Instructivo para Llenar Declaracion de Renta Juridica Pma

INSTRUCTIVO PARA LLENAR LA DECLARACIÓN JURADA DE RENTAS
PERSONAS JURÍDICAS
Estimado contribuyente: le adjuntamos algunas recomendaciones con el objetivo

de facilitar el proceso de preparación de su declaración de renta.
 Toda persona JURÍDICA que deba cubrir el impuesto por su cuenta o

de otras personas presentará, por sí mismo o por apoderado
debidamente constituido, dentro de los tres meses siguientes a la fecha
de terminación de su año fiscal, una Declaración Jurada de Rentas en
formularios suministrados para tal efecto por la DGI.
 Los contribuyentes con más de un negocio o establecimiento deben
presentar una sola declaración de Renta por el conjunto de sus ingresos;
aún en los casos que por disposiciones especiales se obligue o autorice
a llevar contabilidad separada.
Con el propósito de facilitar la presentación de las Declaraciones de Renta, se

pone a la disposición de los Contribuyentes nueve (9) formularios de los cuales
seleccionará uno (1), dependiendo del tipo de actividad a la que se dedique.
Dichos formularios corresponden a las actividades de: Jurídica General,
Industria, Bancos y Financieras, Aseguradoras, Construcción e Inmobiliaria,
Zona Libre o Regímenes Especiales, Minería, Actividad Agropecuaria y
Hoteles.
 Jurídica General: Contribuyentes cuya actividad generadora de renta

no se encuentre contemplada en ninguno de los otros formularios.
 Industria: Contribuyentes cuya actividad generadora de renta provenga
del desarrollo de la Industria en alguna de sus modalidades.
 Bancos y Financieras: Contribuyentes cuya actividad generadora de
renta provenga de la actividad Bancaria o Financiera.
 Aseguradora: Contribuyentes cuya actividad generadora de renta
provenga de la actividad de Seguros y Reaseguros.
 Construcción e Inmobiliaria: Contribuyentes cuya actividad
generadora de renta provenga de la actividad de Construcción o de
actividades Inmobiliarias.
 Zona Libre o Regímenes Especiales: Contribuyentes cuya actividad
generadora de renta sea realizada dentro de una Zona Franca o las que
estando fuera de ellas gocen de los mismos beneficios.
 Minería: Contribuyentes cuya actividad generadora de renta provenga
de la explotación Minera.
 Agropecuaria: Contribuyentes cuya actividad generadora de renta
provenga de la actividad Agropecuaria.
 Hotel: Contribuyentes cuya actividad generadora de renta provenga del
desarrollo de actividades Hospedaje y Alojamiento en todas sus
modalidades.
1. Plazos para Declarar-Persona Jurídica:
La Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta de las personas

jurídicas, debe ser presentada a más tardar el día 31 de marzo siguiente a
la terminación de su año fiscal (Ley 6 del 2 de Febrero de 2005, Artículo 20;
el cual modifica el Artículo 710 del Código Fiscal).
En el caso de que el contribuyente, persona jurídica, no pueda cumplir con

la presentación de su declaración jurada de renta en este plazo; tendrá
hasta este mismo término, 31 de marzo siguiente a la terminación de su año
fiscal, para solicitar ante la Dirección General de Ingresos
una Prórroga para la presentación de su declaración. Con la Prórroga
autorizada por la DGI, tendrá un nuevo plazo para presentar su declaración
jurada de renta, el cual vencerá el 30 de abril siguiente a la terminación de
su año fiscal. Artículo 5 de la Ley Nº52 del 28 de agosto de 2012, el cual
modifica el Artículo 710 del Código Fiscal.
2. Plazos para Pagar – Personas Jurídicas
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta deben pagar la totalidad del
impuesto causado en su declaración a más tardar el 31 de marzo del año
siguiente a la terminación del período fiscal. Al igual el Impuesto
complementario deberá ser pagado, a más tardar dentro de tres meses
siguientes al plazo de la presentación de la declaración jurada de
rentas. Art. 111del D.E. 170 de 1993, modificado por el Art. 61 Decreto
Ejecutivo 98 de 27 de septiembre de 2010.
3. Preparación y refrendo de las declaraciones de rentas por un

Contador Público Autorizado.
Artículo 85 del Decreto 98 de septiembre de 2010, que modificó el artículo

130 del Decreto 170 de 1993, queda así:
Artículo 130: requisitos de las declaraciones.

Las declaraciones juradas serán preparadas y refrendadas por un contador
público autorizado, en cualquiera de los casos siguientes:
 cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a actividades de

cualquier índole, cuyo capital sea mayor de Cien Mil Balboas
(B/.100,000.00);
 Cuando se trate de contribuyentes que tengan un volumen anual de
ventas mayor de Cincuenta mil Balboas (B/.50,000.00).
Se entiende por refrendo de las Declaraciones Juradas de Rentas, por parte

del Contador Público Autorizado, la confirmación que con su firma hace la
persona reconocida como idónea, de conformidad con la ley que regula la
profesión de Contador Público Autorizado, para hacer constar hechos, actos
o transacciones que están asentadas o registradas en los libros de
contabilidad del contribuyente y que están reflejadas en la declaración
jurada de rentas.
El contador público autorizado que con conocimiento o dolo consigne datos

falsos de las Declaraciones de Rentas, será sancionado con multa de Mil
Balboas (B/.1,000.00) a Cinco Mil Balboas (B/.5,000.00), sin perjuicio de las
sanciones establecidas en la Ley 57 de 1 de Septiembre de 1978. Dichas
multas serán impuestas por la Dirección General de Ingresos y la segunda
instancia corresponderá al Tribunal Administrativo Tributario.
4. Forma de presentación y pago: debe presentar la declaración y los

referidos anexos utilizando medios digitales, ya sea por medios magnéticos
(disquette) y/o por Internet. Cualquier documentación de soporte deberá ser
conservada por el contribuyente y mantener a disposición de la Dirección
General de Ingresos para cuando ésta expresamente la requiera. Para el
pago debe utilizar la boleta de pagos de tributos: el código 102 para el
impuesto sobre la Renta, el código 111 para el impuesto de complementario y
para el impuesto de avisos de operación el código 140.
DECLARACIÓN JURADA DE RENTAS

Seleccione uno (1) de los formularios que se presentan, de acuerdo a la
Actividad definida por las operaciones a las que se dedica el establecimiento o
negocio:
1. Jurídica General: Actividades no exoneradas expresamente por la Ley

o que constituyan un negocio de producción, compra, venta, cambio o
disposición de bienes o provenientes de la prestación de servicios
personales o generadas por una combinación de los factores
productivos del capital y el trabajo, o que sea expresamente gravada por
disposición de la Ley. Contribuyentes cuya actividad generadora de
renta no se encuentre contemplada en ninguno de los otros formularios.
2. Industria: Se refiere a la transformación física o química de materiales o
componentes en productos nuevos, ya sea que el trabajo se efectúe con
máquinas o manualmente.
3. Banco y Financieras: Se considera actividad bancaria a todas las
actividades y procesos que tienen lugar en un banco o entidad
financiera a los efectos de administrar y prestar dinero.
4. Aseguradoras: actividad dedicada a prestar un servicio o el pago de
una cantidad de dinero, en caso de que ocurra un acontecimiento futuro
e incierto y que no dependa exclusivamente de la voluntad del
beneficiario, a cambio de una contraprestación en dinero.
5. Construcción e Inmobiliaria: Construcción: Comprende la preparación

del terreno, construcción de edificios completos o partes de edificios,
obras de ingeniería civil, acondicionamiento y terminación de edificios y
alquiler de equipos de construcción a demolición dotado de
operarios. Inmobiliaria: Se refiere a la compra, venta y alquiler de bienes
inmuebles propios, alquilados o de terceros tales como edificios o
terrenos.
6. Zona Libre: área de comercio especial en la que se realizan actividades
de compra y venta de artículos de todas las clases, al por mayor y libre
de impuestos de importación y exportación.
7. Minería: Explotación de minas y canteras que consiste en la extracción
de productos minerales que se encuentran en estado natural, tales como
piedras, arena, sal y otros en esta categoría se incluye las minas
subterráneas y a cielo abierto y todas las actividades complementarias
para aprestar los minerales en bruto, tales como molienda, preparación y
beneficio, que se realiza generalmente en el lugar de la extracción o en
su cercanía.
8. Actividad Agropecuaria: Se refiere a la explotación del suelo y los
recursos naturales no renovables pertenecientes o relacionados con la
agricultura y la ganadería en todas sus modalidades, así como el
procesamiento y transformación de productos agropecuarios incluyendo
la apicultura, pesca, silvicultura y la extracción de madera.
9. Hotel: Incluye el servicio de hospedaje temporal, de lugares para
acampar y alojamiento tanto al público en general como a una
determinada organización a cambio de retribución.
DATOS INFORMATIVOS (Encabezado de las Declaraciones)
 RUC: viene de los datos registrados en Crear Contribuyente.

 D.V.: viene de los datos registrados en Crear Contribuyente.
 Razón Social: viene de los datos registrados en Crear Contribuyente.
 Tipo de Declarante: viene de los datos registrados en Crear
Contribuyente.
 Tipo de Sociedad: viene de los datos registrados en Crear
Contribuyente.
 Administración: viene de los datos registrados en Crear Contribuyente.
 Periodo Declarado: viene de los datos registrados en Crear
Contribuyente.
Sistema Contable: El Decreto Ejecutivo 98 del 27 de septiembre de 2010,

establece lo siguiente:
Artículo 15. El artículo 20 del Decreto Ejecutivo N° 170 de 1993,

quedará así:
Articulo 20.- Contabilidad de Ingresos y gastos,
El contribuyente computará sus ingresos, costos y gastos en el año fiscal en

base a registros de contabilidad que utilicen el sistema de devengado sobre
la base de las Normas Internacionales de Información Financiera o NIIFs. El
sistema deberá ser homogéneo para los ingresos, costos y para los gastos.
La Dirección General de Ingresos podrá autorizar mediante resolución la

utilización del sistema de caja de acuerdo con el tipo de actividad
económica del contribuyente. El sistema deberá ser homogéneo para los
ingresos, costos y gastos.
PARÁGRAFO 1: Los contribuyentes que ejerzan profesiones liberales, así

como las microempresas, podrán utilizar el sistema de caja, sin requerir la
autorización previa de la Dirección General de Ingresos. El sistema deberá
ser homogéneo para los ingresos, costos y gastos.
La Dirección General de Ingresos podrá autorizar mediante resolución la

utilización del sistema de caja de acuerdo con el tipo de actividad
económica del contribuyente. El sistema deberá ser homogéneo para los
ingresos, costos y gastos.
De la misma manera, la DGI autoriza el uso de sistema de caja a las

siguientes personas jurídicas:
 Aquellas que estén constituidas como sociedades civiles, y que se

dediquen al ejercicio de profesionales liberales.
 Aquellas que facturen anualmente hasta doscientos cincuenta mil
Balboas (B/.250,000.00).
Tipo de Presentación:
 Original: Es la presentación realizada por primera vez ante la

