2.7.

102
Plazo para generar o renovar la e. firma en el Régimen Simplificado de Confianza
3.13.37. Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas que
opten por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán contar con e.firma a más tardar dentro de
los dos meses siguientes a aquel en que presenten su respectivo aviso en el RFC.

Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes obtendrán la e.firma cumpliendo con los requisitos y
condiciones establecidos en las fichas de trámite 105/CFF “Solicitud de generación del Certificado de e.firma para
personas físicas” y 106/CFF “Solicitud de renovación del Certificado de e.firma para personas físicas”, contenidas
en el Anexo 1-A.
LISR 113-E, 113-G, CFF 17-D, RMF 2024 2.2.14.

103
Se contemplan como días inhábiles el 28 y 29 de marzo de 2024
Días inhábiles
2.1.6. Para los efectos del artículo 12, primer y segundo párrafos del CFF, se estará a lo siguiente:
I. Son días inhábiles para el SAT el 28 y 29 de marzo de 2024.
II. Las autoridades estatales y municipales que actúen como coordinadas en materia fiscal en términos de los
artículos 13 y 14 de la LCF, podrán considerar los días inhábiles señalados en esta regla, siempre que los den a
conocer con ese carácter en su órgano o medio de difusión oficial, de acuerdo a las disposiciones legales y
administrativas que las rigen.

En los periodos y días señalados en las fracciones I y II no se computarán plazos y términos legales
correspondientes en los actos, trámites y procedimientos que se sustanciarán ante las unidades administrativas del
SAT, lo anterior sin perjuicio del personal que cubra guardias y que es necesario para la operación y continuidad en
el ejercicio de las facultades de acuerdo a los artículos 13 del CFF y 18 de la Ley Aduanera.
CFF 12, 13, Ley Aduanera 18, LCF 13, 14

Cumplimiento de la obligación de presentar aviso de compensación

2.3.10. Para los efectos del artículo 23, primer párrafo del CFF, se tendrá por cumplida la obligación de
presentar el aviso de compensación, cuando los contribuyentes presenten sus declaraciones de pagos
provisionales, definitivos o anuales a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos”, a que se refieren las Secciones
2.8.1. y 2.8.3., en las que resulte saldo a cargo por adeudo propio y opten por pagarlo mediante compensación de
cantidades que tengan a su favor, manifestadas en declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales
correspondientes al mismo impuesto.
CFF 23, 31, RMF 2024 2.8.1., 2.8.3.

104
Se aclara en qué casos se debe de presentar el aviso de suspensión de actividades para los trabajadores

Inscripción, reanudación y suspensión en el RFC de trabajadores

2.4.6. Para los efectos de los artículos 27, apartados A, fracción IV; B, fracción VII y D, fracción IV del CFF, 23, cuarto
párrafo, fracción II, 26, 29, primer párrafo, fracción VI y 30, fracción IV, inciso b) de su Reglamento, las solicitudes de
inscripción y reanudación de trabajadores se deberán presentar por el empleador de conformidad con los medios,
las características técnicas y con la información señalada en las fichas de trámite 40/CFF “Solicitud de inscripción en
el RFC de trabajadores” y 75/CFF “Aviso de suspensión/reanudación de actividades de asalariados”,
respectivamente, contenidas en el Anexo 1-A.

En el supuesto de que concluya la relación laboral con los trabajadores que fueron inscritos en el RFC mediante el
procedimiento señalado en el párrafo anterior, el mismo empleador deberá presentar el aviso de suspensión a que
se refieren los artículos 29, primer párrafo, fracción V, y penúltimo párrafo y 30, fracción IV, inciso a), segundo
párrafo del Reglamento del CFF, de conformidad con la ficha de trámite 75/CFF “Aviso de suspensión/reanudación
de actividades de asalariados”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF 23, 26

