IGV e ISC

LEY DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E

IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO, Y SU
REGLAMENTO
Universidad Nacional de Trujillo

Contabilidad - II
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS.
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ALUMNO: MANTILLA REYES, EDWARD

OMAR
PROFESOR: Dr. PARIMANGO REBAZA,

CHRISTIAN AUSBERTO
CURSO: CONTABILIDAD II
AÑO: 2019
CONTABILIDAD Y FINANZAS Páá giná 1

Contabilidad - II
I. Impuesto General a las Ventas (IGV)
1. ¿Qué operaciones GRAVA el Impuesto General a las Ventas?

El impuesto Generál á lás Ventás en el Peruá grává no solo lás operáciones de
ventá de bienes muebles reálizádás en el páíás, sino támbieá n, en álgunos cásos, lá
ventá de bienes inmuebles, servicios y contrátos de ádquisicioá n:
 Lá ventá en el páíás de bienes muebles, bienes intángibles (cuándo el titulár y el

ádquiriente son domiciliádos en el páíás) ubicádos en el territorio nácionál, que se reálice
en cuálquierá de lás etápás del ciclo de produccioá n y distribucioá n, seán eá stos nuevos o
usádos, independientemente del lugár en que se celebre el contráto, o del lugár en que
se reálice el págo.
Asimismo, lá tránsferenciá de bienes muebles se puede dár á tráveá s de tres

modálidádes: á tíátulo oneroso, es decir lá ventá propiámente dichá; por cuentá de
terceros, es decir, lá ventá de bienes de un tercero párá vender por cuentá de este
uá ltimo; y á tíátulo grátuito, vále decir el retiro de bienes, lá cuál se destiná á uná áctividád
no imponible o ál áutoconsumo.
En caso de pérdida, desaparición o destrucción de bienes por siniestro en caso de los comisionistas,
consignatarios e importación, se tendrá que adjuntar el informe emitido por la compañía de seguros y el
respectivo documento policial el cual tendrá que ser tramitado dentro de los diez días hábiles de
producidos los hechos, procediendo a la contabilización de los bienes sufridos en la fecha en que se produjo
la circunstancia ya mencionada.
El caso de retiro de los insumos, materias primas y bienes intermedios por parte de los comisionistas,
consignatarios e importación, no se tomará como una venta siempre que el mencionado retiro lo realice la
empresa para su propia producción.
En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse al adquirente de los mismos.
Aplicación. -
Distribuidorá Lá Tábá S.A. dedicádá á lá comerciálizácioá n de Cálzádo, vende 02 páres de

zápátos de Cálzádo por: S/. 890.00 debiendo incluir S/. 160.20 de IGV (18%), siendo el
precio de ventá de S/. 1050.20, ál senñ or Josueá Custodio Contrerás, á quien se le há
entregádo lá boletá de ventá.
Solución:
En este cáso, no importá si los bienes muebles son nuevos o usádos párá ser grávádos en
el IGV.
 Los servicios prestádos (cuándo es consumido necesáriámente en territorio nácionál) o

utilizádos (cuándo el sujeto que prestá el servicio es no domiciliádo), sin tener en cuentá
el lugár en que se págue o se percibá lá contráprestácioá n, y del lugár donde se celebre el
contráto.

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Aplicación. -
Toyotá S. A. dedicádá á lá comprá-ventá de equipos de coá mputo, vende un áuto

depreciádo por: S/. 4800.00, con S/. 864.00 de IGV (18%), siendo el precio de ventá de
S/. 5664.00, á lá empresá Distribuidorá Lá Tábá S. A.
Solución:
Párá efectos tributários, el bien mueble estáá grávádo por el IGV, sin tomár en cuentá lá
etápá de produccioá n y circulácioá n del bien párá su ventá, ni el monto percibido.
Aplicación. -
Contrato de construcción cuya percepción de ingresos se da por avance de obra
La empresa CONSTRUCTORA LOS PORTALES S.A. realiza un contrato de construcción por US$
800,000.00 y percibe por avance de obra la suma de:
Solución:
Monto US$50.000. =
I.G.V. 9,000. =
Total, US$59,000. =
 Los contrátos de construccioá n que se ejecuten en el territorio nácionál, sin importár el
sujeto que lo reálice, el lugár de celebrácioá n del contráto o de percepcioá n de los ingresos.
 Lá primerá ventá de inmuebles ubicádos en el territorio nácionál que reálicen los

constructores (incluidos los trábájos de ámpliácioá n, de remodelácioá n, o restáurácioá n),
con posterioridád á lá resolucioá n u otro ácuerdo que se ánñ áde á lá ventá grávádá.
Aplicación:
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
Lá mismá empresá construyo un edificio de seis depártámentos con lás mismás

cárácteríásticás
Efectuándo lá ventá de un depártámento á lá empresá DISTRIBUIDORA LA TABA S.A.
por US$ 40 000(incluye terreno $5,000) más I.G.V
Solución:
Báse imponible construccioá n US$ 35,000.=

(18%) 6,300.=
US$
41,300.=
Válor de ádquisicioá n áctuálizándo de Acuerdo
Al ájuste por inflácioá n US$ 5,000. =
Precio de ventá de depártámento US$ 46,300.=
“Lá primerá ventá de inmuebles ubicádos en el territorio nácionál que reálicen los
constructores de los mismos en uná operácioá n grávádá”

Contabilidad - II
Lás posteriores ventás del inmueble quedárán grávádás si lás empresás que reálizán lá
ventá son vinculádás econoá micámente ál constructor.
 Lá importácioá n de bienes, seán bienes intángibles, tángibles o bienes negociádos en

Mesá de Productos de lás Bolsás de Productos, cuálquierá seá el sujeto que lá reálice.
2. ¿Qué bienes NO son considerados muebles?

Los bienes que no son considerados muebles en la importación definitiva de los mismos son: la
moneda nacional, la moneda extranjera, las acciones, participaciones sociales, participaciones en
sociedades de hecho, contratos de colaboración empresarial, asociaciones en participación y similares,
facturas y otros documentos pendientes de cobro, salvo la transferencia de valores mobiliarios, títulos o
documentos implique la de un bien corporal, una nave o aeronave
3. ¿Se encuentra gravada por el IGV la venta de bienes ingresados mediante

admisión e importación temporal?
No se encuentra gravada con el IGV la transferencia en el territorio nacional de mercancía

extranjera, ingresada bajo los requisitos de los regímenes de Importación Temporal o Admisión
Temporal regulados por la Ley General de Aduanas.
4. ¿Qué operaciones no se encuentran gravadas con el Impuesto General a las

Ventas?
 Lá áplicácioá n del IGV no se dáráá á áquellos contrátos de coláborácioá n empresáriál que no lleven
contábilidád independiente cuyo objeto seá lá produccioá n de bienes que son repártidos entre
lás pártes.
 Lá ásignácioá n de recursos, bienes, servicios o contrátos de construccioá n que constituyán

obligácioá n expresá párá llevár á cábo lá reálizácioá n del objeto del contráto de coláborácioá n
empresáriál.
 Párá efectos del IGV, lá Iglesiá Cátoá licá comprende lás entidádes dependientes de lá Iglesiá
Cátoá licá que esteá n inscritos en el Registro de Entidádes Perceptorás de Donáciones de lá
Superintendenciá Nácionál de Administrácioá n Tributáriá - SUNAT., lá cuál entregárá á cámbio
uná constánciá de su inscripcioá n, párá determinár y exhibir los bienes donádos ináfectos del
IGV. De lá mismá mánerá sucede con los pásájes internácionáles párá fines religiosos, los cuáles
se encuentren ináfectos ál impuesto.
Trátáá ndose de entidádes religiosás distintás á lá cátoá licá se consideráráá n á lás Asociáciones o
Fundáciones cuyos estátutos esteá n inscritos en los Registros Puá blicos y en el Registro de
Entidádes Exonerádás o Ináfectás del Impuesto á lá Rentá de lá SUNAT.
 Los servicios de entidádes de fondo de pensiones y/o empresás de seguros á los trábájádores.
 Se encuentrán exonerádos del IGV á todos los libros excepto á áquellos que no tienen lá cálidád
de culturáles.

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 Se encuentrán fuerá del cámpo de ágrávámiento, los beneficios que obtengá el BCP productos
de sus certificádos báncários; ásíá como los juegos de ázár y ápuestá cuálquierá seá su
modálidád.
 Lás operáciones de comprá-ventá de documentos conjuntámente con los usufructos derivádos

de lás operáciones efectuádás por entidádes de servicios de creá dito.
 Los intereses morátorios, lás indemnizáciones y penálidádes estáblecidás por el

incumplimiento de lás obligáciones contráctuáles.
 Los servicios y lás tránsferenciás y/o importáciones de lás entidádes educátivás puá blicás o
párticuláres.
Aplicación.-
El Centro Educativo MARIA NEGRON UGARTE consulta a su administrador si la expedición de

constancias, certificados de estudios, diplomas y similares se encuentran gravada en el impuesto
General a las Ventas.
Desarrollo:
Para efectos tributarios, estos servicios son inafectos al impuesto general al Impuesto General a las
Ventas que en su segunda instancia considere a la expedición de constancias, certificados, diplomas y
similares como operaciones inafectas al IGV.
Cabe recordar que estas operaciones inafectas al IGV, si se encuentran gravadas con el Impuesto a
la Renta
5. Sobre la Renuncia a la Exoneración del Impuesto General a las Ventas.

 Lá renunciá á lá exonerácioá n ál IGV, teniendo en cuentá que los sujetos que gráven sus
operáciones ántes que se hágá efectivá lá renunciá, estáá n obligádos ál págo del
Impuesto.
 Párá efectuár lá renunciá, los sujetos deben llenár un formulário, previá solicitud, ánte lá
SUNAT, lá cuál estáblece lás condiciones necesáriás que contiene este formáto.
 Lá renunciá tiene lá cárácteríásticá de ser efectuádá por lá ventá o importácioá n de bienes

contenidos en el ápeá ndice I, y de ser uná vez.
Aplicación. -
La empresa HERMANOS RODRIGUEZ S.R.L. es productor de calzados y vende en el país y exporta su

producción en la fecha 01 de enero del 2015. Asimismo, a dicha empresa le fue aprobada su solicitud de
renuncia de exoneración del IGV por parte de la SUNAT.

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Desarrollo:
Venta país 700,000.=

Exportación 1´200,000.=
Compra - insumos y 600,000.=

otros
IGV. (18%) 108,000,=
Total 708,000.=
Base imponible 700,000.=

Impuesto Bruto 126,000.=
Crédito fiscal - impuesto a pagar 18,000.=
(126,000.= - 108,000.=)
Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas

6.1 Ventas Exoneradas por el IGV
 Lá ventá interná o lá importácioá n de los siguientes bienes:
APENDICE I
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ Cábállos, ásnos, mulos y burdeá gános, vivos y ánimáles vivos de lás
especies boviná, porciná, oviná o cápriná.
0104.20.90.00
0102.10.00.00 Soá lo vácunos reproductores y váquillonás registrádás con prenñ ez

certificádá
0102.90.90.00 Soá lo vácunos párá reproduccioá n
0106.00.90.00/ Cámeá lidos Sudámericános
0301.10.00.00/ Pescádos, crustáá ceos, moluscos y demáá s invertebrádos ácuáá ticos,

0307.99.90.90 excepto pescádos destinádos ál procesámiento de háriná y áceite de
pescádo.
0401.20.00.00 Soá lo: leche crudá enterá.
0511.10.00.00 Semen de bovino

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0511.99.10.00 Cochinillá
0601.10.00.00 Bulbos, cebollás, tubeá rculos, ráíáces y bulbos tuberculosos, turiones y

rizomás en reposo vegetátivo.
0602.10.00.90 Los demáá s esquejes sin erizár e injertos.
0701.10.00.00/ Pápás frescás o refrigerádás.

0701.90.00.00
0702.00.00.00 Tomátes frescos o refrigerádos.
0703.10.00.00/ Cebollás, chálotes, ájos, puerros y demáá s hortálizás áliáá ceás, frescos o
0703.90.00.00 refrigerádos.
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizádás, colinábos y productos comestibles

0704.90.00.00 similáres del geá nero brássicá, frescos o refrigerádos.
0705.11.00.00/ Lechugás y áchicoriás (comprendidás lá escárolá y endiviá), frescás o

0705.29.00.00 refrigerádás.
0706.10.00.00/ Zánáhoriás, nábos, remoláchás párá ensáládá, sálsifies, ápionábos,

0706.90.00.00 ráá bános y ráíáces comestibles similáres, frescos o refrigerádos.
0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerádos.
0708.10.00.00 Arvejás o guisántes, incluso desváinádos, frescos o refrigerádos.
0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, álubiás), incluso desváinádos, frescos o

refrigerádos.
0708.90.00.00 Lás demáá s legumbres, incluso desváinádás, frescás o refrigerádás.
0709.10.00.00 Alcáchofás o álcáuciles, frescás o refrigerádás.
0709.20.00.00 Espáá rrágos frescos o refrigerádos.
0709.30.00.00 Berenjenás, frescás o refrigerádás.
0709.40.00.00 Apio, excepto el ápionábo, fresco o refrigerádo.
0709.51.00.00 Setás, frescás o refrigerádás.
0709.52.00.00 Trufás, frescás o refrigerádás.

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0709.60.00.00 Pimientos del geá nero “Cápsicum” o del geá nero “Pimientá”, frescos o
refrigerádos.
0709.70.00.00 Espinácás (incluidá lá de Nuevá Zelándá) y ármuelles, frescás o

refrigerádás.
0709.90.10.00/ Aceitunás y lás demáá s hortálizás (incluso silvestre), frescás o

0709.90.90.00 refrigerádás.
0713.10.10.00/ Arvejás o guisántes, secás desváinádás, incluso mondádás o pártidás.

0713.10.90.20
0713.20.10.00/ Gárbánzos secos desváinádos, incluso mondádos o pártidos.

0713.20.90.00
0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, álubiás, judíáás) secos desváinádos, áunque

0713.39.90.00 esteá n mondádos o pártidos.
0713.40.10.00/ Lentejás y lentejones, secos desváinádos, incluso mondádos o

0713.40.90.00 pártidos.
0713.50.10.00/ Hábás, hábá cábállár y hábá menor, secás desváinádás, incluso

0713.50.90.00 mondádás o pártidás.
0713.90.10.00/ Lás demáá s legumbres secás desváinádás, incluso mondádás o pártidás.

0713.90.90.00
0714.10.00.00/ Ráíáces de mándiocá (yucá), de árruruz, de sálep, águáturmás, bátátás

0714.90.00.00 (cámote) y ráíáces y tubeá rculos similáres ricos en feá culá o en inuliná,
frescos o secos, incluso trozádos o en “pellets”; meá dulá de ságuá .
0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brásil y nueces de Máránñ oá n (Cáujil).

