INGENIERO-ARQUITECTO

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS CONTINUAS

INTEGRANTES: 8 SEMESTRE

 RODOLFO HIDALGO VELA

 GRECIA HERRERA MÉNDEZ
 MISAEL MOO SUNZA
ING. KARIME CELESTE CRUZ VALDOVINOS
Ley de Contribución de  A partir de un porcentaje
Mejoras por Obras de recuperación de los
otorga a la Federación un costos directos (que
Públicas Federales de
mecanismo para la puede ser 90% o menor),
Infraestructura
recuperación parcial de las se definen pagos
Hidráulica, la cual tiene
inversiones realizadas en parciales de
por objeto recuperar
construcción, rehabilitación o contribuciones por parte
parcialmente las
ampliación de dicha de los beneficiarios de la
inversiones federales
infraestructura. infraestructura, en plazos
realizadas en dicha
infraestructura, hasta de cuarenta años
mediante el pago de para obras hidroagrícolas
contribuciones por los y 25 para acueductos y
beneficios directos. proyectos de propósito
múltiple
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras públicas.

¿QUÉ SON LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS CONTINUAS?

Son tributos (contribuciones) de carácter obligatorio,

que tiene como objetivo que el sujeto pasivo de la
obligación tributaria (persona) obtenga un beneficio,
que nace a partir de la realización de obras públicas.

Tiene por objeto recuperar parcialmente las

inversiones federales realizadas en dicha
infraestructura, mediante el pago de contribuciones
por los beneficios directos.
La ley fue promulgada en 1986 y reformada en 1991, no se ha recaudado prácticamente nada de
lo invertido desde entonces hasta la fecha, salvo algunos casos aislados tal como el Sistema
Cutzamala.
Las causas aparentes de lo anterior son:
 No existe reglamento ni procedimientos correspondientes.
 Falta información entre los usuarios y los propios funcionarios de la Comisión Nacional del
Agua (CNA).
 No está suficientemente justificada la ley para enfrentar con éxito querellas judiciales.
 Ha sido poco atractiva para usuarios y funcionarios, en comparación con otras formas de
financiamiento y recuperación de inversiones.
la LCMOPFIH introdujo un nuevo concepto en la legislación fiscal: la contribución de
mejoras que buscaban fortalecer la capacidad financiera del sector e,
indirectamente, mejorar la eficiencia de los proyectos de inversión, ya que existe el
supuesto implícito de que sólo se paga la contribución cuando existen beneficios
tangibles y cuantificables.
Sin embargo, su formulación fue limitada por tres razones principales:
a) Se perdió de vista el logro del objetivo principal de la inversión en
infraestructura: la realización de los beneficios previstos que hiciera
económicamente eficientes las decisiones de inversión.
b) No se diseñó con una liga clara entre los beneficios directos y el cobro de
contribuciones proporcionales a los mismos.
c) La ley no instrumenta la posibilidad de utilizar instrumentos de cobranza más
efectivos, que es uno de los aspectos que propone el estudio: la coordinación de
su implantación con ayuda de las haciendas municipales y, en su caso, extender
los beneficios de esta ley federal a los ámbitos estatal y municipal.
Considerando que la ley sigue vigente (año 2001), puede decirse que
representa una fuente interesante de financiamiento desaprovechada, ya que
se estima que la recaudación por las inversiones realizadas en el periodo
1991-1999 podría alcanzar, si se "reactivara" la ley en el año 2001, el
equivalente a poco más de 5% del presupuesto anual de la CNA para el 2000,
de acuerdo con las consideraciones que hace el presente estudio.
Lo anterior tomando en cuenta que la ley faculta a la Federación, a través de la
CNA, para recuperar las erogaciones efectuadas, descontando las
amortizaciones del principal anteriores a la publicación del valor recuperable
Se evalúan sus beneficios potenciales, tanto para el financiamiento
del sector como económicos en general, y se analiza desde el punto
de vista de su cumplimiento de cuatro objetivos de política con objeto
de proponer las pautas para su reforma.
Los objetivos específicos del proyecto son, por tanto:
 Evaluar el estado actual, desarrollo y perspectivas del marco legal
de la recuperación de inversiones federales (municipales y
estatales) de infraestructura hidráulica.
 Estimar de manera preliminar la recaudación no cobrada y
potencial por el periodo 1991 -2000* para fundamentar la
necesidad de realizar un estudio más detallado, considerando la
posibilidad de que los gobiernos locales (estados y municipios)
participen en las acciones de cobranza y fiscalización de la
contribución federal (mediante convenios de colaboración fiscal) y
que, a su vez, dichos gobiernos locales adopten en su legislación un
mecanismo similar para la recuperación de sus propias inversiones.
 Analizar cómo debe cumplir la ley con cuatro objetivos de política
(eficiencia económica, optimización de subsidios, equidad,
desarrollo e implantación eficaz).
 Proponer pautas para su reforma, incluyendo una propuesta de
reglamentación.
 Proponer acciones concretas para su implantación.
 Un ejemplo claro de este tipo de contribución es
la que se cobra si el gobierno federal construye
una autopista, los usuarios deberán pagar el
peaje; es decir, el uso de la misma, para
recuperar la inversión y realizar su
mantenimiento.

