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2019 1 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Expectativas
1. Xx
2. Xx
3. Xx
4. Xx
2019 2 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Actualización Normativa
2019 3 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
3
Normatividad
Ley 1314 de 2009
IFRS Full 2014 IFRS SMEs 2009
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
Grupo N° 1
(D.R. 2784 2012) Grupo N° 3 Aseguramiento
Grupo N° 2 Ent.que no
(D.R. 1851 2013) (D.R. 2706 2012) (D.R. 302 2015) Art. 29, 56, 57 y
(D.R. 3022 2013) cumplen la Hip.
(D.R. 3023/24 (D.R. 3019 2013) 77
(D.R. 2129 2014) Negocio Marcha
2013) Medición al (D.R. 2132 2016) Título III
(D.R. 2496 2015) (D.R. 2101 2016)
(D.R. 2267/2615 Costo Histórico (D.R. 2170 2017)
2014)
2019 4 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
ANEXO N° 4 – NIA 701
2019 5 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Cambios aplicación NIA 701
ARTÍTULO 5°. Adiciónese con un numeral 4°, el artículo 1.2.1.2 del
Decreto 2420 de 2015, modificado por el artículo 3° del Decreto 2132 de
2016, de la siguiente manera: 4. La norma NIA 701, referente a
comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de
auditoría emitido por un auditor independiente, será de obligatoria
aplicación para los Revisores Fiscales y los Contadores Públicos
Independientes que emitan dictámenes sobre estados financieros, de
entidades que apliquen de forma obligatoria o voluntaria, las Normas
Información Financiera para el Grupo 1, y de entidades estatales
obligadas a aplicar el marco normativo para empresas que cotizan en el
mercado de valores, o que captan o administran ahorro del público.
También se aplicara esta norma a los revisores fiscales o contadores
públicos independientes que emitan dictamen sobre estados financieros
de las entidades que la ley u otras disposiciones legales clasifiquen
como de interés público; los demás Revisores Fiscales y Contadores
Públicos Independientes de otras entidades podrán aplicar la NIA 701
de forma voluntaria.
2019 6 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Cambios aplicación NIA 701
2019 7 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
ENMIENDAS 2018
2019 8 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Normatividad en Colombia
NAI
Norma de Aseguramiento de
47 Información
Trabajos de
Auditorías y Aseguramiento
Revisión de estados Trabajos de Servicios
Revisiones de diferentes de auditoría
financieros Relacionados
información Histórica de información
37 2 5 histórica 2
2019 9 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
ENMIENDAS NIA - NAI
2019 10 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
2019 11 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
11
Fiscalización y Aseguramiento
Fiscalización Aseguramiento
Vigilancia Colaboración
Informe Razonable Conclusión
sobre con el Estado
Diligenciamiento de
En términos
actas, libros Otros asuntos
negativos
contables y manejo
de correspondencia
Bienes de la
sociedad
2019 12 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Fiscalización y Aseguramiento
2019 13 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Fiscalización y Aseguramiento
Dictaminar Cumplimiento
Control
estados legal y
interno
financieros normativo
2019 14 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Fiscalización y Aseguramiento
No hay referentes
específicos en la Código de ética
normatividad
Se usan técnicas de
NICC
auditoría
2019 15 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Fiscalización y Aseguramiento
Fiscalización Aseguramiento
2019 16 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
I. Novedades de las Normas de Auditoría
y Aseguramiento
(Decreto 2170 de 2018)
2019 17 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
17
Diferencias en la Presentación
NIA 700 vs NIA 701
INFORME O DICTAMEN DE AUDITORIA INFORME O DICTAMEN DE AUDITORIA
2019 18 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
PRINCIPALES CAMBIOS NIA 701
(Empresas Pequeñas)
Incluida la P.H
2019 19 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
19
Modelo para Revisores Fiscales de
Entidades no Cotizadas
1 Titulo
2 Destinatario
3 Párrafo introductorio
5 Fundamentos de la Opinión
12 Párrafo de énfasis
2019 20 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Tipos de Opinión
No Modificada Favorable
Tipos de Con
Opinión Salvedades
Opinión
Modificada desfavorable
(adversa)
oOpinión con
denegación
(abstención).
2019 21 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Tipos de Opinión
Imposibilidad de obtener
Denegación
evidencia de auditoría Opinión con salvedades
(abstención) de
suficiente y adecuada.
opinión
2019 22 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Párrafo de Énfasis
2019 23 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Párrafo de Énfasis
2019 24 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
TIPOS DE DICTAMEN
2019 25 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
25
Tipos de Opinión
O p i n i ó n s o b r e e s t a d o s f i n a n c i e r o s Ejemplo N° 8
consolidados
http://www.ctcp.gov.co/publicaciones-ctcp/orientaciones-tecnicas/orientacion-
revisoria-fiscal-parte-i-agosto-1-2019
2019 26 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
MODELO DEL DICTAMEN
2019 27 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
27
Modelo del Dictamen
Ejemplo N° 1
Opinión
He auditado los estados financieros [separados] de la Entidad ABC (la Entidad), que comprenden
el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20XX, el estado de resultados [estado
integral de resultados], el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los
estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.