105
 40/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de trabajadores.
Trámite Descripción del trámite o servicio Monto
Servicio Solicita la inscripción de tus trabajadores en el Gratuito
RFC. Pago de derechos
Costo:
¿Quién puede solicitar el trámite o servicio? ¿Cuándo se presenta?
· Personas físicas. En el momento en que contrates personal,
· Personas morales. que preste servicios personales subordinados y
que no esté previamente inscrito en el padrón
de RFC.
¿Dónde puedo presentarlo? En el Portal del SAT:
https://www.sat.gob.mx/tramites/29903/insc
ribe-a-tus-trabajadores-en-el-rfc
INFORMACIÓN PARA REALIZAR EL TRÁMITE O SERVICIO
¿Qué tengo que hacer para realizar el trámite o servicio?
1. Ingresa en la liga del apartado ¿Dónde puedo presentarlo?
2. En Mi Portal, captura tu RFC, Contraseña y elige Iniciar sesión.
3. Selecciona la opción Servicios por Internet / Servicio o solicitudes / Solicitud y aparecerá un formulario.
4. Requisita el formulario conforme a lo siguiente:
En el apartado Descripción del Servicio, en la pestaña Trámite selecciona la opción INSC_ASALARIADO; en Dirigido a: SAT, en *Asunto:
Solicito la inscripción de trabajadores en el RFC; Descripción: Solicito inscripción de trabajadores en el RFC. Para anexar la información
relacionada con el servicio, oprime Adjuntar Archivo / Examinar, selecciona el archivo con las características que se indican en el apartado
de Información adicional y elige Cargar.
5. Oprime el botón Enviar, se genera el Acuse de recepción que contiene el folio del trámite con el que puedes dar seguimiento a tu aviso,
imprímelo o guárdalo.
6. Revisa tu caso de aclaración en un plazo de 10 días para verificar si se te solicitó información adicional, en caso de ser así, contarás con 10
días para entregarla, si excedes ese plazo es necesario ingresar nuevamente tu solicitud.
7. Ingresa al Portal del SAT, dentro del plazo de 10 días posteriores a la presentación del trámite, con el número de folio, para verificar la
respuesta a tu aviso, en: https://sat.gob.mx/aplicacion/operacion/66288/consulta-tus-aclaraciones-como-contribuyente de acuerdo a lo
siguiente:
En Mi Portal, captura tu RFC e ingresa tu Contraseña; selecciona la opción: Servicios por Internet / Servicio o solicitudes / Consulta;
captura el número de folio del trámite y verifica la solución otorgada a tu aviso; si tu solicitud fue resuelta, obtendrás el Acuse de
respuesta, imprímelo o guárdalo.
8. En caso de no contar con respuesta dentro del plazo señalado en el numeral 6, ingresa un caso de aclaración a través del Portal del SAT
seleccionando en la pestaña del trámite la opción INSC_ASALARIADO, para recibir por el mismo medio, información adicional sobre la
situación del trámite.

106
 ¿Qué requisitos debo cumplir?
1. Archivo con extensión TXT, mismo que debe cumplir con las siguientes características:
· Nombrar el archivo como RFC ddmmaaaa_consecutivo, donde:
· El RFC se refiere a la clave en el RFC del patrón persona física o moral.
· ddmmaaaa significa: día (dd), mes (mm) y año (aaaa) de la fecha de generación del archivo.
· Consecutivo: número consecutivo del archivo en dos dígitos.
Por ejemplo: XAXX010101AAA07072012_01
· Sin tabuladores.
· Se deberá manejar únicamente en mayúsculas.
· El formato del archivo debe ser en Código Estándar Americano para Intercambio de Información (ASCII) y en caso de que se incluyan RFC con “Ñ” se debe
guardar en el formato compatible (ANSI).
· La información del archivo deberá contener los siguientes nueve campos delimitados por pipes “|” entre cada columna:
· Primera columna. - CURP a 18 posiciones.
· Segunda columna. - Primer apellido.
· Tercera columna. - Segundo apellido (no obligatorio).
· Cuarta columna. - Nombre(s).
· Quinta columna. - Fecha de ingreso en el siguiente formato DD/MM/AAAA.
· Sexta columna. - Marca del indicador de los ingresos de acuerdo a los valores siguientes: (únicamente pueden ser los valores 1, 2, 3, 4, 5 o 6).
1. Asalariados con ingresos mayores a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos. 00/100 M.N.).
2. Asalariados con ingresos menores o iguales a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos. 00/100 M.N.).
3. Asimilables a salarios con ingresos mayores a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos. 00/100 M.N.) y menores a $75,000,000.00. (Setenta y cinco
millones de pesos 00/100 M.N.).
4. Asimilables a salarios con ingresos menores o iguales a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.).
5. Ingresos por actividades empresariales asimilables a salarios con ingresos mayores a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos. 00/100 M.N.).
6. Ingresos por actividades empresariales asimilables a salarios con ingresos menores o iguales a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.).
· Séptima columna. - Clave en el RFC del patrón a 12 o 13 posiciones, según corresponda Persona Moral o Persona Física.
· Octava columna. - Correo electrónico válido de la persona asalariada o del patrón.
· Novena columna. - Número telefónico válido a diez dígitos de la persona asalariada o del patrón.
· Las columnas no deberán contener títulos o estar vacías, excepto la tercera columna (sólo si no tiene dato).
· La información deberá enviarse en archivos de texto plano, comprimidos en formato ZIP.
2. Manifestación bajo protesta de decir verdad, donde el patrón reconozca la relación laboral con los trabajadores que solicita llevar a cabo la inscripción en el RFC
conforme a la relación del archivo TXT, señalando que conoce las consecuencias legales de proporcionar información falsa a la autoridad fiscal
La manifestación deberá encontrarse debidamente firmada por el empleador personas física o por el representante legal tratándose de personas morales y
estar acompañada de la Identificación oficial vigente, cualquiera de las señaladas en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales,
comprobantes de domicilio y poderes, inciso A) Identificación oficial, presente Anexo (original).

