5/6/2020 ARBA | Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires - Consultar

¿Qué significa ser Agente de Retención y/o Percepción y/o

de Información?

Los Agentes, cualquiera se trate, son definidos como aquellos contribuyentes que
asumen determinadas funciones propias del organismo recaudador por decisión de éste
último.

Existen dos tipos de agentes: 1) Agentes de Recaudación (los cuales se pueden sub
clasificar en Agentes de Retención o Agentes de Percepción) y 2) Agentes de
Información.

Dentro de los Agentes de Recaudación están quienes pertenecen al Régimen General

(determinado por los ingresos obtenidos en el año inmediato anterior y la actividad que
desarrollan) y quienes pertenecen al Régimen Especial (determinado por la actividad que
desarrollan, sin importar sus ingresos).

Los Agentes de Recaudación son quienes deben recaudar las retenciones/percepciones

y depositarlas, siendo responsables por deuda ajena.

El Agente de Percepción tiene la figura de acreedor del contribuyente. Al cobrar un monto

por la venta de un bien, locación o la prestación de un servicio, adiciona la suma a
percibir al importe de pago de la factura, que será considerada como un pago a cuenta
del impuesto y posteriormente debe depositar a la orden del Fisco.

El Agente de Retención tiene la figura de deudor del contribuyente. Al pagar un monto por
la compra de un bien o la prestación de un servicio, descuenta la suma a retener que
será considerada como un pago a cuenta del impuesto, la cual posteriormente depositará
a la orden del Fisco.

Los Agentes de Información son quienes deben aportar información sobre las
operaciones realizadas (ejemplo: Cajas Previsionales; Compañías de Seguros;
Corralones; Empresas constructoras; Empresas Bancarias; Líneas Aéreas; entre otras).

Fecha última modificación: 27/01/2020

¿Cómo puedo consultar las alícuotas de Retención y

Percepción del Régimen General?

Podrás consultar las alícuotas de Retención y Percepción del Régimen General,

ingresando por las siguientes opciones del sitio web Arba www.arba.gob.ar:
https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 1/10
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1. “Agentes”, luego selecciona "Agentes de Recaudación"

2. "Regímenes de Recaudación", selecciona “Por sujeto"
3. “Consulta” e Iniciar sesión con CUIT y Clave Fiscal ARBA
4. Seleccionar rol “Agentes Recaudación”
5. Clickear en Régimen de Recaudación por Sujetos
6. Consulta al padrón

También podrás consultar las alícuotas de recaudación, ingresando con tu CUIT y

tu Clave Fiscal ARBA.
También podrás encontrar información para obtener la Clave Fiscal ARBA y un breve
instructivo sobre la obtención de la Clave.
Es importante que sepas que para poder ingresar a la aplicación necesitarás iniciar
sesión con CUIT y tu Clave Fiscal ARBA.
Para obtener la Clave Fiscal ARBA haga clic AQUI
Ingresando AQUÍ, encontrarás un breve tutorial de cómo obtener la Clave Fiscal Arba.
Fecha última modificación: 23/04/2020

¿Quiénes están obligados a actuar como Agentes de

Recaudación de los regímenes generales?

Están obligados a actuar como Agentes de Recaudación del impuesto sobre los Ingresos
Brutos todos aquellos contribuyentes que desarrollen las actividades mencionadas en
el art. 320 Disposición Normativa B N° 1/04 y que superen los montos de ingresos
establecidos, obtenidos en el año calendario inmediato anterior.

Se encuentran obligados a actuar como Agentes de Recaudación, en las operaciones de

venta de cosas muebles, locaciones (de obras, cosas o servicios) y prestaciones de
servicios que realicen, los siguientes sujetos:

- Sujetos obligados como Agentes de Retención y Percepción:

a) Empresas con ingresos superiores a $110.000.000 en el año calendario inmediato

anterior, debiéndose computar los ingresos brutos operativos (gravados, no gravados,
exentos) provenientes de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones.

b) Expendedores al público de combustibles líquidos derivados del petróleo con

ingresos superiores a $165.000.000 en el año calendario inmediato anterior, debiéndose
computar los ingresos brutos operativos (gravados, no gravados, exentos) provenientes
de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones.

https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 2/10
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- Sujetos obligados como Agentes de Percepción:

a) Sujetos con ingresos brutos operativos (gravados, no gravados, exentos) superiores

a $55.000.000 en el año calendario inmediato anterior que desarrollen actividades
comprendidas en alguno de los siguientes códigos NAIIB 18:

469010: Venta al por mayor de insumos agropecuarios diversos

469090: Venta al por mayor de mercancías n.c.p.