Dirección General de Ingresos, jurando sus ingresos, gastos y
deducciones correspondientes al período declarado, sólo puede ser
presentada una declaración jurada original para el período.
 Rectificativa: Es aquella declaración que presenta un contribuyente

para rectificar sus ingresos, gastos y deducciones correspondientes y
debe estar acompañada de una solicitud que contendrá la relación de
los hechos que motivan la rectificación; dichas declaraciones serán
registradas y aplicadas cuando se hayan efectuado las investigaciones
pertinentes que dan mérito para su aceptación. Las declaraciones
juradas de rentas podrán ser ampliadas o rectificadas por una sola vez
por período fiscal y dentro de un plazo perentorio de treinta y seis (36)
meses contados a partir del vencimiento del plazo fijado en la ley para
la presentación de la declaración jurada original. La presentación de la
declaración rectificativa causará un costo de cien Balboas (B/.100.00)
para las personas naturales y quinientos Balboas (B/.500.00) para las
personas jurídicas.
Tipo de Declaración:
 Normal: Se refiere a la declaración que se presenta por un período

fiscal.
 Sin Operaciones: Es aquella declaración que presenta un contribuyente
que no ha realizado ningún tipo de actividad y que está obligado por
otros compromisos tributarios a declarar en el período fiscal
determinado.
 Final: Es aquella declaración que presenta un contribuyente que cesa
operaciones, no deben tener valores en la casilla de renta neta gravable
estimada. Estos contribuyentes deberán presentar su declaración a más
tardar (30) días posteriores al cierre.
 Tarifa del Impuesto: La Tarifa General para el Periodo Fiscal 2011 y
siguientes será del 25%, salvo las señaladas en el Artículo 699 del C.F.
y Art. 9 de la Ley 8/2010, las cuales tendrán una Tarifa Especial; así
como las Empresas con Participación del Estado que tributarán al 30%.
 Contrato con la Nación: Son aquellas personas jurídicas que habiendo

obtenido un contrato con la Nación, se encuentran autorizadas por el
Ministerio de Comercio e Industrias para recibir este beneficio. Los
contribuyentes deberán presentar la Resolución ante el despacho de la
Administración Provincial de Ingreso de Panamá para que sea registrada
como autorizados.
 Sucursal de Sociedad Extranjera: Para el caso de Sucursal de

Sociedad Extranjera, selecciones el recuadro para realizar el cálculo al
10% para el Impuesto Complementario.
 Ley 5 de Enero de 2007: Esta casilla determinará la no aplicación del

Aviso de Operación, para las siguientes actividades:
1. Explotación Agrícola, Ganadera, Apícola, Avícola, Acuícola, Agroforestal

o similares.
2. Elaboración y Venta de Artesanías y otras Industrias Manuales o
Caseras (hasta 5 trabajadores). 3.
Ejercicio de Actividades sin Fines de Lucro.
3. Ejercicio de Actividades que no sean Actos de Comercio, ni Actividades
Industriales, realizado por Personas Naturales o Sociedades
Civiles.
4. Ejercicio de Profesiones Liberales, a título individual o a través de
Sociedades Civiles.
 Solicitud de NO Aplicación del Cálculo Alterno. Art. 699 de C.F. y

Art. 9 Ley 8 de 2010
Artículo 91: El artículo 133-D del Decreto Ejecutivo No. 170 de 27 de

octubre de 1993, queda así:
Artículo 133-D. No aplicación del Cálculo Alterno de Impuesto sobre la

Renta:
Las personas jurídicas con ingresos gravables superiores a un millón
quinientos mil Balboas, (B/.1,500,000.00) anuales podrán solicitar a la
Dirección General de Ingresos, la no aplicación del cálculo alterno de
impuesto sobre la renta para la determinación del impuesto a pagar,
siempre y cuando cumpla con las siguientes condiciones:
1. Si el contribuyente al momento de realizar el cálculo alterno de impuesto

sobre la renta para la determinación del impuesto sobre la renta,
determine que incurriría en pérdida.
2. Si al momento de realizar el cálculo alterno de impuesto sobre la renta

para la determinación del impuesto sobre la renta, produce una tasa
efectiva de impuesto sobre la renta que exceda la tarifa vigente. Se
entiende por tasa efectiva el porcentaje que resulta de dividir el impuesto
sobre la renta causado entre la renta gravable como se define en el
artículo 695 del Código Fiscal.
Con arreglo al parágrafo 1 del Artículo 699 del Código Fiscal el

contribuyente podrá solicitar la no aplicación del Cálculo alterno de
Impuesto sobre la Renta hasta por un período de tres (3) años.
 Con Aprobación de la DGI para NO Aplicación del Cálculo Alterno.
Los contribuyentes que han solicitado la no aplicación del Cálculo Alterno de

Impuesto sobre la Renta en períodos anteriores y que fueron aprobados por
tres años consecutivos deben marcar este icono. Se debe realizar el cálculo
con ambos métodos, pero las casillas del impuesto definitivo se alimentarán del
Método Tradicional.
DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS
JURÍDICA GENERAL
Ingresos
Registre todos los Ingresos generados durante el periodo fiscal correspondientes a:
fuente local, fuente extranjera y exenta, independientemente de la actividad económica
que se realice. Los Ingresos provenientes de actividades con Partes Relacionadas deben
registrarse por separado y utilizar las líneas previamente identificadas (dos o más
personas se considerarán Partes Relacionadas cuando una de ellas participe de manera
directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona
o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o
capital de dichas personas).
1. Ventas y Prestación de Servicios (Anexo 90). Registre los Ingresos

generados en el periodo, por la Venta de Mercancía y Prestación de Servicios.
Debe presentar detalle en el anexo de forma de ventas, que le aparecerá
automáticamente al intentar digital valor en esta línea. El valor de esta línea se
alimentará automáticamente del total de este anexo.
2. Honorarios por Comisiones (Anexo 71). Registre el Total Honorarios por

Comisiones Netas obtenidas en el período por servicios prestados. En esta
línea se incluyen casos como los corredores de aduanas, agencias de viajes y
cualquier otro que cumpla con lo antes señalado. Debe presentar detalle en el
Anexo Desembolsos a Terceros, que le aparecerá automáticamente al intentar
digitar valor en esta línea. El valor de esta línea se alimentará automáticamente
del total de este Anexo.
3. Honorarios por Servicios Profesionales. Registre todos los Ingresos del

período, por Servicios Profesionales prestados no incluidos en la línea anterior.
4. Operaciones con Cias. Asociadas-Local. Registre el Total de Ingresos por

Operaciones con Cias. Asociadas-Local, correspondientes al período.
5. Operaciones con Partes Relacionadas - Exterior (Art. 762-D y 762-L,

C.F.). Registre el total de ingresos por operaciones con partes relacionadas-
exterior correspondiente al periodo, de conformidad con el ámbito objetivo de
aplicación del régimen de precios de transferencia establecido en el Libro IV,
Título I, Capítulo IX del Código Fiscal.
6. Operaciones con Partes Relacionadas - con zonas francas (762-L,

C.F.) Registre el total de ingresos por operaciones con partes relacionadas con
zonas francas correspondiente al periodo, de conformidad con el ámbito
objetivo de aplicación del régimen de precios de transferencia establecido en el
Libro IV, Título I, Capítulo IX del Código Fiscal.
7. Operaciones con Partes Relacionadas- Local (Art. 762-L, C.F.). Registre

el total de ingresos por operaciones con partes relacionadas ubicadas en el
territorio aduanero panameño, correspondiente al periodo, de conformidad con
el ámbito objetivo de aplicación del régimen de precios de transferencia
establecido en el Libro IV, Título I, Capítulo IX del Código Fiscal.
8. Ingresos por Factoring (Anexo 92). Registre el Total de Ingresos netos
obtenidos en el período por Factoring. Debe presentar detalle en el Anexo de
Factoring, que le aparecerá al intentar digitar valor en esta línea. El valor de
esta línea se alimentará automáticamente del total de este Anexo.
9. Transporte Internacional (Art. 694 literal c. C.F.). Registre El total de los

Ingresos obtenidos en la parte que corresponde a los Fletes, Pasajes, Cargas y
Otros Servicios cuyo origen o destino final sea la República de Panamá.
10. Cinematografía y Audiovisual (Ley 16/2012). Registre el total de los

Ingresos provenientes de la actividad.
11. Alquiler Habitacional. Registre los Ingresos por Alquiler, de bienes

inmuebles para uso de vivienda habitacional del período.
12. Alquiler Comercial. Registre los Ingresos por Alquiler de uso Comercial,
tanto de bienes inmuebles como muebles, incluyendo los productos de
operaciones de Leasing del período.
13. Administración por Fideicomiso: Registre el total de los ingresos

provenientes de esta actividad.
14. Intereses y Otros Ingresos Financieros. Registre el Total de Intereses y

Otros Ingresos Financieros del período.
15. Venta de Bienes Inmuebles. Registre el Total de los Ingresos obtenidos

en el periodo por la venta de Bienes Inmuebles.
16. Otros Ingresos. Registre todos aquellos conceptos no incluidos en las

líneas anteriores.
17. Menos: Devoluciones y Descuentos. Registre el Total de las

Devoluciones y Descuentos del período.
18.Total de Ingresos. Resultado que proviene de la sumatoria de los Ingresos

de las líneas 1 a la 16, menos las Devoluciones y Descuentos de la línea 17.
19. Menos: Ingresos Exentos (Literales f, l y n) (Anexo 93). Registre el Total

de Ingresos del período, considerados como exentos conforme lo establece el
Código Fiscal en el Artículo 708 y el Artículo 13 de Decreto Ejecutivo 170 de
1993, modificado por el artículo 9 del Decreto Ejecutivo 98/2010; y demás leyes
especiales. Debe presentar el detalle en el Anexo de Ingresos Exentos, que le
aparecerá automáticamente al intentar digitar valor en esta línea. El valor de
20. Otros Ingresos Exentos (Anexo 93). Registre los Ingresos Exentos del
período, no considerados por los Literales f y l. Debe presentar detalle en el
Anexo de Ingresos Exentos y/o no gravables, que le aparecerá
automáticamente al intentar digitar valor en esta línea. El valor de esta línea se
alimentará automáticamente del total de este Anexo.
21. Ingresos No Gravables. Registre los Ingresos No Gravables del período,
no considerados por los Literales f y l.
22. Menos: Ingresos por Intereses Exentos por Financiamiento (Anexo

77). Registre los Ingresos por Intereses Exentos por Financiamientos del
período. Debe presentar detalle en el Anexo de Ingresos por Intereses Exentos
por Financiamiento, que le aparecerá automáticamente al intentar digitar valor
en esta línea. El valor de esta línea se alimentará automáticamente del total de
este Anexo.
23. Menos: Ingresos de Fuente Extranjera. Registre el Total de los Ingresos

de Fuente Extranjera del período, de acuerdo al parágrafo 2 del Artículo 694
del Código Fiscal.
24. Total de Ingresos Gravables. Resultado que proviene de la diferencia del

Total de Ingresos de la línea 18, menos las líneas 19 a la 23.
Costos
Registre todos los Costos incurridos durante el período fiscal, ya sean de fuente
local, de fuente extranjera y exenta, independientemente de la actividad económica que
realice.
25. Inventario Inicial. Registre el Inventario Final del año anterior. Los
productores deben acumular los costos de materia prima, material de
empaque, productos en proceso y terminados.
26. Compras - Locales. Registre las Compras Locales de mercancías

efectuadas durante el período fiscal.
27.Compras - Exterior. Registre las Importaciones de mercancías efectuadas

durante el período fiscal.
28. Operaciones con Cias. Asociadas-Local. Registre las Operaciones con

Cias. Asociadas-local efectuada durante el periodo.
29. Partes Relacionadas- exterior (762-D y 762-L, C.F.). Registre el total de

compras con partes relacionadas ubicadas en el exterior correspondiente al
periodo, de conformidad con el ámbito objetivo de aplicación del régimen de
precios de transferencia establecido en el Libro IV, Título I, Capítulo IX del
Código Fiscal.
30. Partes Relacionadas- con zonas francas (762-L, C.F.). Registre el total
de compras con partes relacionadas ubicadas en zonas francas
correspondiente al periodo, de conformidad con el ámbito objetivo de aplicación
del régimen de precios de transferencia establecido en el Libro IV, Título I,
Capítulo IX del Código Fiscal.
31. Menos: Costos Exentos (Literales f y l). Registre el Total de Costos