107
 ¿Con qué condiciones debo cumplir?
· Ser empleador o patrón.
· Contar con Contraseña.
SEGUIMIENTO Y RESOLUCIÓN DEL TRÁMITE O SERVICIO
¿Cómo puedo dar seguimiento al trámite o servicio? ¿El SAT llevará a cabo alguna inspección o verificación para emitir la
resolución de este trámite o servicio?
· En el Portal del SAT, con el número de folio que se encuentra en el Acuse de No.
recepción.
· Ingresando un caso de aclaración a través del Portal del SAT, señalando el
número de folio correspondiente a la solicitud.
Resolución del trámite o servicio
· La autoridad validará tu información, si es procedente la solicitud se realiza la inscripción de los trabajadores y recibes Acuse de respuesta.
· En caso contrario en el mencionado Acuse de respuesta se indica el motivo por el cual no procedió la solicitud.
Plazo máximo para que el SAT resuelva el Plazo máximo para que el SAT solicite información Plazo máximo para cumplir con la información
trámite o servicio adicional solicitada
10 días. 10 días. 10 días.

¿Qué documento obtengo al finalizar el trámite o servicio? ¿Cuál es la vigencia del trámite o servicio?
· Acuse de recepción. Indefinida.
· Acuse de respuesta.
CANALES DE ATENCIÓN
Consultas y dudas Quejas y denuncias
· MarcaSAT de lunes a viernes de 09:00 a 18:00 hrs., excepto días inhábiles: · Quejas y Denuncias SAT, desde cualquier parte del país: 55 885 22 222 y para
Atención telefónica: desde cualquier parte del país 55 627 22 728 y para el el exterior del país (+52) 55 885 22 222 (quejas y denuncias).
exterior del país (+52) 55 627 22 728. · Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
Vía Chat: http://chat.sat.gob.mx · En el Portal del SAT:
· Atención personal en las oficinas del SAT ubicadas en diversas ciudades del https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-tu-queja-o-denuncia
país, como se establece en la siguiente liga: · Teléfonos rojos ubicados en las oficinas del SAT.
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio-nacional-de-modulos-de- · MarcaSAT 55 627 22 728 opción 8.
servicios-tributarios
Los días y horarios siguientes: lunes a jueves de 9:00 a 16:00 hrs. y viernes de
08:30 a 15:00 hrs., excepto días inhábiles.
· Preguntas frecuentes:
https://www.sat.gob.mx/tramites/29903/inscribe-a-tus-trabajadores-en-el-rfc
Información adicional
· El empleador podrá solicitar la inscripción de trabajadores menores de edad a partir de los 16 años.
· El trabajador será inscrito en el RFC, con el domicilio fiscal vigente del empleador al momento del trámite.
Fundamento jurídico
Artículos: 27 del CFF; 23 del RCFF; 297 del CFPC; Reglas 2.4.4., 2.4.6. y 2.4.11. de la RMF.

108
 75/CFF Aviso de suspensión/reanudación de actividades de asalariados.
Descripción del trámite o servicio Monto

Presenta este aviso para suspender o reanudar actividades de asalariados. Gratuito

Pago de derechos
Costo:
¿Quién puede solicitar el trámite o servicio? ¿Cuándo se presenta?
Personas físicas y personas morales con carácter de empleador o patrón, siempre que · En el caso de suspensión, se deberá de presentar dentro
hayan inscrito a sus trabajadores en el RFC mediante el procedimiento señalado en la ficha del mes siguiente a aquel en que se concluya la relación
40/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de trabajadores”. laboral.
· En el caso de reanudación, dentro del mes siguiente a
aquel en que el asalariado preste los servicios al patrón y
que en el RFC se encuentre en suspensión de actividades.
¿Dónde puedo presentarlo? En el Portal del SAT:
https://www.sat.gob.mx/tramites/12378/presenta-el-aviso-
de-suspension-y-reanudacion-de-actividades-de-tus-
trabajadores-%28asalariados%29
INFORMACIÓN PARA REALIZAR EL TRÁMITE O SERVICIO
¿Qué tengo que hacer para realizar el trámite o servicio?
1. Ingresa en la liga del apartado ¿Dónde puedo presentarlo? y elige la opción INICIAR.
2. En Mi Portal, captura tu RFC, Contraseña y elige Iniciar sesión.
3. Selecciona la opción Servicios por Internet / Servicio o solicitudes / Solicitud y aparecerá un formulario.
4. Requisita el formulario conforme a lo siguiente:
En el apartado Descripción del Servicio, en la pestaña Trámite selecciona la opción SUSPENSIÓN ASALARIADO o REANUDACIÓN ASALARIADO, según sea
el caso; en Dirigido a: SAT, en *Asunto: Solicitud de suspensión o reanudación de actividades, según sea el caso; Descripción: Solicito la suspensión o
reanudación de actividades en el Padrón del RFC; según sea el caso, de los contribuyentes asalariados. Para anexar la información relacionada con el
servicio, selecciona el botón Adjuntar Archivo / Examinar, selecciona el archivo digitalizado con extensión TXT con las características que se explican en
el apartado de Información adicional y elige Cargar.
5. Oprime el botón Enviar, se genera el Acuse de recepción que contiene el folio del trámite con el que puedes dar seguimiento a tu aviso, imprímelo o
guárdalo.
6. Revisa tu caso de aclaración en un plazo de 10 días para verificar si se te solicitó información adicional, en caso de ser así, contarás con 10 días para
entregarla, si excedes ese plazo es necesario ingresar nuevamente tu solicitud.
7. Ingresa al Portal del SAT, dentro del plazo de 10 días posteriores a la presentación del trámite, con el número de folio, para verificar la respuesta a tu
aviso, en: https://www.sat.gob.mx/aplicacion/operacion/66288/consulta-tus-aclaraciones-como-contribuyente de acuerdo a lo siguiente:
En Mi Portal, captura tu RFC e ingresa tu Contraseña; selecciona la opción: Servicios por Internet / Servicio o solicitudes / Consulta; captura el número
de folio del trámite y verifica la solución otorgada a tu aviso; si tu solicitud fue resuelta, obtendrás el Acuse de respuesta imprímelo y guárdalo.
8. En caso de no contar con respuesta, acude a las oficinas del SAT, para recibir información adicional sobre la situación del trámite, previa cita generada en:
· El Portal del SAT: https://citas.sat.gob.mx/

