EE.PP.

SAGRADA FAMILIA, ÚBEDA

Ciclo Formativo: 2º Administración y Finanzas
Módulo: Contabilidad y Fiscalidad

La empresa HTS, S. A. compra el 1 de enero de 20X0 a una empresa de Barcelona una máquina.
Su precio al contado es de 60.000 €, y se ha concedido un descuento comercial del 5%. El
transporte y el seguro de viaje hasta su almacén en Vigo, que corren por cuenta de HTS,
ascienden a 4.000 € y 2.000 € más 21% de IVA, respectivamente, y figuran en la factura de compra.
Para su montaje e instalación, contrata a unos especialistas que le facturan 12.000 € más 21% de
IVA el 2 de enero. Se trata de una operación a crédito de 3 años. Al finalizar su vida útil se estima
que los costes de desmantelamiento ascenderán a 5.000 €. El tipo de interés efectivo que hay que
tener en cuenta es del 6% anual y la vida útil del inmovilizado se estima en 6 años. Sistema de
amortización de los números dígitos decrecientes.
Contabiliza todas las operaciones hasta el desmantelamiento de la máquina, momento en el que
se recibe la factura de los gastos por importe de 5.000 € más 21% de IVA, que se paga a través del
banco.
Solución:
___________________________ 1/1/20X0 _________________________ Tenemos que
66.524,8 (213) Maquinaria (63.000 + 3.524,80) actualizar los gastos
13.230 (472) HP IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. de 5.000 € que la
a c/p 76.230 empresa soportará
dentro de 6 años.
a (143) Provisión por desmantelamiento
5.000× (1+ 0,06)-6
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 3.524,80
__________________________________ 2/1/20X0 __________________________________
12.000 (213) Maquinaria
2.520 (472) HP IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a c/p 14.520

___________________________________ 31/12/X0 _______________________

Tenemos que
211,49 (660) Gastos financieros por actualización de provisiones
I=
a (143) Provisión por desmantelamiento, 3.524,80×0,06
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 211,49
_______________________________ ____________________________
78.524,8 ×
22.435,66 (681) Amortización del inmovilizado material
(6/21)
a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 22.435,66

__________________________ 31/12/X1 _____________ I = (3.524,80+ 211,49) ×

224,18 (660) Gastos financieros por actualización de provisiones 0,06
a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
 inmovilizado 224,18
_______________________________ ____________________________
18.696,38 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 18.696,38
__________________________ 31/12/X2 ____________________________
237,63 (660) Gastos financieros por
actualización de provisiones
a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 237,63

____________________________________ _______________________________
14.957,10 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 14.957,10
__________________________________ 31/12/X3 _______________________________
251,89 (660) Gastos financieros por actualización de provisiones
a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 251,89
____________________________________ _________________________________
11.217,83 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 11.217,83
____________________________________ 31/12/X4 ________________________________
267,01 (660) Gastos financieros por
actualización de provisiones
a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 267,01
_____________________________________ __________________________________
7.478,55 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 7.478,55

__________________________________ 31/12/X5 _________________________________

283 (660) Gastos financieros por
actualización de provisiones
a (143) Provisión por desmantelamiento,
 retiro o rehabilitación del
inmovilizado 283
___________________________________ _____________________________________
3.739,28 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 3.739,28

__________________________________ __________________________________
5.000 (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del inmovilizado
1.050 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 6.050

