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La importancia de la planificación
tributaria en la gestión empresarial
 ¿Planificación?

“Acciones llevadas a cabo para realizar planes y proyectos

de diferente índole, siguiendo un conjunto de pasos que se

establecen inicialmente, haciendo uso de diferentes

expresiones y herramientas; es decir, concibe el plan para

Prof. Henry Mintzberg. que después sea llevado a cabo”.

¿De quétrataunaPlanificación?

• Proceso

• Necesidad

• Prioridades

• Futuro

• Plan de acción

• Ejecución
 ¿PlanificaciónTributaria?

Entorno Entorno
Político Social

Entorno Entorno
Legal Económico
¿PlanificaciónTributaria?
Carga
Tributaria
optimizada

Ahorro

Beneficios
Tributarios
 Implicanciasde unaPlanificaciónTributaria

• Una operación por realizarse.

• Meticuloso análisis de las

normas tributarias implicadas.

• Identificación de posibles
escenarios e impacto de cada
uno de ellos.

• Elección de alternativa más

eficiente.
 FactoresinvolucradosenunaPlanificaciónTributaria

• Impacto de los permanente

cambios normativos.

• Presión a las gerencias para

mejorar performance
económico y financiero.

• Mejorar rentabilidad.

• Incremento de operaciones
extraterritoriales.
 ¿Quéno es unaPlanificaciónTributaria?

• Excluir ingresos o rentas.

• Ocultar o diminuir ingresos.

• Disimular ingresos.

• Evadir obligaciones tributarias.

• Simular operaciones.
 ¿PlanificaciónTributariaenPersonas Naturales sin
negocio?
• Ahorros en Banco y no en
Fondo Mutuo.

• Deducción de gastos del IR.

• Tributación ejerciendo la
opción de sociedad conyugal.

• Adquisición de acciones en
territorios CAN y no en paraisos
fiscales.
 ¿PlanificaciónTributariaenPersonas Jurídicas?

• Regímen Tributario: General, Mype,

RER o RUS.

• Régimen Selva o Zona Altoandina.

• Uso de depreciaciones aceleradas.

• Créditos Tributarios.
 Tiposde PlanificacionesTributariasLocales

1. Elección de Régimen.

2. De Ingresos.

3. De gastos.

4. De reducción de contigencias.
1.- Elección
de
Régimen.
 1.-Eleccióndel Régimen

• ABC S.A.C. Es un grifo ubicado

en Trujillo, que tiene una tienda
de conveniencia.

• Facturan S/ 200k mensuales:

o S/ 180k por el grifo.
o S/ 20K por la tienda.

• Paso No. 1: Escindir

• Paso No. 2: Acogimiento RER
 1.-Eleccióndel Régimen

• XYZ S.A.C. es una empresa

especializada en servicios de
ingeniería.

• Problema: Gastos sin sustento

interior del país

• Paso No. 1: Crear Newco

• Paso No. 2: Acogimiento RER
 2.-Planificaciónde ingresos
• Empresa 123 S.A.C. exporta
pantalones a Chile por la suma de
USD 2.5M FOB mensuales.

• Solo utiliza insumos locales.

• Paso No. 1: Importar botones de

China. Aracel pagado USD 25K.
• Paso No. 2: Solicitar Drawback por la
suma de USD 75K (no gravado con
impuestos).
 3.-Planificaciónde gastos

• Nombramiento de Directores.

• Alquileres.

• Préstamos VS. Aumento de Capital.

 3.-Planificaciónde gastos
Presta Servicios

Ingresos: S/ 10,000 Ingresos: S/ 20,000

Gastos: S/ 20,000 Gastos: S/ 10,000

Pérdida: -S/10,000 Ganancia: S/10,000

Paga contraprestación subvaluada

S/ 10,000

Carga Tributaria Final: S/ 10,000 * 29.5%= S/ 2,950

17
 3.-Planificaciónde gastos
Presta Servicios

Ingresos: S/ 15,000 Ingresos: S/ 20,000

Gastos: S/ 20,000 Gastos: S/ 15,000

Pérdida: -S/ 5,000 Ganancia: S/. 5,000

Paga contraprestación ajustada

S/ 15,000

Carga Tributaria Final: S/ 5,000 * 29.5%= S/ 1,475

18
 4.-Planificaciónde reducciónde contingencias

• Detección oportuna de
contingencias tributarias.

• Aplicación de régimen de
gradualidad genera ahorro
tributario.
 4.-Planificaciónde reducciónde contingencias

• No comunicar cambio de accionistas:

o Sin Gradualidad: S/ 2,300
o Con Gradualidad: S/0

• No presentar declaraciones dentro del

plazo:
o Sin Gradualidad: S/ 4,600
o Con Gradualidad: S/ 46

• No efectuar retenciones:
o Sin Gradualidad: 50% de la Ret.
o Con Gradualidad: 5% de la Ret.
 Evasión

• Imcumplimiento de una
obligación sustancial tributaria.