La Ley de Contribución de Mejoras por

Obras Públicas Federales de Infraestructura
Hidráulica (LCMOPFIH) otorga a la Federación
un mecanismo para la recuperación parcial de las
inversiones realizadas en construcción,
rehabilitación o ampliación de dicha
infraestructura. A partir de un porcentaje de
recuperación de los costos directos (que puede
ser 90% o menor), se definen pagos parciales de
contribuciones por parte de los beneficiarios de
la infraestructura, en plazos hasta de cuarenta
años para obras hidroagrícolas y 25 para
acueductos y proyectos de propósito múltiple.
 La Ley de Contribución de Mejoras por Obras
Públicas Federales de Infraestructura Hidráulica
(LCMOPFIH) otorga a la Federación un mecanismo
para la recuperación parcial de las inversiones
realizadas en construcción, rehabilitación o
ampliación de dicha infraestructura. A partir de un
porcentaje de recuperación de los costos directos
(que puede ser 90% o menor), se definen pagos
parciales de contribuciones por parte de los
beneficiarios de la infraestructura, en plazos hasta de
cuarenta años para obras hidro agrícolas y 25 para
acueductos y proyectos de propósito múltiple.
 La LCMOPFIH, se evalúan sus beneficios potenciales,
tanto para el financiamiento del sector como
económicos en general, y se analiza desde el punto
de vista de su cumplimiento de cuatro objetivos de
política con objeto de proponer las pautas para su
reforma.
Los objetivos específicos son:
• Evaluar el estado actual, desarrollo y
perspectivas del marco legal de la recuperación
de inversiones federales (municipales y estatales)
de infraestructura hidráulica.
• Analizar cómo debe cumplir la ley con cuatro
objetivos de política (eficiencia económica,
optimización de subsidios, equidad, desarrollo e
implantación eficaz).
• Proponer pautas para su reforma, incluyendo
una propuesta de reglamentación.
• Proponer acciones concretas para su
implantación.
LEY DE CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS POR
OBRAS PÚBLICAS FEDERALES DE
INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA
 LEY DE CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS POR OBRAS PÚBLICAS
FEDERALES DE
INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA

ARTICULO 1o.- Es objeto de la presente Ley las mejoras por obras

públicas federales de infraestructura hidráulica construidas por
dependencias o entidades de la Administración Pública Federal,
que benefician en forma directa a personas físicas o morales.

Las obras públicas a que se refiere esta Ley, son las que permiten
usar, aprovechar, explotar, distribuir o descargar aguas nacionales,
sean superficiales o del subsuelo, así como la reparación,
terminación, ampliación y modernización de las mismas.