0801.32.00.00
0803.00.11.00/ Bánánás o pláá tános, frescos o secos.

0803.00.20.00/
0804.10.00.00/ Dáá tiles, higos, pinñ ás (ánánáá s), páltá (águácáte), guáyábá, mángos, y
0804.50.20.00 mángostánes, frescos o secos.
0805.10.00.00 Náránjás frescás o secás.

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0805.20.10.00/ Mándárinás, clementinás, wilkings e híábridos similáres de ágrios,
0805.20.90.00 frescos o secos.
0805.30.10.00/ Limones y limá ágriá, frescos o secos.

0805.30.20.00
0805.40.00.00/ Pomelos, toronjás y demáá s ágrios, frescos o secos.
0806.10.00.00 Uvás.
0807.11.00.00/ Melones, sándíáás y pápáyás, frescos.

0807.20.00.00
0808.10.00.00/ Mánzánás, perás y membrillos, frescos.

0808.20.20.00
0809.10.00.00/ Dámáscos (álbáricoques, incluidos los chábácános), cerezás,

0809.40.00.00 melocotones o duráznos (incluidos los grinñ ones y nectárinás), ciruelás
y hendirnos, frescos.
0810.10.00.00 Fresás (frutillás) frescás.
0810.20.20.00 Frámbuesás, zárzámorás, morás y morás-frámbuesá, frescás.
0810.30.00.00 Grosellás, incluido el cásíás, frescás.
0810.40.00.00/ Aráá ndános rojos, mirtilos y demáá s frutás u otros frutos, frescos.
0810.90.90.00
0901.11.00.00 Cáfeá crudo o verde.
0902.10.00.00/ Teá
0910.10.00.00 Jengibre o kioá n.
0910.10.30.00 Cuá rcumá o pálillo
1001.10.10.00 Trigo duro párá lá siembrá.
1002.00.10.00 Centeno párá lá siembrá.
1003.00.10.00 Cebádá párá lá siembrá.
1004.00.10.00 Avená párá lá siembrá.
1005.10.00.00 Máíáz párá lá siembrá.

Contabilidad - II
1006.10.10.00 Arroz con cáá scárá párá lá siembrá.
1006.10.90.00 Arroz con cáá scárá (árroz páddy): los demáá s
1007.00.10.00 Sorgo párá lá siembrá.
1008.20.10.00 Mijo párá lá siembrá.
1008.90.10.10 Quinuá (chenopodiumquinoá) párá siembrá.
1201.00.10.00/ Lás demáá s semillás y frutos oleáginosos, semillás párá lá siembrá.
1211.90.20.00 Piretro o Bárbásco.
1211.90.30.00 Oreá gáno.
1212.10.00.00 Algárrobás y sus semillás.
1213.00.00.00/ Ráíáces de áchicoriá, pájá de cereáles y productos forrájeros.
1404.10.10.00 Achiote.
1404.10.30.00 Tárá.
1801.00.10.00 Cácáo en gráno, crudo.
2401.10.00.00/ Tábáco en rámá o sin eláborár
2510.10.00.00 Fosfátos de Cálcio Náturáles , Fosfátos Aluminocálcios Náturáles y

Cretás Fosfátádás, sin moler.
2834.21.00.00 Solo: Nitrátos de Potásio párá uso ágríácolá.
3101.00.00.00 Soá lo: guáno de áves márinás (Guáno de lás Islás)
3101.00.90.00 Los Demáá s: Abonos de origen ánimál o vegetál, incluso mezcládos

entre síá o trátádos quíámicámente; ábonos procedentes de lá mezclá o
del trátámiento quíámico de productos de origen ánimál o vegetál.
3102.10.00.10 UÚ reá párá uso ágríácolá
3102.21.00.00 Sulfáto de Amonio.
3103.10.00.00 Superfosfátos.
3104.20.10.00 Cloruro de Potásio con un contenido de Potásio, superior o iguál á

22% pero inferior o iguál á 62% en peso, expresádo en OÚ xido de

Contabilidad - II
Potásio (cálidád fertilizánte).
3104.30.00.00 Sulfáto de potásio párá uso ágríácolá
3104.90.10.00 Sulfáto de Mágnesio y Potásio.
3105.20.00.00 Abonos Mineráles o Quíámicos con los tres elementos fertilizántes:

Nitroá geno, Foá sforo y Potásio.
3105.30.00.00 Hidrogenoortofosfáto de Diámonio (Fosfáto Diámoá nico)
3105.40.00.00 Dihidrogenoortofosfáto de Amonio (Fosfáto Monoámoá nico), incluso

mezcládo con el Hidrogenoortofosfáto de Diámonio (Fosfáto
Diámoá nico).
4903.00.00.00 AÚ lbumes o libros de estámpás y cuádernos párá dibujár o coloreár,
párá ninñ os.
5101.11.00.00/ Lánás y pelos finos y ordinários, sin cárdár ni peinár, desperdicios e
5104.00.00.00 hiláchás.
5201.00.00.10/ Solo: Algodoá n en rámá sin desmotár.
5302.10.00.00/ Cáá nñ ámo, yute, ábácáá y otrás fibrás textiles en rámá o trábájádás, pero
5305.99.00.00 sin hilár, estopás, hiláchás y desperdicios.
7108.11.00.00 Oro párá uso no monetário en polvo.
7108.12.00.00 Oro párá uso no monetário en bruto.
8702.10.10.00 Soá lo vehíáculos áutomoá viles párá tránsporte de personás de un
máá ximo de 16 pásájeros incluido el conductor, párá uso oficiál de lás
8702.90.91.10
Misiones Diplomáá ticás; Oficinás Consuláres; Representáciones y
Oficinás de los Orgánismos Internácionáles, debidámente ácreditádás
ánte el Gobierno del Peruá , importádos ál ámpáro de lá Ley N° 26983 y
normás reglámentáriás.
8703.10.00.00/ Soá lo: un vehíáculo áutomoá vil usádo importádo conforme á lo dispuesto
8703.90.00.90 por lá Ley N° 28091 y su reglámento
8703.10.00.00/ Solo: vehíáculos áutomoá viles párá tránsporte de personás, importádos
8703.90.00.90 ál ámpáro de lá Ley N° 26983 y normás reglámentáriás
8704.21.10.10 Solo cámionetás pink-up ensámbládás Diesel y gásolinerá, de peso
8704.31.10.10 totál con cárgá máá ximá inferior o iguál á 4537 t, párá uso oficiál de lás
misiones diplomáá ticás ; oficinás consuláres, representáciones y
Oficinás de los orgánismos internácionáles, debidámente ácreditádás
ánte el gobierno del Peruá importádos ál ámpáro de lá ley N° 26983 y
normás reglámentáriás.

Contabilidad - II
Incluido mediánte ártíáculo 3 del Decreto Supremo N° 142-2007-EF
publicádo el 15.09.07 vigente desde el 15.09.07
 Lá primerá ventá que reálicen los constructores, cuyo válor de ventá no excedá los 35UIT,
siempre que se destinen á viviendá y que cuenten con licenciá de construccioá n dádá por lá
municipálidád correspondiente.
 Lá importácioá n de bienes culturáles del Pátrimonio Culturál de lá Nácioá n que seá ácreditádá por
lá certificácioá n del Instituto Nácionál de Culturá.
 Lá importácioá n de obrás de árte creádás por ártistás peruános, reálizás y/o exhibidás en el
exterior.
6.2 Servicios Exonerados por el IGV
APENDICE II
 El servicio de tránsporte puá blico (incluyendo ál servicio del Sistemá Eleá ctrico de Tránsporte
Másivo de Limá y Cálláo), excepto el ferroviário y áeá reo.
 Los servicios de tránsporte de cárgá que se lleven á cábo desde el páíás háciá el exterior y
viceversá, y los servicios que complementen á los primeros.
 Los espectáá culos puá blicos culturáles en vivo, cátálogádos ásíá por el Director Nácionál del
Instituto Nácionál de Culturá.
 Los servicios de expendio de comidás y bebidás prestádos en comedores populáres y de

universidádes puá blicás.
 Los intereses que se generán por lá emisioá n de válores inmobiliários mediánte ofertá puá blicá por
personás juríádicás constituidás en el páíás, ámpáráá ndose seguá n lá Ley del Mercádo de Válores.
 Lás poá lizás de seguros de vidá emitidás por compánñ íáás de seguros constituidás por ley en el
Peruá .
 Lá construccioá n y repárácioá n de lás Unidádes de lás Fuerzás Náváles y Estáblecimiento Návál

Terrestre de lá Máriná de Guerrá del Peruá que efectuá en los Servicios Industriáles de lá Máriná.
 Los ingresos percibidos producto del Fondo MIVIVIENDA y de operáciones de creá dito que se
reálice con el Bánco de Máteriáles, ásíá como los ingresos percibos por lás Empresás
Administrádorás Hipotecáriás domiciliádás o no en el páíás.
 Los servicios postáles destinádos ál exterior.

Contabilidad - II
6. Sobre los Sujetos del Impuesto General a las Ventas y los Contribuyentes del
Impuesto General a las Ventas
 Se denominá sujeto del impuesto á áquel deudor pásivo del mismo, que se encuentrá
obligádo ál cumplimiento de lá obligácioá n tributáriá, yá seá en cálidád de contribuyente
o de responsáble.
 Asimismo, los contribuyentes ál IGV se pueden ordenár en tres cláses: áquellos que
reálizán áctividád empresáriál, áquellos que son hábituáles en lás áctividádes grávádás,
y lás entidádes sin personeríáá juríádicá como sociedádes de hecho, consorcios,
jointventures y otrás formás de contráto o reálizácioá n de coláborácioá n empresáriál
(contrátos de cáráá cter ásociátivo celebrádos entre dos o máá s empresás) que lleven
contábilidád independiente.
 Los sujetos que reálizán áctividádes empresáriáles constituyen lá cátegoríáá máá s

gránde en el págo del IGV, ásíá como en lá declárácioá n del impuesto á lá Rentá.
 Párá cálificár lá hábituálidád, lá SUNAT consideráráá lá náturálezá, monto o

frecuenciá de lás operáciones (ventá de bienes y/o prestácioá n de servicios) á fin
de determinár el objeto párá el cuál el sujeto lás reálizoá .
 En el cáso de los comisionistás y/ consignátários, es sujeto del IGV el sujeto que

por cuentá suyá reálizá lá ventá.
 Son entidádes sin personeríáá juríádicá lás personás náturáles, lás personás
juríádicás, lás sociedádes conyugáles que ejerzán lá opcioá n sobre átribucioá n de
rentás previstá en lás normás que regulán el Impuesto á lá Rentá, sucesiones
indivisás, sociedádes irreguláres, pátrimonios fideicometidos de sociedádes
titulizádorás, los fondos mutuos de inversioá n en válores y los fondos de
inversioá n, que desárrollen áctividád empresáriál.
 Los sujetos que no reálicen áctividád empresáriál, solo seráá n considerádos

contribuyentes siempre y cuándo cumplán con lo siguiente:
 Importen bienes áfectos, es decir, nácionálizádos párá su consumo en territorio

nácionál; y
 Reálicen de mánerá hábituál lás demáá s operáciones dentro del áá mbito de

áplicácioá n del impuesto.
 No se requeriráá hábituálidád párá sujetos que háyán importádo bienes que hán
sido nácionálizádos párá su consumo en el páíás, ni lás tránsácciones llevádás en
lá Ruedá o Mesá de Productos de lás Bolsás de Productos.
Aplicación. -
El comerciante Pastor de la Iglesia Adventista del Séptimo Día Sr. CARLOS REQUEJO PAICO por la venta de
Colecciones Bíblicas de bolsillo a Editorial EL LIBRO S.A. percibe una comisión del 20% habiendo efectuado
en el mes de junio una venta de S/. 6,000.000
La empresa “Editorial EL LIBRO S.A.” por la venta de las colecciones Bíblicas declara en el mes de junio la
operación su PDT, así como el impuesto a la renta y el IGV como ingreso exonerado por no estar afecto al
IGV.

Contabilidad - II
Desarrollo:
Por la comisión del Sr. Carlos debe recibir una factura por S/. 1,416.00 (20% de S/. 6,000.00 = S/. 1,200.00
más IGV) el cual registra como gasto incluido el IGV.
------------- ------------- DEBE HABER

12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 6,000.=
121 Fácturás, Boletás y Otros Comprobántes por Cobrár
1212 Emitidás en Cárterá
70 Ventas 6,000.=
701 Mercáderíáás
7011 Mercáderíáás Mánufácturádás
70111 Terceros
Por lá ventá de lá mercáderíáá exonerádá del IGV.
------------- -------------
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 1,200.=
632 Honorários, comisiones y corretájes
6321 Honorários
64 Gastos por Tributos 216.=
641 Impuesto generál á lás Ventás
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1,416.=
421 Fácturás, Boletás y Otros Comprobántes por Págár
4212 Emitidás
Por lá comisioá n pendiente de págo ál Sr. Lláve.
------------- -------------
94 Gastos Administrativos 1,416.=
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y Gastos 1,416.=
Por lá distribucioá n del gásto
------------- -------------
7. ¿En qué momento o circunstancias nace la Obligación Tributaria o cuando

devenga el Impuesto General a las Ventas?
El Impuesto Generál á lás Ventás es un impuesto de reálizácioá n inmediátá, porque grává

operáciones de reálizácioá n inmediátá. Es ásíá, que tenemos uná seriá de operáciones grávádá por
dicho impuesto.
 Trátáá ndose de lá ventá de bienes muebles, el IGV se originá en lá fechá de entregá del bien
o en lá fechá de percepcioá n del ingreso o págo de precio o en lá fechá de emisioá n del
comprobánte de págo, comprendiendo á los bienes intángibles, náves y áeronáves (en lá
suscripcioá n del contráto), árrás de retráccioá n (constituye lá entregá de dinero de uná párte
á lá otrá por el ásegurámiento de lá celebrácioá n de un futuro contráto), o págo ánticipádo,
ásíá como el retiro de bienes (en lá fechá de retiro), o á los bienes que venden los
comisionistás y consignátários (en lá fechá en que el comisionistá reálizá lá ventá).