463199: Venta al por mayor de productos alimenticios n.c.p.

466300: Venta al por mayor de artículos de ferretería y materiales eléctricos.

463111: Venta al por mayor de productos lácteos

463112: Venta al por mayor de fiambres y quesos

464221: Venta al por mayor de papel y productos de papel y cartón excepto envases

464222: Venta al por mayor de envases de papel y cartón

464223: Venta al por mayor de artículos de librería y papelería

466360: Venta al por mayor de artículos para plomería, instalación de gas y calefacción

466391: Venta al por mayor de artículos de loza, cerámica y porcelana de uso en construcción

466399: Venta al por mayor de artículos para la construcción n.c.p

465400: Venta al por mayor de máquinas - herramienta de uso general

465990: Venta al por mayor de máquinas, equipo y materiales conexos n.c.p

465390: Venta al por mayor de máquinas, equipos e implementos de uso especial n.c.p.

464620: Venta al por mayor de artículos de iluminación

463170: Venta al por mayor de alimentos balanceados para animales

463180: Venta al por mayor en supermercados mayoristas de alimentos

463191: venta al por mayor de frutas, legumbres y cereales secos y en conserva.

https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 3/10
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b) Sujetos que desarrollen actividades comprendidas en alguno de los siguientes

códigos NAIIB 18.

101011: Matanza de ganado bovino

461031: Operaciones de intermediación de carne - consignatario directo

461032: Operaciones de intermediación de carne excepto consignatario directo

463121: Venta al por mayor de carnes rojas y derivados

461033: Matarifes

Para mayor información podes ingresar a la Resolución Normativa 009/20.

Fecha última modificación: 01/04/2020

¿Cuándo debo actuar como Agente de Recaudación del

Régimen Especial?

Un Agente de Recaudación del Régimen Especial, debe actuar como Agente de

Retención y/o Percepción, según la actividad en la que se encuentre inscripto en el
impuesto a los Ingresos Brutos, conforme la Disposición Normativa Serie B 1/04
actualizada (artículos 347 y ss.)
Hay Agentes que tienen la obligación de Retener y otros de Percibir, a modo de ejemplo,
podemos citar:
Actividades cuyos agentes deben actuar como AGENTE DE RETENCIÓN
Actividades Agropecuarias
Empresas de Construcción
Entidades de Seguros
Tarjetas de Compra y Crédito
Otras

Actividades cuyos agentes deben actuar como AGENTE DE PERCEPCION

Comercialización mayorista de combustibles líquidos y las compañías que presten el servicio
de transporte carretero de cargas y/o de pasajeros de corta, media y larga distancia, en
jurisdicción de la Provincia de Buenos Aires
Comercialización de medicamentos
Comercialización de revistas e impresos de venta condicionada

https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 4/10
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Otras

Para más información consultá la Disposición Normativa B N° 1/04 actualizada

Listado completo de Actividades alcanzadas / Régimen de Recaudación – Agentes
Especiales (Extraídas de Disposición Normativa B N° 1/04 actualizada)
1 Empresas Constructoras
3 Cooperativas de Proveedores Minoristas
4 Empresas de Ahorro para fines determinados
5 Empresas Editoras de Diarios, Revistas, etc.
8 Comercialización de Combustibles líquidos
9 Registro Seccional de la Propiedad Automotor
10 Actividades Agropecuarias
11 Sociedades de Capitalización y Ahorro
13 Municipalidades - Ingresos Brutos
13 Municipalidades - Sellos
14 Estado Nacional
15 Estado Provincial
16 Seguros - Ingresos Brutos
16 Seguros - Sellos
17 Financieras/ Bancos (IIBB)
17 Financieras/ Bancos (Sellos)
18 Entidades Registradoras
19 Escribanos
20 Instituto Provincial de Loterías y Casinos - Ingresos Brutos
20 Instituto Provincial de Loterías y Casinos - Sellos
21 Empresas de Servicios Eléctricos
22 Régimen Especial de Ingreso
23 Honorarios Profesionales
24 Medicamentos
26 Créditos Bancarios Contribuyentes Directo
27 Operaciones con Tarjeta de Crédito o Compra
28 Importación definitiva para el consumo Aduana
29 Áreas no Convencionales
30 Intermediarios de Pago
Fecha última modificación: 23/04/2020

¿Cómo debo actuar frente a una medida cautelar de

Embargo de Derechos de Crédito?