Exentos que inciden directamente en las operaciones exentas. En el evento de
que la contabilidad no le permita identificarlos con exactitud, el mismo será en
la porción que la renta de fuente exenta guarde relación con la renta total.
32. Menos: Inventario Final. Deduzca el Inventario físico por unidades,

valorizado de acuerdo con los métodos autorizados por los Artículos 65 y 66
del Decreto 170 de 1993.
33. Otros Costos (Anexo 94). Registre todas aquellas erogaciones o partidas
no incluidas en las anteriores, relacionadas directamente con la producción.
Debe presentar detalle en el Anexo Otros Costos. Este anexo será presentado
en informe separado luego de la presentación de la declaración jurada, el
mismo debe coincidir con el valor registrado en esta línea.
34. Total de Costos. Resultado que proviene de la sumatoria de los Costos de

las líneas de las 25 a la 31 y la 33, menos la línea 32.
35. Otros Costos Exentos. Registre el Total de Otros Costos Exentos que
inciden directamente en las operaciones exentas. En el evento de que la
contabilidad no le permita identificarlos con exactitud, el mismo será en la
porción que la renta de fuente exenta guarde relación con la renta total.
36. Costos No Deducibles. Registre el Total de Costos No Deducibles que

inciden directamente en las operaciones exentas. En el evento de que la
37. Fuente Extranjera. Registre el Total de Costos que inciden directamente

con las operaciones de Fuente Extranjera. En el evento de que la contabilidad
no le permita identificarlos con exactitud, el mismo será en la porción que la
renta de fuente extranjera guarde relación con la renta total.
38. Menos: Costos Exentos (Literales f y l). Registre el Total de Costos

Exentos que inciden directamente en las operaciones exentas. En el evento de
39. Total de Costos Deducibles. Resultado que proviene de la diferencia del

Total de Costos de la línea 34, menos las líneas 35 a la 38.
Gastos
Registre todos los Gastos incurridos durante el período fiscal, ya sean, de fuente
local, de fuente extranjera y exenta, independientemente de la actividad económica que
realice.
40. Salarios y Otras Remuneraciones. Registre el Total de Gastos en

conceptos de Salarios y Otras Remuneraciones del período.
41. Prestaciones Laborales. Registre el Total de Gastos en conceptos de

Prestaciones Laborales del período.
42. Gasto de Representación (Anexo 72). Registre el Total de los Gastos del
período por concepto de Gastos de Representación. (Artículo 15 de Ley 8 del
15 de marzo 2010).
43. Dietas (Anexo 72). Registre todo pago en concepto de concurrencia a

sesiones de consejos o juntas directivas del período. Debe presentar detalle en
el Anexo de Costos y Gastos, que le aparecerá automáticamente al intentar
digitar valor en esta línea. El valor de esta línea se alimentará automáticamente
del total de este Anexo.
44. Alquileres (Anexo 72). Registre el Total de los Gastos en concepto de

Alquileres del período. Debe presentar detalle en el Anexo de Costos y Gastos,
que le aparecerá automáticamente al intentar digitar valor en esta línea. El
valor de esta línea se alimentará automáticamente del total de este Anexo.
45. Provisión para Cuentas Malas. Registre la Provisión para Cuentas Malas,
en los términos del Artículo 34 del Decreto Ejecutivo N°. 170 de 1993.
46. Operaciones con Cias Asociadas-local. Registre el Total de Gastos en

este concepto durante el periodo.
47. Partes Relacionadas- exterior (762-D y 762-L, C.F.). Registre el total de

gastos o deducciones con partes relacionadas ubicadas en el exterior
48. Partes Relacionadas- con zonas Francas (762-L, C.F.). Registre el total
de gastos o deducciones con partes relacionadas ubicadas en zonas francas
49. Partes Relacionadas- Local (762-L, C.F.). Registre el total de gastos o

deducciones con partes relacionadas ubicadas en territorio aduanero
panameño, correspondiente al periodo, de conformidad con el ámbito objetivo
de aplicación del régimen de precios de transferencia establecido en el Libro
IV, Título I, Capítulo IX del Código Fiscal.
50. Cuentas Incobrables. Registre el Total de Gastos por Cuentas
Incobrables correspondientes al período.
51. Cargos Bancarios. Registre el Total de Gastos por Cargos Bancarios

pagados por los servicios bancarios utilizados durante el período.
52. Vigilancia y Seguridad. Registre el Total de Gastos en este concepto

durante el periodo.
53. Intereses y Otros Gastos Financieros Netos (Anexo 78). En los créditos
garantizados con depósitos, sólo será deducible el diferencial entre la suma
que el contribuyente pague por concepto de intereses y los intereses que se
causen por los depósitos que garanticen dicha obligación. Debe presentar
detalle en Anexo de Intereses y Otros Gastos Financieros, que le aparecerá al
intentar digitar valor en esta línea. El valor de esta línea se alimentará
automáticamente del total de este Anexo.
54. Combustibles y Lubricantes. Registre el Total de Gastos en este

concepto durante el periodo.
55. Depreciación. Registre el Total de Gastos en concepto de la Depreciación

del período. Las Depreciaciones anuales permitidas por razón de desgaste o
agotamiento son aquellas efectuadas sobre activos fijos empleados por el
contribuyente en su negocio, industria o profesión y en actividades vinculadas
con la producción de renta gravable. Si se tratase de activos fijos dedicados
indistintamente a la producción de renta gravable, exenta y de fuente
extranjera, las deducciones por depreciaciones serán hechas en la proporción
respectiva. Artículo 49 del Decreto Nº 170 del 27 de octubre de 1993.
Condicionado a valores en las líneas de Activos depreciables.
56. Amortización (Art. 60 D.E. 170/1993). Registre el Total de Gastos en

concepto de Amortización del período de acuerdo al Artículo 60 del Decreto
Ejecutivo 170 de 27 de octubre de 1993.
57. Impuestos. Registre los impuestos que afecten la actividad productora de

la Renta Gravable. No son deducibles el Impuesto Sobre la Renta, ni el importe
de las sanciones pecuniarias e intereses causados por violación de normas
jurídicas. Artículo 12 Decreto Ejecutivo 143 de 2005.
58. Honorarios por Servicios Profesionales y Comisiones (Anexo

72). Registre los Gastos en concepto de Honorarios por Servicios
Profesionales y Comisiones. Debe presentar detalle en el Anexo de Costos y
Gastos, que le aparecerá al intentar digitar valor en esta línea. El valor de esta
línea se alimentará automáticamente del total de este Anexo.
59. Gastos por Factoring (Anexo 72). Registre los Gastos por Factoring
incurridos durante el período por las comisiones pagadas por la venta de los
créditos a una sociedad de Factoring.
60. Donaciones al Estado (Literal a del Art. 16, D.E. 143 de 2005) (Anexo
73). Registre las Donaciones efectuadas, conforme la modificación introducida
mediante el Artículo 16 del Decreto Ejecutivo 143 de 2005 (Literal a). Debe
presentar detalle en el Anexo de Donaciones Realizadas, que le aparecerá al
61. Donaciones (Literales c y e del Art. 16, D. E. 143 de 2005)

(Anexo73). Registre las Donaciones efectuadas, conforme la modificación
introducida mediante el Artículo 16 del Decreto Ejecutivo 143 de 2005 (Literales
c y e). Debe presentar detalle en el Anexo de Donaciones Realizadas, que le
aparecerá al intentar digitar valor en esta línea. El valor de esta línea se
62. Donaciones (Literales b, d y f del Art. 16, D. E. 143 de 2005)

(Anexo73). Registre las Donaciones efectuadas, conforme la modificación
introducida mediante el Artículo 16 del Decreto Ejecutivo 143 de 2005,
(Literales b, d y f) hasta un máximo de 50,000.00 para Personas Naturales y
hasta el 1% de los Ingresos Gravables para Personas Jurídicas. Debe
presentar detalle en el Anexo de Donaciones Realizadas, que le aparecerá al
63. Papelería y Útiles de Oficina. Registre el Total de Gastos del periodo en

conceptos de Papelería y Útiles de Oficina relacionados directamente con la
producción.
64. Administración por Fideicomiso. Registre el Total de Gastos en este

concepto durante el periodo.
65. Viajes. Registre el Total de Gastos del periodo en concepto de Viajes

relacionados directamente con la producción.
66. Electricidad, Agua y Teléfono (Anexo 72). Registre el Total de Gastos

del período en concepto de Electricidad, Agua y Teléfono relacionados
directamente a la producción. Debe presentar detalle en el Anexo de Costos y
Gastos, que le aparecerá al intentar digitar valor en esta línea. El valor de esta
línea se alimentará automáticamente del total de este Anexo.
67. Prima de Seguro (Anexo 72). Registre el Total de Gastos en concepto de

primas de seguros. Debe presentar detalle en el Anexo de Costos y Gastos,
que le aparecerá al intentar digitar valor en esta línea. El valor de esta línea se
68. Publicidad y Propaganda. Registre el Total de Gastos del período en

conceptos Publicidad y Propaganda.
69. Mantenimiento y Reparaciones (Anexo 72). Registre el Total de Gastos

del período en concepto de Mantenimiento y Reparaciones relacionados
directamente con la producción. Debe presentar detalle en el Anexo de Costos
y Gastos, que le aparecerá al intentar digitar valor en esta línea. El valor de
70. Distribución Parcial de Utilidades a Socios. Registre la Distribución

Parcial de Utilidades a Socios realizadas durante el período. El valor de esta
línea se alimentará automáticamente del Anexo de Distribución de Utilidades; el
cual aparecerá automáticamente al seleccionar la opción de Sociedad Civil en
los datos complementarios de la declaración.
71. Distribución Total de Utilidades a Socios. Registre la Distribución Total

de Utilidades a Socios realizadas durante el período. El valor de esta línea se
alimentará automáticamente del Anexo de Distribución de Utilidades; el cual
aparecerá automáticamente al seleccionar la opción de Sociedad Civil en los
datos complementarios de la declaración.
72. Viáticos. Registre el Total de Gastos del período en concepto de Viáticos.
73. Dividendos Distribuidos o Cuotas de Participación por Acciones

Preferidas (Ley 52 de 2012). Registre las operaciones del periodo de acuerdo
a la ley señalada.
74. Otros Gastos (Anexo 94). Registre todos aquellos conceptos no incluidos
en las líneas de gastos anteriores. Debe presentar detalle en el Anexo Otros
Costos. Este anexo será presentado en informe separado luego de la
presentación de la declaración jurada, el mismo debe coincidir con el valor
registrado en esta línea.
75. Total de Gastos. Resultado de la suma de Todos los Gastos de las líneas
40 a la 74.
76. Menos: Gastos Exentos (Literales f y l). Registre el Total de Gastos