109
 ¿Qué requisitos debo cumplir?
1. Archivo TXT, que cumpla con las siguientes características:
· Sin tabuladores.
· Únicamente mayúsculas.
· El formato del archivo debe ser en Código Estándar Americano para Intercambio de Información (ASCII), y en caso de que se
incluyan claves en el RFC con “Ñ” se deben guardar en el formato compatible (ANSI), sin importar el nombre de dicho archivo.
· El archivo deberá estar delimitado por pipes “I” de conformidad con los siguientes nueve campos, de la persona asalariada:
Ø Primera columna. - Clave en el RFC a 13 posiciones.
Ø Segunda columna. - CURP a 18 posiciones.
Ø Tercera columna. - Primer Apellido.
Ø Cuarta columna. - Segundo Apellido (no obligatorio).
Ø Quinta columna. - Nombre(s).
Ø Sexta columna. - Fecha de suspensión o reanudación del asalariado en el formato DD/MM/AAAA.
Ø Séptima columna. - Marca del indicador de la suspensión o reanudación de la persona asalariada de acuerdo a los valores
siguientes: 1 Suspensión de asalariados, 2 Reanudación de asalariados. (únicamente pueden ser los valores 1 o 2).
Ø Octava columna. - Clave en el RFC del patrón a 12 o 13 posiciones, según corresponda persona moral o persona física.
Ø Novena columna. - Marca del indicador de los Ingresos del asalariado de acuerdo a los valores siguientes (únicamente
pueden ser los valores 1, 2, 3, 4, 5 o 6):
1. Asalariados con ingresos mayores a $400,000.00. (Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.)
2. Asalariados con ingresos menores o iguales a $400,000.00. (Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.)
3. Asimilables a salarios con ingresos mayores a $400,000.00. (Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.) y menores a
$75,000,000.00. (Setenta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.)
4. Asimilables a salarios con ingresos menores o iguales a $400,000.00. (Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.)
5. Ingresos por actividades empresariales asimilables a salarios con ingresos mayores a $400,000.00. (Cuatrocientos mil
pesos. 00/100 M.N.)
6. Ingresos por actividades empresariales asimilables a salarios con ingresos menores o iguales a $400,000.00.
(Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.)
· Las columnas no deberán contener títulos o estar vacías, excepto la cuarta columna.

110
 ¿Con qué condiciones debo cumplir?
· Ser empleador o patrón.
· Contar con Contraseña.
SEGUIMIENTO Y RESOLUCIÓN DEL TRÁMITE O SERVICIO
¿Cómo puedo dar seguimiento al trámite o servicio? ¿El SAT llevará a cabo alguna inspección o verificación para
emitir la resolución de este trámite o servicio?
· En el Portal del SAT, con el número de folio que se encuentra en el No.
Acuse de recepción.
· Presencial en la oficina del SAT, con previa cita para el servicio de
orientación fiscal con el número de folio que se encuentra en el
Acuse de recepción.
Resolución del trámite o servicio
· La autoridad validará la información, si es procedente la solicitud se realiza la actualización de los trabajadores y recibes Acuse de
Respuesta.
· En caso contrario en el mencionado Acuse de respuesta se indica el motivo por el cual no procedió el aviso.
Plazo máximo para que el SAT resuelva el Plazo máximo para que el Plazo máximo para cumplir con la información
trámite o servicio SAT solicite información solicitada
adicional

10 días. 10 días. 10 días.

¿Qué documento obtengo al finalizar el trámite o servicio? ¿Cuál es la vigencia del trámite o servicio?
· Acuse de recepción. Indefinida.
· Acuse de respuesta.