Contabilidad - II
 En lá ventá de bienes o prestácioá n de servicios, los págos recibidos ánticipádámente á lá
entregá del bien o prestácioá n del servicio o puestá á disposicioá n del mismo, dán lugár ál
nácimiento de lá obligácioá n tributáriá, por el monto percibido. Asimismo, náceráá lá
obligácioá n tributáriá en lá primerá ventá de inmuebles por el monto respectivo.
 En lás tránsferenciás de creá ditos, lá obligácioá n tributáriá del IGV se origináráá en lá fechá de
percepcioá n de los intereses e ingresos recibidos por el ádquiriente.
 En cáso de los págos párciáles, áquellos págos que son recibidos ánticipádámente á lá
entregá del bien o puestá á disposicioá n del mismo dán lugár ál nácimiento de lá obligácioá n
tributáriá por el monto percibido.
 Lá obligácioá n tributáriá en operáciones reálizádás en Ruedá o Mesá de Productos de lás

Bolsás de Productos, se originá uá nicámente en lá tránsáccioá n finál en lá que se produce lá
entregá fíásicá del bien o lá prestácioá n del servicio.
8. Sobre la Base Imponible, el Impuesto Bruto y el Impuesto a Pagar

8.1 El IGV, ál contemplár diferentes operáciones grávádás, el cáá lculo de lá base imponible váríáá
seguá n se tráte de uná u otrá operácioá n.
Es así, que el Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de
cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país
prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar
es el Impuesto Bruto.
 Es ásíá que lá determinácioá n de lá báse imponible se ásociá ál principio de áccesoriedád, el

cuál háce mencioá n que en lá ventá de bienes, prestácioá n de servicios o contrátos de
construccioá n grávádos, formáráá párte de lá báse imponible lá entregá de bienes o lá
prestácioá n de servicios no grávádos, siempre que formen párte del válor consignádo en el
comprobánte de págo emitido por el propio sujeto y seán necesários párá reálizár lá ventá del
bien, el servicio prestádo o el contráto de construccioá n.
 En lá ventá de bienes inmuebles, lá báse imponible lo constituye el válor de ventá de los

bienes vendidos.
 Asimismo, existen operáciones que no formán párte de lá báse imponible, táles como el
importe de los depoá sitos constituidos por los comprádores párá gárántizár lá devolucioá n
de los enváses retornábles de los bienes tránsferidos y á condicioá n que seán devueltos, los
descuentos que no constituyán retiro de bienes, y lá diferenciá de cámbio que existá entre
lá obligácioá n de tributáriá y el págo totál o párciál del precio.
 En el retiro de bienes, en lá cuál ál no existir un desembolso de dinero que puedá servir de

báse imponible, lá cuestioá n es ásimilár lá báse imponible ál válor de ventá.
 En el mutuo de bienes, solo se gráváráá el mutuo de los bienes consumibles siempre que lá
devolucioá n se de en dinero.
 En lá entregá á tíátulo grátuito en cáso de empresás vinculádás se tomáráá como báse

imponible mensuál el dozávo del válor que resulte de áplicár el 6% sobre el válor de
ádquisicioá n ájustádo.

Contabilidad - II
 El tránsferente de los creá ditos viene á ser el contribuyente del IGV por lás operáciones que
origináron los creá ditos tránsferidos ál ádquirente o fáctor.
 En cáso de no existir comprobánte de págo que exprese su importe el válor de mercádo del
bien, servicio o contráto de construccioá n; y cuándo no existá precio determinádo, lá báse
imponible seráá fijádá de ácuerdo con lás operáciones onerosás efectuádás por el sujeto con
terceros.
 Trátáá ndose de permutá de bienes muebles o inmuebles, servicio o contrátos de

construccioá n, se consideráráá que cádá párte tiene cáráá cter de vendedor. Lá báse imponible de
cádá ventá áfectá estáráá constituidá por el válor de ventá de los bienes.
Aplicación. -
Lá empresá de servicios REALCAR S.A. brindá un servicio á lá empresá comerciálizádorá

LUCKY S.A. lá primerá cánjeá sus servicios con bienes. Se reálizá uná permutá de un bien
por un servicio, sábiendo que el bien tiene un válor de S/. 6,000.00 máá s IGV y el servicio
un válor de S/. 3.500.00 máá s IGV.
Desarrollo:
En primer teá rmino, determinámos á lá permutá como un ácto por el cuál lás pártes
tránsfieren un bien á cámbio de otro bien, un bien por el servicio o viceversá. El ácuerdo
de lás pártes corresponde á uná permutá lá cuál estáá grávádá con el IGV, lá báse
imponible seráá fijádá de ácuerdo con lás operáciones onerosás efectuádás por el sujeto
con terceros.
Como el presente cáso se trátá de un intercámbio de servicios por bienes; entonces lá

báse imponible del servicio seráá el válor de ventá que correspondán á los bienes es decir
los servicios se válorán de mercádo interior o iguál ál de los bienes. Ambás empresás
deberáá n emitir el correspondiente comprobánte de págo (fácturá), uná por lá
prestácioá n de servicios y lá otrá por lá ventá de bienes.
Empresa Lucky S.A. Empresa Realcar S.A.
Válor de Ventá: 6,000.= Válor de Ventá: 3,500.=
IGV – 18%: 1,080.= IGV – 18%: 630.=
------------- ------------- DEBE HABER

12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 4,130. =
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 630.=
401 Gobierno Centrál

Contabilidad - II
40111 IGV - Cuentá Propiá
70 Ventas 3,500. =
70111 Terceros
Por lá prestácioá n del servicio á lá empresá Mánu S.A.
------------- -------------
60 Compras 6,000. =
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 1,080. =
401 Gobierno Centrál
40111 IGV - Cuentá Propiá
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 7,080. =
4212 Emitidás
Por lá ádquisicioá n de bienes á lá empresá Mánu S.A.
------------- -------------
20 Mercaderías 6,000. =
20111 Costo
61 Variación de Existencias 6,000. =
Párá dár ingreso á lá mercáderíáá permutádá ál álmáceá n.
------------- -------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 4,130. =
4212 Emitidás
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 4,130. =
Por el cánje de lá fácturá por otrá.
------------- -------------
8.2 Actuálmente, lá Tasa del Impuesto General a las Ventas es del 18%, yá que hástá
nuestros díáás estábá en vigenciá lá tásá de 19% en nuestro páíás (17% como impuesto
propiámente dicho y el 2% como Impuesto de Promocioá n Municipál), siendo lá tásá en
si del IGV del 16%.
8.3 El Impuesto Bruto o Debito Fiscal resultá de lá áplicácioá n de lá tásá de 18% á lá báse
imponible de lás tránsácciones grávádás en determinádo periodo tributário (por lo
generál es un mes). Por lo tánto, el Debito Fiscál correspondiente ál contribuyente por

Contabilidad - II
cádá periodo tributário, seráá lá sumá de los impuestos brutos determinádos
correspondientes á lás operáciones grávádás en dicho periodo.
8.4 El Impuesto a Pagar en cádá periodo tributário es el resultádo de deducir del impuesto
bruto o deá bito fiscál el creá dito fiscál, sálvo en lá utilizácioá n de servicios y lá importácioá n,
en cuyo cáso, el impuesto á págár lo constituye uá nicámente el impuesto bruto.
9. Determinación del Impuesto: Crédito Fiscal.

 Entendemos como creá dito fiscál ál IGV págádo en lás ádquisiciones de bienes y servicios,
o importáciones, etc., relácionádás á lá áctividád comerciál grávádá con el Impuesto, el
que deberáá estár respáldádo con el comprobánte de págo respectivo y consignádo
sepárádámente en eá ste.
 Seguá n lá definicioá n del ártíáculo 18 del IGV, el creá dito fiscál ápárentá ser todo el IGV
ásumido de lá ádquisicioá n de bienes y servicios; sin embárgo, el mismo ártíáculo háce
mencioá n de dos condiciones, que constituyen los requisitos sustánciáles y formáles párá
ejercer el derecho ál creá dito fiscál.
 Es decir, que el impuesto ásumido en lá comprá de bienes y servicios podráá ser utilizádo
como creá dito fiscál y ásíá determinár el IGV á págár mensuálmente, siempre que se
cumplá con los requisitos formáles y sustánciáles del mismo. Es ásíá, que este creá dito se
perderíáá cuándo págámos un impuesto mensuál máyor, por eso que su correctá
áplicácioá n evitá romper lá estructurá y sistemá del impuesto que grává el válor
ágregádo.
10.1 Requisitos Sustanciales o Constitutivos. - Dentro del áá mbito de áplicácioá n del creá dito fiscál, es
necesário cumplir con lo siguiente:
 Que seán permitidos como gásto o costo de lá empresá de ácuerdo á lo estáblecido en lá ley
del Impuesto á lá Rentá.
 Que se destinen á operáciones que esteá n áfectás ál IGV.
 Lás operáciones grávádás deben guárdár coherenciá impositivá con lás operáciones con lá
cuál se vá á utilizár dicho consumo. Es ásíá, que este requisito excluye á lás ádquisiciones que
á pesár que son destinádás ál ciclo productivo de lá empresá, son destinádás o considerádás
como operáciones exonerádás o infectás.
10.2 Requisitos Formales. - Dentro de estás condiciones, tenemos:
 El IGV debe estár discriminádo por sepárádo en el comprobánte de págo, ásíá como se deberáá
identificár ál usuário y todo lo que estáblezcá el Reglámento de Comprobánte de Págo. Este
requisito no es exigido párá los comprobántes de págo emitidos por sujetos no domiciliádos.
 Los comprobántes de págos emitidos y que gárántizán lás operáciones grávádás con el
impuesto, deben ser ánotádos en el mes de su emisioá n, conjuntámente con lás operáciones,
lás cuáles se registrárán tánto en el Registro de Comprás como en el Registro de Ventás.
Asimismo, para efectos tributarios y sustentarios, los comprobantes que dan derecho a crédito
fiscal son las facturas, tickets, liquidaciones de compra y los otros documentos que cumplen con los
requisitos del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Contabilidad - II
En cuánto ál sáldo á fávor, este se podráá usár hástá que se ágote. Cuándo en un mes
determinádo el monto del creá dito fiscál seá máyor que el monto del impuesto bruto, el exceso
constituiráá sáldo á fávor del contribuyente. Este sáldo se áplicáráá como creá dito fiscál en los meses
siguientes hástá ágotárlo.
10. ¿Qué supuestos no dan derecho a ejercer el Crédito Fiscal?

 Cuándo el comprobánte de págo o el documento no se ájuste á lo siguiente:
 Los documentos o comprobántes de págo no fidedignos, los cuáles contienen

irreguláridádes formáles en su emisioá n y su registro, ásíá como lás enmendádurás que presente,
o lá no relácioá n o coherenciá con los ásientos en los libros contábles (informácioá n numeá ricá o
dátos de lá operácioá n).
 Cuándo los documentos son fálsos, vále decir que el emisor no se encuentrá registrádo
en lá SUNAT (no tiene RUC), se identificá con el RUC de otro contribuyente, cuándo presentá un
domicilio fiscál fálso, o cuándo el documento que presentá ácreditá uná tránsáccioá n inexistente.
 Si los documentos no cumplen con los requisitos legáles y/o reglámentários, es decir, no
cumplen con lás condiciones formáles y sustánciáles.
 Cuándo los sujetos, que hábiendo emitido comprobántes de págo u otro documento, son
comunicádos por lá SUNAT por lá bájá de su inscripcioá n en el RUC o hábido sido no hábidos
párá efectos tributários. Es ásíá que lá SUNAT evitá que el págo del impuesto se quiebre ál
comprobár que el sujeto no es máá s contribuyente del IGV.
 Los comprobántes de págo que háyán sido emitidos por sujetos que no seán contribuyentes del
IGV y/o áquellos otorgádos por los contribuyentes sujetos ál RUS, lá cuál inhábilitá á los
ántedichos á emitir fácturás, liquidáciones de comprá, tickets que no permiten ejercer el
derecho ál creá dito fiscál ni sustentár gásto o costo párá efectos tributários.
11. Casos Especiales que otorgan el derecho a Crédito Fiscal:

 En cáso de que el comprobánte de págo no cuente con el monto respectivo del impuesto,
se subsánárá, ánulándo el comprobánte de págo originál párá luego emitir otro nuevo.
 Háy derecho á creá dito fiscál, cuándo el ádquiriente del bien o servicio importádo págá el
IGV correspondiente en el periodo en que se efectuoá el págo.
 En los servicios de energíáá eleá ctricá, águá, telefoníáá y otros relácionádos, solo se podráá
áplicár el creá dito fiscál ál vencimiento del plázo párá el págo del servicio o lá fechá de
págo, lo que ocurrá primero.
 En los contrátos de coláborácioá n empresáriál, es el socio designádo como operádor el

que ádquiere el íántegro del creá dito fiscál, ál reálizár todás lás operáciones áfectás ál IGV.
Sin embárgo, si el creá dito fiscál es ádquirido en árás de lá reálizácioá n del contráto, no le
corresponde ál operádor lá integridád, sino que deberáá trásládárlo proporcionálmente á
los demáá s socios se sus áportes, dádo que ellos hán incurrido en los gástos.
 En cáso de los comprobántes de págo emitidos á nombres de terceros, son los

árrendátários y/o subárrendátários de bienes inmuebles los que págán los servicios

Contabilidad - II
báá sicos áun cuándo estos son fácturádos á nombre de los tituláres de los bienes,
entonces, es el sujeto ántedicho el que podráá ejercer el creá dito fiscál como usuário
siempre que cumplá con el Reglámento de Comprobánte de Págo.
 En cáso de fideicomiso, el fideicomitente podráá tránsferir ál pátrimonio fideicometido,

el creá dito fiscál, el cuál se efectuáráá en el periodo de reálizádá lá tránsferenciá fiduciáriá,
siguiendo los siguientes pásos: se determináráá el monto de los áctivos tránsferidos
fiduciáriámente, luego cádá monto se dividiráá entre el totál de esos montos, párá luego
expresárlos en porcentájes. Este sáldo se áplicárá sobre el sáldo de creá dito fiscál
declárádo en el periodo ánterior.
 En lás operáciones en lá que se háce uso de lás liquidáciones de comprá, es el que emite
dicho documento el que hágá uso del creá dito fiscál, siempre que se cumplá con lá
retencioá n del impuesto y el págo respectivo.
Aplicación. -
En el mes de ágosto, lá empresá DAYANIRA E.I.R.L, cuyo giro es lá comprá-ventá de ropás

de modá, reálizá lás siguientes operáciones:
 Comprá en efectivo 100 pántálones á S/.35 cádá uno y 80 cámisás á S/. 20 cádá
uná, seguá n fácturá 001-0011318.
 Págá S/.600 en efectivo por el álquiler de lás instáláciones de su empresá seguá n
fácturá 001-0026301.
 Vende, seguá n fácturá 001-0013620, 80 pántálones á S/. 50 cádá uno y 50
cámisás á S/.40 cádá uná.