Exentos que inciden directamente en los Ingresos Exentos. En el evento de
77. Otros Gastos Exentos. Registre el Total de Otros Gastos Exentos que
inciden directamente en los Ingresos Exentos. En el evento de que la
78. Gastos No Deducibles. Registre el Total de Gastos No Deducibles que

inciden directamente en los Ingresos Exentos. En el evento de que la
79. Fuente Extranjera. Registre el Total de Gastos que inciden directamente

con las operaciones de Fuente Extranjera. En el evento de que la contabilidad
no le permita identificarlos con exactitud, el mismo será en la porción que la
renta de fuente extranjera guarde relación con la renta total.
80. Total de Gastos Deducibles. Resultado que proviene de la diferencia del
Total de Gastos de la línea 75, menos las líneas 76 a la 79.
Renta Gravable
81. Renta Gravable. Resultado que proviene de la diferencia del Total de los
Ingresos Gravables de la línea 24, menos el Total de Costos Deducibles y
Gastos Deducibles de la línea 39 y 80, cuando el resultado sea POSITIVO.
82. Pérdida. Resultado que proviene de la diferencia del Total de los Ingresos
Gravables de la línea 24, menos el Total de Costos Deducibles y Gastos
Deducibles de la línea 39 y 80, cuando el resultado sea NEGATIVO.
83. Menos: Arrastre de Pérdidas. Acumule en este renglón los siguientes

arrastres de pérdidas:
a) Operacional. Registre la cuota parte a deducir del total de pérdidas

generadas en períodos fiscales anteriores, de conformidad con el Artículo 698-
A del Código Fiscal. Las pérdidas sólo serán deducibles en los cinco períodos
fiscales siguientes, a razón del 20% anual. Tales deducciones no podrán
reducir en más del 50% la Renta Neta Gravable.
b) Industriales. Registre el monto a deducir por arrastre de pérdidas, para las

empresas que mantengan su registro industrial de acuerdo a la Ley 3 de 1986.
84. Reinversión ley 3/1986. Registre el total de este incentivo en el periodo.
85. Renta de Fideicomisos Exentos Autorizados por DGI. Registre la Renta

de Fideicomisos exentos autorizados por la Dirección General de Ingresos.
86. Industria Cinematográfica Ley 16 de 2012. Registre las operaciones de

acuerdo a la ley señalada.
87. Discapacitados. Registre el incentivo de Discapacitados correspondientes

al período. Debe presentar detalle en el Anexo Detalle de Discapacitados que
le aparecerá automáticamente al intentar digitar valor en esta casilla. El valor
de esta casilla se alimentará automáticamente del total de este Anexo.
88. Otros Incentivos (Anexo 74). Registre los incentivos no especificados

anteriormente correspondientes al período. Debe presentar detalle en el Anexo
de Otros Incentivos, que le aparecerá automáticamente al intentar digitar valor
en esta línea. El valor de esta línea se alimentará automáticamente del total de
este Anexo.
89. Renta Neta Gravable. Resultado que proviene de la diferencia de la Renta
Gravable de la línea 81 menos los Arrastres de Pérdidas e Incentivos de las
líneas 83 a 88 cuando el resultado sea POSITIVO.
90. Pérdida Neta. Resultado que proviene de la diferencia de la Renta

Gravable de la línea 81 menos los Arrastres de Pérdidas e Incentivos de las
líneas 83 a 88 cuando el resultado sea NEGATIVO.
Liquidación del Impuesto
91. Impuesto Causado. Aplique a la Renta Neta Gravable de la línea 83, una
tarifa así:
a) Personas Jurídicas. Un 25% de conformidad con el Artículo 699 del Código

Fiscal, modificado por el artículo 9 de la Ley 8 del 15 de marzo de 2010.
b) Personas Jurídicas inscritas en el Registro Oficial de la Industria

Nacional. Las personas jurídicas inscritas en el Registro Oficial de la Industria
Nacional o con contrato con la nación basados en el Decreto de Gabinete 413
de 1970, o contrato Ley fomento a la industria, deben liquidar su impuesto de
conformidad con el Artículo 699 del Código Fiscal, modificado por el Artículo 9
de la Ley 8 de marzo de 2010.
c) Micro, Pequeña y Mediana Empresa. Liquide su impuesto de conformidad

con la tabla del Artículo 699 -A del Código Fiscal, modificado por el Artículo 1
de la Ley 62 del 19 de septiembre de 1996.
d) Micro y Pequeñas Empresas - Ley 9 de 1989 -. Liquide su impuesto de

conformidad con el Artículo 699 ó 700 del Código Fiscal y aplique la
exoneración del 100%, 75% o 25% de acuerdo con el Artículo 7 de la Ley 9 de
1989.
e) Micro - Ley 33 de 2000. Toda Microempresa que se constituya a partir de la

entrada en vigencia de la presente Ley, y se inscriba en el registro empresarial,
quedará exenta del pago del impuesto sobre la renta, durante los dos primeros
años fiscales contados a partir de su inscripción. Artículo 11, Ley 33 de 25 de
julio de 2000.
f) Fideicomiso. Liquide su impuesto de conformidad con la tabla del Artículo

699 ó 700 del Código Fiscal.
92. Menos Impuesto de Transferencia en la Enajenación de Bienes

Inmuebles. Registre el impuesto de enajenación de bienes inmuebles sólo
cuando este sea positivo. El monto del impuesto de transferencia de bienes
inmuebles (2%) pagado, podrá acreditarse al pago del impuesto sobre la renta
causado por la enajenación de inmuebles, únicamente por aquellos
contribuyentes para los cuales la enajenación de bienes inmuebles se
encuentra dentro de su giro ordinario de negocios. Si el contribuyente ha
pagado la tarifa y definitiva y con posterioridad se acoja al procedimiento de
tributar conforme al giro de sus negocios, podrán deducir del impuesto causado
dicho importe, además del impuesto de transferencia de bienes inmuebles (2%)
Refiérase a los Arts. 5 y 6 del decreto N°8 del 29 de enero de 2007 y al Art. 3,
Ley 106 de 1974 y sus modificaciones.
93. Impuesto Retenido (Art. 762 M.C.F.). Introduzca en esta línea el Impuesto
Retenido sobre la Renta de fuente panameña atribuible al establecimiento
permanente.
94. Menos: Créditos por Inversiones Directas (Anexo Nuevo). Registre el

total de las operaciones del periodo.
95. Menos: Crédito de Transporte (Art. 701 C.F. Literal m). Registre el
Crédito de Transporte Internacional según lo establecido en el Art. 701 del
Código Fiscal, Literal m. y artículo 16, Ley 8/2010.
96. Menos: Crédito Declaración Anterior. Registre el Crédito de su período

fiscal anterior.
97. Impuesto a Pagar: Resultado que proviene de la diferencia del Impuesto

Causado de la línea 91, Menos el Impuesto de transferencia en la enajenación
de bienes inmuebles de la línea 92, Menos el Impuesto retenido de la línea 93,
Menos el Crédito por Inversiones Directas de la línea 94, Menos Crédito
Transporte Internacional de la línea 95, Menos Crédito Declaración Anterior de
la línea 96. Cuando el resultado sea POSITIVO.
98. Impuesto a Favor. Resultado que proviene de la diferencia del Impuesto

Causado de la línea 91, Menos el Impuesto de transferencia en la enajenación
de bienes inmuebles de la línea 92, Menos el Impuesto retenido de la línea 93,
Menos el Crédito por Inversiones Directas de la línea 94, Menos Crédito
Transporte Internacional de la línea 95, Menos Crédito Declaración Anterior de
la línea 96. Cuando el resultado sea NEGATIVO.
Impuesto Estimado
99. Renta Neta Gravable Estimada. Registre la Renta Neta Gravable

Estimada para el año siguiente, de conformidad con el Artículo 710 del Código
Fiscal, tal como quedó modificado en el artículo 5 de la Ley 52 de agosto de
2012. Esta casilla permite modificar el monto de la renta neta gravable
estimada y queda sujeto a lo establecido en el artículo 710 del Código Fiscal
que dice: "Junto con esta declaración, el contribuyente presentará una
declaración estimada de la renta que obtendrá en el año siguiente al cubierto
por la declaración jurada. Dicha renta según la declaración estimada no deberá
ser inferior a la renta indicada en la declaración jurada. No obstante, cuando la
declaración estimada refleje un saldo menor que la declaración jurada, esta
quedará sujeta a las investigaciones de todas las razones y comprobaciones en
que se sustenta, a fin de determinar su veracidad."
100. Impuesto Estimado. Aplique a la Renta Neta Gravable Estimada (Línea

99) la tarifa del 25% de conformidad con el Artículo 699 del Código Fiscal,
modificado por el artículo 9 de la Ley 8 de 15 de marzo de 2010.
101. Menos: Crédito de Arrastre. Registre el monto del Crédito de Arrastre.
102. Menos: Créditos de ITBMS (Ley 52/2012). Registre el Crédito generado

en este concepto en el periodo.
103. Impuesto Estimado a Pagar. Registre el Impuesto Estimado a Pagar que

resulte de la diferencia del impuesto estimado (Línea 100), Menos el crédito de
arrastre (Línea 101), menos Crédito de ITBMS ley 52/2012 (línea 102) cuando
el resultado sea POSITIVO.
104. Impuesto Estimado a Favor. Registre el Impuesto Estimado a favor que

resulte de la diferencia del impuesto estimado (Línea 100), Menos el crédito de
arrastre (Línea 101), menos Crédito de ITBMS ley 52/2012 (línea 102) cuando
el resultado sea NEGATIVO.
Método del Cálculo Alterno
Las Personas Jurídicas cuyo total de Ingresos Gravables superen un millón

quinientos mil Balboas (B/.1,500,000.00) anuales, están obligados a calcular su Impuesto
sobre la Renta utilizando tanto el Método Tradicional, como el Cálculo Alterno del
Impuesto sobre la Renta.
105. Ingresos Gravables. Viene del Total de Ingresos de la línea 22.
106. Ingresos Gravables (D.E. 48/2006 (combustible)): (Anexo 9). Registre

en esta línea el importe correspondiente a este impuesto que esté incluido en el
precio de venta. Debe presentar detalle en el Anexo de Combustible y
Derivados del Petróleo, que le aparecerá automáticamente al intentar digitar
valor en esta línea. El valor de esta línea se alimentará automáticamente del
total de este Anexo.
107. Menos Impuesto de Combustible y Derivados del Petróleo. Registre

ingresos gravables netos del costo de adquisición del combustible. Debe llenar
el anexo de la casilla 101 para la determinación de ingresos gravables para la
aplicación del Cálculo Alterno del impuesto sobre la renta (CAIR).
108. Menos Impuesto al Consumo de Ciertos Bienes y Servicios
(ISC). Registre en esta línea el importe correspondiente a este impuesto que
esté incluido en el precio de venta.
109. Ingresos Gravables Netos: Resultado que proviene al sumar los

Ingresos gravables de la línea 105 más los Ingresos Gravables (D.E. 48/2006
Combustible) línea 106, menos Imp. De combustible y derivados del petróleo
línea 107 y el Impuesto ISC línea 108.
110. Renta Neta Gravable: Resultado de aplicar al Total de Ingresos de la

línea 100 el 4.67%.
Liquidación del Impuesto (Cálculo Alterno)
111. Impuesto Causado. Aplique a la Renta Neta Gravable de la línea 105 la

tarifa de conformidad con el Artículo 699 del Código Fiscal, modificado por el
Artículo 16 de la Ley 6 de 2005 y por el Artículo 9 de la Ley 8 de 2010.
112. Menos: Imp. Pagados por Enajenación de Bienes Inmuebles (Giro