111
 CANALES DE ATENCIÓN
Consultas y dudas Quejas y denuncias
· MarcaSAT de lunes a viernes de 09:00 a 18:00 hrs., excepto días · Quejas y Denuncias SAT, desde cualquier parte del país: 55
inhábiles: 885 22 222 y para el exterior del país (+52) 55 885 22 222
Atención telefónica: desde cualquier parte del país 55 627 22 728 (quejas y denuncias).
y para el exterior del país (+52) 55 627 22 728. · Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
Vía Chat: http://chat.sat.gob.mx · En el Portal del SAT:
· Oficina virtual. Podrás acceder a este canal de atención al https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-tu-
agendar tu cita en la siguiente liga: http://citas.sat.gob.mx/ queja-o-denuncia
· Atención personal en las oficinas del SAT ubicadas en diversas · Teléfonos rojos ubicados en las oficinas del SAT.
ciudades del país, como se establece en la siguiente liga: · MarcaSAT 55 627 22 728 opción 8.
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio-nacional-de-
modulos-de-servicios-tributarios
Los días y horarios siguientes: lunes a jueves de 9:00 a 16:00 hrs.
y viernes de 08:30 a 15:00 hrs., excepto días inhábiles.
· Preguntas frecuentes:
https://www.sat.gob.mx/tramites/12378/presenta-el-aviso-de-
suspension-y-reanudacion-de-actividades-de-tus-trabajadores-
%28asalariados%29
Información adicional
No aplica.
Fundamento jurídico
Artículos: 27 del CFF; 29, 30 del RCFF; 94 de la LISR; 297 del CFPC; Reglas 2.4.6 y 2.5.13. de la RMF.

112
Ya no se podrá obtener por teléfono

Cédula de identificación fiscal y constancia de situación fiscal

2.4.10. Para los efectos del artículo 27, apartado C, fracciones VIII y IX del CFF, la cédula de identificación
fiscal, así como la constancia de situación fiscal, son las contenidas en el Anexo 1, rubro B, numerales 1. y 1.1.,
respectivamente. La impresión de la cédula de identificación fiscal, se podrá obtener a través del Portal del SAT, en
el apartado Trámites del RFC/Obtén tu cédula de identificación fiscal, ingresando con su clave en el RFC y
Contraseña o e.firma vigente, o bien, mediante el servicio de chat uno a uno disponible en el Portal del SAT en el
apartado de contacto; o a través del servicio de Oficina Virtual previa cita registrada en https://citas.sat.gob.mx/
en el servicio "Entrega de Constancias".

La cédula de identificación fiscal o constancia de situación fiscal será remitida a la dirección de correo electrónico
registrado o al que proporcione el contribuyente previa validación de su identidad, a través de las preguntas o
medios de identificación que para tales efectos determine la autoridad.

Asimismo, el contribuyente podrá registrar su solicitud a través de la aplicación SAT ID https://satid.sat.gob.mx y en

caso de ser aprobada, en un plazo máximo de cinco días será enviada la constancia de situación fiscal o cédula de
identificación fiscal a través del correo electrónico que registró en la solicitud o bien, mediante la aplicación SAT
Móvil, ingresando con su clave en el RFC y Contraseña.
CFF 27

113
Facilidad para el uso de la etiqueta complementaria para los contribuyentes que importan bebidas alcohólicas.
5.2.50. Para los efectos del artículo 19, fracción V, segundo y tercer párrafos de la Ley del IEPS, los
contribuyentes autorizados en términos de la regla 5.2.43. para obtener por parte del SAT, folios autorizados para la
impresión de marbetes electrónicos de importación, podrán imprimirlos en la etiqueta, contraetiqueta o etiqueta
complementaria, misma que podrá ser adherida en cualquier parte del envase.

Se entiende por etiqueta complementaria, aquella en la que además de contener impreso el marbete electrónico de
importación, se pone a disposición del consumidor la información comercial y sanitaria aplicable al etiquetado de las
bebidas alcohólicas, de conformidad con las Normas Oficiales Mexicanas aplicables.

Cuando se opte por la facilidad a que se refiere la presente regla, en la etiqueta complementaria se deberá indicar el
nombre de la familia del producto dentro del esquema de marbetes electrónicos o la presentación que corresponda.
LIEPS 19, RMF 2024 5.1.7, 5.2.6., 5.3.1., 5.2.43.

Lugar y forma oficial para el pago de derechos por operaciones aduaneras

7.9. Para los efectos del Título Primero, Capítulo III, Sección Tercera de la LFD, el pago de los derechos que se
causen en relación con las operaciones aduaneras deberá efectuarse en los medios que al efecto señalen las RGCE,
utilizando para ello el pedimento o el documento aduanero correspondiente, excepto tratándose de los derechos de
manejo, almacenaje custodia a que se refiere el artículo 42 de la LFD, casos en los cuales se deberá efectuar el pago
correspondiente conforme al procedimiento de la regla 2.8.4.1.

114
Información para pago de derechos por la prestación de servicios fuera del horario oficial de los aeropuertos
7.40. Para los efectos del artículo 150-C, penúltimo y último párrafos de la LFD, los contribuyentes deberán
entregar, ante la oficina central de Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano, el archivo electrónico a
que se refiere el penúltimo párrafo de dicho artículo, con los siguientes datos:
I. Número consecutivo del registro.
II. Tipo de servicio.
III. Número de usuario.
IV. Fecha Operación (UTC).
V. Matrícula.
VI. Hora de inicio de la Extensión de Horario (En horario UTC).
VII. Hora de término de la Extensión de Horario (En horario UTC).
VIII. Tiempo total de Extensión de Horario.
IX. Tarifa de Extensión de Horario.
X. Importe Total.
XI. Tipo Operación.
XII. Origen (Código OACI).
XIII. Destino (Código OACI).
XIV. Número de Vuelo.
XV. Aeropuerto que presta el servicio (Código OACI).
La información deberá presentarse en dispositivo magnético, con las características técnicas que dé a conocer la
Secretaría de Infraestructura, Comunicaciones y Transportes, a través de Servicios a la Navegación en el Espacio
Aéreo Mexicano.
LFD 3, 150-C, 154