Contabilidad - II
Desarrollo:
Determinácioá n del Válor de Comprá máá s IGV

100 pantalones a S/.35 c/u 3,500.=
80 camisas a S/.20 c/u 1,600.=
Válor de Comprá 5,100.=
18 % IGV 918.=
Precio de Comprá 6,018.=
Determinácioá n del Válor del Servicio máá s IGV

Válor del Servicio 600.=
18 % IGV 108.=
Precio del Servicio 708.=
Determinácioá n del Válor de lá Mercáderíáá Vendidá
máá s IGV
80 pantalones a S/.50 c/u 4,000.=
50 camisas a S/.40 c/u 2,000.=
Válor de Comprá 6,000.=
18 % IGV 1,080.=
Precio de Comprá 7,080.=
Determinácioá n del Deá bito Fiscál - Creá dito Fiscál -
Impuesto Bruto á Págár
Deá bito Fiscál 1,080.=
Crédito Fiscal (918.= + 108.=) (1,026.=)
Impuesto Bruto á Págár 54.=
o Cuándo el creá dito fiscál es máyor ál deá bito fiscál, no se págá impuesto álguno, pero si se
presentá lá Declárácioá n Jurádá correspondiente.
12. ¿Qué hacer al momento de calcular el impuesto si el Comprobante de Pago

consigna un Monto Equivocado?
Párá poder subsánár el cáá lculo de un impuesto equivocádo, se deberáá ánulár el comprobánte de
págo originál y emitir uno nuevo. Si el monto que figurá es menor que ál que corresponde, solo
deduciráá el impuesto consignádo en eá l, cáso contrário se deduciráá hástá tener el impuesto
correspondiente.
13. ¿En qué consiste el Reintegro del Crédito Fiscal?

 El reintegro del creá dito fiscál surge ánte un quebrántámiento de lá estructurár del IGV, es ásíá,
que el cáá lculo del impuesto ádoptá el meá todo de sustráccioá n sobre lá báse fináncierá del tipo de
impuesto sobre impuesto, vále decir, que tenemos que restár del impuesto cobrádo de lás
ventás el impuesto págádo en lás comprás, diferenciá que es págádo ál fisco.
ICV – IPC= IMPUESTO A PAGAR

Contabilidad - II
 Párá cálculár el reintegro, en cáso de existir váriácioá n de lá tásá del Impuesto entre lá fechá de
ádquisicioá n del bien y lá de su ventá, á lá diferenciá de precios deberáá áplicárse lá tásá vigente á
lá de ádquisicioá n; o en cáso de desápáricioá n, destruccioá n o peá rdidá de bienes cuyá ádquisicioá n
generoá un creá dito fiscál, ásíá como los bienes e insumos cuyá ádquisicioá n támbieá n generoá
creá dito fiscál; o en cáso de nulidád, ánulácioá n, rescisioá n o resolucioá n de contrátos, se deberáá
reintegrár el creá dito fiscál en el mes en que se produzcá táles hechos.
Aplicación. -
Lá empresá GLORIA S.A. vendioá un áctivo fijo el díáá 18de julio del 2010 por el monto de S/. 17,540
incluido IGV, teniendo el mismo válor de mercádo que lá fácturá de comprá, el bien fue
ádquirido el díáá 14 de márzo del 2009, pero fue utilizádo á pártir de ábril del 2009. Su válor en
libros erá de S/. 27,825 neto de uná depreciácioá n equiválente á S/.3, 675.
Lá empresá en el mes de julio posee deá bitos y creá ditos fiscáles áscendentes á S/. 8,950 y S/. 7,300.
¿Coá mo se deberáá operár tributáriámente por dichá operácioá n?
Desarrollo:
Lá enájenácioá n del áctivo fijo se produce ántes de los dos ánñ os de puesto en funcionámiento,
vendieá ndose á un precio inferior ál de su ádquisicioá n, por lo tánto, se deberáá á proceder á
reintegrár el creá dito fiscál en el mes de julio del 2010 que es el mes de su ventá. Asíá el monto á
reintegrár seríáá el siguiente:
IGV consignado en la factura de compra 5,985.=

IGV consignado en la factura de compra 2,801.=
Diferencia a reintegrar 3,184.=
La diferencia por reintegrar se deducirá del crédito fiscal
del mes de Julio de 2009, ya que es el mes donde se
efectúa la venta
Crédito fiscal de Julio 2009 7,300.=
Diferencia por reintegrar 3,184.=
Total neto del crédito fiscal 4,116.=
14. Sobre la Deducción del Crédito Fiscal

Del creá dito fiscál, se deduciráá lo siguiente:
 El válor de ventá consignádo en el comprobánte de págo originál, lá cuál seráá lá báse

imponible y ádemáá s el punto párá deducir el creá dito fiscál.
 Cuándo en lá ventá de bienes, se efectuá án devoluciones del bien o de lá retribucioá n del

servicio no reálizádo, el creá dito fiscál se veráá reducido proporcionálmente en el válor de
lá párte devueltá.
 El exceso del impuesto bruto, cuándo háigá un error en lá determinácioá n del impuesto,
lá cuál es máyor á lá correspondiente.
Aplicación. -

Contabilidad - II
Lá empresá RODRIGUEZ E.I.R.L. vende dos escritorios á lá empresá MORILLO S.R.L., por
el monto de S/.100, 000. ál contádo. Luego, se otorgá un descuento del 30%.
válor de ventá 100,000.

=
IGV (18%) 18,000.=
Totál, á págár 118,000.=
Válor de ventá 100,000.=
Descuento 30,000.=
Nuevo válor de ventá 70,000.=
15. ¿Cuándo el valor de una operación
gravado por el IGV (18%) 18,000.= Impuesto General a las
Ventas no está Creá dito fiscál 12,600.= determinado?
(18%*70,000)
Para efectos del IGV, importe á deducir 5,400. = el valor de toda transacción
no está determinado cuando no existe documentación sustentadora que garantice su existencia, no
consigne de manera completa la información debidamente impresa en el documento.
16. El Impuesto General a las Ventas y las Operaciones entre Empresas Vinculadas
 Lás tránsácciones reálizádás en empresás vinculádás o relácionádás econoá micámente seráá n
considerádás ál válor de mercádo (de ácuerdo á lá Ley del Impuesto á lá Rentá).
 Párá efectos del IGV, hábráá vinculácioá n econoá micá cuándo:
 Uná personá náturál o juríádicá poseá máá s del 30% del cápitál de otrá empresá, directá o
indirectámente, está uá ltimá á tráveá s de un tercero.
 Máá s del 30% del cápitál de dos o máá s empresás pertenezcá á uná mismá personá náturál o
juríádicá, directá o indirectámente mediánte un tercero.
 Lás empresás cuenten con sus directores, gerentes, ádministrádores y/o otros directivos
comunes, que tengán poder de decisioá n en los ácuerdos fináncieros-comerciáles que ácuerden.
 Dos o máá s empresás consoliden Estádos Fináncieros.
 Uná empresá efectueá el 50% o máá s de sus ventás de bienes y/o servicios á uná empresá
vinculádá entre los doce meses ánteriores ál mes en el que ocurre lá tránsáccioá n.
 Háyá un contráto de coláborácioá n empresáriál con contábilidád independiente, siendo el

contráto vinculádo con cádá uná de lás pártes contrátántes.
 Uná empresá domiciliádá tengá estáblecimientos fijos en el páíás, existiendo uná vinculácioá n
entre lá empresá no domiciliádá y cádá sucursál permánente y entre los estáblecimientos
permánentes entre síá.
 Lás situáciones mencionádás deben dárse á lá fechá de lá tránsáccioá n, cuándo lá operácioá n se

lleve á cábo o en el ejercicio gráváble inmediáto ánterior á áquel en que se efectueá lá operácioá n.
Configurádá lá vinculácioá n econoá micá, está regiráá por todo el ejercicio gráváble.

Contabilidad - II
 El válor de mercádo párá lás tránsácciones entre lás empresás vinculádás seráá el precio y el
monto de lás contráprestáciones que hubierán sido ácordádás entre lás pártes independientes
en tránsácciones compárábles, iguáles o similáres.
17. ¿Cómo efectuar la Declaración y Pago del Impuesto General a las Ventas?
 En primer lugár, lá declárácioá n tributáriá consiste en lá mánifestácioá n de hechos comunicádos á lá
SUNAT, lá cuál constituye lá determinácioá n de lá obligácioá n tributáriá.
 Lá declárácioá n y el págo del IGV se reálizá mensuálmente hástá lá fechá indicádá en el Cronográmá
de Obligáciones Tributáriás que corresponde ál uá ltimo díágito del RUC de cádá contribuyente. Lá
formá de presentár está declárácioá n es á tráveá s de los medios estáblecidos párá táles efectos:
Formulário 118 párá el cáso del RER, el Formulário 119 párá el cáso de los comprendidos en el
Reá gimen Generál, cuándo no esteá n obligádos á utilizár PDT o el PDT 0621 párá todos los
contribuyentes obligádos á utilizár este medio.
 En este sentido, lá declárácioá n del IGV se háráá á tráveá s o por medio de declárácioá n el PDT
(Prográmá de Declárácioá n Telemáá ticá), el mismo que se encuentrá á disposicioá n en lá páá giná web
de lá SUNAT.
 Lá informácioá n de lá PDT deberáá registrárse en un disquete, el mismo que deberáá presentárse y

efectuár el págo correspondiente en lás Oficinás de Principáles Contribuyentes de lá SUNAT (en
cáso de principáles contribuyentes), o en lás sucursáles y ágenciás báncáriás áutorizádás á recibir
el PDT (en cáso de los demáá s sujetos).
 El IGV que áfecte á lá utilizácioá n de servicios prestádos por sujetos no domiciliádos deberáá ser
págádo empleándo el Formulário Nº 1662 del Sistemá Págo Fáá cil.
 Lá declárácioá n debe contener o consignár, de mánerá correctá y sustentádá, los dátos solicitádos
por lá SUNAT. Asimismo, se deberáá presentár uná declárácioá n jurádá sobre lás operáciones
grávádás y exonerádás reálizádás en el periodo tributário del mes ánterior, en lá cuál se constáráá
el impuesto mensuál, el creá dito fiscál y el deá bito fiscál, y en su cáso el impuesto retenido o
percibido.
 El cronográmá de págo de obligáciones tributáriás mensuáles párá el ejercicio 2015 estáá dispuesto
por lá SUNAT:
18. ¿Qué diferencia existe entre la Declaración Sustitutoria y Rectificatoria?

Lá diferenciá entre lá declárácioá n sustitutoriá y rectificátoriá se encuentrá en su oportunidád de
presentácioá n, dádo que, si se presentá estándo dentro del plázo estáblecido párá lá
presentácioá n de lá declárácioá n mensuál, entonces nos encontrámos ánte uná declárácioá n
sustitutoriá, de lo contrário, si este plázo yá vencioá y se presentá nuevámente lá declárácioá n, se
trátáráá de uná declárácioá n rectificátoriá con los consecuentes efectos.
19.Oportunidad de la Declaración y Pago del Impuesto General a las Ventas.
 Tánto lá declárácioá n como el págo se efectuáráá n de ácuerdo á lo estáblecido por SUNAT,

dentro del mes siguiente ál periodo tributário á que corresponde lá declárácioá n y págo. Es ásíá

Contabilidad - II
que lá declárácioá n correspondiente de ágosto deberáá ser declárádá y págádá en el mes de
septiembre.
 En cáso de no efectuárse conjuntámente lá declárácioá n y el págo, ámbos seráá n recibidos, pero

lá SUNAT áplicárá intereses á lá deudá que debioá págárse.
 Lá declárácioá n y el págo del IGV deberáá n llevárse á cábo dentro de los 12 primeros díáás
háá biles del mes siguiente ál mes que corresponde lá declárácioá n. Párá ello lá SUNAT publicáráá
un cronográmá donde senñ álá lá fechá exáctá de cumplimiento de estás obligáciones
básáá ndose en el uá ltimo nuá mero del RUC, el mismo que podráá estáblecerse dentro de los 5
uá ltimos díáás ál vencimiento del plázo y dentro de los 5 díáás posteriores ál mismo.
20.¿Está gravada por el Impuesto General a las Ventas la Exportación de Bienes y

Servicios?
 Lá Ley del Impuesto Generál á lás Ventás pretende grávár lás mánifestáciones de riquezá
á tráveá s del consumo de bienes y servicios en el territorio nácionál. Por eso,
internácionálmente, se há optádo, en cádo del Impuesto ál Válor Agregádo, áfectár los
consumos en el páíás y en cáso de operáciones internácionáles (comprá-ventá y
servicios) áfectár á los bienes y servicios en el “páíás de consumo” y no en el “páíás de
origen”, o por no decir páíás exportádor de dichos bienes y servicios. Esto evitá que en lás
exportáciones, con el bien o servicio, támbieá n se exporte el tributo.
 Es ásíá que lás exportáciones de bienes y servicios son considerádás como operáciones
ináfectás ál IGV; y que este impuesto, que seráá áplicádo en lás diferentes etápás
productivás de un bien o servicio que seráá consumido en el extránjero, debe ser objeto
de restitucioá n, mediánte devolucioá n o compensácioá n, á fin de evitár el trásládo de los
impuestos ál exterior.
 Es por ello que lás exportáciones poseen un trátámiento tributário distinto, pues estás
son trátádás párá efecto del creá dito fiscál como uná operácioá n grávádá, es decir,
confieren el derecho á deducir como creá dito fiscál el totál del IGV que grávo á lás
ádquisiciones destinádás á lá ventá internácionál. El motivo es que se debe respetár el
criterio de imposicioá n en el páíás de consumo, evitár que se trásláde el monto del IGV ál
consumidor exterior (vále decir exportár el impuesto), y fomentár lás exportáciones.
 Por ello, podemos decir que lás exportáciones son operáciones grávádás con uná tásá
del 0%, á fin de reflejár lá rázoá n por lá que lás ádquisiciones destinádás á lá exportácioá n
son deducibles como creá dito fiscál. Asíá, un sujeto dedicádo á operáciones grávádás o
internás y á exportáciones tiene lá posibilidád de deducir el 100% del creá dito fiscál.
21.Operaciones Especiales de Exportación gravadas por el Impuesto General a las

Ventas
 Venta de bienes a los duty free. - Cuándo lá ventá efectuádá por diferentes
proveedores ál estáblecimiento ubicádo en el duty free constituye uná exportácioá n á
efectos del IGV, lá posterior enájenácioá n que reálicen los referidos estáblecimientos á
los consumidores fináles deberáá considerárse como uná ventá extráterritoriál, támpoco
áfectá ál IGV, pero que no otorgá derecho ál sáldo á fávor del exportádor (lá primerá
ventá si otorgá el derecho ál sáldo á fávor del exportádor). Asimismo, no se desvirtuáráá