• Pasible de sanción
administrativa y hasta penal.

• 2 tipos:
• No Dolosa
• Dolosa
 Evasión: Ejemplo

• Pepito S.A.C. tiene ventas

durante el ejercicio por la suma
de S/ 100,000 sin embargo,
decide declarar el 50% dado
que el otro 50% no lo facturó.
 Elusión
• César García Novoa:

“Buscar a través de instrumentos lícitos,

fórmulas negociables menos onerosas
desde el punto de vista fiscal, a través de
alternativas negociables que provocan
una evitación o reducción del tributo”.

• Se evita el hecho imponible a través del uso de

una figura anómala que no quebranta
directamente la regla jurídica pero sí los
valores en los que se sustenta el sistema
tributario.
 Elusión: Ejemplo

• Caso San Fernando en la venta de pavos vivos a

la Marina del Guerra del Perú.

• IGV: Venta de pavo vivo no gravada.

• IGV: Venta de pavo muerto gravada con 18%.

• Absorción de sociedad con pérdida arrastrable

para aprovecharla (supuesto contemplado en
norma antielusiva específica).
 Economíade Opción

Consiste en el ejercicio del derecho que tiene

todo administrado de poder diseñar su
negocio de la forma más eficiente posible.

Bajo este escenario no se produce ningún

tipo de simulación o desconocimiento de
norma alguna.
 Economíade Opción: Ejemplo

ADQUISICIÓN DE SERVICIOS DIGITALES

DOMICILIADO EN PANAMA DOMICILIADO EN VENEZUELA

• Costo: USD 3,500 • Costo: USD 4,500

• IGV: Utilización • IGV: Utilización
• IR: Retención 30% • IR: Retención 30%
• NO Deducción de gasto • Deducción de gasto
• Sobrecosto de la opción:
• IR: 29.5% de USD 3,500
• IGV: 18% de USD 3,500
 Norma XVI del T.P. del C.T.

• Clausula Antielusiva General.

• Existen otras normas

antielusivas particulares como
en la ley del Impuesto a la
Renta (antes thin capitalisation
ahora EBITDA o dividendos
presuntos).

• Incorporada en el año 2012.

Norma XVI del T.P. del C.T.
 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

Aspectos: Paraísos fiscales

Creación de
Multinacionales
Fragmentación de
Doble imposición
internacional
entidades Off actividades para Dado el reducido
Shore. traslado de beneficios repertorio de CDI
empresariales. deberían
establecerse
sistemas de
créditos.

Proyecto BEPS OCDE Intercambio de

Procura brindar Falta: (i) Información
instrumentos para Implementación Suscrito en 2017
alinear potestad de Hoja de Ruta,
impositiva de los (ii) Evaluación del
países con las país por parte de
actividades los Comités; y,
económicas (iii) Aprobación
por unanimidad
del Consejo de la
OCDE.
 CASO SHAKIRA

• ¿Vive en Bahamas o en España desde el 2011? En

Bahamas no se gravan las rentas de fuente extranjera.

• Compró casa en Nassau por 1.1 Millones de Dólares

que le dio derecho a obtener en el 2007 un certificado
de residencia permanente en Bahamas.

• Shakira aportó gastos de luz, agua y cable de su casa en

Nassau. Sin embargo, servicios eran pagados por una
empresa. El consumo sólo se daba respecto de sus
empleados que cuidaban la finca.

• No ha aportado pruebas de viajes a Bahamas.

• Sus familiaries afincados en EE.UU. La visitaban en

España y no Bahamas, siendo más fácil de acceder
desde EE.UU. A Bahamas que a España.
 CASO SHAKIRA

• 14 empresas relacionadas sin medios materiales

ni humanos, algunas en paraísos fiscales.

• 2008 Shakira cede sus derechos de imagen a una

empresa ubicada en las Islas Vírgenes Británicas
que a su vez los cede a otra empresa en
Luxembrugo por el valor de 1 Euro (¡¡!!).

• Esta última empresa llamada Ace Entertainment

firma contrato con Live Nation que garantiza a
Shakira 300 millones de euros en 10 años y
cambio pagó 2% de impuestos en su país de
residencia (Luxemburgo). Luego, ingresos fluyen
netos a las Islas Vírgenes Británicas y de allí a una
sociedad llamada Carpe Diem en las Islas Caimán.
 CASO SHAKIRA

• Por el ejercicio 2011 el Fisco español la

obligó el pago de 24 millones de euros.

• Se le acusa por fraude fiscal por los

ejercicios 2012, 2013 y 2014 por un total de
14.5 millones de euros.

• Se encuentra actualmente imputada por 6

delitos fiscales en España.
CONCLUSIONES

• La Planificación Tributaria no es exclusiva de las personas

jurídicas.

• Toda planificación tributaria posee límites establecidos en

la normativa local.

• La Planificación Tributaria constituye una práctica sana

que toda compañía debería llevar a cabo en algún
momento de su existencia.
MUCHAS GRACIAS

esola.com.pe