Procedes a practicar la retención/percepción que corresponda (según alícuota asignada

en el padrón) y además proceder al embargo, teniendo en cuenta que podés embargar
hasta el 60% del pago.

A partir de ese momento serás considerado DEPOSITARIO de esas sumas y en el caso

de que omitas realizar el embargo, serás responsable solidario.
https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 5/10
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Aquellas facturas cuyo monto bruto sea inferior a $1.000 se encuentran excluidas del
Embargo de Derechos de Crédito.

Para mayor información respecto del procedimiento, podés consultar las Disposiciones
Normativas serie B N° 49/07 y N° 61/07.

Fecha última modificación: 17/03/2020

¿A partir de qué monto se debe realizar una retención o

percepción?

→ Se debe realizar una retención cuando el importe del pago sea igual o superior a
$2.000 - (Artículos 409 y 410 de la Disposición Normativa Serie “B” N° 1/04 - texto
vigente)

→ Se debe practicar una percepción cuando el importe total de la operación sea igual
o superior a $200 -(Artículos 342 y 343 de la Disposición Normativa Serie “B” N° 01/04 -
texto vigente)

Para más información consultá la Disposición Normativa B N° 1/04 actualizada

Fecha última modificación: 12/02/2020

¿Qué alícuotas de percepción o retención debo aplicar

como agente a un sujeto que no se encuentra incluido en el
padrón del Régimen General?

Cuando un agente de recaudación realice operaciones con sujetos pasibles de

percepción/retención y los mismos no se encuentren incluidos en los padrones, deberá
aplicar las alícuotas que establece la Disposición Normativa Serie B 1/04 en los artículos
344 (percepción) y 411 (retención) texto vigente.

Dicha Disposición establece que cuando el agente de percepción realice una operación
con un sujeto no incluido en el padrón de contribuyentes, deberá percibir el Impuesto
aplicando, la alícuota máxima del 8%.

Cuando el agente de retención realice una operación con un sujeto no incluido en el

padrón de contribuyentes, deberá retener el Impuesto aplicando la alícuota del 4%.
https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 6/10
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Para más información ingresar en la Disposición Normativa B N° 1/04.

Fecha última modificación: 23/04/2020

¿Cómo se obtiene el formulario para el pago de las

obligaciones y en dónde pueden efectuarse los pagos
correspondientes?

Para acceder al formulario de pago, una vez efectuada la declaración jurada, deberás
ingresar en la opción “Liquidación”- “Obligación Principal”.

Luego podrás imprimir dicho formulario (formato PDF) o generar el código de pago
electrónico de la obligación a pagar.

Accedé a las diferentes Opciones de Pago

RECORDÁ QUE…

Sólo podrás pagar en efectivo mediante la impresión del formulario, aquellas

liquidaciones que arrojen un monto inferior a $50.000, ya que la Resolución Normativa N°
42/17 establece que cuando la liquidación supere dicho importe, será obligatorio efectuar
el pago a través de medios electrónicos (Red Link, Red Banelco e Interbanking).

Accedé al instructivo para la Presentación DDJJ Agentes de Recaudación.

Fecha última modificación: 20/04/2020

¿Qué debo hacer si omití aplicarle retención/percepción a

un sujeto incluido en el padrón?

Si omitiste aplicar retenciones/percepciones a un sujeto incluido en el padrón, podrás

presentar ante ARBA las Declaraciones Juradas de las retenciones y percepciones que
hayas omitido en cada período fiscal.

Además, los Agentes de los regímenes de percepción podrán efectuar la Declaración

Jurada de Recupero, para lo cual, previamente, deberá estar presentada y cancelada la
Declaración Jurada de Omisión de dicho período. A tal fin se habilita la aplicación WEB
para que los mismos puedan hacer efectiva dicha obligación.

https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 7/10
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Podrás presentar las declaraciones juradas de Omisión y/o Recupero a través de la

página Web de ARBA ingresando mediante las siguientes opciones:

“Agentes”-“Agentes de Recaudación”-“Presentación de DDJJ”-“DDJJ Periódicas Web

IIBB” - “Presentación Web” e iniciando sesión con tu CUIT y Clave Fiscal Arba o
ingresando directamente en la Presentación Web.