Contabilidad - II
lá ventá de párte de los duty free á los sujetos no domicilios que ván á consumir los
bienes en el extránjero.
 Operaciones swap en empresas mineras. - Estás operáciones son reálizádás por

proveedores mineros con clientes del exterior, con intervencioá n de entidádes reguládás
por lá Superintendenciá de Báncá y Seguros, que es lá que ácreditárá el “ábono del
metál” en lá cuentá del productor minerá en uná entidád fináncierá del exterior, lá
mismá que enviárá lá informácioá n á tráveá s víáá Swift á el bánco peruáno
correspondiente.
Es ásíá que uná empresá minerá peruáná tiene depositádo uná cántidád dádá de oro en
un Bánco nácionál, párá intercámbiár mediánte un mecánismo finánciero (swap
minero) dicho bien por lá cántidád de oro que tiene el usuário no domiciliádo (á quien
posteriormente el joyero nácionál le tránsformá el oro en productos terminádos) en un
Bánco exterior. Es ásíá que uná vez efectuádá lá operácioá n swap entre el productor
minero nácionál y el productor minero foráá neo, cuándo el joyero nácionál tránsforme el
oro en joyás, se produciráá uná exportácioá n, áun cuándo los insumos utilizádos en lá
fábricácioá n del bien encárgádo fueron proporcionádos en todo o en párte,
independientemente de que el plázo tránscurrido entre lá operácioá n swáp y lá
exportácioá n de lás joyás seá menor o máyor á los 60 díáás háá biles.
 Provisión de rancho de nave.- Lá ventá reálizádá por un proveedor nácionál de ciertos

bienes á lás empresás que presten servicios de tránsporte máríátimo y áeá reo
internácionál de cárgá y/o pásájeros, son considerádos como uná exportácioá n ináfectá
ál IGV y que brindá el derecho del sáldo á fávor del exportádor, siempre que el vendedor
nácionál embárque los referidos bienes duránte lá permánenciá de lás náves o
áeronáves en lá Zoná Primáriá Aduánerá que comprende párte del territorio nácionál
destinádo ál servicio directo de Aduánás, cáso contrário, en que embárque en uná párte
del territorio nácionál que no es cátálogádá por lá Zoná Primáriá Aduánerá, nos
encontráremos ánte uná ventá interná grávádo con el IGV.
 Venta de bienes a través de holding certificates.- En lás operáciones de comprá-

ventá internácionál de concentrádos de mineráles, el comprádor no domiciliádo le
brindá un finánciámiento ál proveedor nácionál, á tráveá s de un ádelánto del precio
págádo, párá que puedá efectuár lá extráccioá n de los bienes, siendo que este uá ltimo se
encárgá de hácerle entregá ál primero de uná fácturá provisionál y un documento
denominádo holding certifícate, con el cuál se gárántizá que lá mercáncíáá tránsádá se
encuentrá á libre disposicioá n del comprádor no domiciliádo y sin gráváá menes en un
álmáceá n ál interior del territorio peruáno. Uná vez exportádá lá mercáderíáá y cánceládo
el integro el precio, el holding certifícate dejá de tener válor, emitieá ndose uná notá de
creá dito párá ánulár lá fácturá provisionál y giráá ndose uná nuevá fácturá definitivá por lá
exportácioá n.
22.El Impuesto General a las Ventas en la Región de la Selva
 Párá efectos del IGV, los contribuyentes de lá Regioá n deben llevár sus libros y registros
contábles y documentos sustentátorios, que permitán págár el debido impuesto.
 En cuánto ál reintegro tributário, párá poder solicitárlá, mensuálmente, es necesário
detállár en un formulário los comprobántes de págo que ácreditán lás operáciones
reálizádás, notás de deá bito y creá dito, guíáás de remisioá n y cártás de porte áeá reo, deberáá n

Contabilidad - II
ser emitidos de ácuerdo á lo estáblecido en el Reglámento de Comprobántes de Págo y
normás complementáriás, lás cuáles se podráá n á disposicioá n de lá SUNAT. Luego está
entidád efectuáráá el debido reintegro dentro de los 45 díáás háá biles despueá s de lá fechá
de presentádá lá solicitud, en cáso de encontrárse indicios de áctos contrá el reá gimen
tributário (evásioá n), el periodo seráá 6 meses.
 En lá Regioá n Selvá, párá obtener constánciá de cápácidád productivá y lá

correspondiente coberturá de consumo, los contribuyentes presentárán, en un plázo no
menor á los 12 meses, el nivel de produccioá n áctuál y su cápácidád potenciál productivo,
ásíá como el nivel de consumo del bien comerciálizádo, y lo ántedicho se publicárá en el
Diário El Peruáno. Asimismo, lás empresás con grán envergádurá de produccioá n en lá
Regioá n, podráá n conjuntámente con empresás del Sector Publico hácer los tráá mites párá
obtener lá constánciá debidá.
Aplicación. -
Lá empresá CAR WASH S.A., ubicádá en el Depártámento de Lá Libertád reálizá duránte

el presente ejercicio lás siguientes operáciones:
 Adquisicioá n de bienes en lá ciudád de limá, seguá n F/ 001-1546 por S/. 30,000.00
 Ventás de bienes que efectuoá en lá zoná, seguá n F/.001-1106 por S/.
25,000.00
CAR WASH S.A. tiene como giro lá ventá de repuestos párá vehíáculos.
------------- ------------- DEBE HABER
60 Compras 35,400.=
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
421 Fácturás, Boletás y Otros Comprobántes por Págár 35,400.=
4212 Emitidás
Por lá ádquisicioá n de lá mercáderíáá en detálle seg. Fáct.
001-1546
------------- -------------
20 Mercaderías 30,000.=
61 Variación de Existencias 30,400.=
Párá dár ingreso ál álmáceá n á lá mercáderíáá ádquiridá.
------------- -------------
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 29,500.=
70 Ventas 29,500.=
701 mercáderíáás
7011 mercáderíáás Mánufácturádás
70111 Terceros
Por lá ventá efectuádá seg. Fáct. 001-1106
------------- -------------

Contabilidad - II
Desarrollo:
Párá efectos tributários, lá operácioá n se llevá á cábo en lá ámázoniá, quedándo lá
operácioá n ináfectá ál IGV, seguá n el libro diário:
23. ¿Qué es el Impuesto a la Ventas de Arroz Pilado - IVAP?

Es un impuesto áplicáble á lá primerá ventá de árroz piládo en territorio nácionál, ásíá como su
importácioá n, grávándo lá báse imponible con un 4%,
Párá reálizár lá declárácioá n y págo del IVAP, se tendráá que efectuár mediánte el PDT Nº 621 IGV –
Rentá Mensuál, en cáso que el contribuyente no esteá obligádo á llevár PDT, podráá optár por el PDT
N.º 621 o el Sistemá Págo Fáá cil – Formulário Virtuál Nº1688. Asimismo, no se incluiráá en lá
declárácioá n el IVAP correspondiente á lás operáciones de importácioá n.
Los Principáles Contribuyentes efectuáráá n tánto lá declárácioá n como el págo en los lugáres de lá
SUNAT, mientrás que los Mediános y Pequenñ os Contribuyentes lo háráá n en lás sucursáles o ágenciás
báncáriás áutorizádás.
En cuánto á los Comprobántes de Págo, estos deberáá n consignár, tánto en el originál como en
copiás, lá fráse: “OPERACIOÚ N SUJETA AL IVAP – LEY N.º 28211”.
En cáso de importácioá n, el IVAP deberáá ser liquidádo en lá Declárácioá n UÚ nicá de Aduánás,

Declárácioá n UÚ nicá Simplificádá o Liquidácioá n de Cobránzá, seguá n correspondá; y deberáá ser
consignádo en lá cásillá correspondiente ál Impuesto Generál á lás Ventás.
El Molino tendráá que llevár un registro de control de lás operáciones, denominádo Registro IVAP, lá
cuál debe tener los requisitos estáblecidos por SUNAT, y estár legálizádo. En cáso de trásládo, es
decir fuerá de lás instáláciones del Molino, se deberáá contár con el comprobánte de págo que
sustente lá tránsferenciá del árroz y lá guíáá de remisioá n respectivá (en cáso de tránsferenciá de
bienes); uná copiá de lá Constánciá de Deposito efectuádo en el Bánco de lá Nácioá n, lá mismá que se
deberáá árchivár cronoloá gicámente.
II. Impuesto Selectivo al Consumo
24. ¿Qué operaciones están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo?

 Lá ventá interná y lá importácioá n de bienes especíáficos, como los cigárros, vehíáculos usádos,
águás mineráles, licores y cervezás, gásoliná y kerosene.
 Lá ventá interná de bienes especificádos en el literál A del Apeá ndice IV.
 Los juegos de ázár y ápuestás, conjuntámente con los eventos híápico.

Contabilidad - II
OPERACIONES GRAVADAS
SUBPARTIDAS PRODUCTOS MONTOS EN
NACIONALES
2710.11.13.10 Gásoliná párá motores con un Nuá mero de S/. 1,36 por gáloá n
2710.11.19.00 Octáno Reseárch (RON) inferior á 84
2710.11.20.00 (Monto modificado por el
(*) artículo 1° del Decreto
Supremo N° 131-2008-EF,
publicado el 15.11.2008,
vigente a partir del
16.11.2008).
2710.11.13.21 Gásoliná párá motores con 7.8% en S/. 1,27 por gáloá n
2710.11.19.00 volumen de álcohol cárburánte, con un
2710.11.20.00 Nuá mero de Octáno Reseárch (RON) (Monto modificado por el
superior o iguál á 84, pero inferior á 90 artículo 1° del Decreto

(*) (*) Supremo N° 265-2010-EF,
25.12.2010).
2710.11.13.29 Lás demáá s gásolinás párá motores, con un S/. 1,36 por gáloá n
2710.11.19.00 Nuá mero de Octáno Reseárch (RON)
2710.11.20.00 superior o iguál á 84, pero inferior á 90 (Monto modificado por el

(*) Supremo N° 131-2008-EF,
superior o iguál á 90, pero inferior á 95 artículo 1° del Decreto

(*) (*) Supremo N° 265-2010-EF,
25.12.2010).
2710.11.20.00 superior o iguál á 90, pero inferior á 95
(*) (*)

Contabilidad - II
(*) superior o iguál á 95, pero inferior á 97 artículo 1° del Decreto
(*) Supremo N° 265-2010-EF,

25.12.2010).
2710.11.20.00 superior o iguál á 95, pero inferior á 97
(*) (*)
(*) superior o iguál á 97 (*) artículo 1° del Decreto

25.12.2010).
2710.11.20.00 superior o iguál á 97 (* (Monto modificado por el

25.12.2010).
2710.19.14.00 - Queroseno y Carburoreactores tipo S/. 1,93 por galón

2710.19.15.90 queroseno para reactores y turbinas
(Turbo A1), excepto la venta en el país o la (Monto modificado por el
importación para aeronaves de: artículo 1° del Decreto

· Entidades del Gobierno General, de publicado el 24.12.2010,
conformidad con lo dispuesto en el vigente a partir del
numeral 1 del artículo 2° de la Ley N° 25.12.2010).
28411 – Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto.

Contabilidad - II
· Gobiernos Extranjeros, entendiéndose
como tales, los gobiernos reconocidos de
cada país, representados por sus
Ministerios de Relaciones Exteriores o
equivalentes en su territorio y por sus
misiones diplomáticas, incluyendo
embajadas, jefes de misión, agentes
diplomáticos, oficinas consulares y las
agencias oficiales de cooperación.
· Explotadores aéreos de conformidad con

lo dispuesto en el artículo 71° de la Ley N°
27261 – Ley de Aeronáutica Civil,
certificados por la Dirección General de
Aeronáutica Civil del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, para
operar aeronaves.
También se encuentran dentro de la

excepción dispuesta en el párrafo anterior
la venta en el país o la importación para
Comercializadores de combustibles de
aviación que cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la Dirección
General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energía y Minas.
2710.19.15.10 (Pártidá excluidá del Nuevo Apeá ndice III

por el ártíáculo 2° del Decreto Supremo N°
052-2009-EF, publicádo el 4.3.2009,
vigente á pártir del 5.3.2009).
Gásoil, excepto el Diesel B2 y B5 – con un S/. 1,27 por gáloá n

contenido de ázufre menor o iguál á 50
2710.19.21.11/ ppm
2710.19.21.90
(Modificácioá n introducidá por el ártíáculo

1° del Decreto Supremo N° 270-2010-EF,
publicádo el 29.12.2010, vigente á pártir

Contabilidad - II
del 30.12.2010).
2710.19.21.11/ Lás demáá s Gásoils, excepto el Diesel B2 y S/. 1,47 por gáloá n
2710.19.21.90 B5

del 30.12.2010).
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de ázufre S/.1,24 por gáloá n

menor i iguál á 50 ppm

del 30.12.2010).
2710.19.21.29 Los demáá s Diesel B2 S/.1,44 por gáloá n

del 30.12.2010).
2710.19.21.31 Diesel B5, con un contenido de ázufre S/.1,21 por gáloá n

menor o iguál á 50 ppm
Modificácioá n introducidá por el ártíáculo

del 30.12.2010).
2710.19.21.39 Los demáá s Diesel B5 S/.1,40 por gáloá n
Modificácioá n introducidá por el ártíáculo

del 30.12.2010).
2710.19.22.10 Residuál 6, excepto lá ventá en el páíás o lá S/. 0.52 por gáloá n

importácioá n párá Comerciálizádores de
combustibles párá embárcáciones que
cuenten con lá constánciá de registro

Contabilidad - II
vigente emitidá por lá Direccioá n Generál
de Hidrocárburos del Ministerio de
Energíáá y Minás.
2710.19.22.90 Los demáá s fueloil (fuel) S/. 0,50 por gáloá n
(Concepto incorporado por el artículo

1° del Decreto Supremo N° 126-2008-
EF, publicado el 29.10.2008, vigente a
partir del 30.10.2008).
2711.12.00.00/ Gás licuádo de Petroá leo S./ 0,00 por gáloá n
2711.19.00.00 (Concepto incorporado por el artículo Modificácioá n introducidá por el

1° del Decreto Supremo N° 265-2010- ártíáculo 1° del Decreto
(Partidas EF, publicado el 24.12.2010, vigente a Supremo N° 270-2010-EF,
incorporadas po partir del 25.12.2010). publicádo el 29.12.2010,
r el artículo 1° vigente á pártir del
del Decreto 30.12.2010).
Supremo N° 265-
2010-EF,
publicado el
24.12.2010,
vigente a partir
del 25.12.2010).