Ordinario). Menos Impuesto de Transferencia en la Enajenación de Bienes
Inmuebles. Registre el impuesto de enajenación de bienes inmuebles sólo
cuando este sea positivo. El monto del impuesto de transferencia de bienes
inmuebles (2%) pagado, podrá acreditarse al pago del impuesto sobre la renta
causado por la enajenación de inmuebles, únicamente por aquellos
contribuyentes para los cuales la enajenación de bienes inmuebles se
encuentra dentro de su giro ordinario de negocios. Si el contribuyente ha
pagado la tarifa y definitiva y con posterioridad se acoja al procedimiento de
tributar conforme al giro de sus negocios, podrán deducir del impuesto causado
dicho importe, además del impuesto de transferencia de bienes inmuebles (2%)
Refiérase a los Arts. 5 y 6 del decreto N°8 del 29 de enero de 2007 y al Art. 3,
Ley 106 de 1974 y sus modificaciones.
113. Menos: Crédito Transporte (Art. 701 Literal m). Traslade el Total del
Crédito por Transporte Internacional de conformidad con el Artículo 701 del
Código Fiscal de la línea 95.
114. Impuesto retenido (Art. 762 M.C.F.). Introduzca en esta línea el

Impuesto Retenido sobre la Renta de fuente panameña atribuible al
establecimiento permanente.
115. Menos: Crédito Declaración Anterior. Traslade a esta línea el Crédito

de la Declaración Anterior, igual a la línea 96.
116. Impuesto a Pagar. Resultado que proviene de la diferencia del Impuesto

Causado de la línea 111, Menos: Impuestos pagados por Enajenación de
Bienes Inmuebles (Giro ordinario) línea 112, Menos el crédito de Transporte
Internacional de la línea 113, menos el Impuesto Retenido de la línea 114 y el
Crédito de la Declaración Anterior de la línea 115, cuando el resultado sea
POSITIVO.
117. Impuesto a Favor. Resultado que proviene de la diferencia del Impuesto

Causado de la línea 111, Menos: Impuestos pagados por Enajenación de
Bienes Inmuebles (Giro ordinario) línea 112, Menos el crédito de Transporte
Internacional de la línea 113, menos el Impuesto Retenido de la línea 114 y el
Crédito de la Declaración Anterior de la línea 115, cuando el resultado sea
NEGATIVO.
Liquidación del Impuesto Estimado (Cálculo Alterno)
118. Renta Neta Gravable Estimada. Registre la Renta Neta Gravable

Estimada para el año siguiente, de conformidad con el Artículo 710 del Código
Fiscal, tal como quedó modificado en el artículo 5 de la Ley 52 de agosto de
2012. Esta casilla permite modificar el monto de la renta neta gravable
estimada y queda sujeto a lo establecido en el artículo 710 del Código Fiscal
que dice: "Junto con esta declaración, el contribuyente presentará una
declaración estimada de la renta que obtendrá en el año siguiente al cubierto
por la declaración jurada. Dicha renta según la declaración estimada no deberá
ser inferior a la renta indicada en la declaración jurada. No obstante, cuando la
declaración estimada refleje un saldo menor que la declaración jurada, esta
quedará sujeta a las investigaciones de todas las razones y comprobaciones en
que se sustenta, a fin de determinar su veracidad."
119. Impuesto Estimado. Aplique a la Renta Neta Gravable estimada la tarifa

del 25% de conformidad con el Artículo 699 del Código Fiscal, modificado
por el artículo 9 de la Ley 8 de 15 de marzo de 2010.
120. Menos: Crédito de Arrastre. Registre la acumulación de arrastres.
121. Menos: Créditos de ITBMS (Ley 52/2012). Registre los créditos del
periodo en este concepto.
122. Impuesto Estimado a Pagar. Registre el Impuesto Estimado a Pagar que

resulte de la diferencia del impuesto estimado de la línea 119, menos el
crédito de arrastre de la línea 120, menos Crédito de ITBMS ley 52/2012 de la
línea 121, cuando el resultado sea POSITIVO.
123. Impuesto Estimado a Favor. Registre el Impuesto Estimado a Pagar que

resulte de la diferencia del impuesto estimado de la línea 119, menos el
crédito de arrastre de la línea 120, menos Crédito de ITBMS ley 52/2012 de la
línea 121, cuando el resultado sea NEGATIVO.
Liquidación Final del Impuesto
124. Impuesto Jurado a Pagar. De las siguientes situaciones:
a) Método Tradicional: Traslade el valor de la línea 97.
b) Cálculo Alterno: Los contribuyentes que por sus Ingresos deban realizar
éste Cálculo, trasladarán el valor mayor entre las líneas 97 y 111. En caso de
que el contribuyente tenga aprobación de la DGI para No Cálculo Alterno
(vigente) o Solicite la no Aplicación de Cálculo Alterno e identifique el icono
correspondiente en este formulario, traslade el valor de la línea 97 del Método
Tradicional.
125. Impuesto Jurado a Favor. De las siguientes situaciones:
b) Cálculo Alterno: Los contribuyentes que por sus Ingresos deban realizar
éste Cálculo traslade el valor menor entre las líneas 97 y 111. En caso de que
el contribuyente tenga aprobación de la DGI para No Cálculo Alterno
(vigente) o solicite la No Aplicación de Cálculo Alterno e identifique el icono
correspondiente en este formulario, traslade el valor de la línea 97, del Método
Tradicional.
126. Impuesto Estimado a Pagar. De las siguientes situaciones:
b) Cálculo Alterno: Los contribuyentes que por sus ingresos deban realizar
este cálculo, traslade el valor de la línea 98 ó 118 de acuerdo al método
utilizado en el jurado. En caso de que el contribuyente tenga aprobación de la
DGI para no CAIR (vigente) o solicite la no aplicación de CAIR e identifique
el icono correspondiente en este formulario, traslade el valor de la línea 98,
del método tradicional.
127. Impuesto Estimado a Favor. De las siguientes situaciones:
b) Cálculo Alterno: Los contribuyentes que por sus ingresos deban realizar
este cálculo, traslade el valor menor de la línea 99 ò 119 según el método
utilizado en el jurado. En caso de que el contribuyente tenga aprobación de la
DGI para no CAIR (vigente) o solicite la no aplicación CAIR, e identifiquen
los iconos correspondientes en este formulario, traslade el valor de la línea 99,
del Método tradicional.
Liquidación Final del Impuesto Estimado a Pagar
128. Impuesto Sobre La Renta Primera Partida. Proviene del resultado

automático generado en este concepto.
129. Impuesto Sobre La Renta Segunda Partida. Proviene del resultado

130. Impuesto Sobre La Renta Tercera Partida. Proviene del resultado

Impuesto Complementario
131. Renta Neta Gravable. Renta Neta Gravable del período, viene de la línea
89.
132. Renta Neta Exenta (Literal f y l). Resultado de la diferencia de los

Ingresos Exentos (Literales f y l) de la línea 19, menos Costos Exentos
(Literales f y l) de la línea 36 y Gastos Exentos (Literales f y l) de la línea 76.
133. Renta Neta Extranjera. Resultado de la diferencia de los Ingresos de

Fuente Extranjera de la línea 23, menos los Costos de Fuente Extranjera de la
línea 38 y Gastos de Fuente Extranjera de la línea 79.
134. Ganancia de Capital Venta de Bienes Inmuebles y Muebles. Registre

las Ganancias de Capital por Ventas de Inmuebles en el período.
135. Ganancia de Capital Venta de Valores. Registre las Ganancias de

Capital por Ventas de Valores en el período.
136. Menos: Impuesto Pagado por Venta de Bienes Inmuebles y

Muebles. Registre el Impuesto Pagado por Venta de Inmuebles (Formulario
107).
137. Impuesto Pagado por Venta de Valores. Registre el Impuesto Pagado

por Venta de Valores (Formulario108).
138. Impuesto Complementario. Resultado de la Renta Neta Gravable (línea
131), Menos el Impuesto Causado (Tradicional o Cálculo Alterno) multiplicada
por el 4%, más el Total de la Renta Exenta (Literales f y l) (línea 132)
multiplicada por el 2%, más el Total de la Renta Extranjera (línea 133)
multiplicada por el 2% más el Resultado que se obtenga de Restar la Ganancia
de Capital obtenida por la Venta de Inmuebles/Muebles (línea 134) del
Impuesto Pagado por la Venta de Inmuebles/Muebles (línea 136) y multiplicarlo
por el 4% más el Resultado que se obtenga de Restar la Ganancia de Capital
obtenida por la Venta de Valores (línea 135) del Impuesto Pagado por la Venta
de Valores (línea 137) y multiplicarlo por el 4%. Las sucursales de personas
jurídicas extrajeras pagarán como impuesto el diez por ciento (10%) sobre el
total de su renta gravable obtenida en Panamá, menos los impuestos pagados
por esa misma renta en el país. Esta retención tendrá carácter definitivo y se
pagará junto con la presentación de la Declaración Jurada correspondiente,
según el Literal f del Artículo 36 de la Ley 8 de marzo de 2010.
139. Menos: Impuesto Pagado sobre Dividendos. Registre el Impuesto

pagado sobre Dividendos de las Utilidades distribuida de este período fiscal,
Literal g del Artículo 36 de la Ley 8 de marzo de 2010.
140. Impuesto Complementario a Pagar. Resultado de la diferencia del

Impuesto Complementario de la línea 134 menos el Impuesto Pagado sobre
Dividendos de la línea 135, cuando el resultado sea POSITIVO.
Activos
141. Caja y Banco. Registre el Total en Activos de Caja y Banco

correspondiente al período.
142. Cuentas por Cobrar. Registre el Total en Activos de Cuentas por Cobrar
correspondiente para el período.
143. Cuentas por Cobrar a Otros. Registre el Total en Activos de Cuentas por
Cobrar a Otros correspondientes al período.
144. Cuentas por Cobrar Accionistas y Compañías Asociadas-local

(Anexo 75). Registre el Total de Activos de esta cuenta incurridos en el
periodo.
145. Cuentas por Cobrar Accionistas y Compañías Asociadas-Exterior

(Anexo 75). Registre el Total de Activos de esta cuenta incurridos en el
periodo.
146. Préstamos por Cobrar a Accionistas y Compañías Asociadas-Local

(Anexo 75). Registre el Total de Préstamos por Cobrar de Accionistas y
Compañías Asociadas-Local registradas para el período. Debe presentar
detalle en el Anexo de Préstamos por Cobrar y Cuentas por Pagar Accionistas
y Compañías Asociadas-Local, que le aparecerá automáticamente al intentar
digitar el valor en esta línea. El valor de esta línea se alimentará
147. Préstamos por Cobrar a Accionistas y Compañías Asociadas-

Exterior. (Anexo 75). Registre el Total de Préstamos por Cobrar de
Accionistas y Compañías Asociadas-Exterior registradas para el período. Debe
presentar detalle en el Anexo de Préstamos por Cobrar y Cuentas por Pagar
Accionistas y Compañías Asociadas-Exterior, que le aparecerá
automáticamente al intentar digitar el valor en esta línea. El valor de esta línea
se alimentará automáticamente del total de este Anexo.
148. Préstamos por Cobrar-Local. Registre el Total en Activos de los

Préstamos por Cobrar Local registrados correspondiente al período.
149. Préstamos por Cobrar-Exterior. Registre el Total en Activos de los

Préstamos por Cobrar Exterior registrados para el período.
150. Menos: Reserva para Cuentas Malas. Registre el Total de Reserva para
Cuentas Malas del período.
151. Inventario. Viene del Inventario Final de la línea 32.
152. Edificio y Mejoras. Registre el Total de Activos de Edificio y Mejoras

correspondientes al período.
153. Terreno. Registre el Total de Activos de Terreno correspondientes al

período.
154. Maquinaria y Equipos. Registre el Total de Activos de Maquinaria y

Equipos correspondientes al período.
155. Mobiliario y Enseres. Registre el Total de Activos de Mobiliario y Enseres

correspondientes al período.
156. Menos: Depreciación Acumulada. Registre el Total de la Depreciación

