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ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA:
INFORME DE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA
DOCENTE:
MG. CPCC. JULIO V. PARDABE BRANCACHO
CICLO:
VIII
ALUMNO:
AYACUCHO
2022
INTRODUCCION
Para empezar, hay que dejar en claro que todo Contador, debe registrar los diferentes hechos
o transacciones económicas de una Entidad, basándose en la Aplicación de las Normas y
Principios Contables. Es por ello que; podemos decir lo siguiente:
La Utilidad Contable, es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de aplicar
las Diferentes Normas y Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas que incluyen a
las NICs.
La Utilidad Tributaria, es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las
diferentes Normas Tributarias; como por ejemplo: La Ley del Impuesto a la Renta.
Es preciso aclarar que la Utilidad Tributaria nace como resultado de la Obligación de
Calcular el Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta) del Ejercicio; es por ello, que
debemos aplicar las diferentes Normas Tributarias establecidas por el Estado.
Vamos a ver la diferencia con un Caso Práctico.
a) Diferencia Permanente:
Son diferencias que se originan en el periodo en curso y que no se revierten en
periodos posteriores.
Básicamente son ingresos inafectos, exonerados y las deducciones prohibidas
expresamente mencionadas en el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, así como
los gastos que no cumplen con el principio de causalidad, los tributos asumidos que
correspondan a un tercero, gastos que no cumplan con los parámetros señalados para
su admisibilidad.
b) Diferencia Temporal:
Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos por normas contables y
tributarias, revirtiéndose en periodos posteriores.
La base de la NIC 12, son las diferencias temporales, las cuales se definen de
acuerdo a la metodología del Balance General como las diferencias entre el monto de
un activo o pasivo en el balance general y su base imponible. De la comparación
entre lo contable y tributario de una partida del activo o pasivo generará una
diferencia tributaria deducible y una diferencia tributaria imponible.
La citada diferencia proviene principalmente de ingresos y gastos no reconocidos
para efectos tributarios por falta de requisitos para la admisibilidad de un gasto, pero
que se va ha cumplir en un periodo posterior afectando de esta manera a ejercicios
gravables posteriores, como por ejemplo:
a. Gastos que para ser deducibles requieren pago previo hasta la fecha de
presentación de la declaración jurada (Rentas de segunda, cuarta y quinta).
EXPLICANDO:
Existen gastos que contablemente son aceptados por las NIC, sin embargo, en la
legislación tributaria existen parámetros para ciertos gastos, NO TODOS LOS
GASTOS SON ACEPTADOS POR EL IMPUESTO A LA RENTA, POR LOS
QUE HAY QUE REPARARLOS A LA HORA DE HACER EL DDJJ ANUAL, EN
LAS ADICIONES.
EJEMPLO
1: LAS COMPRAS CON BOLETAS DE VENTA EMITIDAS POR PROVEEDORES
ACOGIDAS AL RG Y RER = 500
EJEMPLO
LA EMPRESA ABC CUENTA CON LOS SIGUIENTES MOVIMIENTO
Ventas…………………..=10,000
Costo de ventas……=5,000, con factura 4,500 y 500 con boletas de venta, emitidas por RG y
RER
DESARROLLO CONTABLE.
VENTAS………………………10,000
COSTO DE VENTAS…… (5,000)
UTLIDAD…………………….5,000
GASTOS ADMIN……….. (1,000)
VENTAS…………………….10,000
COSTO DE VENTAS…..(5,000)
UTLIDAD…………………………………….5,000
GASTOS ADMIN…………………………(1,000)
Recuperado de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_c_r/capitulo4.pdf
utilidad-tributaria/
https://es.scribd.com/upload-document?
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https://es.scribd.com/doc/287160236/Opine-Porque-La-Utilidad-Tributaria-Es-
Diferente-a-La-Utilidad-Contable
https://www.perucontable.com/modules/newbb/viewtopic.php?
topic_id=14809&forum=8&post_id=45589
CONCLUSIÓN
Espero haya sido de mucha utilidad el presente Trabajo, siempre tratando de ser lo
más entendible posible. Ya sabes!, si te pareció interesante, compártela con tus
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