115
116
 Reglas derogadas en la miscelánea fiscal 2024
Regla Título
Pago de DPA ante las Secretarías de Comunicaciones y Transportes, de Relaciones
2.1.20.
Exteriores y de Gobernación.
Los grandes contribuyentes y contribuyentes del RIF ya no
2.3.9.Aviso de compensación.
presentan el F3241 y anexo 7 respectivamente
Pasa al artículo sexto transitorio
Sexto. Para los efectos de los artículos 23, primer párrafo del
CFF, 6o., primer párrafo de la Ley del IVA y 5o., tercer
párrafo de la Ley del IEPS, los contribuyentes obligados a
pagar mediante declaración que tengan cantidades a su
2.3.10.Compensación de cantidades a favor generadas hasta el 31 de diciembre de 2018. favor generadas al 31 de diciembre de 2018 y sean
declaradas de conformidad con las disposiciones fiscales,
que no se hubieran compensado o solicitado su devolución,
podrán seguir aplicando hasta el 17 de enero de 2024 la
regla 2.3.10. de la RMF vigente hasta el 31 de diciembre de
2023.
2.13.17.Cantidad actualizada para honorarios por notificaciones.
3.3.1.32.Deducción de inventarios de 1986 o 1988.
Deducción de inversiones en obras públicas efectuadas con aportaciones
3.3.2.1.
gubernamentales.
3.3.2.4.Deducción de inversiones en obras públicas efectuadas con recursos propios.
3.4.1.Aportaciones gubernamentales para obras públicas que no se consideran deudas.
Donativos para combatir y mitigar la pandemia provocada por el coronavirus SARS-
3.10.27.
CoV2.
Autoridad competente para la presentación de la solicitud de inscripción al RFC como
3.18.31.
retenedor por actividades artísticas distintas de espectáculos públicos o privados.
3.21.2.1.Causación del ISR en la enajenación de bienes inmuebles realizada por fideicomisos.
7.11.Operaciones aduaneras de misiones diplomáticas.
Declaración de pago de los derechos por la utilidad compartida y de extracción de
13.1.
hidrocarburos.
Facilidad para la inscripción en el RFC, generación o renovación de e.firma de personas
13.2.
físicas afectadas por el Huracán Otis en el estado de Guerrero.
Facilidad para la obtención de Cédula de Identificación Fiscal y Constancia de Situación
13.3.
Fiscal de personas físicas afectadas por el Huracán Otis en el estado de Guerrero.
Solicitud de datos en el RFC para timbrado de CFDI con complemento de nómina de
13.4.
personas físicas afectadas por el Huracán Otis en el estado de Guerrero.
13.5. Suspensión de plazos y términos legales.

117
118
Uso del buzón tributario por autoridades distintas al SAT para efectuar notificaciones a los contribuyentes.
Tercero. Para los efectos del artículo 17-K, fracción I del CFF, las autoridades fiscales distintas al SAT, como
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, Procuraduría Federal del Consumidor, CONAGUA,
así como las autoridades que ejercen la facultad de fiscalización en las entidades federativas, podrán hacer uso del
buzón tributario para la notificación electrónica de los actos o resoluciones administrativas que emitan en
documentos digitales, incluyendo aquellas que puedan ser recurribles, a partir del 31 de diciembre de 2024, por lo
que en tanto entra en vigor, las notificaciones que en el CFF hagan referencia al buzón tributario, deberán realizarse
de conformidad con las otras formas establecidas en el artículo 134 del CFF.

Plazo para activar el buzón tributario

Cuarto. Para los efectos de los artículos 17-K y 86-C del CFF, los contribuyentes que no hayan habilitado el
buzón tributario, o no hayan registrado o actualizado sus medios de contacto, les será aplicable lo señalado en el
artículo 86-D del citado Código a partir del 1 de enero de 2025.

Plazo para la utilización del buzón tributario como medio de comunicación

Quinto. Para los efectos del artículo 17-L, primer párrafo del CFF, las autoridades de la administración pública
centralizada y paraestatal del gobierno federal, estatal o municipal, o los organismos constitucionalmente
autónomos, así como los particulares, podrán hacer uso del buzón tributario como medio de comunicación entre las
autoridades y los particulares o entre sí, a partir del 31 de diciembre de 2024.

Hasta el 17/01/2024 se tiene para compensar saldos a favor declarados hasta el ejercicio de 2018
Sexto.Para los efectos de los artículos 23, primer párrafo del CFF, 6o., primer párrafo de la Ley del IVA y 5o., tercer
párrafo de la Ley del IEPS, los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración que tengan cantidades a su
favor generadas al 31 de diciembre de 2018 y sean declaradas de conformidad con las disposiciones fiscales, que no
se hubieran compensado o solicitado su devolución, podrán seguir aplicando hasta el 17 de enero de 2024 la regla
2.3.10. de la RMF vigente hasta el 31 de diciembre de 2023.