Acumulada de los Activos correspondientes al período.
157. Otros Activos. Registre todos aquellos conceptos de Activos no incluidos

en las líneas anteriores.
158. Total de Activos. Resultado que proviene de la sumatoria de los Activos

de las líneas 141 a la 149 más las líneas 151 a la 155 y la 157, menos la
Reserva para Cuentas Malas y la Depreciación Acumulada de las líneas 150 y
156.
Pasivos
159. Cuentas por Pagar. Registre el Total de Pasivos de Cuentas por Pagar
160. Cuentas por Pagar-Exterior. Registre el Total de Pasivos de Cuentas

por Pagar correspondiente al período.
161. Cuentas por Pagar Accionistas y Compañías Asociadas-Local

(Anexo 953). Registre el Total de los Pasivos de las Cuentas por Pagar
Accionistas y Compañías Asociadas-Local correspondientes al período. Debe
Accionistas y Compañías Asociadas-Local, que le aparecerá automáticamente
al intentar digitar valor en esta línea. El valor de esta línea se alimentará
162. Cuentas por Pagar Accionistas y Compañías Asociadas-Exterior

(Anexo 953). Registre el Total de Pasivos de las Cuentas por Pagar
Accionistas y Compañías Asociadas-Exterior correspondiente al período. Debe
Accionistas y Compañías Asociadas-Exterior, que le aparecerá
automáticamente al intentar digitar valor en esta línea. El valor de esta línea se
163. Cuentas por Pagar Casa Matriz o Filial en el Exterior. Registre el Total
de Pasivo de Cuentas por Pagar de Casa Matriz o Filial en el Exterior
164. Préstamos por Pagar-Local. Registre el Total de Pasivo en Préstamos

por Pagar-Local para el período.
165. Préstamos por Pagar-Exterior. Registre el Total de Pasivo en

Préstamos por Pagar-Exterior para el período.
166. Prestamos por Pagar Accionistas y Compañías Asociadas-Local

(Anexo 953). Registre el Total de Pasivos en este concepto durante el
periodo.
167. Prestamos por Pagar Accionistas y Compañías Asociadas-Exterior

(Anexo 953). Registre el Total de Pasivos en este concepto durante el
periodo.
168. Reservas para Prestaciones Laborales. Registre el total de las

Reservas para Prestaciones Laborales correspondientes al período.
169. Acciones Preferidas ley 52 de 2012. Registre el Total en Acciones

Preferidas según este concepto.
170. Otros Pasivos. Registre todos aquellos conceptos de Pasivos no

incluidos en las líneas anteriores.
171. Total de Pasivos. Resultado que proviene de la sumatoria de los
pasivos de las líneas 159 a la 170.
Análisis del Superávit
172. Superávit Acumulado Inicial. Registre el Total del Superávit del período
Fiscal Anterior.
173. Ganancia Neta. Proviene de la diferencia del Total de Ingresos de la

línea 18, Menos el Total de Costos y el Total de Gastos de las líneas 34 y 75,
Menos el Impuesto Causado de la línea 91. Cuando el resultado es POSITIVO.
174. Déficit Acumulado Inicial. Registre el Total del Déficit del período Fiscal
Anterior.
175. Pérdida Neta. Proviene de la diferencia del Total de Ingresos de la línea

18, Menos el Total de Costos y el Total de Gastos de las líneas 34 y 75, Menos
el Impuesto Causado de la línea 91. Cuando el resultado es NEGATIVO.
176. Ganancia de Capital (Inmuebles y Valores). Resultado de la Ganancia

por Venta de Bienes Inmuebles y Muebles de la línea 134, Menos el Impuesto
Pagado por la Venta de Bienes Inmuebles y Muebles de la línea 136; Más la
Ganancia por Venta de Valores de la línea 135, Menos el Impuesto Pagado por
la Venta de Valores de la línea 137. Proviene del recuadro del Impuesto
Complementario.
177. Menos: Dividendos Distribuidos Durante el Período. Registre los

Dividendos Distribuidos Durante el Período.
178. Superávit de Reevaluación. Registre el incremento por Reevaluaciones,

registradas durante el periodo.
179. Menos: Otros Cargos Contra el Superávit. Registre Otros Cargos

Contra el Superávit.
180. Total del Superávit. Resultado que proviene de la suma del Superávit
Acumulado Inicial y la Ganancia Neta (reste en caso de pérdida) de las líneas
172, 173 ó 174, 175; Más la Ganancia de Capital (Inmuebles y Valores 176)
Menos los Dividendos Distribuidos Durante el Período-línea 177 y el Superávit
de Reevaluación 178 y Otros Cargos Contra el Superávit de la línea 179.
Patrimonio
181. Acciones Comunes. Registre el Total en Acciones Comunes.
182. Acciones Preferidas. Registre el Total en Acciones Preferidas.
183. Acciones Sin Valor Nominal. Registre el Total en Acciones Sin Valor
Nominal.
184. Superávit. Resultado del recuadro del Análisis del Superávit de la línea
180, en caso de ser Positivo.
185. Déficit. Resultado del recuadro del Análisis del Superávit de la línea 180,
en caso de ser Negativo.
186. Total de Patrimonio. Monto que resulta de la suma de las Acciones

Comunes, Preferidas, y las Sin Valor Nominal de las líneas 181,182 y 183, y
Más o Menos el Superávit o Déficit de las líneas 184 y 185 respectivamente.
Aviso de Operación de Empresas
Consolide en esta línea el Impuesto a Pagar por Aviso de Operación (antes Licencia
Comercial) de todos los establecimientos comerciales que posea.
187. Patrimonio Sujeto de Aviso de Operación. Resultado de la diferencia

entre el Total de Activos de la línea 158, Menos el Total de Pasivos de la línea
171, sin considerar las Cuentas por Pagar a Accionistas y Compañías
Asociadas - Exterior y las Cuentas por Pagar Casa Matriz o Filial en el Exterior,
de las líneas 162 y 163.
188. Impuesto a Pagar Aviso de Operación de Empresas. Resultado de la

multiplicación del Patrimonio Sujeto de Aviso de Operación por el 2%. El
impuesto anual que ha de causar la Licencia Comercial a que se refiere la Ley
25 de 1994, será el dos por ciento (2%) del capital de la empresa, con un
mínimo de cien Balboas (B/.100.00) y un máximo de sesenta mil Balboas (B/.
60,000.00). Artículo 1004 del Código Fiscal, modificado por el Artículo 69, Ley 8
de 15 marzo de 2010.
INSTRUCTIVO PARA LLENAR LOS DETALLES DE LOS ANEXOS
INSTRUCTIVO ANEXO RENTA COMBUSTIBLE - FORMULARIO 09

BASE LEGAL: DECRETO EJECUTIVO Nº. 48 DE 27 DE ABRIL 2006
DECRETO EJECUTIVO Nº. 170 DE 1993.
Señor Contribuyente con el objeto de poder prestarle un mejor servicio le

recomendamos tomar en cuenta las siguientes recomendaciones especiales:
 Este anexo únicamente se presenta por medio magnético o a través

de Internet.
 Verifique que el número de Registro Único de Contribuyente (R.U.C.),
el Dígito Verificador (D.V.), Nombre o Razón Social del
Contribuyente, Período Declarado (inicio y fin) en el recuadro
destinado para tal efecto estén correctos.
 Este anexo lo deben presentar toda persona NATURAL o JURIDICA
que dentro sus operaciones generadoras de renta obtienen ingresos
superiores a (B/.60,000.00 Persona Natural y B/.150,000.00 Persona
Jurídica) e importen, distribuyan o despachen gasolina de 91 y 95
octanos, gas propano (LPG) para vehículos, diesel y se encuentren
debidamente registrados y autorizados para dicha actividad ante la
Dirección general de Hidrocarburos del Ministerio de Comercio e
Industrias.
 Este anexo lo deben presentar junto con la declaración jurada de
rentas en la fecha de vencimiento de su declaración.
DETERMINACIÓN DE INGRESOS GRAVABLES PARA LA APLICACIÓN

DEL CÁLCULO ALTERNO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (CAIR)
1. Total de ingresos gravables del período: traslade el total de ingresos

gravables que viene de la línea 19, 15 ó 20 de la declaración jurada de
rentas Persona Jurídica, Regímenes Especiales o Persona Natural
respectivamente.
2 y 3. Gasolina de 91y 95 octanos: registre el total de las ventas de

Gasolina de 91 y 95 octanos del periodo.
4. Diesel: registre el total de las ventas de Diesel del periodo.
5. Gas Propano para uso Industrial(LPG) / vehículos y diesel: registre

el toal de las ventas de Gas Propano de uso del transportista.
6. Gas Butano para uso Residencial y Comercial: registre el total de las

ventas de gas butano para uso residencial y comercial de periodo.
7. Totalice en esta línea la sumatoria de las líneas 2, 3, 4, 5 y 6 de las

ventas del período.
Anote el Precio de Adquisición de los Productos de:
8 y 9. Gasolina de 91 y 95.
10. Diesel.
11. Gas Propano para uso Industrial(LPG) / vehículos y diesel.
12. Gas Butano pra uso Residencial y Comercial.
13. En esta línea totalice los Precios de Adquisiciones sumatoria de

líneas 8+9+10+11+12.
14. Total de Ingresos Netos para la aplicación del Cálculo Alterno

(CAIR): Anote en esta línea el resultado de la resta de la línea 1 – 13. El
resultado trasládelo a la línea 125, 127 ó 131 de la declaración jurada de
renta Persona Jurídica, Regímenes Especiales o Persona Natural
respectivamente.
ANEXO DE DETALLE DE DESEMBOLSOS A TERCEROS – FORMULARIO

71
(CONTRIBUYENTES COMISIONISTAS)


de Internet.
 Verifique que el número de Registro Único de Contribuyentes
(R.U.C.), el Dígito Verificador (D.V.), Nombre o Razón Social del
- TIPO DE PRESENTACIÓN:
Seleccione del recuadro si su presentación es:
- Original: Es la presentación realizada por primera vez ante la

Dirección General de Ingresos. Los anexos originales sólo pueden ser
presentados asociados a una Declaración Jurada de Renta original.
- Rectificativa: Son aquellas que podrán presentar los
contribuyentes para rectificar el detalle de los anexos, siempre que no
afecten el valor de las casillas alimentadas en la Declaración Jurada de
Renta, en tal caso se debe rectificar el paquete completo (Declaración
Jurada y Anexos).
INGRESOS BRUTOS POR SERVICIOS
- RUC, DV.:
Registre el RUC del contribuyente de quien se reciben los ingresos brutos

por servicios.
- NOMBRE O RAZÓN SOCIAL:
Permite identificar al Contribuyente de quien se reciben los Ingresos

Brutos por Servicios.
- MONTO (B/.):
Permite identificar el monto en balboas de los Ingresos Brutos por

Servicios.
DESEMBOLSOS
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el Tipo de Persona a quien se le hace el

desembolso. Seleccionar si el tipo de persona es:
- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV.:
Valida el RUC vs el DV según Tipo de Contribuyente a quien se le hace el

desembolso.
Permite identificar al Contribuyente a quien se le hace el desembolso.
- MONTO (B/.):
Permite identificar el monto en balboas de los desembolsos realizados.

