Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre

Contable

Laboratorio de
Integración 5: Cierre
Contable
Ficha de seguimiento N° 6: Desarrollo de casos propuestos -
Asientos de ajuste y cierre contable de las cuentas de ingreso

Indicador de logro N° 3
Proceso de ajuste y cierre contable de las cuentas del Gasto e
Ingreso.
1
Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre
Contable

Contenido
1. Objetivo: 3
2. Pasos: 3
3. Instrumentos / Herramientas: 3
4. Desarrollo 4

2
Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre
Contable

Ficha de seguimiento 6: Desarrollo de

casos propuestos - Asientos de
ajuste y cierre contable de las
cuentas del ingreso
En esta ficha encontrarás los pasos para construir/trabajar esta
parte de tu proyecto. Tienes un formato o plantilla para completar
los datos y resultados de la actividad de esta ficha. Tu profesor/a
revisará lo avanzado, y te brindará una retroalimentación.

1. Objetivo:

El alumno reconocerá el proceso de ajuste y cierre contable de las cuentas

contables del elemento 7 (Ingresos) para su regularización, que habitualmente se
realizan al término de un ejercicio económico, con la finalidad de imputar de forma
correcta los diversos gastos a su periodo correspondiente, incidiendo en la
variación del beneficio o pérdida del ejercicio.

Pasos:

PASO 1: Elaboración de asientos de ajuste y cierre contable del elemento 7 -

Ingresos.

PASO 2: Aplica los asientos de ajuste contable de los ingresos no contabilizados.

PASO 3: Aplica los asientos de cierre contable del elemento 7 - Ingresos.

2. Instrumentos / Herramientas:

PASO 1: El alumno reconocerá las principales operaciones contables del gasto por
naturaleza para elaborar sus respectivos asientos de ajuste y cierre contable.

PASO 2: El alumno aplicará los asientos de ajuste contable en las siguientes

operaciones:

- Ingresos no devengados.

3
Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre
Contable

- Ingresos ganados que no han sido registrados

PASO 3: El alumno aplicará el procedimiento de cierre contable de las cuentas del

elemento 7 - Ingresos.

3. Desarrollo

Los alumnos formarán grupos para desarrollar y exponer lo siguiente:

PASO 1: Los asientos de ajuste tienen por finalidad presentar su valor real de los
ingresos al final del periodo contable, afectando una cuenta del estado de situación
financiera y del estado de resultado.

Los asientos de cierre contable se realizan al final del periodo contable, cuyo fin es
saldar o cerrar las cuentas de ingreso, y transferir la utilidad o pérdida neta
resultante a la cuenta de resultados acumulados que se mostrará en el estado de
situación financiera.

PASO 2: Aplicación de asientos de ajuste contable, entre los ajustes más comunes
relacionados con los ingresos se encuentran:

● Ingresos no devengados

No devengados significa que aún no han sido realizados. En otras palabras,

cuando se cobra por adelantado total o parcialmente al cliente, ya sea por la
venta de un bien que aún no se le entrega, pero que le será entregado en una
fecha futura, o por la prestación de un servicio que le será prestado también en
una fecha futura.

En este tipo de situaciones, si el cobro es efectuado en un periodo diferente al

que se entregará el bien o se prestará el servicio, existe la necesidad de efectuar
un ajuste de tal manera que dicho cobro no aparezca en el Estado de resultados
como un ingreso del periodo en que fue hecho, ya que en realidad ese cobro
representa una obligación de entregar un bien o prestar un servicio en el futuro,
por lo que, cuando se hace un cobro por adelantado debe registrarse como un
pasivo.

Cabe aclarar que el bien o servicio se pueden ir entregando o prestando

parcialmente a medida que pasa el tiempo. Por ejemplo, el cobro por la venta de
1,000 chaquetas industriales, de las cuales se entregarán 500 dentro de dos
meses y el resto dentro de cuatro; al final del periodo deberá hacerse el ajuste

4
Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre
Contable

correspondiente a la cantidad de chaquetas que han sido entregadas hasta

entonces.