119
Hasta el 31/03/2024 se puede seguir utilizando la versión 2.0 del complemento de carta porte.
Séptimo. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes obligados a expedir
CFDI a los que se les incorpore el complemento Carta Porte, podrán continuar emitiéndolos en su versión 2.0,
publicada el 24 de febrero de 2023 en el Portal del SAT, hasta el 31 de marzo de 2024.

Procedimiento para consultar notificaciones electrónicas cuando cambia el RFC.

Octavo. Para los efectos de la regla 2.5.4., cuando los contribuyentes requieran consultar información de
notificaciones electrónicas asociadas al RFC anterior, deberán solicitarlo mediante un caso de aclaración en el
Portal del SAT, en la etiqueta Buzón Tributario, hasta que se encuentre habilitada la funcionalidad en el buzón
tributario asociado a la nueva clave en el RFC del contribuyente.

Utilización de FACTURA FACIL de MIS CUENTAS para contribuyentes del RIF.

Décimo Segundo. Los contribuyentes personas físicas que tributen en términos del Título IV, Capítulo II, Sección II
de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2021 y que de conformidad con lo establecido en las reglas
2.7.1.21. y 2.7.5.5. de la RMF para 2021, hayan expedido CFDI a través del aplicativo “Mis cuentas”, en los
ejercicios 2021, 2022 o 2023, podrán continuar expidiendo sus CFDI en “Factura fácil” y “Mi nómina”, durante el
periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2024, haciendo uso de la facilidad de sellar el CFDI sin
la necesidad de contar con el certificado de e.firma o de un CSD.

120
Deducción del inventario al 31/12/2021 para contribuyentes RESICO persona moral.
Décimo Noveno. Los contribuyentes que en los ejercicios de 2022 o 2023 tributaron conforme a lo dispuesto en el
Título II de la Ley del ISR, que al cierre de los citados ejercicios tengan inventario de mercancías, materias primas,
productos semiterminados o terminados, pendientes de deducir, y que a partir de los ejercicios 2023 o 2024, según
sea el caso, tributen en términos del del Título VII, Capítulo XII de la citada Ley, podrán seguir aplicando lo
dispuesto en el Título II, Sección III de la Ley del ISR, en la declaración anual del ejercicio hasta que se agote dicho
inventario. Respecto de las materias primas, productos semiterminados o terminados que adquieran a partir del 1
de enero de 2023 o del 1 de enero de 2024, según corresponda, les será aplicable lo dispuesto en el artículo 208 de
la Ley del ISR.

Aviso de actualización económica o solicitud para cambio de régimen de RESICO persona moral o persona moral
régimen general de Ley a RESICO persona moral.
Vigésimo. Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR, los contribuyentes que dejen de tributar en el
Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales, deberán presentar a más tardar el 31 de enero de 2024,
el “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, de conformidad con la ficha de trámite 71/CFF
del Anexo 1-A, o bien, a través de la presentación un caso de “Servicio o solicitudes”, desde “Mi Portal”, a través del
Portal del SAT, eligiendo el trámite “AVISO_RSC_RGL_PM”, a fin de cumplir con sus obligaciones de acuerdo al
régimen que le corresponda.

Tratándose de contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2024 deban cumplir con sus obligaciones fiscales
conforme a lo establecido en el Título VII, Capítulo XII de la citada Ley del ISR, deberán presentar a más tardar el 31
de enero de 2024, el “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, de conformidad con la ficha
de trámite 71/CFF del Anexo 1-A, o bien, a través de la presentación de un caso de “Servicio o solicitudes”, desde
“Mi Portal”, a través del Portal del SAT, eligiendo el trámite “AVISO_RSC_PM”.

121
Para la presentación del aviso a que se refieren los párrafos anteriores mediante un caso de “Servicio o
solicitudes”, desde “Mi Portal”, a través del Portal del SAT, los contribuyentes deberán cumplir con lo siguiente:
I. Escrito libre en el que señalen bajo protesta de decir verdad, el tipo de ingreso, actividad económica, si el
total de sus ingresos provienen de actividades de agricultura, ganadería, silvicultura o pesca, y en su caso
manifiesten si tendrán trabajadores y el régimen fiscal en el que tributarán.
II. Manifestación bajo protesta de decir verdad, si uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes,
participan en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o
cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 la Ley del ISR, y si sus ingresos totales en el
ejercicio inmediato anterior excedieron o no de la cantidad de $35’000,000.00 (treinta y cinco millones de pesos
00/100 M.N.), respectivamente.
III. Capturar la información del Simulador del cuestionario de actividades económicas y obligaciones fiscales del
Portal de SAT, disponible en el apartado de Trámites del RFC, debiendo tomar las capturas de pantalla de todo el
proceso y adjuntarlas en un documento al mismo caso de “Servicio o solicitudes”.
IV. Toda la documentación que sea presentada por el contribuyente deberá encontrarse debidamente firmada
al calce o al margen en formato .pdf comprimido en .zip, además de presentarse acompañada de la identificación
oficial del representante legal de la persona moral, pudiendo ser cualquiera de las señaladas en el Apartado I.
Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales, comprobantes de domicilio y poderes, inciso A) Identificación
oficial, del Anexo 1-A.
V. En caso de ser procedente la actualización al régimen fiscal solicitado, conforme a lo señalado en el acuse de
repuesta al caso de “Solicitud o servicios”, los contribuyentes tendrán que actualizar dentro de los diez días hábiles
siguientes a la emisión del citado acuse, sus actividades económicas en términos de la ficha de trámite 71/CFF
“Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