- TOTAL DE COMISIONES:
Resulta de la diferencia del total de ingresos por comisiones menos el total

de desembolsos. Este resultado es el que alimentará las casillas
correspondientes en las declaraciones.
- REPRESENTANTE LEGAL:
Nombre y cédula de la persona que representa al Contribuyente.
ANEXO DE DETALLE DE COSTOS Y GASTOS – FORMULARIO 72


de Internet. No existe presentación en papel.
 Verifique que el número de Registro Único de Contribuyente (R.U.C.)
y el Dígito Verificador (D.V.), Nombre o Razón Social del

Dirección General de Ingresos . Los anexos originales sólo pueden ser
- Rectificativa: Son aquellas que podrán presentar los

contribuyentes para rectificar el detalle de los anexos, siempre que no
afecten el valor de las casillas alimentadas en la Declaración Jurada de
Renta, en tal caso se debe rectificar el paquete completo (Declaración
Jurada y Anexos).
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el Tipo de Persona que recibe el pago o

beneficio. Seleccionar si el tipo de persona es:
- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV. DEL BENEFICIARIO:
Valida el RUC vs el DV según Tipo de Contribuyente que recibe el pago o

beneficio.
Permite identificar al Contribuyente que recibe el pago o beneficio.
- TIPO DE PAGO:
Permite identificar el Tipo de Pago que está realizando. Seleccione si el

Tipo de Pago es:
- Costos
- Gastos
- CONCEPTO:
Dependiendo de la selección si es Costos o Gastos, puede seleccionar el

concepto de acuerdo al Tipo de Contribuyente declarante.
Según el Tipo de Persona declarante los costos y gastos pueden ser:
- Los costos para Naturales, Jurídicos y Regímenes

Especiales son: electricidad, agua, teléfono; mantenimiento
y seguro.
- Los gastos para Jurídicos son: alquileres, dietas, electricidad,

agua, teléfono; honorarios por servicios profesionales y comisiones,
seguro, gastos de representación.
- Los gastos para Naturales son: alquileres, transporte,

honorarios por servicios profesionales y comisiones y seguros.
- MONTO (B/.)
Cantidad en Balboas que se declara a los beneficiarios registrados en el

período.
- PERIODO DE APLICACIÓN:
Identifica el período de aplicación del costo o gasto. Seleccione si el

Período de Aplicación es:
- Actual Pagado
- Actual por Pagar
La sumatoria de estas dos opciones por Tipo de Pago y Concepto, son los
montos que alimentarán las casillas correspondientes en las declaraciones.
- TOTAL DE COSTOS Y GASTOS:
Identifica los Costos y Gastos efectuados en el período que alimentan las

casillas correspondientes en la Declaración Jurada de Renta:
- Costos - Mantenimiento: Resulta de la suma de todos los costos

de mantenimiento.
- Costos - Electricidad, agua y teléfono: Resulta de la suma de

todos los costos de electricidad, agua, teléfono.
- Costos – Seguro: Resulta de la suma de todos los costos de

seguro.
- Gastos - Dietas: Resulta de la suma de todos los gastos de

dietas.
- Gastos – Alquileres: Resulta de la suma de todos los gastos de

alquileres.
- Gastos - Honorarios por servicios profesionales y

comisiones: Resulta de la suma de todos los gastos de Honorarios por
servicios profesionales y comisiones.
- Gastos - Electricidad, agua y teléfono: Resulta de la suma de

todos los gastos de electricidad, agua, teléfono.
- Gastos - Seguros: Resulta de la suma de todos los gastos de

seguros.
- Gastos - Transporte: Resulta de la suma de todos los gastos de

transporte.
- Gastos – Gastos de Representación: Resulta de la suma de

todos los gastos de representación.
ANEXO DE DETALLE DE DONACIONES REALIZADAS – FORMULARIO 73


Contribuyente, Periodo Declarado (inicio y fin) en el recuadro

- Rectificativa: Son aquellas que podrán presentar los contribuyentes

para rectificar el detalle de los anexos, siempre que no afecten el valor
de las casillas alimentadas en la Declaración Jurada de Renta, en tal
caso se debe rectificar el paquete completo (Declaración Jurada y
Anexos).
BENEFICIARIO DE LA DONACIÓN
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el Tipo de Persona a quien se le hace la

donación. Seleccionar si el tipo de persona es:
- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV.:
Valida el RUC vs el DV según Tipo de Contribuyente.
Permite identificar al Contribuyente a quien se le hace la donación.
- NÚMERO DE RESOLUCIÓN:
Solo es obligatorio para los que seleccionan el literal d, del Art. 16, D.E. 143
de 2005 (Donaciones a ONG), que deberá identificar el número de
Resolución emitida por la DGI o la ley que los autoriza como ONG. Para
los que seleccionan otro tipo de donación deben digitar solo “valor
cero” en esta casilla.
- MONTO (B/.):
Es la cantidad en balboas de la donación.
- TIPO DE DONACIÓN:
Seleccionar si el Tipo de Donación es en:
- Efectivo
- Especie
- RECEPTOR:
Se selecciona uno de los Literales: a, b, c, d, e y f.
- Literal a: El Estado
- Literal b: Educativos / Beneficencia
- Literal c: Partidos Políticos
- Literal d: ONG
- Literal e: VIH
- Literal f: Otras Entidades
- TOTAL DE DONACIONES POR CASILLA:
El total de donaciones al Estado no tienen límite.
El total de los literales c y e, se acumulan y no pueden ser mayor a

20,000.00.
El total de los literales b, d y f se acumulan.
Sólo se permite el 1% de los ingresos para Jurídico y Zona Libre y hasta

50,000 para Naturales.

ANEXO DE DETALLE DE OTROS INCENTIVOS – FORMULARIO 74


 Verifique que el número de Registro Único de
Contribuyente (R.U.C.), el Dígito Verificador (D.V.), Nombre o
Razón Social del Contribuyente, Período Declarado (inicio y fin) en el
recuadro destinado para tal efecto estén correctos.

Direccióon General de Ingresos. Los anexos originales sólo pueden ser

Anexos).
- FUNDAMENTO LEGAL:
Identificar la Ley del incentivo a aplicar.
- AÑO:
Se selecciona el año de la promulgación de la ley del incentivo, desde 1980

hasta el año actual.
- MONTO (B/.):
Es la cantidad en Balboas del incentivo a aplicar.
- TOTAL DE OTROS INCENTIVOS:
Resulta de la sumatoria de todos los otros incentivos, este resultado es el

que alimentará las casillas correspondientes en las declaraciones.

ANEXO DE DETALLE PRÉSTAMOS POR COBRAR Y CUENTAS POR
PAGAR ACCIONISTAS Y COMPAÑÍAS ASOCIADAS – FORMULARIO 75




Anexos).
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el Tipo de Persona al cual está reportando el Préstamo

por Cobrar o Cuenta por Pagar. Seleccionar si el Tipo de Persona es:
- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV.:

Permite identificar al contribuyente al cual está reportando el Préstamo por
Cobrar o Cuenta por Pagar.
- CÓDIGO O CONCEPTO:
Se selecciona el Código o Concepto que declara al Tipo de Persona y

puede ser:
- Préstamos por Cobrar
- Cuentas por Pagar
- MONTO (B/.):
Cantidad en Balboas que se declara por cada Código o Concepto

seleccionado.
- TOTAL POR CÓDIGO O CONCEPTO:
Es la sumatoria de los montos de Préstamos por Cobrar o Cuentas por

Pagar efectuados en el período por el Contribuyente. Todos los
seleccionados como Préstamos por Cobrar y todas las Cuentas por Pagar
se acumulan para alimentar las casillas respectivas en los formularios de
Regímenes Especiales y Jurídico.
ANEXO DE DETALLE DE DISTRIBUCIÓN DE UTIIDADES-SOCIEDADES

CIVILES – FORMULARIO 76




Anexos).
- DISTRIBUCIÓN:
Permite identificar si la Sociedad Civil realizó o no distribución de utilidades

en el período a declarar. Seleccione NO o SÍ. Dependiendo del total
distribuido se alimentarán las casillas 53 ó 54 Distribución Parcial o
Distribución Total de la declaración de renta.
- Si selecciona NO en caso de no tener Distribución, no podrá

incluir ningún dato en detalle de anexo.
- SI selecciona SÍ, debe reportar la distribución realizada a cada

uno de los socios en el período. Dependiendo del total distribuido se
alimentarán las casillas 53 ó 54 Distribución Parcial o Distribución
Total de la declaración de renta.
- TIPO DE PERSONA:

- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV.:
- NOMBRE DEL SOCIO:
Se debe colocar el nombre del socio que recibe el beneficio.
- MONTO (B/.):
Cantidad en Balboas de la distribución realizada a cada socio.
- TOTAL POR TIPO DE DISTRIBUCIÓN:

Resulta de la sumatoria de todos montos distribuidos. Dependiendo del
total distribuido se alimentarán las casillas 53 ó 54 Distribución Parcial o
Distribución Total de la declaración de renta.
ANEXO DE DETALLE DE INGRESOS POR INTERESES EXENTOS POR

FINANCIAMIENTO (ACREEDORES SOLAMENTE) – FORMULARIO 77


 Verifique que el número de Registro Único de Contribuyente (R.U.C.)
y el Dígito Verificador (D.V.), Nombre o Razón Social del


Anexos).
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el Tipo de Persona de quien se recibe el ingreso exento

por financiamiento. Seleccionar si el tipo de persona es:
- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV.:
Permite identificar al Contribuyente de quien se recibe el ingreso exento.
- INTERÉS PERCIBIDO (B/.):
Es la cantidad en Balboas de los Ingresos por Intereses Exentos por

Financiamiento.
- NÚMERO DE REGISTRO:
Solamente es digitable cuando el tipo de Ley seleccionada sea Turismo.
- LEY:
Permite identificar la ley a la que se ajusta el Interés Percibido:
- Agropecuario
- Casco Viejo
- Turismo
- TOTAL:
Resulta de la sumatoria de todos los montos de los intereses exentos por

financiamiento percibidos durante el período. Este resultado es el que
alimentará la casilla correspondiente en la declaración.
ANEXO DE DETALLE DE INTERESES Y OTROS GASTOS FINANCIEROS

NETOS
FORMULARIO 78



Anexos).
- TIPO DE PERSONA:

- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV.:
- INTERÉS SOBRE CAPITAL (B/.):
Es la cantidad en Balboas de intereses sobre capital incurridos durante el

período.
- GASTOS FINANCIEROS (B/.):
Es el costo en Balboas de los Gastos Financieros incurridos en el período.
- DESTINO:
Permite identificar el destino de los Intereses o Gastos Financieros netos

del período. Seleccione si el destino es:
- Local
- Extranjero
- TOTAL DE INTERESES Y GASTOS:
Resulta de la sumatoria de todos los intereses y gastos financieros

netos. Este resultado es el que alimentará las casillas correspondientes en
las declaraciones.
ANEXO DE DETALLE DE GASTOS MÉDICOS – FORMULARIO 79




Anexos).
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el tipo de contribuyente que recibe el pago o

- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV.:
Valida el RUC vs el DV del Contribuyente que recibe el pago o beneficio.
- TIPO DE GASTO MÉDICO:
Permite identificar el Tipo de Gasto Médico en que ha incurrido durante el

período. Seleccionar si el Tipo de Gasto Médico es:
- Prima
- Honorarios por Servicios Profesionales
- Honorarios por Servicios de Hospitalización
- Medicamentos
- MONTO DEDUCIBLE (B/.)
Cantidad en Balboas que se declara a los beneficiarios de los pagos por

gastos médicos registrados en el período.
- REEMBOLSO (B/.)
Cantidad en Balboas de los reembolsos obtenidos de parte de las

aseguradoras por los gastos médicos incurridos en el período.
- TOTAL DE GASTOS MÉDICOS:
Resulta de la diferencia entre la suma de todos los Montos Deducibles de