De igual manera, si suponemos que se cobra por un contrato anual para la

limpieza de una empresa y el cobro se efectuó en abril, al final del periodo
deberá reconocerse como ingreso la parte del servicio que ya ha sido prestado,
es decir, proporcionalmente lo que corresponda al cobro por los meses
comprendidos entre abril y diciembre

● Ingresos ganados que no han sido registrados

Esta situación se presenta cuando la empresa ya ganó ingresos al permitir a otra

el uso de sus activos, pero aún no recibe el pago. El caso más común es cuando
se tiene alguna inversión (por ejemplo, prestarle dinero a otro) que genera
intereses y los mismos no son registrados al irse ganando, debido a que se
cobran hasta una fecha posterior. Normalmente, en el momento en que se
efectúa una inversión se hace un cargo a una cuenta de inversiones con un
abono a la cuenta de efectivo.

Al transcurrir el tiempo se van ganando los intereses derivados de esa inversión

y debe reconocerse el ingreso generado por los mismos, de tal manera que al
final del periodo éstos queden reflejados en el Estado de resultados en el
periodo que les corresponde, esto es cuando se ganaron y no necesariamente
cuando se cobraron. El ajuste involucra en estos casos un cargo a una cuenta
de activos, que llamaremos intereses por cobrar, y un abono a una cuenta de
resultados, que llamaremos ingresos por intereses o productos financieros.

PASO 3: El alumno aplicará el procedimiento de cierre contable de las cuentas del

elemento 7 - Ingresos.

Las cuentas de ingresos tienen saldos acreedores y se cierran cargándolas con

cantidades iguales a sus saldos finales. La diferencia entre los cargos de cierre a la
cuenta de ingresos corresponderá al resultado del ejercicio y esta será acumulada
en la cuenta de resultados acumulados.

El proceso de cierre contable tiene las fases siguientes:

a) Saldar las cuentas de ingresos y gastos

Cabe precisar que la regulación del Plan Contable General Empresarial,
también mantiene al Elemento 8 denominado Saldos Intermediarios de Gestión
y Determinación del Resultado del Ejercicio, disponiéndose que la dinámica
prevista en diversas cuentas de dicho elemento permite el cierre paulatino de
las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.

5
Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre
Contable

b) Efectuar los asientos correspondientes a la participación de los trabajadores e

Impuesto a la Renta, de corresponder para determinar el resultado del periodo.

c) Efectuar las distribuciones del resultado que dispongan las normas societarias
o estatutarias de la entidad.

d) Cerrar las cuentas permanentes del Estado de Situación Financiera, cargando

y abonando los saldos acreedores y deudores respectivamente

Procedimiento:

Se procede de manera mecánica a abonar las cuentas de gastos (dado que su

saldo es deudor) y debitar las cuentas de ingresos (de naturaleza acreedora) con
el fin de saldarlas teniendo como contrapartida las distintas clasificaciones de
resultados (las cuentas del Elemento 8 - Saldos Intermediarios de Gestión).

El cierre de las cuentas de ingresos y gastos permite también determinar la cifra

del resultado del ejercicio y de esa forma reflejar el cambio patrimonial sufrido por la
empresa en un periodo, dado que los saldos de dichas partidas se emplean para
determinar el resultado de las transacciones de la empresa en el periodo.

Una vez determinado el resultado del ejercicio, éste se traslada a la cuenta

patrimonial 59 asignada en nuestro Plan Contable, denominada Resultados
Acumulados, que constituye el importe que se obtiene de sumar algebraicamente
las utilidades y las pérdidas, de varios ejercicios que por no haber sido distribuidos,
aplicados o capitalizados quedan a disposición de las empresas. También se
realiza la transferencia de los saldos finales de las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio al saldo inicial del siguiente periodo.

Dinámica Contable del elemento 8 – Saldos intermedios de Gestión y

Determinación del Resultado del Ejercicio.

6
Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre
Contable

● 80 - Margen Comercial:

● 81 – Producción del Ejercicio:

7
Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre
Contable

● 83 – Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación:

● 84 – Resultado de Explotación:

8
Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre
Contable

● 85 – Resultado Antes de Participaciones e Impuestos:

● 88 – Impuesto a la Renta:

9
Ficha 6 Contabilidad Laboratorio de Integración 5: Cierre
Contable

*Para estudiantes que estén cursando la carrera de tres (03) años, esta unidad
didáctica conduce a la titulación.

10