ARTICULO 2o.- Los sujetos obligados al pago de la contribución de

mejoras establecidas en esta Ley, son las personas físicas o morales que se
beneficien en forma directa por las obras públicas federales de
infraestructura hidráulica construidas en los términos del artículo anterior.
ARTICULO 3o.- La base de la contribución será el valor recuperable de la obra
pública federal determinado y actualizado en los términos del presente artículo.

El valor recuperable de la obra pública federal se integrará de la siguiente forma:

I.- Con las erogaciones efectuadas con motivo de la realización de las mismas, las
indemnizaciones que deban cubrirse y los gastos de financiamiento generados
hasta el momento de la publicación del valor recuperable, sin incluir los gastos de
administración, supervisión e inspección de la obra o de operación, conservación
y mantenimiento para prestar el servicio de suministro de agua.

II.- Al valor que se obtenga, se le disminuirá:

a).- El monto de los subsidios que se le destinen conforme al Presupuesto

de Egresos de la Federación.
b).- El monto de las donaciones, cooperaciones o aportaciones voluntarias.
c).- Las recuperaciones por las enajenaciones de excedentes de predios
expropiados o adjudicados que no hubieren sido utilizados en la obra.
d).- Las amortizaciones del principal del financiamiento de la obra respectiva,
efectuadas con anterioridad a la publicación del valor recuperable.
III.- Las erogaciones llevadas a cabo con anterioridad a la fecha en que se
publique el valor recuperable de la obra y se ponga total o parcialmente en
servicio la misma o beneficie en forma directa a algún contribuyente, se
actualizarán por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios
en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que
se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de
Precios al Consumidor del mes más reciente a la fecha en que se publique el
valor recuperable entre el respectivo índice que corresponda a cada uno de los
meses en que se realizó la erogación correspondiente.

ARTICULO 4o.- El valor recuperable a que se refiere el artículo anterior, así

como las características generales de la obra, deberán publicarse por la
Comisión Nacional del Agua, en el Diario Oficial de la Federación antes de que
se inicie el cobro de la contribución de mejoras.

ARTICULO 5o.- La tasa general que deberán cubrir los contribuyentes que se
beneficien en forma directa por obras públicas federales de infraestructura
hidráulica será el 90% del valor recuperable de la obra pública a que se refiere
el artículo 3o. de esta Ley.

La tasa a que se refiere el párrafo anterior se pagará a través de cuotas

determinadas a cada contribuyente en la forma que se establece en
esta Ley. Dicha determinación se efectuará por la Comisión Nacional
del Agua en cada caso particular.
 ARTICULO 6o.- La determinación de la contribución de mejoras que establece esta Ley, se realizará de
conformidad con el siguiente procedimiento:
 I.- Tratándose de obras hidroagrícolas, se determinarán los montos de contribución a pagar por el conjunto de
contribuyentes, dividiendo el valor recuperable de la obra, entre el número de años que comprende el plazo
máximo legal, o en su caso, el plazo otorgado a los usuarios.
 II.- Tratándose de otro tipo de obras hidráulicas, se determinarán los montos de contribución a pagar por el
conjunto de contribuyentes, dividiendo el valor recuperable de la obra entre el número de semestres que
comprende el plazo máximo legal, o en su caso, el plazo otorgado a los usuarios.
 El monto de la contribución determinada, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los
cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban
actualizar
 ARTICULO 7o.- El monto a pagar por cada contribuyente se determinará de la siguiente manera:

 I.- Tratándose de obras hidroagrícolas, incluyendo inversiones para mejorar, rehabilitar, tecnificar y modernizar
los distritos o unidades de riego o los sistemas de riego, el monto anual de contribución obtenido en el artículo
anterior, se dividirá entre el total de hectáreas del proyecto y el cociente obtenido se multiplicará por el número
de hectáreas de riego asignadas a cada usuario y el resultado será el monto de la contribución a cargo de cada
contribuyente.
 II.- Tratándose de acueductos o sistemas de suministro de agua en bloque realizados exclusivamente con
inversión federal, el monto de la contribución obtenida en el artículo anterior se dividirá entre la capacidad de
suministro del sistema, medida en metros cúbicos por segundo, y el cociente obtenido se multiplicará por el
volumen asignado o concesionado por la Comisión Nacional del Agua a cada usuario del sistema.
 III.- En los casos de obras construidas para propósitos múltiples, una vez deducida la parte correspondiente de la
contribución que se cobrará por generación hidroeléctrica en los términos del penúltimo párrafo del presente
artículo, se dividirá el monto restante de la contribución obtenida en el artículo anterior, entre la suma de los
volúmenes asignados o encomendados a cada proyecto beneficiado, y el cociente obtenido se multiplicará por
el volumen asignado o concesionado a cada proyecto y el resultado será el monto de la contribución que
corresponda a cada uno de ellos.
 El monto de contribución por proyecto se dividirá entre la suma de las asignaciones o concesiones por usuario,
medidas en la unidad correspondiente y el cociente obtenido se multiplicará por la asignación o concesión a
cada contribuyente, medida en la unidad correspondiente y el resultado será el monto de la contribución a cargo
de cada contribuyente.
 La Comisión Nacional del Agua revisará anualmente las bases para determinar la contribución a que se refiere
este artículo,
 ARTICULO 8o.- El pago de la contribución de mejoras por obras públicas de
infraestructura hidráulica de propiedad federal, se efectuará independientemente de que
la dependencia o entidad de la administración pública federal concesione o, en su caso,
convenga la descentralización de la administración, operación, conservación
mantenimiento y rehabilitación de las mismas, con las empresas de los usuarios de los
distritos o unidades de riego, o de alguna empresa de los sectores social o privado
tratándose de los demás casos de infraestructura hidráulica.

 ARTICULO 10.- Las contribuciones a que se refiere esta Ley, se causarán respecto a cada
contribuyente, una vez que se haya puesto en servicio total o parcialmente la obra
hidráulica correspondiente, en el momento en que se beneficien en forma directa al usar,
aprovechar, explotar, distribuir o descargar dichas aguas nacionales.

Se considera que se benefician en forma directa por la obra hidráulica, para efectos del
párrafo anterior, el contribuyente que realice las acciones necesarias para recibir el agua,
utilizar la infraestructura construida o se conecte con el sistema hidráulico respectivo.
 ARTICULO 11.- La contribución a que se refiere esta Ley, se pagará semestral o anualmente, en
los términos de sus artículos 6o. y 7o. y se podrá otorgar un plazo para su pago total de hasta 25
años o tratándose de obras de riego de hasta 40 años.
Los contribuyentes podrán optar por iniciar el pago de la contribución a su cargo, un año
después de la publicación del valor recuperable de la obra, debiendo en este caso actualizar
el pago en términos de lo dispuesto en el artículo 7o. de esta Ley.

 ARTICULO 12.- No son objeto de la presente Ley:

I.- Las obras públicas para prestar el servicio público de agua potable, drenaje y alcantarillado
realizados parcialmente con inversión estatal y municipal, con crédito interno y externo y
parcialmente con subsidio federal, cuando se convenga que la inversión se recuperará a través
del cobro de contribuciones o derechos estatales o municipales.
II.- Las obras públicas federales de control de ríos.
III.- Las obras públicas federales para el tratamiento de aguas residuales.

 ARTICULO 13.- Los ingresos que se perciban por la aplicación de esta Ley, se destinarán a la
Comisión Nacional del Agua para la construcción, reparación, ampliación, terminación o
modernización de las obras públicas federales de infraestructura hidráulica.
 ARTICULO 14.- Los ingresos que se recauden con motivo de la
aplicación de esta Ley, tendrán el carácter de
aprovechamiento fiscal, cuando las entidades federativas y los
municipios sean los que reciban el beneficio de manera
directa con las obras públicas de infraestructura hidráulica, el
que se determinará y pagará conforme a las disposiciones
que establece esta Ley.