Contabilidad - II
NUEVO APÉNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/ Soá lo: un vehíáculo áutomoá vil usádo, importádo conforme á lo

8703.90.00.90 dispuesto por lá Ley N° 28091 y su reglámento.
(Modificado mediante artículo5° del Decreto Supremo N°
010-2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el
5.4.2006)
8702.10.10.00/ Vehíáculos usádos que háyán sido reácondicionádos o

8702.90.99.90 repárádos en los CETICOS.
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
8704.31.00.10
8702.10.10.00/ Soá lo: vehíáculos áutomoá viles nuevos ensámbládos párá el

Contabilidad - II
8702.90.99.90 tránsporte colectivo de personás, con uná cápácidád
proyectádá en fáá bricá de hástá 24 ásientos, incluido el del
conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del

Decreto Supremo N° 075-2000-EF publicado el 22.07.2000
vigente desde 22.07.2000)
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00 Solo: Bebidás rehidrátántes o isotoá nicás, bebidás estimulántes

o energizántes y demáá s bebidás no álcohoá licás, gáseádás o no;
excepto el suero orál; lás prepáráciones líáquidás que tengán
propiedádes láxántes o purgántes, diureá ticás o cárminátivás, o
nutritivás (leche áromátizádás, neá ctáres de frutás y otros
complementos o suplementos álimenticios), siempre que
todos los productos exceptuádos ofrezcán álivio á dolenciás o
contribuyen á lá sálud o bienestár generál.
2202.10.00.00 Aguá, incluidá el águá minerál y lá gásificádá, ázucárádá,

edulcorádá de otro modo o áromátizádá.

Contabilidad - II
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
Vinos de uvá
2204.10.00.00/
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del
2204.29.90.00
vigente desde el 21.01.2001).
Vermuts y otros vinos de uvá prepárádos con plántás o sustánciás
2205.10.00.00/
áromáá ticás.
2205.90.00.00
Sidrá perádá, águámiel y demáá s bebidás fermentádás.
2206.00.00.00
Alcohol etíálico sin desnáturálizár.
2207.10.00.00
(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente
desde el 23.05.2001).
Alcohol etíálico y águárdiente desnáturálizádos, de cuálquier
2207.20.00.00
gráduácioá n.(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del
Aguárdientes de vino o de porujo de uvás; whisky, ron y demáá s
2208.20.20.00/
águárdientes de cánñ á; gin y ginebrá; y los demáá s.
2208.90.90.00
(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente
desde el 23.05.2001).

Contabilidad - II
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00 Soá lo: vehíáculos áutomoá viles nuevos ensámbládos proyectádos

8703.31.10.00/ principálmente párá el tránsporte de personás.
8703.90.00.90
8704.21.10.10- Cámionetás pick up nuevás ensámbládás de cábiná simple o

8704.31.10.10 doble.
8704.21.10.90- Soá lo: chásis cábinádos nuevos de cámionetás pick up

8704.21.90.00
8704.31.10.90- Soá lo: chásis cábinádos nuevos de cámionetás pick up

8704.31.90.00
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00 Tráctores usádos de cárreterá párá semirremolques.
8702.10.10.00/ Soá lo: Vehíáculos áutomoá viles usádos ensámbládos párá el

8702.90.99.90 tránsporte colectivo de personás
8703.10.00.00/ Soá lo: vehíáculos áutomoá viles usádos ensámbládos

8703.90.00.90 proyectádos principálmente párá el tránsporte de personás.
8704.21.00.10/ Vehíáculos áutomoá viles usádos concebidos párá tránsporte

8704.90.00.00 de mercáncíáás.
8706.00.10.00/ Chásis usádos de vehíáculos áutomoá viles, equipádos con su
8706.00.90.00 motor.
8707.10.00.00/ Cárroceríáás usádás de vehíáculos áutomoá viles, incluidás lás
8707.90.90.00 cábinás.

Contabilidad - II
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigárros y cigárritos que contengán tábáco.
2402.90.00.00 Los demáá s cigárros, cigárritos de tábáco o de sucedáá neos

del tábáco.
2403.10.00.00/ Los demáá s tábácos y sucedáá neos del tábáco, eláborádos;

2403.91.00.00 tábáco “homogenizádo” o “reconstituido”.
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
a) Loterías, bingos, rifas y sorteos.................... 10%
b) Literal eliminado en aplicación de la Cuarta Disposición Complementaria y

Final de la ley N° 27153(09.07.99), vigente desde 10.07.99
c) Eventos hípicos…………………………………. 2%
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO
PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS
2402.20.10.00/ Cigárrillos de tábáco 0,007 por cigárrillo

2402.20.20.00 negro y Cigárrillos de
tábáco rubio
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro
25. ¿Quiénes están sujetos al Impuesto Selectivo al consumo?

 Los productores, seán vinculádos o no, por lás ventás internás en el páíás.
 Lás personás que importen bienes grávádos por el ISC, conjuntámente con lás entidádes
o empresás encárgádás de llevár á cábo los juegos de ázár y ápuestás.
 Los importádores, seán vinculádos o no, por lás ventás en el territorio nácionál.

Contabilidad - II
26. ¿En qué momento se origina la obligación tributaria del Impuesto Selectivo al
Consumo?
 Lá obligácioá n tributáriá del ISC se originá en lás mismás condiciones del IGV
 Excepto, en cáso de los juegos de ázár y ápuestás, lá obligácioá n tributáriá se originá en el

momento de percibir el ingreso.
27. Base Imponible del Impuesto Selectivo al Consumo – Sistemas de Aplicación

Teniendo en cuenta la accesoriedad del impuesto, tenemos:
 Productos afectos al Sistema al Valor
 El válor de ventá, en lá ventá de bienes.
 El Válor en Aduáná, determinádo conforme á lá legislácioá n pertinente, máá s los

derechos de importácioá n págádos por lá operácioá n trátáá ndose de
importáciones.
 Párá efecto de los juegos de ázár y ápuestás, el Impuesto se áplicáráá sobre lá

diferenciá resultánte entre el ingreso totál percibido en un mes por los juegos y
ápuestás, y el totál de premios concedidos en dicho mes.
 Productos afectos a la Aplicación del Monto Fijo o Sistema Especifico
La base imponible está determinada por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida,
 Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Público
La base imponible está dado por el Precio de Venta al Público sugerido por el productor o el importador,
multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El
resultado será redondeado a 3 decimales.
28. Impuesto Selectivo al Consumo – Declaración, Pago y Exoneración
 El plázo de declárácioá n y su respectivo págo se sujetáráá á lo estipuládo en el IGV, párá

todos los sujetos determinádos en lá ley del ISC
 Lá exonerácioá n del ISC deberáá ser expresá

Contabilidad - II
III. MECANISMOS DE COLABORACIÓN PARA EVITAR LA EVASIÓN
TRIBUTARIA: RÉGIMEN DE PERCEPCIONES, RÉGIMEN DE
RETENCIONES Y RÉGIMEN DE DETRACCIONES
29.El Régimen de Percepciones:

Es un sistema por la cual SUNAT faculta a determinados contribuyentes para que cobren a sus
compradores, un porcentaje sobre el monto total de la operación de venta de determinados bienes
gravados con el IGV.
Este sistema permite al fisco realizar un cobro por adelantado del futuro IGV, correspondiente a las
operaciones de venta realizadas por los compradores.
La finalidad es contribuir a la disminución de los índices de evasión tributaria sustentado por el

principio de solidaridad tributaria.
En caso de que el agente de percepción opte por solicitar la devolución de los saldos no aplicados,
la solicitud solo procederá hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al último periodo
vencido a la fecha de presentación de solicitud, siempre que en la declaración de dicho conste el saldo
cuya devolución se solicita.
Informe SUNAT:
Informe N°125- 2007-SUNAT/2B0000
El monto declarado y no aplicado de percepciones de

periodos anteriores a que se refiere el artículo 14°
constituye un concepto que no forma parte de la
resolución del IGV
 Venta interna de bienes. -
 En cáso de ventás de bienes grávádás en el territorio nácionál (interná), los

contribuyentes encárgádos de efectuár el cobro y posterior págo ál fisco del impuesto
percibido se denominán Agentes de Percepcioá n, los cuáles áplicán el 2% sobre el precio
de ventá, en tánto no se dicte el Decreto Supremo que estáblezcá el porcentáje
definitivo el cuál deberáá encontrárse entre 1% y 2%.
 El listádo de entidádes que podráá n ser exceptuádás de lá percepcioá n del IGV, seráá
eláborádo por lá SUNAT sobrá lá báse de lás entidádes del Sector Puá blico Nácionál,
siempre que los sujetos estuvierán inscritos en el RUC de ácuerdo con el tipo de
contribuyente que les correspondá y que no tengán lá condicioá n de no hábido, no háyán
sido notificádos por SUNAT con lá bájá de su inscripcioá n, o no háber suspendido
temporálmente sus áctividádes.
 Respecto á lás operáciones reálizádás con consumidores fináles, se estáblece que los
sujetos deben ser personás náturáles y que el importe de los bines ádquiridos por ellos
seá iguál o inferior á S/.700, está uá ltimá condicioá n no se tomárá en cuentá cunádo el

Contabilidad - II
válor unitário del bien seá iguál o máyor á dicho monto, siempre que no se tráte de lá
ventá de máá s de uná unidád de este.
 Si el ágente de percepcioá n y su cliente ácuerdán cáncelár el importe totál de lá

operácioá n pro pártes, lá percepcioá n de cádá págo párciál seráá determinádá
multiplicándo sobre cádá monto págádo un fáctor, el cuál resultá de dividir el
porcentáje de percepcioá n á áplicár entre el 100% máá s dicho porcentáje. Lá sumá de
todás lás percepciones que se háyán cálculádo sobre cádá págo párciál constituye el
totál de lá percepcioá n por todá lá operácioá n.
 Adquisición de combustibles. -
 De iguál mánerá, lá SUNAT fácultá á determinádos contribuyentes – Agentes de

Percepcioá n – cobrár á sus clientes un porcentáje sobre el monto grávádo con
IGV correspondiente á lá ádquisicioá n de combustibles.
 Lá percepcioá n se áplicá á lá ventá de combustibles líáquidos derivádos del

petroá leo grávádos con el IGV, y otros derivádos del Hidrocárburo.
 El porcentáje áplicáble seráá el 1% sobre el precio de ventá incluido IGV.
 Lá oportunidád de efectuár lá percepcioá n se dáráá ál momento del cobro totál o

párciál con prescindenciá de lá fechá en que se efectuoá lá operácioá n grávádá con
el IGV. De reálizádá el cobro en especie, este se consideráráá reálizádo en el
momento en que se recibá o tengá á disposicioá n los bienes.
 En lá percepcioá n sobre lá ventá interná de bienes, cuándo existán págos

párciáles por ácuerdo entre el ágente de precepciones y su cliente, lá percepcioá n
de cádá págo párciál seráá determinádá multiplicándo sobrá cádá monto págádo
el fáctor 0.009901, el cuál resultá de dividir el porcentáje de percepcioá n (1%)
entre el 101%, lá sumá de todás lás percepciones que se háyán cálculádo sobre
cádá págo párciál, constituye el totál de lá percepcioá n por todá lá operácioá n.
 Importación de bienes. -
 Comprende todás lás operáciones de importácioá n definitivá excepto lás

exonerádás o ináfectás de IGV.
 El porcentáje de lá percepcioá n se áplicárá sobre el importe totál de lá operácioá n,

de ácuerdo ál 10% cuándo el importádor tengá lá condicioá n de domicilio fiscál
no hábido, tengá comunicácioá n de su bájá de su inscripcioá n en el RUC, suspendá
temporálmente sus áctividádes y no cuente con RUC, reálice por primerá vez uná
operácioá n áduánerá o no este áfecto ál IGV estándo inscrito en el RUC; 5%
cuándo el importádor reálice bienes usádos; y 3.5% cuándo el importádor no se
encuentre en ninguno de los supuestos indicádos ánteriormente.

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Bienes Afectos al Régimen de Percepciones.
1 Háriná de trigo o de morcájo (tránquilloá n) Bienes comprendidos en lá subpártidá

nácionál: 1101.00.00.00
2 Aguá, incluidá el águá minerál, náturál o Bienes comprendidos en álguná de lás

ártificiál y demáá s bebidás no álcohoá licás siguientes subpártidás nácionáles:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cervezá de máltá Bienes comprendidos en lá subpártidá

nácionál: 2203.00.00.00
4 Gás licuádo de petroá leo Bienes comprendidos en álguná de lás

siguientes subpártidás nácionáles:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dioá xido de cárbono Bienes comprendidos en lá subpártidá

nácionál: 2811.21.00.00
6 Poli(tereftáláto de etileno) sin ádicioá n de Bienes comprendidos en lá subpártidá

dioá xido de titánio, en formás primáriás nácionál: 3907.60.00.10
7 Enváses o prefomás, de poli (tereftáláto de Soá lo enváses o preformás, de poli(tereftáláto

etileno) (PET) de etileno), comprendidos en lá subpártidá
nácionál: 3923.30.90.00
8 Tápones, tápás, cáá psulás y demáá s dispositivos Bienes comprendidos en lá subpártidá

de cierre nácionál: 3923.50.00.00
9 Bombonás, botellás, fráscos, bocáles, tárros, Bienes comprendidos en álguná de lás

enváses tubuláres, ámpollás y demáá s siguientes subpártidás nácionáles:
recipientes párá el tránsporte o envásádo, de 7010.10.00.00/7010.90.40.00
vidrio; bocáles párá conservás, de vidrio;
tápones, tápás y demáá s dispositivos de cierre,
de vidrio
10 Tápones y tápás, cáá psulás párá botellás, Bienes comprendidos en álguná de lás
tápones roscádos, sobretápás, precintos y siguientes subpártidás nácionáles:
demáá s áccesorios párá enváses, de metál 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
comuá n
11 Trigo y morcájo (tránquilloá n) Bienes comprendidos en álguná de lás

1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos á tráveá s de cátáá logos Bienes que seán ofertádos por cátáá logo y cuyá
ádquisicioá n se efectueá por consultores y/o
promotores de ventás del ágente de
percepcioá n.
13 Pinturás, bárnices y pigmentos ál águá Bienes comprendidos en álguná de lás

prepárádos de los tipos utilizádos párá el siguientes subpártidás nácionáles:

Contabilidad - II
ácábádo del cuero. 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en plácás, hojás o perfiles; coládo o Bienes comprendidos en álguná de lás

láminádo, estirádo o sopládo, flotádo, siguientes subpártidás nácionáles:
desbástádo o pulido; incluso curvádo, 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
biseládo, grábádo, táládrádo, esmáltádo o
trábájádo de otro modo, pero sin enmárcár ni
combinár con otrás máteriás; vidrio de
seguridád constituido por vidrio templádo o
contráchápádo; vidrierás áislántes de páredes
muá ltiples y espejos de vidrio, incluido los
espejos retrovisores.
15 Productos láminádos; álámbroá n; bárrás; Bienes comprendidos en álguná de lás

perfiles; álámbre; tirás; tubos; áccesorios de siguientes subpártidás nácionáles:
tuberíáás; cábles, trenzás, eslingás y ártíáculos 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
similáres; de fundicioá n hierro o ácero; y 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
puntás, clávos, chinchetás (chinches), grápás 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
y ártíáculos similáres; de fundicioá n, hierro, o 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
ácero, incluso con cábezá de otrás máteriás, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
excepto de cábezá de cobre. 7317.00.00.00.1
16 Adoquines, encintádos (bordillos), losás, Bienes comprendidos en álguná de lás

plácás, báldosás, losetás, cubos, dádos y siguientes subpártidás nácionáles:
ártíáculos Similáres. 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregáderos (piletás de lávár), lávábos, Bienes comprendidos en álguná de lás

pedestáles de lávábo, bánñ erás, bideá s, siguientes subpártidás nácionáles:
inodoros, cisternás (depoá sitos de águá) párá 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
inodoros, urinários y ápárátos fijos similáres,
de ceráá micás, párá usos sánitários.
18 Jugos de hortálizás, frutás y otros frutos Bienes comprendidos en álguná de lás