122
Reanudación de actividades para contribuyentes del RIF
Vigésimo Segundo. Para los efectos del artículo Segundo, fracción IX de las Disposiciones Transitorias de la
Ley del ISR, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, los contribuyentes que estuvieron tributando en
términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR hasta el 31 de agosto del año 2021 y hayan presentado
aviso de suspensión de actividades antes del 1 de septiembre del 2021, podrán optar por permanecer en el RIF,
siempre y cuando presenten, a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha en que reanudan actividades, el
aviso en el cual manifiesten que optan por continuar tributando en el citado régimen, de conformidad con la ficha
de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

Disposiciones para contribuyentes del RIF.

Vigésimo Tercero. Para los efectos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2021, en relación con el artículo Segundo, fracciones IX y X de las Disposiciones Transitorias de la Ley
del ISR, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, los contribuyentes que hayan optado por seguir
tributando de conformidad con el RIF, continuarán aplicando lo establecido en las reglas 2.2.16., 2.7.1.14.,
2.7.1.37., 2.7.1.50., 2.8.1.8., 2.9.1., 2.9.2., 3.13.1., 3.13.2., 3.13.3., 3.13.6., 3.13.7., 3.13.8., 3.13.9., 3.13.11.,
3.13.12., 3.13.13., 3.13.14., 3.13.15., 3.13.16., 3.13.17., 3,13.18., 3.13.19., 3.13.20., 3.13.21., 3.13.22., 3.13.23.,
3.13.24., 3.13.25., 3.23.5., 3.23.6., 3.23.7., 3.23.11., fracciones II, III, IV, 3.23.15., 4.5.1., 9.5., 9.12., 11.9.11., 12.3.4.,
12.3.5., 12.3.8., 12.3.10., 12.3.25. y 12.3.26. de la RMF para 2021.

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SAT implementa mejoras para presentar la Declaración Anual 2023 de personas morales
Servicio de Administración Tributaria | 04 de enero de 2024 | Comunicado
Desde el 1 de enero y hasta el 1 de abril de 2024, las personas morales pueden presentar su Declaración Anual del ejercicio fiscal 2023
y para facilitar el cumplimiento de esta obligación, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que se realizaron
actualizaciones y mejoras para su presentación, entre las que destacan:
•Pueden agregarse las pérdidas fiscales por amortizar que no se visualicen en el formulario, provenientes de las declaraciones
de los ejercicios 2013 a 2021.
•Se incluye la primera y segunda actualización de la pérdida fiscal por amortizar, en el caso de que se haya generado en el
ejercicio inmediato anterior.
•Eliminación de los estados financieros: “Estado de flujo de efectivo” y “Estado de cambios en el capital contable”.
•Precarga de la información de los estados financieros que permanecen, presentados en el ejercicio inmediato anterior.
•Adición de la deducción inmediata de inversión prevista en el Decreto Relocalización, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 11 de octubre de 2023 y de los beneficios fiscales otorgados a los contribuyentes de las zonas afectadas por el
Huracán Otis, en los formularios tanto del Régimen General de Ley como del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
•Reducción del formato de impresión para facilitar la identificación de algunas deducciones aplicadas.
•Se renueva el formato de los estados financieros para dar mayor certeza al visualizar los datos del contribuyente generados en
la Declaración Anual.
Para realizar el envío de la declaración es necesario contar con la firma electrónica (e.firma) y estar al corriente con las declaraciones de
pagos provisionales, declaraciones anuales del impuesto sobre la renta (ISR) de ejercicios anteriores, declaraciones de retenciones de
pagos realizados por arrendamiento, honorarios, RESICO de personas físicas, sueldos y salarios, asimilados y dividendos.
Adicionalmente, es necesario que los contribuyentes personas morales cuenten con un servicio de banca electrónica, toda vez que, de
obtener un saldo a cargo, debe pagarse por transferencia electrónica a través del banco de su preferencia.
La autoridad tributaria reitera su compromiso de mejorar las herramientas para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones
fiscales en tiempo y forma, y de esta manera, continuar con el objetivo de incrementar la recaudación a niveles históricos, fortaleciendo
así la economía mexicana y el bienestar de la población.

Fuente: https://www.gob.mx/sat/prensa/sat-implementa-mejoras-para-presentar-la-declaracion-anual-2023-de-personas-morales-002-
2024?idiom=es

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Liga: http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/recepcion_de_pagos.htm

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