En estos casos, será necesario que las entidades federativas y

los municipios manifiesten su consentimiento expreso con la
realización y operación de las obras públicas, el que implicará
cuando no se haya optado por el pago directo, la aceptación
de la compensación contra créditos fiscales, o bien la
retención contra la participación en la recaudación federal
dentro del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

Para el caso de afectación de participaciones federales que

correspondan a las entidades federativas y los municipios
dentro del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, será
necesario que se cumpla previamente con lo dispuesto en el
artículo 9o. de la Ley de Coordinación Fiscal.
 ARTICULO 14.- Los ingresos que se recauden con motivo de la aplicación de esta Ley,
tendrán el carácter de aprovechamiento fiscal, cuando las entidades federativas y los
municipios sean los que reciban el beneficio de manera directa con las obras públicas de
infraestructura hidráulica, el que se determinará y pagará conforme a las disposiciones que
establece esta Ley.

En estos casos, será necesario que las entidades federativas y los municipios manifiesten su
consentimiento expreso con la realización y operación de las obras públicas, el que
implicará cuando no se haya optado por el pago directo, la aceptación de la compensación
contra créditos fiscales, o bien la retención contra la participación en la recaudación federal
dentro del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

Para el caso de afectación de participaciones federales que correspondan a las entidades

federativas y los municipios dentro del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, será
necesario que se cumpla previamente con lo dispuesto en el artículo 9o. de la Ley de
Coordinación Fiscal.
 ARTICULO 15.- Los beneficiarios de obras públicas federales de infraestructura hidráulica,
podrán participar en la planeación, proyección y supervisión de las mismas, en los términos
de la normatividad que al efecto establezca la Comisión Nacional del Agua y dé a conocer a
dichos beneficiarios.
 ARTICULO PRIMERO.- La presente Ley entrará en
vigor en toda la República el 1o. de enero de 1991.
 ARTICULO TERCERO.- Los convenios que hubieran
sido celebrados, entre la Federación por una parte y
el Distrito Federal, los Estados, los Municipios y los
particulares por la otra, con anterioridad a la entrada
en vigor de esta Ley, para la construcción de obras
públicas de infraestructura hidráulica, seguirán
vigentes.
 ARTICULO QUINTO.- Las obras públicas que se
pongan en servicio con posterioridad a la entrada en
vigor de esta Ley, se regirán por lo dispuesto en la
misma, salvo lo previsto en los artículos anteriores."
Entre los puntos considerados en la propuesta de reglamentación destacan:
 La forma en que se determinan los beneficios de la obra.
 Deben realizarse prioritariamente las obras que beneficien a un mayor número de usuarios o que
produzcan un mayor beneficio económico.
 Aumentar la participación de los usuarios en la planeación, ejecución y operación de la obra y, por
supuesto, en la determinación del valor recuperable, en el que se basa el pago de la contribución.
 La contribución debe ser, en lo posible, proporcional a los beneficios o, dicho de otra manera, pudieran
plantearse descuentos por el pago del gravamen cuando no se obtengan los beneficios esperados por
causas no imputables al contribuyente.
 Se plantea la instrumentación de un programa anual del aprovechamiento aprovechamiento de la
infraestructura, correspondiente a obras objeto de la ley. ‘.!
 Se determinan estímulos a los contribuyentes cuando hagan un mejor uso de las obras e instalaciones y
se establece que para la determinación de monto de los subsidios, plazos de pago, bases de cálculo del
\alor recuperable, establecimiento del periodo de gracia y, en su caso, la fijación de las tasas de interés,
debe considerarse primordialmente el estudio que determine la rentabilidad esperada de la obra.
 En obras exitosas se prevé la posibilidad de disminuir el plazo de recuperación (por obras en