Accedé al instructivo para la Presentación DDJJ Agentes de Recaudación.

Tené en cuenta que como agente de recaudación sos solidariamente responsable por
deuda ajena. En caso de no cumplir con tus obligaciones serás pasible de una sanción de
multa graduable entre el 20% y el 150% del monto del impuesto no retenido o percibido.
(Art. 61, 2do párrafo C.F.).

Desde aquí podés consultar el Código Fiscal

Fecha última modificación: 03/04/2020

Luego de aplicada la percepción/retención, no realicé el

pago correspondiente ¿Qué sucede en estos casos?

Los agentes de percepción o de retención que mantengan en su poder impuestos

percibidos o retenidos, transcurridos 10 días hábiles después de haber vencido los plazos
en que debieron ingresarlos al Fisco, son sujetos pasibles de multa por defraudación (Art.
62, inc. B, Código Fiscal).

Desde aquí podés consultar el Código Fiscal

Fecha última modificación: 30/03/2020

¿Cómo puedo acceder a la Reducción prevista en el

Art. 64 del Código Fiscal?

https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 8/10
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La multa se reducirá sin previo trámite ni solicitud a un tercio (1/3) del mínimo legal (50%
del monto defraudado), cuando los agentes de recaudación que hayan presentado en
término sus declaraciones juradas, ingresen las sumas recaudadas, con más los
intereses y recargos -conjuntamente con la multa reducida-, entre los diez (10) y los
treinta (30) días posteriores al vencimiento previsto con carácter general para el ingreso.

La reducción será a los dos tercios (2/3) del mínimo legal, en el mismo supuesto, siempre
que el ingreso de las sumas recaudadas, con más los intereses y recargos -
conjuntamente con la multa reducida-, se produzca hasta sesenta (60) días posteriores al
vencimiento previsto con carácter general para el ingreso.

Tené en cuenta que para acceder a la reducción deberás realizar la liquidación de las
multas ingresando al Sistema Integral de Multas, seleccionando la opción “Contáctenos”
– “Reclamos por Multas no Generadas”, indicando periodo y actividad correspondiente.

Para mayor información se expone un cuadro ilustrativo de los plazos para la reducción
de Multas de pleno derecho

Desde aquí podes consultar el Código Fiscal

Fecha última modificación: 23/04/2020

¿Dónde puedo encontrar las tasas para la aplicación de

los intereses y recargos que menciona el Art. 64, C.F.?

El índice de actualización, para el cálculo de los intereses será publicado de manera

mensual, y lo se podrá visualizar en la opción “Normas/Jurisprudencia Administrativa”,
“Disposiciones”. El porcentaje para los recargos se encuentra en el Art. 59, C.F.

Fecha última modificación: 08/11/2018

¿Dónde puedo consultar los coeficientes para el cálculo de

los intereses del artículo 96 del Código Fiscal?

Al momento de la liquidación fuera de término de la DDJJ, la aplicación calcula los

intereses adeudados en forma automática.
https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 9/10
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No obstante, la Agencia publica periódicamente las Disposiciones que contienen los

índices de actualización para el cálculo de los intereses.

Podrás acceder a las disposiciones que determinan los índices de liquidación previstos
ingresando a la web de ARBA por “Normas/Jurisprudencia Administrativa” -
“Disposiciones”

Fecha última modificación: 17/03/2020

¿Cuáles son los recargos aplicables por pago fuera de

término?

Por el ingreso de gravámenes fuera de término, los agentes de recaudación serán

pasibles de los recargos establecidos en el artículo 59 del Código Fiscal, que se
resumen en el siguiente cuadro, aplicados sobre el importe original.

Cantidad de días corridos de retardo Recargo Aplicable

Hasta 5 3%

Más de 5 y hasta 10 15%

Más de 10 y hasta 30 20%

Más de 30 y hasta 60 30%

Más de 60 y hasta 90 40%

Más de 90 y hasta 180 50%

Más de 180 70%

Desde aquí podés consultar el Código Fiscal

Fecha última modificación: 17/03/2020

https://www.arba.gov.ar/Accesible/Consultar/ResultadoTemario.asp?idTema=189#Rta2547 10/10