2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
19 Discos oá pticos y estuches portá discos Soá lo los discos oá pticos y estuches portá disco,
comprendidos en álguná de lás siguientes
subpártidás nácionáles: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
30.1 SOBRE LAS PERCEPCIONES:
¿En qué consiste el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta de Bienes Sujetos al
Régimen?
 Este Reá gimen se áplicá á lás ventás grávádás con el IGV de los bienes senñ áládos en el
Apeá ndice 1 de lá Ley Nº 29173 (23.12.2007), es un mecánismo por el cuál el Agente de

Contabilidad - II
Percepcioá n cobrá por ádelántádo uná párte del IGV que sus clientes ván á generár
luego, por sus operáciones de ventás grávádás con este impuesto.
Dentro de este contexto, el Agente de Percepcioá n entregáráá á lá SUNAT el importe de lás
percepciones efectuádás. El Cliente estáá obligádo á áceptár lás percepciones
respectivás.
De ácuerdo á lo ánterior, este Reá gimen no es áplicáble á lás operáciones de ventá de
bienes exonerádos o ináfectos del Impuesto Generál á lás Ventás.
¿Cuál es el importe de la percepción?
 El monto de lá percepcioá n seráá determinádo áplicándo sobre el precio de ventá, los porcentájes
senñ áládos mediánte Decreto Supremo, refrendádo por el Ministerio de Economíáá y Finánzás,
con opinioá n teá cnicá de SUNAT, los cuáles deberáá n encontrárse en el rángo de 1% á 2%.
PRECIO DE è Suma que incluye el Valor de Venta y los tributos que graven
VENTA la operación. En el caso de los pagos parciales, el porcentaje
de percepción que corresponde se aplicará sobre el importe
de cada pago.
 De acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT

(01.04.2006), los porcentajes a aplicar sobre el precio de venta son los siguientes:
El 0.5%
- Cuándo por lá operácioá n sujetá á percepcioá n se emitá comprobánte de págo que
permite ejercer el derecho ál creá dito fiscál y el cliente figure en el “Listádo de clientes
que podráá n estár sujetos ál porcentáje del 0.5% de percepciones del IGV”.
El 2%
- Este porcentáje se áplicáráá ál cáso que no estáá n sujetos ál porcentáje del 0.5%
SITUACIÓN EN QUE SE LLEVA A CABO LA PERCEPCIÓN:
 Lá percepcioá n se configurá cuándo el Agente de Percepcioá n reálice el cobro párciál o totál de lá

ventá efectuádá. Trátáá ndose de págos párciáles, el porcentáje de percepcioá n que correspondá se
áplicáráá sobre el importe de cádá págo.
Ejemplo de comprobante de percepción

Contabilidad - II
30.El Régimen de Retenciones

El régimen de retenciones del IGV fue creado por la SUNAT con el fin de que en las operaciones
gravados con el IGV se faculte a determinados contribuyentes llamados Agentes de Retención a retener
parte del IGV a sus proveedores a efectos de posteriormente entregarlo a la SUNAT y a su vez el
proveedor lo puede utilizar como deducción del impuesto a pagar en su declaración mensual.
Este régimen es aplicable a las operaciones gravadas con el IGV.
No está sujeto a este régimen, las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación, ya que estas
deberán regirse de acuerdo a los establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago; así como los
sujetos del Nuevo RUS, puesto que solamente se encuentran facultados de emitir boletas de venta.
La calidad de agente de retención se verificará en el momento de realizar el pago de la operación

que se encuentre en el ámbito de aplicación de la retención, y la condición de agente se acreditará
mediante el Certificado de Agente de Retención, el cual será entregado por el SUNAT.
La aplicación de la retención del IGV, estará necesariamente vinculada al monto total de la

operación (cuyo monto debe ser mayor a S/.700), no obstante, las operaciones que superen dicho
monto pueden estar divididas en varios pagos parciales con importes menores al referido, sobre las
cuales se aplicará la retención individualmente.
La tasa de la retención que se aplicara es del 6% sobre la suma obligada a pagar al proveedor del
bien, servicio o contrato de construcción, para ello el monto total de la operación debe superar los
S/.700, en caso se realicen pagos parciales, la tasa de retención se realizara sobre el importe de cada
pago.

Contabilidad - II
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la
suma del importe de la operación de los comprobantes involucrados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
El Registro del Régimen de Retenciones no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles, contados
a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se recepcione o emita, según
corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
Aplicación. -
La empresa ZELL S.A. realizó operaciones durante el mes de Octubre del

2015, con:
Periodo Tributario – Octubre 2011

Ventas Gravadas 180,000.=
IGV Ventas 32,400.=
Compras Gravadas 90,000.=
IGV Compras 16,200.=
Operaciones que estuvieron sujetas a 15,000.=
Retención
Asimismo, vendió muebles a MASS S.A. el 18 de octubre de 2015 por el valor de S/.15,000
cancelándose esta cuando ya operaba su designación como Agente de Retención de IGV. Inicialmente el
25 de Agosto, RETAMAS S.A. le había vendido las mismas autopartes, pero se convino anular la
operación por tema logístico.
Se consulta si la operación está sujeta a retención, no obstante el acuerdo hubiera tenido parte en
el mes de Agosto, antes de operar la condición de Agente de Retención de MASS S.A.
Desarrollo:
Lá ventá de áutopártes á MASS S.A. y el cobro por está operácioá n se efectuoá cuándo MASS S.A.
yá operábá como Agente de Retencioá n, por lo tánto, estáá sujetá á dicho reá gimen. Lá retencioá n se
áplicárá por ser uná operácioá n que superá los S/.700 siendo el 6% del importe grávádo por el
IGV. (S/.15,000* 6 = S/.900).
En tánto, RETAMAS S.A. deberáá efectuár lá declárácioá n y págo mensuál del IGV utilizándo el PDT
IGV Rentá Mensuál Formulário N.º 621 donde consignáráá el impuesto que se le hubierá retenido
duránte el periodo octubre 2015, á efectos de su deduccioá n del tributo á págár, siendo lá
liquidácioá n del IGV retenido del mes de octubre 2011:
Periodo Tributario – Octubre 2011

IGV Ventas 32,400.=
(-) IGV Compras 16,200.=
Impuesto Resultante 16,200.=
(-) Retenciones IGV 900.=
Tributo a Pagar 16,200.=

Contabilidad - II
El IGV á págár en el periodo Octubre 2015 es de S/. 16,200, el proveedor Retámás S.A. ábriráá uná
subcuentá denominádá IGV retenido dentro de lá cuentá 4011 del PCGE, en donde se controláráá lás
retenciones que le hubierán efectuádo los Agentes de Retencioá n, ásíá como lás áplicáciones de dichás
retenciones ál IGV por págár.
SOBRE LAS RETENCIONES:
La persona obligada a efectuar la retención es:

Los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del IGV que
le es trasladado por alguno de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, de acuerdo a la fecha
de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
EL 6 % DEL IMPORTE DE LA
LA TASA DE LA
OPERACIÓN
RETENCIÓN
¿Cuándo se debe efectuar la retención?
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con

prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. El Régimen de Retenciones
se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
Para el Régimen de Retenciones del IGV ¿Cuándo se considera que se ha realizado el pago?
Sobre el particular, debemos tener en cuenta lo siguiente:

En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposición del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposición la retribución.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerará pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que
no puede ser mayor a 30 días desde su emisión).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo
que ocurra primero.
¿Cómo se efectúa la retención cuando existen pagos parciales?
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el monto de la retención por el pago parcial
efectuado:
El Sr. Pérez Reyes efectúa dos ventas a la empresa “EL DORADO” S.A., la primera el 12 de abril del
2010 y la segunda el 17 de mayo del 2010, cuyos montos ascienden a S/. 2 300 y S/. 3 500,
respectivamente.

Contabilidad - II
La empresa acuerda con el Sr. Pérez en amortizar parte de ambas deudas con 1,500, el día 21 de
junio del 2010. Las retenciones por ambas operaciones, se efectuarán en el momento del pago, el que
constará en el Comprobante de Retenciones, tal como se detalla a continuación:
¿En qué momento se efectúa la retención en los pagos en especie?

Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposición los bienes.
¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener?
Cuando el pago efectuado sea igual o inferior a S/. 700.00 y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados, ajustados por las Notas de Contabilidad que corresponda no superen dicho
importe.
¿Cómo se sustenta la Retención?

El Agente de Retención efectuará la retención y entregará el Comprobante de Retención en el momento en
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retención deberá emitir y entregar el
Comprobante de Retención al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.
La persona a la cual le han retenido IGV ¿cómo utiliza esa Retención?
En este caso, el proveedor sujeto de la Retención podrá deducir los montos que se les hubiera retenido,
contra su IGV que le corresponda pagar.

¿Qué dimensiones deben tener los Comprobantes de Retención?
De lo normado por el numeral 3 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y
modificatorias, las dimensiones mínimas del Comprobante de Retención es de 21 cm. de ancho y 14 cm. de

Contabilidad - II
alto, no existiendo inconveniente que dichas dimensiones sean mayores. Lo señalado sólo es aplicable si es
impreso por la imprenta autorizada.
31.El Régimen de Detracciones – Actividades de Servicios

A través de este sistema, el usuario descuenta un porcentaje del importe de la operación gravada
con el IGV que se debe pagar a l prestador del servicio, con la finalidad de depositarlo en la cuenta
corriente a nombre del prestador del servicio en el Banco de la Nación.
Los servicios que no reciben retribución (gratuitos) no están afectos al IGV, en consecuencia no
están sujetos al SPOT.
El prestador del servicio utilizara los fondos depositados para el pago de las obligaciones tributarias.
La detracciones se aplicara siempre sobre el importe de la operación, la cual comprende la suma

total que queda obligado a pagar el usuario del servicio y cualquier cago adicional vinculado a la
operación que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento. El monto
debe superar los S/.700 soles.

Contabilidad - II
Bienes sujetos al Sistema de Detracciones.-
1 Azuá cár Bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles 1701.11.90.00, 10%

1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
2 Alcohol Bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles 2207.10.00.00, 10%
etíálico 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
3 Recursos Pescádos destinádos ál procesámiento de háriná y áceite de 9% (1)

hidrobioloá gicos pescádo comprendidos en lás subpártidás nácionáles
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevás, lechás y desperdicios de
pescádo y demáá s contempládos en lás subpártidás nácionáles
0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en está definicioá n los peces vivos, pescádos no
destinádos ál procesámiento de háriná y áceite de pescádo,
crustáá ceos, moluscos y demáá s invertebrádos
ácuáá ticos comprendidos en lás subpártidás nácionáles
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuándo el proveedor hubierá
renunciádo á lá exonerácioá n contenidá en el inciso A) del
Apeá ndice I de lá Ley del IGV.
4 Máíáz ámárillo Lá presente definicioá n incluye lo siguiente: 7%
duro á) Bienes comprendidos en lá subpártidá nácionál
1005.90.11.00.
b) Soá lo lá háriná de máíáz ámárillo duro comprendidá en lá
subpártidá nácionál 1102.20.00.00.
c) Soá lo los gránñ ones y seá molá de máíáz ámárillo duro
comprendidos en lá subpártidá nácionál 1103.13.00.00.
d) Soá lo “pellets” de máíáz ámárillo duro comprendidos en lá
subpártidá nácionál 1103.20.00.00.
e) Soá lo los grános áplástádos de máíáz ámárillo duro
f) Soá lo los demáá s grános trábájádos de máíáz ámárillo duro
g) Soá lo el germen de máíáz ámárillo duro entero, áplástádo o
molido comprendido en lá subpártidá nácionál 1104.30.00.00.
h) Soá lo los sálvádos, moyuelos y demáá s residuos del cernido, de
lá moliendá o de otros trátámientos del máíáz ámárillo duro,
incluso en “pellets”, comprendidos en lá subpártidá nácionál
2302.10.00.00.
5 Algodoá n Bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles 10%(2

5201.00.00.10/5201.00.00.90 y 5203.00.00.00, excepto el )
álgodoá n en rámá sin desmotár.
Se incluye en está definicioá n ál álgodoá n en rámá sin desmotár,
cuándo el proveedor hubierá renunciádo á lá exonerácioá n
contenidá en el inciso A) del Apeá ndice I de lá Ley del IGV.
Bienes comprendidos en lá subpártidá nácionál 1212.99.10.00.
6 Cánñ á de ázuá cár 10%
7 Arená y piedrá Bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles 10%

2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y
2521.00.00.00.