funcionamiento), o bien, negociar con el contribuyente beneficiado un mayor pago a través de u
donaciones" acreditables contra el pago de impuesto sobre la renta
 Las tendencias hacia la mayor participación privada en la prestación de los servicios públicos y en la
inversión en infraestructura hidráulica, así como la descentralización de la administración del agua,
hoy forman parte integral de las políticas preconizadas por las agencias y las bancas internacionales
de fomento, dirigidas hacia la búsqueda de un desarrollo sustentable.
 dichas políticas promueven:
a) La descentralización de responsabilidades en el manejo del agua para enfrentar su creciente
complejidad.
b) Una mayor participación privada y social en el financiamiento y la operación de los sistemas, para
responder a la escasez de fuentes financieras.
c) Terminar con la ineficiencia de la administración centralizada y promover una mayor
participación de los gobiernos locales en la aplicación y cobro de contribuciones federales y el
desarrollo de esquemas imaginativos de recaudación por obras municipales, que fortalezcan las
haciendas públicas.
d) La concentración de los esfuerzos públicos en los objetivos y las metas de largo plazo y alcance.
e) Mayor apoyo en el mecanismo "precio del agua" para hacer un uso económicamente eficiente del
agua, con base en un intercambio libre de los derechos sobre el uso del agua en mercados
competitivos, aunque debidamente regulados para evitar efectos nocivos sobre terceros y el
medio ambiente.
 En relación con el marco legal actual de la contribución de mejoras, destaca lo siguiente:
a) Se considera que el beneficio ocurre cuando el usuario puede usar, aprovechar, explotar,
distribuir o descargar aguas, gracias a las mejoras efectuadas, independientemente de que lo
realice o no.
b) El porcentaje de 90% sobre costos directos no está justificado en la ley.
c) Se asume una relación directa entre volúmenes asignados y beneficio potencial o realizable,
excepto en el caso de las hidroeléctricas, que es el único basado en beneficios realizados como
utilidades (lo cual no es equitativo).
d) Con la exención a obras de saneamiento y protección, probablemente se evitó buscar la doble
tributación y fomentar la conservación del recurso y las actividades económicas, sin embargo, se
estableció con ello otra fuente de inequidad.
e) Se faculta a la CNA par a recuperar las inversiones efectuadas posteriormente a 1986, deduciendo
las amortizaciones del principal que hayan sido efectuadas a la fecha de publicación del valor
recuperable en el Diario Oficial de la Federación; ello amerita revisar la recaudación potencial
por dichas inversiones.
f) En general, no permite deducir una justificación racional de algunos procedimientos o factores.
g) No considera el costo del dinero, al actualizar las contribuciones sólo por inflación.
La principal carencia en cuanto al marco legal es la inexistencia del reglamento correspondiente, que podría incluir:
 Requisitos para solicitar la inversión federal en obras de infraestructura hidráulica para beneficio común.
 Establecer claramente que sólo se pagará la contribución si efectivamente se presentan los beneficios planteados.
 Establecer las responsabilidades del gobierno que construye la obra y de los usuarios de la misma, respecto a la
obtención o no de los beneficios.
 Características de convenios.
 Contenido mínimo de los reglamentos de usuarios en lo relativo al cobro de contribuciones de mejoras.
 Procedimientos para el cálculo de las contribuciones, con base en parámetros que permitan optimizar la aplicación
del subsidio que representa el valor recuperable (especialmente debido a la no actualización de los flujos en
términos reales) y aplicar cobros equitativos.
 Procedimientos para la participación de los usuarios en la planeación de las obras.
 Estímulos por el uso eficiente del agua y de la infraestructura.
 Reglas para coordinar la aplicación de la ley con los estados y municipios, especialmente en los procedimientos de
cobro y fiscalización y adaptar su aplicación a las leyes locales para la propia recuperación de sus obras hidráulicas.
 Recursos del beneficiario.