Planeamiento tributario

para el año 2022 y su

importancia post Covid -19
C.P.C.C Edwin Daniel Sánchez Roncal
Perito Contable / Auditor Independiente
Doctorando en Ciencias Económicas
 Optimizar los recursos de las
empresas.
Obtención de
¿Que es ingresos o
Planeamiento Reducir la carga reducción de
fiscal
Tributario? costos o gastos
lograr que estas obtengan
beneficios tributarios en las
operaciones que realizan o
planean realizar.
 • Pago en exceso de impuestos.
Un • Pago de multas innecesarias.
Planeamiento • Desconocimiento y reparos de gastos.
tributario te • Pago por embargos de cuenta.
ayudará a • Realizar delitos tributarios para menorar
evitar errores la carga fiscal.
tales como:
 Revisar que los ingresos sean los
Ingresos correcto y si está gravado con
gravados impuesto
4
Componentes Paso 02. Proteger y
básicos para el formalizar todos los gastos que
incurre la empresa. Gastos
planeamiento deducibles
tributario -
Post Covid 19 29.5%
Paso 03. Utilizar la mejor tasa de
impuesto para las operaciones.

Paso 04. Buscar oportunidades

tributarias relacionadas a tus actividades. Oportunidades
  El diseño del Planeamiento Tributario no es de
forma estándar para todas las instituciones o
entidades, cada una tiene que ser debidamente
analizada en sus distintas áreas que tengan que
Diseño de un Tax ver con la tributación, y el principal objetivo de
la presente es que puedan interpretar y
Planning establecer que un Tax Planning lo pueden
elaborar los conocedores en tributación,
además que este diseño se va mejorando con el
tiempo, en especial en este nuevo año 2022 y
su importancia que conlleva el post covid - 19
 Conceptos  Evasión tributaria.
para la  Elusión tributaria.
elaboración  Economía de opción.
del
Planeamiento
tributario
 Conductas delictivas. “En la evasión tributaria nos encontramos ante
conductas que constituyen un incumplimiento directo de la ley tributaria”

Evasión
tributaria
(ilícita)
Acto Ilícito, por consecuencia en algunos casos es la prisión y/o el pago de
reparación civil “Artículo 92 del Código Penal”.

Un ejemplo clásico es la compra de facturas falsas, “decreto legislativo

1114, delito de documentos tributarios falsos”
  Utilización de vacíos legales, para evitar o eliminar la obligación
tributaria o fallas en las normas.
 En la elusión tributaria están todas aquellas conductas de los
Elusión sujetos que consisten en negocios anómalos (que se aparta de lo
normal) para el Derecho; es decir, que nos encontramos ante
tributaria actividades donde se manipulan normas legales o documentos
con la exclusiva finalidad de eliminar o reducir la carga tributaria.
(no es lícita ni  La denominada elusión tributaria se describe como aquella
ilícita) conducta del contribuyente que tiene como destino la creación de
negocios jurídicos con apariencia de lícitos, buscando evitar la
obligación tributaria con violación indirecta de la ley, esquivando
su campo material de incidencia; es decir, evitando Gravar las
operaciones.
  Aplica lo que refiere la normatividad de forma puntual.
 La denominada economía de opción consiste en el
ahorro fiscal que persiguen los contribuyentes a partir
Economía de de la búsqueda planificada de los espacios libres de
tributación que se ofrecen en el sistema jurídico. Es,
opción por tanto, la elección de los sujetos por economizar en
(lícita) el pago de tributos, pero de forma lícita; pues se
encuentra respaldada por las normas jurídicas que
permiten realizar las actividades de una u otra manera,
con mayor o menor costo tributario respectivamente y
sin que ello signifique transgredirlas.
 1. Planeamiento tributario en los ingresos de la
entidad.
ALGUNAS 2. Planeamiento tributario en el gasto de la empresa.
TÉCNICAS DE 3. Planeamiento tributario en la utilización de la tasa
PLANEAMIENTO del IR.
TRIBUTARIO. 4. Planeamiento tributario sobre búsqueda de
oportunidades.
  Análisis Uno. Analizar si todos los ingresos que
percibe la empresa están gravado con
impuesto a la renta.
Planeamiento  No todo ingreso que la empresa reciba en sus
cuentas bancarias va estar gravado, por
tributario en ejemplo:
los ingresos de • Ingreso por Drawback.
la entidad.
• Ingresos por dividendos.
• Ingresos obtenidos por intereses de letras,
bonos emitidos por el estado.
  Análisis Dos. Otro punto importante a tener en
cuenta es que las reglas del impuesto a la renta
son distintas a las normas del IGV.
Planeamiento  En el impuesto a la renta rige el principio del
tributario en devengado, más la aplicación de la NIC 18, por
los ingresos de ejemplo:
la entidad • Grabar con impuesto a la renta anticipos de
clientes (no nace la obligación de renta).
  Análisis Tres. Las obligaciones como
la elaboración de precio de transferencia puede
ser una ayuda a la hora de establecer los
Planeamiento precios correctos en nuestras operaciones de
tributario en ventas.
los ingresos de  Por ejemplo, cuando se trata empresas
la entidad vinculadas, un error común es facturar por los
servicios por debajo del valor de mercado.
 Cómo se observa designar
el precio de mercado en
operaciones entre
Planeamiento empresas vinculadas,
muchas veces puedes ser
tributario en beneficioso.
los ingresos de
la entidad.
  Análisis Uno. No te olvides de formalizar todos los
gastos posibles en que incurra la empresa (gastos reales,
más no ficticios).
 Por ejemplo, tienes la oficina de la empresa en tu casa, la
recomendación es aprovechar el gasto de alquiler, redacta
tu contrato de alquiler y paga tu impuesto de primera
Planeamiento categoría.
tributario en el  Se establece una gran ventaja entre tributar el 29.5% por
renta de tercera categoría o tributar el 5% por renta de
gasto de la primera categoría.
empresa
  Análisis Dos. Otro ejemplo muy común es
el aumento de capital, la pregunta es: ¿Por qué
no hacer mejor un préstamo de dinero?, es más
Planeamiento beneficioso por los intereses que vas a cobrar
tributario en el por el préstamo (gasto deducible).
gasto de la  Solo tienes que formalizar la operación con
un contrato legalizado, bancarización de la
empresa operación y pago del impuesto de segunda
categoría.
  Análisis Uno. ¿Cuál es la diferencia entre el
régimen general y el régimen especial, con
respecto al impuesto a la renta?,
 Muchos mencionaran: el régimen general paga el
Planeamiento 29.5% de impuesto anual, mientras que el
tributario en la régimen especial solo paga cada mes el 1.5% de
impuesto.
utilización de
 Lo mencionado anteriormente no es lo más
la tasa del IR importante, quizás nunca te has dado cuenta de
lo siguiente:
 El régimen general tributa sobre la
utilidad (ingresos – gastos), mientras que
el régimen especial tributa sobre los ingresos.
  Por ejemplo: Una empresa realiza servicios en
provincias, esta empresa tiene un pequeño
problema con sus gastos (en provincia no le
Planeamiento entregan comprobantes de pago).
tributario en la  Una posible solución sería crear una empresa
utilización de de logística (régimen especial) en provincia
la tasa del IR para que le preste el servicio a la empresa
original.
Planeamiento
tributario en la
utilización de
la tasa del IR
  La conclusión es que la empresa original ya
tiene un sustento de gasto para reducir para
Planeamiento fines de renta.
tributario en la  La empresa de logística si bien es
utilización de cierto tributara por el servicio prestado, pero
la tasa del IR este último no necesita gasto de
sustento, porque pagara su impuesto por su
ingreso.
  Análisis Dos. También puedes buscar otras
alternativas como la escisión de tu empresa, por
ejemplo los grifos, que a la vez funciona un
market de productos al menor.
Planeamiento  Normalmente estas empresas perteneces al
tributario en la régimen general por la venta de combustible. Pero
utilización de porqué no probar con separar la empresa en dos
la tasa del IR partes:
• Empresa A – Régimen General – venta de
combustible (tasa 29.5%)
• Empresa B – Nuevo Rus – venta al por menor (cuota
según categoría)
Planeamiento
tributario en la
utilización de
la tasa del IR

