CONTABILIDAD GERENCIAL

Sesión 2: Ajuste Contable y Estados Financieros

Profesor: John Beaujon

Asistente Docente: Jesús Martínez

17 de enero de 2024
 Contenido

Ajuste Contable y Estados Financieros:

2.1 Acumulación o devengo.
2.2 Proceso de ajuste.
2.3 Balance de comprobación ajustado.
2.4 Conjunto de estados financieros.

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2.1 Acumulación o devengo
 Base de acumulación (o devengo) y ajuste contable

• Una entidad elaborará sus estados financieros, excepto lo relacionado con los
flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo).
• La acumulación (o devengo) describe los efectos de las transacciones de la
entidad que informa en los periodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si
los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente.

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 Ejemplo: Base de acumulación (o devengo):

La compañía paga 120 USD por concepto de póliza de seguros por 3 meses.
Línea de tiempo

Periodo 0 1 2 3

Asiento
Debe: Activo……………..120 Gasto……………..40 Gasto……………..40 Gasto……………..40
Haber: Activo……………….…120 Activo……………….…40 Activo……………….…40 Activo……………….…40

Efectivo Disminuye No afecta No afecta No afecta

Rendimiento No afecta Disminuye Disminuye Disminuye

Flujos de Efectivo Rendimiento Financiero

Base: efectivo Base: devengo

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2.2 Proceso de ajuste
 Ajuste contable

• Ajuste contable el reconocimiento del efecto de la base de acumulación o

devengo a una fecha determinada (obligatoriamente al término del ejercicio
contable). En algunos casos depende del transcurso del tiempo en otros, de la
entrega de un bien o la prestación del servicio.
• Tipos de ajustes:
1. Ingresos devengados.
2. Ingresos no devengados.
3. Gastos devengados.
4. Gastos no devengados.

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 Ejemplo: Ajustes

La Entidad A presenta la información indicada a continuación a fin de preparar

los ajustes al término del mes de febrero:

Nro Fecha Transacción

1 29-02-2020 El monto mensual de la depreciación de la propiedad planta y equipos asciende a 667 USD.
La tasa de interés aplicable al préstamo bancario es del 12%. El interés se paga mensualmente
2 29-02-2020
el primer día hábil de cada mes. Interés mensual 400 USD.

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 Ejemplo: Ajustes
Nro Fecha Transacción
1 29-02-2020 El monto mensual de la depreciación de la propiedad planta y equipos asciende a 667 USD.

Fecha Descripción Ref. Debe Haber

29-02-2020 Asiento 6
Gastos de Depreciación 10 667
Depreciación acumulada 11 667
Registro de transacción

10- Gastos de Depreciación 11- Depreciación acumulada

Debe Haber Debe Haber
6 667 667 11

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 Ejemplo: Ajustes
Nro Fecha Transacción
La tasa de interés aplicable al préstamo bancario es del 12%. El interés se paga mensualmente
2 29-02-2020
el primer día hábil de cada mes. Interés mensual 400 USD.

Fecha Descripción Ref. Debe Haber

29-02-2020 Asiento 7
Gastos de interés 12 400
Intereses por pagar 13 400
Registro de transacción

13- Gastos de interés 13- Intereses por pagar

Debe Haber Debe Haber
7 400 400 13

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2.3 Balance de comprobación ajustado
 Ejemplo: Ajustes
Balance de comprobación ajustado:
Comprobación Ajustes Ajustado Rendimiento Situación
Cuentas
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Activo - Efectivo 123.000 123.000 123.000
Activo - Propiedad, planta y equipos 80.000 80.000 80.000
Patrimonio - Acciones 100.000 100.000 100.000
Pasivo - Préstamo 40.000 40.000 40.000
Activo - Inventario 0 0 0
Pasivo - Cuentas por pagar 30.000 30.000 30.000
Gastos - Costo de los bienes vendidos 50.000 50.000 50.000
Ingresos - Ventas 95.000 95.000 95.000
Gastos - Salarios 12.000 12.000 12.000
Gastos - Depreciación 667 667 667
Activo – Depreciación Acumulada 667 667 667
Gastos - Intereses 400 400 400
Pasivo – Intereses por pagar 400 400 400
Total 265.000 265.000 1.067 1.067 266.067 266.067 63.067 95.000 203.00 171.067
Resultado 31.933 31.933
Total 95.000 95.000 203.000 203.000

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 Cierre de cuentas

• Las cuentas permanentes (activo, pasivo y patrimonio) no se cierran al final

del periodo y sus saldos pasan al siguiente periodo contable. Las cuentas
temporales (ingresos y gastos) se cierran al final.
• La cuenta “Pérdidas y Ganancias” es una cuenta transitoria que se utiliza para
cerrar las cuentas temporales y determinar el resultado del periodo.

Pérdidas y Ganancias
Debe Haber
Saldo Saldo
Gastos Ingresos
Debe Haber Debe Haber
Saldo Saldo

Patrimonio
Utilidad no Distribuidas
Debe Haber
Pérdida Ganancia

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 Ejemplo: Cierre de cuentas

Prepare los asientos de cierre de la Entidad A al término del mes de febrero.

Considere una tarifa de impuesto a las ganancias de 10%.
Fecha Descripción Ref. Debe Haber
29-02-2020 Asiento 8
Ingresos - Ventas 8 95.000
Pérdidas y ganancias 14 95.000
Registro de transacción
29-02-2020 Asiento 9
Pérdidas y ganancias 14 63.067
Gastos - Costo de los bienes vendidos 7 50.000
Gastos - Salarios 8 12.000
Gastos - Depreciación 10 667
Gastos - Intereses 12 400
Registro de transacción
29-02-2020 Asiento 10
Pérdidas y ganancias 14 31.933
Impuesto por pagar 15 3.193
Utilidades retenidas 16 28.740
Registro de transacción

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2.4 Conjunto de estados financieros
 Objetivo de los estados financieros

• El objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre los

activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la entidad que informa que es
útil a los usuarios de los estados financieros para evaluar las perspectivas de
entradas de efectivo netas futuras a la entidad que informa y la administración
de la gestión de los recursos económicos de la entidad.

Fuente: Marco Conceptual IFRS Foundation

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 Alcance de los estados financieros

La información financiera se proporciona:

a) en el estado de situación financiera, reconociendo activos, pasivos y
patrimonio;
b) en el estado (o estados) del rendimiento financiero, reconociendo ingresos y
gastos; y
c) en otros estados y notas, presentando y revelando información sobre:
i. naturaleza y riesgos sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos reconocidos;
ii. naturaleza y riesgos sobre los activos y pasivos no reconocidos;
iii. flujos de efectivo;
iv. aportaciones de los tenedores acciones y distribuciones a ellos; y
v. los métodos, suposiciones y juicios utilizados al estimar los importes
presentados o revelados, y los cambios en ellos.
Fuente: Marco Conceptual IFRS Foundation
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 John Beaujon

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