Gastos Médicos menos los Reembolsos recibidos de parte de las
aseguradoras durante el período. Este resultado es el que alimentará la
casilla correspondiente en las Declaración de Renta Jurada de Persona
Natural.
ANEXO DE DETALLE DE FORMAS DE VENTAS – FORMULARIO 90


 Verifique que el Número de Registro Único de Contribuyentes
- TIPO DE PRESENTACIÓN


Anexos).
- TIPO DE VENTA
Permite identificar cada uno de los diferentes Tipos de Venta realizados en

el período. Debe seleccionar cada uno de los tipos de venta que ha
realizado en el período:
- Ventas con Tarjetas de Débito
- Ventas con Tarjetas de Créditos Bancaria
- Ventas con Tarjetas de Créditos Propietarias

- Ventas en Efectivo
- Ventas en Crédito
- Ventas en Permuta
- MONTO (B/.):
Permite identificar el monto en balboas de cada uno de los Tipos de Venta

realizados durante el período.
- TOTAL DE VENTAS:
Resulta de la sumatoria de todos los Tipos de Venta registrados en el

período. Este resultado es el que alimentará la casilla correspondiente en la
declaración.
Persona que representa al contribuyente.
ANEXO DE DETALLE DE COMPAÑÍAS DE REASEGUROS – FORMULARIO

91


(R.U.C.) y el Dígito Verificador (D.V.), Nombre o Razón Social del


Anexos).
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el tipo de contribuyente que recibe el pago o

- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV. DEL CONTRIBUYENTE:
Valida el RUC vs el DV según Tipo de Contribuyente beneficiario del pago.
Permite identificar al Contribuyente beneficiario del pago.
- DOMICILIO LEGAL O DEL NEGOCIO:
Permite identificar el Domicilio Legal o del Negocio del beneficiario del

pago.
- MONTO (B/.):
Cantidad en Balboas que se declara a los beneficiarios registrados en el

período.
- PERÍODO DE APLICACIÓN:
Permite identificar si el monto de cada registro ha sido pagado dentro del

período o ha quedado por pagar. Debe seleccionar por cada registro el
Período de Aplicación:
- Actual Pagado
- Actual por Pagar
- TOTAL DE COSTOS:
Resulta de la sumatoria de todos los Costos de Reaseguros registrados en

el período. Este resultado es el que alimentará la casilla correspondiente
en la declaración.
ANEXO DE DETALLE DE FACTORING – FORMULARIO 92



Dirección Genela de Ingresos. Los anexos originales sólo pueden ser

Anexos).
- SISTEMA CONTABLE:
Permite identificar el tipo de sistema que tiene su empresa o negocio:
- Recibido
- Devengado
VENDEDOR DE LA FACTURA (CEDENTE)
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el tipo de persona que cede la factura o documento de

venta o prestación de servicios al contribuyente. Seleccionar si el tipo de
persona es:
- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV. DEL CEDENTE:
Valida el RUC vs el DV según Tipo de Contribuyente que cede la factura o

documento.
- NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL CEDENTE:
Permite identificar al Contribuyente que cede la factura o documento.
DEUDOR DE LA FACTURA (PAGADOR)
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el tipo de persona que debe pagar la factura o

documento de venta o prestación de servicios al vendedor (cedente) de la
misma. Seleccionar si el tipo de persona es:
- Natural.
- Jurídico.
- Extranjero.
- RUC, DV. DEL DEUDOR:
Valida el RUC vs el DV según Tipo de Contribuyente deudor de la factura o

documento.
- NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL DEUDOR:
Permite identificar al Contribuyente deudor de la factura o documento.
DOCUMENTOS
- MONTO DEL DOCUMENTO:
Cantidad en Balboas del documento de venta o prestación de

servicios(Carta de Crédito, Orden de Compra, Carta promesa de Pago,
Contrato o Factura).
INVERSIÓN
- MONTO PAGADO:
Cantidad en Balboas del monto pagado por el contribuyente (comprador) al
cedente (vendedor), por la factura o documento de venta o prestación de
servicios.
- RETENCIÓN POR PAGAR:
Cantidad en Balboas de la retención por pagar al cedente (vendedor) por la

factura o documento de venta o prestación de servicios.
INGRESO DEVENGADO
- PERÍODO ANTERIOR:
Cantidad en Balboas del ingreso devengado por el contribuyente del

período anterior por la factura o documento de venta o prestación de
servicios.
- PERÍODO ACTUAL:
Cantidad en Balboas del ingreso devengado por el contribuyente del

período actual por la factura o documento de venta o prestación de
servicios.
INGRESO APROXIMADO POR DEVENGAR
- PERÍODO SIGUIENTE:
Cantidad en Balboas del ingreso aproximado por devengar por el

contribuyente para el período siguiente de la factura o documento de venta
o prestación de servicios adquirida.
- TOTAL DE INGRESO DEVENGADO:
Resulta de la sumatoria de todos los Ingresos Devengados tanto del

período actual como del período anterior. Este resultado es el que
alimentará la casilla correspondiente en la declaración.
ANEXO DE DETALLE DE DETALLE DE INGRESOS EXENTOS –

FORMULARIO 93
(Art. 708 del Código Fiscal)




Anexos).
- CONCEPTO:
Permite identificar los conceptos por los cuales el contribuyente está

percibiendo ingresos exentos. Debe seleccionar los conceptos por los
cuales registró ingresos exentos durante el período:
- Literal E – Comercio Marítimo Internacional.
- Literal F – Valores Emitidos por el Estado.
- Literal G – Lotería y Juegos de Suerte y Azar.
- Literal H – Indemnización Accidentes Laborales.
- Literal I – Herencia, Legado o Donación.
- Literal J – Sueldo u Honorarios de Cuerpo Diplomático.
- Literal L – Ingresos por Cuentas de Ahorros Bancarias.
- Literal N – Intereses Préstamos para Construcción Viviendas

Interés Social.
- Literal S – Actividad Agropecuaria.
- Literal U – Recompensas por Denuncias Fiscales.
- Literal Y – Ingresos por Terminación de la Relación Laboral.
- Otros - Ajustes de Reservas y Cuentas Varias.
- Otros.
- TIPO DE PERSONA:
Permite identificar el tipo de persona del cual el contribuyente recibe el

pago o beneficio.
- Natural
- Jurídico
- Extranjero
- RUC, DV. DEL CONTRIBUYENTE:
Permite identificar al Contribuyente.
- MONTO (B/.):
Es la cantidad en balboas del ingreso exento recibido por contribuyente.
- TOTAL DE INGRESOS EXENTOS:
Resulta de la sumatoria de todos los montos de ingresos exentos recibidos

durante el período. Este resultado es el que alimentará la casilla
correspondiente en la declaración.
INSTRUCTIVO PARA LLENAR LA SOLICITUD DE NO APLICACIÓN CAIR –

FORMULARIO 317
Para agilización de Procedimientos se eliminó el formulario 317.

_______________________________________________________________
____________________
La DGI verificará los datos e informaciones incluidas en este formulario,

pudiendo solicitar las informaciones complementarias que considere
necesarias para una mejor evaluación de la solicitud.

Instructivo para Llenar Declaracion de Renta Juridica Pma

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INSTRUCTIVO PARA LLENAR LA DECLARACIÓN JURADA DE RENTAS

Estimado contribuyente: le adjuntamos algunas recomendaciones con el objetivo

 Toda persona JURÍDICA que deba cubrir el impuesto por su cuenta o

Con el propósito de facilitar la presentación de las Declaraciones de Renta, se

 Jurídica General: Contribuyentes cuya actividad generadora de renta

1. Plazos para Declarar-Persona Jurídica:

La Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta de las personas

En el caso de que el contribuyente, persona jurídica, no pueda cumplir con

2. Plazos para Pagar – Personas Jurídicas

3. Preparación y refrendo de las declaraciones de rentas por un

Artículo 85 del Decreto 98 de septiembre de 2010, que modificó el artículo

Artículo 130: requisitos de las declaraciones.

 cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a actividades de

Se entiende por refrendo de las Declaraciones Juradas de Rentas, por parte

El contador público autorizado que con conocimiento o dolo consigne datos

4. Forma de presentación y pago: debe presentar la declaración y los

DECLARACIÓN JURADA DE RENTAS

1. Jurídica General: Actividades no exoneradas expresamente por la Ley

5. Construcción e Inmobiliaria: Construcción: Comprende la preparación

 RUC: viene de los datos registrados en Crear Contribuyente.

Sistema Contable: El Decreto Ejecutivo 98 del 27 de septiembre de 2010,

Artículo 15. El artículo 20 del Decreto Ejecutivo N° 170 de 1993,

Articulo 20.- Contabilidad de Ingresos y gastos,

El contribuyente computará sus ingresos, costos y gastos en el año fiscal en

La Dirección General de Ingresos podrá autorizar mediante resolución la

PARÁGRAFO 1: Los contribuyentes que ejerzan profesiones liberales, así

La Dirección General de Ingresos podrá autorizar mediante resolución la

De la misma manera, la DGI autoriza el uso de sistema de caja a las

 Aquellas que estén constituidas como sociedades civiles, y que se

 Original: Es la presentación realizada por primera vez ante la

 Rectificativa: Es aquella declaración que presenta un contribuyente

 Normal: Se refiere a la declaración que se presenta por un período

 Contrato con la Nación: Son aquellas personas jurídicas que habiendo

 Sucursal de Sociedad Extranjera: Para el caso de Sucursal de

 Ley 5 de Enero de 2007: Esta casilla determinará la no aplicación del

1. Explotación Agrícola, Ganadera, Apícola, Avícola, Acuícola, Agroforestal

 Solicitud de NO Aplicación del Cálculo Alterno. Art. 699 de C.F. y

Artículo 91: El artículo 133-D del Decreto Ejecutivo No. 170 de 27 de

Artículo 133-D. No aplicación del Cálculo Alterno de Impuesto sobre la

1. Si el contribuyente al momento de realizar el cálculo alterno de impuesto

2. Si al momento de realizar el cálculo alterno de impuesto sobre la renta

Con arreglo al parágrafo 1 del Artículo 699 del Código Fiscal el

 Con Aprobación de la DGI para NO Aplicación del Cálculo Alterno.

Los contribuyentes que han solicitado la no aplicación del Cálculo Alterno de

DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS

1. Ventas y Prestación de Servicios (Anexo 90). Registre los Ingresos

2. Honorarios por Comisiones (Anexo 71). Registre el Total Honorarios por

3. Honorarios por Servicios Profesionales. Registre todos los Ingresos del

4. Operaciones con Cias. Asociadas-Local. Registre el Total de Ingresos por

5. Operaciones con Partes Relacionadas - Exterior (Art. 762-D y 762-L,

6. Operaciones con Partes Relacionadas - con zonas francas (762-L,

7. Operaciones con Partes Relacionadas- Local (Art. 762-L, C.F.). Registre

9. Transporte Internacional (Art. 694 literal c. C.F.). Registre El total de los

10. Cinematografía y Audiovisual (Ley 16/2012). Registre el total de los

11. Alquiler Habitacional. Registre los Ingresos por Alquiler, de bienes

13. Administración por Fideicomiso: Registre el total de los ingresos

14. Intereses y Otros Ingresos Financieros. Registre el Total de Intereses y

15. Venta de Bienes Inmuebles. Registre el Total de los Ingresos obtenidos

16. Otros Ingresos. Registre todos aquellos conceptos no incluidos en las

17. Menos: Devoluciones y Descuentos. Registre el Total de las

18.Total de Ingresos. Resultado que proviene de la sumatoria de los Ingresos

19. Menos: Ingresos Exentos (Literales f, l y n) (Anexo 93). Registre el Total

22. Menos: Ingresos por Intereses Exentos por Financiamiento (Anexo