En mi opinión, los estados financieros adjuntos de la Entidad han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el anexo N° 2 del Decreto 2420 de 2015 y sus
modificatorios, que incorporan las Normas Internacionales de Información Financiera. [Cambiar
según al grupo que corresponda N° 2 o N° 3]
Los estados financieros terminados en 31 de diciembre de 20XX [fecha del año anterior], fueron
auditados [por mi o por otro Revisor Fiscal] y en opinión del XX de XXXXXX de 20XX, emitió [emití]
una opinión favorable.
2019 28 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Modelo del Dictamen
Fundamento de la opinión
2019 29 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Modelo del Dictamen
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros
Mi objetivo es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto
están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que
contiene mi opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que
una auditoría realizada de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990 siempre detecte una
incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se
consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente
que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros [separados]
Como parte de una auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990, aplique mi
juicio profesional y mantengo una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría.
También:
2019 30 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Modelo del Dictamen
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
Además, informo que durante el año 2018, la Compañía ha llevado su contabilidad conforme a las
normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en los libros de contabilidad y
los actos de los administradores se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la Junta de Socios
y Junta Directiva; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones se llevan y se conservan debidamente; el informe de gestión de la
Administración guarda la debida concordancia con los estados financieros separados, y la
Compañía ha efectuado la liquidación y pago oportuno al Sistema de Seguridad Social Integral.
Los administradores dejaron constancia en el informe de gestión de que no entorpecieron la libre
circulación de las facturas de sus proveedores de bienes y servicios.
Para la evaluación del control interno, utilicé como criterio el modelo COSO [o incluir el modelo
utilizado por el Revisor Fiscal]. Este modelo no es de uso obligatorio para la compañía, pero es un
referente aceptado internacionalmente para configurar un proceso adecuado de control interno.
2019 31 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Modelo del Dictamen
El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados del gobier no
corporativo, la administración y otro personal, designado para proveer razonable seguridad en
relación con la preparación de información financiera confiable, el cumplimiento de las normas
legales e internas y el logro de un alto nivel de efectividad y eficiencia en las operaciones.
El control interno de una entidad incluye aquellas políticas y procedimientos que (1) permiten el
mantenimiento de los registros que, en un detalle razonable, reflejen en forma fiel y adecuada las
transacciones y las disposiciones de los activos de la entidad; (2) proveen razonable seguridad de
que las transacciones son registradas en lo necesario para permitir la preparación de los estados
financieros de acuerdo con el marco técnico normativo aplicable al Grupo N° 2 [o Grupo N° 3], que
corresponde a la NIIF para las PYMES, y que los ingresos y desembolsos de la entidad están
siendo efectuados solamente de acuerdo con las autorizaciones de la administración y de aquellos
encargados del gobierno corporativo; y (3) proveer seguridad razonable en relación con la
prevención, detección y corrección oportuna de adquisiciones no autorizadas, y el uso o
disposición de los activos de la entidad que puedan tener un efecto importante en los estados
financieros.
Debido a limitaciones inherentes, el control interno puede no prevenir, o detectar y corregir los
errores importantes. También, las proyecciones de cualquier evaluación o efectividad de los
controles de periodos futuros están sujetas al riesgo de que los controles lleguen a ser
inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que el grado de cumplimiento de las políticas
o procedimientos se pueda deteriorar.
2019 32 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Modelo del Dictamen
Esta conclusión se ha formado con base en las pruebas practicadas para establecer si la entidad
ha dado cumplimiento a las disposiciones legales y estatutarias, y a las decisiones de la asamblea
y junta directiva, y mantiene un sistema de control interno que garantice la efectividad y eficiencia
de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. Las pruebas efectuadas, especialmente de carácter cualitativo, pero
también incluyendo cálculos cuando lo consideré necesario de acuerdo con las circunstancias,
fueron desarrolladas por mí durante el transcurso de mi gestión como revisor fiscal y en desarrollo
de mi estrategia de revisoría fiscal para el periodo. Considero que los procedimientos seguidos en
mi evaluación son una base suficiente para expresar mi conclusión.
En mi opinión, la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y regulaciones aplicables, así como a
las disposiciones estatutarias, de la asamblea de accionistas y de la junta directiva, en todos los
aspectos importantes.
En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en el
modelo COSO. [en caso de que sea otro modelo se debe indicar]
2019 33 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Modelo del Dictamen
Párrafo de énfasis
[Llamamos la atención sobre la Nota X de los estados financieros, que describe los efectos
de un incendio en las instalaciones de producción de la Entidad. Mi opinión no ha sido
modificada en relación con esta cuestión.] Este párrafo se incluye sólo si es necesario.
Marzo XX de 202X
Carrera XX N° XX- XX
Bogotá Colombia
2019 34 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno
Luís Henry Moya Moreno
Contador Público
GRACIAS
Especialista en Auditoria Tributaria
Maestría en Finanzas Corporativas
Certificado ACCA
Consejero del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública
Miembro del Tribunal Disciplinario de la
JCC
Moya-l@javeriana.edu.co
luis,henry.moya@Gmail.com
Celular 3174292865
2019 35 Dictamen del Revisor Fiscal en P.H Luis Henry Moya Moreno