RÉGIMEN DE DETRACCIONES

Definición:

El SPOT; Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Régimen

de Detracciones), conocido comúnmente como el “sistema de detracciones”, es un
mecanismo administrativo que consiste en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio. El cual, por su parte,
utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago
de deudas tributarias administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Aplicación:

El sistema de detracciones se aplica a:

• La venta interna de bienes e inmuebles gravado con IGV, prestación de servicios o
contratos de construcción.
• El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado
no se origine en una operación de venta.
• El retiro de bienes gravado con el IGV.
• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Obligados al depósito de detracción:

 El adquirente, usuario del servicio, o quien encarga la construcción siempre que la

venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de
construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera
categoría para efecto del Impuesto a la Renta.

 Proveedor, Prestador del Servicio o quien ejecuta el contrato de construcción

siempre que reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el
depósito, éste quedará obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la
presente norma, hasta el quinto día hábil siguiente de recibido el importe, salvo en la
venta de bienes en que el depósito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en
 cuyo caso el proveedor realizará el depósito previo a dicho traslado, sin perjuicio de
las sanciones que correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construcción.

 El sujeto del IGV en caso de Retiro de Bienes, siempre que cuyo ingreso constituya
renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta.

 El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado, cuando dicho traslado
no se origine en una operación de venta. Se encuentra comprendido en el presente
inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago

Anexos del sistema de detracciones:

 Anexo 1: Se aplicará siempre que el importe de la operación sea mayor al 1/2 UIT
(2,300), por la venta gravada con IGV, el retiro considerado venta y el traslado fuera
del centro de producción.

Operaciones exceptuadas:
o Póliza de adjudicación, con ocasión del remate.
o Liquidación de compra, en los casos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

 Anexo 2: Se aplicará por la venta gravada con el IGV, el retiro considerado venta, la
venta de bienes exonerados de IGV (cuyo ingreso constituya renta de tercera
categoría para efecto del impuesto a la renta.
 Operaciones exceptuadas:
o El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.
o Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo
a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución
del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios.
o Se emita liquidación de compra, de acuerdo con lo establecido en el
Reglamento de Comprobante de Pago.
 Anexo 3: Estarán sujetos al sistema los contratos de construcción y servicios
gravados con el IGV señalados en el Anexo 3.

Operaciones exceptuadas:
o El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700
o Se emita comprobante de pago que no se permita sustentar crédito fiscal.
 o Los sujetos indicados a continuación emitan un comprobante de pago
electrónico por las operaciones que se señalan:

Depósito de detracciones
Todos los contribuyentes que se encuentren obligados a efectuar
el depósito por detracciones, a fin de efectuar los depósitos por
detracciones podrán utilizar alguno de los siguientes medios:
a) Pago por internet
b) Pago en las Agencias del Banco de la Nación
Se pueden efectuar depósitos de forma individual o de forma
masiva. Para utilizar la modalidad masiva se debe tener en cuenta:

LIBERACIÓN DE FONDOS DE DETRACCIONES

La liberación de los fondos de la cuenta de detracciones es el procedimiento por el cual el

titular de la cuenta puede liberar los saldos que no se hayan agotado después de haber
efectuado el pago de sus obligaciones tributarias, cumpliendo con las condiciones
establecidas para tal fin, con el objetivo de ser utilizados discrecionalmente en sus
operaciones comerciales.
1. Procedimiento General
Se consideran para este procedimiento solo los importes de detracciones originados por
servicios:

 Intermediación laboral y tercerización

 Arrendamiento de bienes
 Mantenimiento y reparación de bienes muebles
 Movimiento de carga
 Otros servicios empresariales
 Comisión mercantil
 Fabricación de bienes por encargo
 Servicio de transporte de personas
 Contratos de construcción
 Demás servicios gravados con el IGV

A) Se puede solicitar la liberación de detracciones siempre y cuando el saldo no se haya

agotado luego de pagar tributos por lo menos en 3 meses.
B) No tener deuda tributaria pendiente de pago.
C) No tener condición de domicilio fiscal “No habido”
D) De llevar Registro de Compras y Ventas electrónico, debe haber cumplido con presentar
en los plazos establecidos.
E) Los montos depositados no deben estar ingresados como recaudación.

2. Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención

Se consideran para este procedimiento solo los importes de detracciones originados por
servicios, los cuales son los mismos que los del procedimiento general de liberación de
fondo de detracciones, pero para este procedimiento es necesario:

Ser un buen contribuyente: Es la clasificación de personas y empresas

que cumplen oportunamente con sus obligaciones tributarias ante la Sunat.
Ser Agente de retención: Compradores o usuarios de servicios designados
o autorizados por la Sunat. Ellos se encargan de retener el 3% del pago a
sus proveedores, siempre que la venta supere los S/ 700.00, puede ser
utilizada por el vendedor para descontar una parte del Impuesto General a
las Ventas (IGV) que le toca pagar. Si no tiene impuesto por pagar, puede
pedir la devolución.
 3. Procedimiento especial.

 Recursos hidrobiológicos
 Maíz amarillo duro
 Arena y piedra
 Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias
derivadas de los mismos
 Carnes y despojos comestibles
 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados
acuáticos
 Madera
 Oro gravado con el IGV
 Minerales metálicos no auríferos
 Bienes exonerados del IGV
 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV
 Minerales no metálicos
 Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración
 Aceite de Pescado
 Caña de azúcar
 Azúcar y melaza de caña
 Alcohol etílico

4. Plazo para efectuar el cobro del monto liberado

Una vez notificada la Resolución Aprobatoria de Liberación de Fondos de detracciones, el

contribuyente dispone de un plazo de quince días hábiles, siguientes a la notificación de
esta, para hacer efectivo el cobro del monto liberado
CASO 1:
• "PETRO SAN ISIDRO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta,
motivo por lo cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.
• EI 10 de octubre del 2022 "PETRO SAN ISIDRO SR contrató los servicios de la empresa
"Barzola Ingenieros SAC" por un importe de S/ 90,000.00 más IGV.
• La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. EI 14 de octubre
del 2022 "Barzola Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha "PETRO SAN
ISIDRO SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras.
• Por instrucciones del departamento de contabilidad de "PETRO SAN ISIDRO SA” el
depósito de la detracción se efectuó el 10 de octubre.
CASO 2:
La empresa COFERAMA EIRI- recibe una factura con fecha de emisión 15/06/2022 por
servicio de asesoría empresarial por el monto de S/. 4,500.00. EI contador registro la factura
en el registro de compras en el periodo junio 2022, el depósito de la detracción se realizó el
día 16/07/2022. ¿Existe alguna infracción?