9. La sociedad DRS, S. A. compra el 1/07/20X0 una instalación técnica por importe de 15.000 € más
21% de IVA; estudios realizados indican la sustitución de la instalación cuando quede
totalmente amortizada, lo cual supone un coste de desmantelamiento y retiro del 5% del precio
de adquisición. La vida útil es de 4 años, y el tipo de interés efectivo, del 5%.
Efectúa el asiento de compra y el ajuste de la provisión que hay que realizar mientras la
instalación técnica se amortiza.
Solución:
750
Co = --------------------------- = 617,03
(1 + 0,05)4
______________________________________ 1/7/X0 ___________________________________
15.617,03 (212) Instalaciones técnicas
(15.000 + 617,03)
3.150 (472) HP IVA soportado
(15.000 × 0,21) a (143) Provisión por desmantelamiento
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 617,03
a (572) Bancos 18.150
_____________________________________ 31/12/X0 _______
15,23 (660) Gastos financieros por I = 617,03 × [(1+0,05)6/12
actualización de provisiones -1]
a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 15,23
_________________________ 31/12/X1 _________________________________
31,61 (660) Gastos financieros por
I = (617,03+15,23)
actualización de provisiones
×0,05
a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 31,61
_________________________ 31/12/X2 ________________________________
33,19 (660) Gastos financieros por
actualización de provisiones
 a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 33,19
___________________________ 31/12/X3 _______________________________
34,85 (660) Gastos financieros por actualización de provisiones
a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 34,85
____________________________ 1/7/X4 _________________________________
18,09 (660) Gastos financieros por actualización de provisiones
a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 18,09
10. La empresa ABC, S.A adquirió el 1 de enero de 20X-2 un autocamión frigorífico por importe de
47.000 € más 21 % de IVA. En la factura aparecía reflejado un descuento comercial del 5%. La
empresa amortizó el elemento el año 20X-2 y 20X-1 por el coeficiente lineal máximo permitido,
que era del 18 %. Con la nueva tabla el coeficiente máximo es del 20 % y la empresa decide
aplicarlo. Calcular las amortizaciones realizadas hasta esa fecha y las nuevas cuotas que la
empresa contabilizará en los años posteriores.
Solución:
Base de amortización= 47. 000 × 0,95 = 44.650
En los años 20X-2 y 20X-1 ha amortizado: 44.650 × 0,18 = 8.037
VNC a 31/12/20X-1 = 28.576 €
A partir de 20X0 amortizará= 28.576 × 0,20 = 5.175,20 €

11. La empresa KLT, S. A. compra el 15 de abril un camión por importe de 65.000 €, impuesto de
matriculación de 5.850 €, gastos de matriculación y entrega 780 € e IVA del 21%. Paga una
cuarta parte mediante transferencia bancaria, 20.000 € a pagar a c/p y el resto a l/p. La vida útil
es 500.000 km. Este año ha recorrido 40.000 km. El valor residual es de 5.000 €. El segundo año,
cuando ha recorrido 65.000 km, decide vender el camión, y obtiene una pérdida de 7.000 €, más
IVA del 21%; la operación se paga con cheque.
Contabiliza todas las operaciones hasta la venta del inmovilizado.
Solución:
_____________________________________ 15/4 ____________________________________
71.630 (218) Elementos de transporte
(65.000 + 5.850 + 780)
13.813,8 (472) HP IVA soportado
(65.000 + 780) × 0,21 a (572) Bancos 21.360,95
a (523) Proveedores de inmov. a c/p 20.000
a (173) Proveedores de inmov. a l/p 44.082,85
_____________________________________ _____________________________________
Base de amortización = 71.630 – 5.000 = 66.630

Amortización del primer año = 66.630 ×(40.000/500.000) = 5.330,4

Amortización del segundo año = 66.630 ×(65.000/500.000) = 8.661,9
________________________________ 31/12 ___________________________________
5.330,4 (681) Amortización del inmovilizado material
 a (281) Amortizac. acumulada
del inmov. material 5.330,4
______________________________ 31/12 ____________________________________
8.661,9 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortizac. acumulada
del inmov. material 8.661,9
______________________________ ____________________________________
VNC = 71.630 – 5.330,4 – 8.661,9 = 57.637,7
Resultado = –7.000 = precio de venta – 57.637,7
Precio de venta = 50.637,7
_______________________________ Venta ____________________________________
13.992,3 (281) Amortizac. acumulada del inmov. material
7.000 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material
61.271,62 (572) Bancos
a (218) Elementos de transporte 71.630
a (477) HP IVA repercutido
(50.637,7 × 0,21) 10.633,92
________________________________ ___________________________________

12. La empresa RTS, debido a un incendio, da de baja por siniestro total mobiliario cuyo precio de
adquisición fue de 10.000 € y que está amortizado en un 30%. El mobiliario estaba asegurado en
8.000 €. La compañía le hace entrega de un cheque por valor de 6.000 € como valor que otorga al
mobiliario en el momento del siniestro. Contabiliza la baja del inmovilizado.
Solución:
___________________________________ ____________________________________
3.000 (281) Amortización acumulada del inmov. material
6.000 (572) Bancos
1.000 (678) Gastos excepcionales a (216) Mobiliario 10.000
___________________________________ ___________________________________