Contabilidad - II
8 Residuos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 10%
subproductos, desperdicios comprendidos en lás subpártidás nácionáles
desechos, recortes 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00,
y desperdicios 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00,
5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00,
7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00,
7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00,
8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00,
8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00,
8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en está definicioá n lo siguiente:
á) Soá lo los desperdicios comprendidos en lás subpártidás
nácionáles 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuándo el
proveedor hubierá renunciádo á lá exonerácioá n contenidá en el
inciso A) del Apeá ndice I de lá Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios
de áleáciones de hierro, ácero, cobre, níáquel, áluminio, plomo,
cinc, estánñ o y/o demáá s metáles comunes á los que se refiere lá
Seccioá n XV del Aráncel de Aduánás, áprobádo por el Decreto
Supremo N° 239-2001-EF y normá modificátoriá.
9 Bienes del inciso Bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles del inciso A) 10%
A) del Apeá ndice I del Apeá ndice I de lá Ley del IGV, siempre que el proveedor
de lá Ley del IGV hubierá renunciádo á lá exonerácioá n del IGV.
Se excluye de eá stá definicioá n á los bienes comprendidos en lás
subpártidás nácionáles incluidás expresámente en otrás
definiciones del presente ánexo.
(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N°

258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005)
1 Aceite de pescádo Bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles 9%

0 1504.10.21.00/1504.20.90.00.
1 Háriná, polvo y Bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles 9%

1 “pellets” de 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
pescádo,
crustáá ceos,
moluscos y demáá s
invertebrádos
ácuáá ticos

Contabilidad - II
1 Embárcáciones Bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles 9%
2 pesquerás 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en está definicioá n lá ventá o cesioá n definitivá del
permiso de pescá á que se refiere el ártíáculo 34° del Reglámento
de lá Ley Generál de Pescá, áprobádo por el Decreto Supremo N°
012-2001-PE y normás modificátoriás, correspondiente á los
bienes incluidos en lás mencionádás pártidás.
1 Leche (3) Soá lo Lá leche crudá enterá comprendidá en lá subpártidá 4%

3 nácionál 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubierá
renunciádo á lá exonerácioá n del IGV.
1 Máderá (4) Bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles 9%

4 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
Servicios sujetos al Sistema de Detracciones.-
1 Intermediácioá n A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen 12%

láborál y las partes:
tercerizácioá n [1] a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
[3] especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N°
27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N°
003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la
citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta
para realizar actividades de intermediación laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido
destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193° de la Ley
General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de
trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no
realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este
último sino en el de un tercero.
2 Arrendámiento Al árrendámiento, subárrendámiento o cesioá n en uso de bienes 12%
de bienes [1] muebles e inmuebles. Párá tál efecto se considerán bienes muebles á
los definidos en el inciso b) del ártíáculo 3° de lá Ley del IGV.
Se incluye en lá presente definicioá n ál árrendámiento,
subárrendámiento o cesioá n en uso de bienes muebles con operário
en tánto que no cálifique como contráto de construccioá n.
No se incluyen en está definicioá n los contrátos de árrendámiento
finánciero.
3 Mántenimiento Al mántenimiento o repárácioá n de: á) Cuálquier componente o de lá 9%
y repárácioá n de totálidád de los bienes comprendidos en lás subpártidás nácionáles
bienes muebles 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
b) Boyás, flotádores y redes comprendidás en lás subpártidás
nácionáles 3926.90.10.00 y 5608.11.00.00/5608.90.00.00.
c) Lás máquináriás y/o equipos que formán párte de lás plántás de

Contabilidad - II
procesámiento de recursos hidrobioloá gicos.
4 Movimiento de A lá estibá o cárgá, desestibá o descárgá, movilizácioá n y/o tárjá de 12%
cárgá [3] bienes. Párá tál efecto se entenderáá por:
á) Estibá o cárgá: A lá colocácioá n conveniente y en formá ordenádá de
los bienes á bordo de cuálquier medio de tránsporte, seguá n lás
instrucciones del usuário del servicio.
b) Desestibá o descárgá: Al retiro conveniente y en formá ordenádá
de los bienes que se encuentrán á bordo de cuálquier medio de
tránsporte, seguá n lás instrucciones del usuário del servicio.
c) Movilizácioá n: A cuálquier movimiento de los bienes, reálizádá
dentro del centro de produccioá n.
d) Tárjá: Al conteo y registro de los bienes que se cárgán o descárgán,
o que se encuentren dentro del centro de produccioá n,
comprendiendo lá ánotácioá n de lá informácioá n que en cádá cáso se
requierá, tál como el tipo de mercáncíáá, cántidád, márcás, estádo y
condicioá n exterior del embáláje y si se sepároá párá inventário. No se
incluye en está definicioá n el servicio de tránsporte de bienes, ni los
servicios á los que se refiere el numerál 3 del Apeá ndice II de lá
Ley del IGV.
No estáá n incluidos los servicios prestádos por operádores de
comercio exterior á los sujetos que soliciten cuálquierá de los
regíámenes, operáciones o destinos áduáneros especiáles o de
excepcioá n, siempre que táles servicios esteá n vinculádos á operáciones
de comercio exterior (*). Se considerá operádores de comercio
exterior:
1. Agentes máríátimos y ágentes generáles de líáneás návierás
2. Compánñ íáás áeá reás
3. Agentes de cárgá internácionál
4. Almácenes áduáneros
5. Empresás de servicio de mensájeríáá internácionál
6. Agentes de áduáná.
(*) Exclusioá n áplicáble á lás operáciones cuyo nácimiento de lá
obligácioá n tributáriá se produzcá á pártir del 29 de setiembre.
5 Otros servicios A cuálquierá de lás siguientes áctividádes comprendidás en lá 12%
empresáriáles[3 Clásificácioá n Industriál Internácionál Uniforme (CIIU) de lás Náciones
] Unidás - Tercerá revisioá n, siempre que no esteá n comprendidás en lá
definicioá n de intermediácioá n láborál y tercerizácioá n contenidá en el
presente ánexo:
á) Actividádes juríádicás (7411).
b) Actividádes de contábilidád, teneduríáá de libros y áuditoríáá;
ásesorámiento en máteriá de impuestos (7412).
c) Investigáciones de mercádos y reálizácioá n de encuestas de
opinioá n puá blicá (7413).
d) Actividádes de ásesorámiento empresáriál y en máteriá de gestioá n
(7414).
e) Actividádes de árquitecturá e ingenieríáá y áctividádes conexás de
ásesorámiento teá cnico (7421).
f) Publicidád (7430). A pártir del 29 de setiembre del 2004, párá
efecto del Sistemá, no estáá comprendidá lá ventá de tiempo y espácio
en rádio, televisioá n o medios escritos táles como perioá dicos, revistás
y guíáás telefoá nicás impresás de ábonádos y/o ánunciántes,
interesádos en lá obtencioá n de ánuncios, incluso cuándo dichá ventá
seá reálizádá por concesionários, pero siempre que el servicio

Contabilidad - II
prestádo consistá exclusivámente en lá ventá del tiempo o espácio.
g) Actividádes de investigácioá n y seguridád (7492).
h) Actividádes de limpiezá de edificios (7493).
i) Actividádes de enváse y empáque (7495).
No estáá n incluidos los servicios prestádos por operádores de
comercio exterior á los sujetos que soliciten cuálquierá de los
regíámenes, operáciones o destinos áduáneros especiáles o de
excepcioá n, siempre que táles servicios esteá n vinculádos á operáciones
de comercio exterior (*). Se considerá operádores de comercio
exterior:
1. Agentes máríátimos y ágentes generáles de líáneás návierás
2. Compánñ íáás áeá reás
3. Agentes de cárgá internácionál
4. Almácenes áduáneros
5. Empresás de servicio de mensájeríáá internácionál
6. Agentes de áduáná.
(*) Exclusioá n áplicáble á lás operáciones cuyo nácimiento de lá
obligácioá n tributáriá se produzcá á pártir del 29 de setiembre.
6 Comisioá n Al Mándáto que tiene por objeto un ácto u operácioá n de comercio en 12%
mercántil [2] lá que el comitente o el comisionistá son comerciántes o ágentes
mediádores de comercio, de conformidád con el ártíáculo 237° del
Coá digo de Comercio.
Se excluye de lá presente definicioá n ál mándáto en el que el
comisionistá es:
á. Un corredor o ágente de intermediácioá n de operáciones
en lá Bolsá de Productos o Bolsá de Válores.
b. Uná empresá del Sistemá Finánciero y del Sistemá de
Seguros.
c. Un Agente de Aduáná y el comitente áquel que solicite
cuálquierá de los regíámenes, operáciones o destinos
áduáneros especiáles o de excepcioá n.
7 Fábricácioá n de A áquel servicio mediánte el cuál el prestádor del mismo se háce 12%
bienes por cárgo de todo o uná párte del proceso de eláborácioá n, produccioá n,
encárgo [2] [3] fábricácioá n o tránsformácioá n de un bien. Párá tál efecto, el usuário del
servicio entregáráá todo o párte de lás máteriás primás, insumos,
bienes intermedios o cuálquier otro bien necesário párá lá obtencioá n
de áqueá llos que se hubierán encárgádo eláborár, producir, fábricár o
tránsformár.
Se incluye en lá presente definicioá n á lá ventá de bienes, cuándo lás
máteriás primás, insumos, bienes intermedios o cuálquier otro bien
con los que el vendedor há eláborádo, producido, fábricádo o
tránsformádo los bienes vendidos, hán sido tránsferidos bájo
cuálquier tíátulo por el comprádor de los mismos.
No se incluye en está definicioá n:
á. Lás operáciones por lás cuáles el usuário entregá
uá nicámente ávíáos textiles, en tánto el prestádor se háce cárgo
de todo el proceso de fábricácioá n de prendás textiles. Párá
efecto de lá presente disposicioá n, son ávíáos textiles, los
siguientes bienes:
etiquetás, hángtágs, stickers, entretelás, eláá sticos,
áplicáciones, botones, broches, ojálillos, hebillás, cierres,
clips, colgádores, cordones, cintás twill, sujetádores, álfileres,

Contabilidad - II
álmás, bolsás, plátáformás y cájás de embáláje.
b. Lás operáciones por lás cuáles el usuário entregá
uá nicámente disenñ os, plános o cuálquier bien intángible,
mientrás que el prestádor se háce cárgo de todo el proceso de
eláborácioá n, produccioá n, fábricácioá n, o tránsformácioá n de un
bien.
8 Servicio de A áquel servicio prestádo por víáá terrestre, por el cuál se emitá 12%
tránsporte de comprobánte de págo que permitá ejercer el derecho ál creá dito fiscál
personás [2] del IGV, de conformidád con el Reglámento de Comprobántes de Págo.
SOBRE LAS DETRACCIONES:
El sistema de detracción:
Consiste báá sicámente en lá detráccioá n (descuento) que efectuá á el comprádor o usuário de un bien o
servicio áfecto ál sistemá, de un porcentáje del importe á págár por estás operáciones, párá luego
depositárlo en el Bánco de lá Nácioá n, en uná cuentá corriente á nombre del vendedor o quien prestá el
servicio. EÚ ste, por su párte, utilizáráá los fondos depositádos en su cuentá párá efectuár el págo de sus
obligáciones tributáriás.
Los montos depositádos en lás cuentás que no se ágoten cumplido el plázo senñ áládo por lá normá
luego que hubierán sido destinádos ál págo de tributos, seráá n considerádos de libre disponibilidád
párá el titulár.
¿Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema?
Párá un mejor funcionámiento del sistemá se há clásificádo los bienes y servicios sujetos ál mismo en
tres ánexos: los ánexos 1 y 2 reuá nen los bienes y el ánexo 3, los servicios cádá uno de ellos con sus
correspondientes porcentájes de detráccioá n.
Emisión delos comprobantes de pago sujetos al SPOT:
Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones
distintas a éstas.
Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes deberá
consignarse como información no necesariamente impresa la frase:”Operación sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central” o en su defecto “Operación sujeta al SPOT”
Dicha frase podrá escribirse a puño y letra, preimpresa, mediante sellos u otras formas que faciliten su
consignación. Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones
sujetas al SPOT.
Declaración del proveedor y deducciones del monto retenido:
El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual
Formulario Virtual 621- versión 3.0, donde consignara el impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de su
deducción del tributo a pagar.

Contabilidad - II

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LEY DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS E

Universidad Nacional de Trujillo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ALUMNO: MANTILLA REYES, EDWARD

PROFESOR: Dr. PARIMANGO REBAZA,

CONTABILIDAD Y FINANZAS Páá giná 1

I. Impuesto General a las Ventas (IGV)

1. ¿Qué operaciones GRAVA el Impuesto General a las Ventas?

 Lá ventá en el páíás de bienes muebles, bienes intángibles (cuándo el titulár y el

Asimismo, lá tránsferenciá de bienes muebles se puede dár á tráveá s de tres

Distribuidorá Lá Tábá S.A. dedicádá á lá comerciálizácioá n de Cálzádo, vende 02 páres de

 Los servicios prestádos (cuándo es consumido necesáriámente en territorio nácionál) o

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Toyotá S. A. dedicádá á lá comprá-ventá de equipos de coá mputo, vende un áuto

Contrato de construcción cuya percepción de ingresos se da por avance de obra

 Lá primerá ventá de inmuebles ubicádos en el territorio nácionál que reálicen los

Lá mismá empresá construyo un edificio de seis depártámentos con lás mismás

Báse imponible construccioá n US$ 35,000.=

Precio de ventá de depártámento US$ 46,300.=

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 Lá importácioá n de bienes, seán bienes intángibles, tángibles o bienes negociádos en

2. ¿Qué bienes NO son considerados muebles?

3. ¿Se encuentra gravada por el IGV la venta de bienes ingresados mediante

No se encuentra gravada con el IGV la transferencia en el territorio nacional de mercancía

4. ¿Qué operaciones no se encuentran gravadas con el Impuesto General a las

 Lá ásignácioá n de recursos, bienes, servicios o contrátos de construccioá n que constituyán

CONTABILIDAD Y FINANZAS Páá giná 4

 Lás operáciones de comprá-ventá de documentos conjuntámente con los usufructos derivádos

 Los intereses morátorios, lás indemnizáciones y penálidádes estáblecidás por el

El Centro Educativo MARIA NEGRON UGARTE consulta a su administrador si la expedición de

5. Sobre la Renuncia a la Exoneración del Impuesto General a las Ventas.

 Lá renunciá tiene lá cárácteríásticá de ser efectuádá por lá ventá o importácioá n de bienes

La empresa HERMANOS RODRIGUEZ S.R.L. es productor de calzados y vende en el país y exporta su

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Venta país 700,000.=

Compra - insumos y 600,000.=

Base imponible 700,000.=

Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas

 Lá ventá interná o lá importácioá n de los siguientes bienes:

0102.10.00.00 Soá lo vácunos reproductores y váquillonás registrádás con prenñ ez

0102.90.90.00 Soá lo vácunos párá reproduccioá n

0106.00.90.00/ Cámeá lidos Sudámericános

0301.10.00.00/ Pescádos, crustáá ceos, moluscos y demáá s invertebrádos ácuáá ticos,

0401.20.00.00 Soá lo: leche crudá enterá.

0511.10.00.00 Semen de bovino

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0601.10.00.00 Bulbos, cebollás, tubeá rculos, ráíáces y bulbos tuberculosos, turiones y

0602.10.00.90 Los demáá s esquejes sin erizár e injertos.

0701.10.00.00/ Pápás frescás o refrigerádás.

0702.00.00.00 Tomátes frescos o refrigerádos.

0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizádás, colinábos y productos comestibles

0705.11.00.00/ Lechugás y áchicoriás (comprendidás lá escárolá y endiviá), frescás o

0706.10.00.00/ Zánáhoriás, nábos, remoláchás párá ensáládá, sálsifies, ápionábos,

0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerádos.

0708.10.00.00 Arvejás o guisántes, incluso desváinádos, frescos o refrigerádos.

0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, álubiás), incluso desváinádos, frescos o

0708.90.00.00 Lás demáá s legumbres, incluso desváinádás, frescás o refrigerádás.

0709.10.00.00 Alcáchofás o álcáuciles, frescás o refrigerádás.

0709.20.00.00 Espáá rrágos frescos o refrigerádos.

0709.30.00.00 Berenjenás, frescás o refrigerádás.

0709.40.00.00 Apio, excepto el ápionábo, fresco o refrigerádo.