CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR DEL CAQUETA “COMFACA”

Programa de Formación Laboral

Asignatura: Fundamentos Contables

Unidad II
Ciclo contable y Esquema Contable

Identifica el ciclo contable y el esquema contable

El ciclo contable es el proceso de registro de las transacciones comerciales y el

procesamiento de los datos contables para generar información financiera útil, es decir
los estados financieros incluyendo las cuentas de resultados, balance general, estado
de flujos de efectivo y estado de cambio en el patrimonio.
El principio de período de tiempo requiere que una empresa debe preparar sus estados
financieros después de un período especificado de tiempo, digamos un año, un
trimestre o sobre una base mensual. Esto se consigue siguiendo el ciclo contable
durante cada período. El ciclo contable se inicia con la grabación de las transacciones
individuales en los libros de contabilidad y termina en la preparación de los estados
financieros y el cierre del proceso.

Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va

desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales.
Además de registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo
contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas.

El ciclo contable comienza con el análisis de las operaciones registradas en los

documentos básicos tales como facturas y cheques, y termina con la realización de un
balance de comprobación posterior al cierre. Este ciclo consta de los pasos siguientes:

- Analizar y registrar las transacciones a través de las entradas de diario

- Registrar transacciones en cuentas mayores
- Preparación de balance de comprobación sin ajustar
- Preparar asientos de ajuste al final del período
- Preparación de balance de comprobación ajustado
- Preparación de los Estados Financieros
- Cierre de cuentas temporales a través de las entradas de cierre
- Balance de Comprobación posterior al cierre

Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:

1. Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario

Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en
el diario.
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2. Pase del diario al libro mayor

Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos
consignados en el diario.

3. Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de

trabajo
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la
exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes,
antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance
general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la
utilidad o pérdida.

4. Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y

transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información
contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar
dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y
actualizados.

5. Elaboración de un balance de prueba ajustado

El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado

financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que
el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de
los saldos de crédito.

Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobación

ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas
que deben utilizarse al preparar los estados financieros

6. Elaboración de los estados financieros formales

Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar
un balance general, un estado de resultados, un estado de flujo de efectivo y un estado
de cambio en el patrimonio como indica la NIC/NIIF

7. Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas
temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor,
transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el
balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.

8. Balance de Comprobación posterior al cierre

Relación de las cuentas del mayor y sus saldos al final del periodo, después de asentar
en el diario y pasar al mayor los asientos de cierre. Es el último paso del ciclo contable,
posterior al cierre del período (cierre de las cuentas nominales), asegura que el mayor
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esté balanceado para el inicio del siguiente periodo contable, consta únicamente de las
cuentas de Activos, Pasivos y Capital.

Conclusión

Al final de un período fiscal, el departamento de contabilidad debe preparar los estados

financieros anuales para los inversores y accionistas. El ciclo contable asegura que los
datos presentados en los estados financieros fueron realizados correctamente y que los
errores fueron corregidos, y estos se consiguen realizando todos los pasos del ciclo
contable.

Un departamento de contabilidad debe conocer la situación actual de la empresa,

incluso al final de un período fiscal. Parte del ciclo incluye la planificación para el
próximo ciclo de contabilidad, para que todas las cuentas y todas las entradas estén
cerradas antes de un período fiscal nuevo. Esto es útil para propósitos de impuestos e
informes documento anual. Estas acciones se realizan en el pasos ocho del ciclo.

Por exigencia de tipo jurídico, las empresas han de rendir información financiera con
periodicidad anual: ejercicio económico.

El ciclo contable, es el conjunto de operaciones encaminadas a rendir información-

resumen sobre la situación económica y financiera de una empresa.

EJEMPLOS CICLO CONTABLE

Antes de ver las fases que comprenden el ciclo contable es recomendable conocer
cuáles son los libros contables y cuál es su función.

En nuestro país, los libros contables son tres. Dos de ellos son obligatorios y el tercero
es recomendable:

o Libros De Registro: Libro Diario

Recoge de forma cronológica todos los hechos contables derivados de las
transacciones que realiza la empresa a lo largo del ejercicio, mediante ASIENTOS
CONTABLES
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o Libros De Registro: Libro Mayor

Está formado por el conjunto de todas las T de Mayor. Recoge, ordenadamente,
agrupado para cada cuenta la información del Libro Diario

o Libro De Inventarios Y Cuentas Anuales

Recoge el balance inicial al comienzo del ejercicio económico, los balances de
comprobación trimestral (o balances de sumas y saldos) y el balance de situación al
cierre del ejercicio. También recoge el resto de las cuentas anuales que se elaboran al
final del ejercicio económico: balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias,
estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y la memoria.
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1. Asiento de apertura de la Contabilidad (saldos de cierre del ejercicio anterior de

los elementos del activo y del pasivo y p.neto)

 Apertura de la Contabilidad:  La situación inicial de un período es la

coincidente con la final del período anterior.
 Vendrá dada por el inventario inicial: relación valorada de activos y pasivos
propiedad de la empresa al inicio del ejercicio económico.
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2. Contabilización de los hechos contables (operaciones del ejercicio desde el día

de apertura hasta el de cierre).
 Se realizan durante todo el ejercicio, se plasma en el libro diario y en el
libro mayor utilizando el sistema de cuentas definido según el convenio de
cargo y abono: Cada anotación realizada en el libro Diario será traspasada
a la cuenta correspondiente del libro Mayor.
3. Ajuste de la información (al cierre del ejercicio)
 Contraste de saldos contables con saldos reales (inventario físico,
conciliación de saldos, etc.)
 Ajuste para obtener el resultado del período.
 Por contabilización de operaciones no registradas durante el
período (periodificación)
 Mediante el ajuste de cuentas según su funcionamiento
(amortizaciones, provisiones, variación de existencias, …)

4. Emisión del Balance de comprobación

 Es un estado demostrativo de la situación en que se presentan las
diferentes cuentas en un momento determinado, con dos finalidades:
 Técnica: comprobar que se ha traspasado correctamente la
información del diario al mayor
 Informativa: síntesis del Mayor.

5. Regularización (cierre de las cuentas de gastos e ingresos y obtención del

resultado del ejercicio que se traslada a la cuenta (129) Resultado del ejercicio.

 Este proceso consiste en cerrar las cuentas de gastos e ingresos que solo
acumulan movimiento de un ejercicio económico.
 A través de este proceso, las cuentas de gastos y de ingresos pasan a
integrarse en una cuenta única, (129) Resultado del ejercicio, cuyo saldo
va a formar parte del Balance de Situación hasta la fecha en que se
distribuya (en el ejercicio siguiente)

6. Elaboración de las Cuentas Anuales

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7. Asiento de cierre de la Contabilidad (saldos de cierre de los elementos de activo

y pasivo, incluyendo el saldo de la cuenta (129) Resultado del ejercicio.

 Registro del asiento de cierre en Diario y su traspaso al Mayor:

 A través del asiento de cierre todas las cuentas del Balance de

Situación quedan con saldo cero.
 En el ejercicio siguiente se realizará el asiento de apertura de la
Contabilidad, comenzando de nuevo la secuencia del ciclo
contable.

ELABORO:

YENNY PAOLA SANCHEZ LOPEZ

CONTADOR PÚBLICO
T.P. 191149-T
C.C. 1.117.499.798 de Florencia
Celular 3123436933
Email: yennysanchez_0206@hotmail.com