Como notarás podrás reducir tu carga tributaria considerablemente.

  Análisis Uno. En este punto se analizan las actividades
de las empresas, o se realizan procedimientos que
nos otorguen beneficios tributarios.
 Por ejemplo, el drawback es un beneficio para las
empresas exportadoras que hayan importado algún
Planeamiento insumo del producto.
tributario sobre  Estas empresas pueden solicitar como devolución el
búsqueda de 5% del valor FOB de la exportación.
oportunidades.  Una empresa exportadora que realiza exportaciones
por un valor de S/. 3 500,000, dicha empresa utiliza
todo sus insumos del mercado nacional.
 Desde este punto de vista la empresa no podría aplicar
el drawback por que no realiza ninguna importación de
insumos.
  Es por ello que se decide invertir S/. 41,000
para importar insumos para su producto final, luego de
esto la empresa podrá solicitar el drawback, resultando
una devolución de S/. 175,000 soles.

Planeamiento
tributario sobre
búsqueda de
oportunidades.

 Finalmente, si analizas lo que invertiste menos lo

que obtuviste como beneficio, veras una ganancia muy
considerable.
  Es el régimen que te permite obtener la devolución de
un porcentaje del valor FOB (FOB es el valor de la
mercancía puesta a bordo de un transporte marítimo,
el cual abarca tres conceptos: costo de la mercancía en
el país de origen, transporte de los bienes y derechos
Drawback de exportación) del bien exportado, si el costo de
producción del bien aumentó por el pago de los
(exportación) derechos arancelarios que gravan la importación de
insumos incorporados o consumidos en la producción
del bien exportado.
Para gozar de este beneficio debes contar con el
Registro Único de Contribuyentes (RUC) activo y no
tener la condición de no hallado o no habido.
  Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares.

GASTOS NO  Por ejemplo: - Ropa y vestimenta de uso personal o familiar. -

PERMITIDOS Consumos en restaurantes por agasajos y reuniones familiares. -
Compra de combustible para uso particular. - Compra en
(artículo 44º de supermercados y retails, de productos de panllevar, consumo
la Ley y personal y bienes de uso doméstico. - Compra y reparación de
artefactos eléctricos de uso doméstico. - Viajes al extranjero
artículo 25º del incluido viáticos, con fines de turismo o de placer. - Adquisición de
joyas, relojes y accesorios de uso personal o familiar. - Adquisición
Reglamento) de cosméticos, perfumes, productos de belleza y tratamientos de
estética no vinculados a su actividad.
 Pagos
efectuados sin
utilizar medios
de pago  Existe la obligación de usar medios de pago: - En obligaciones
cuyo importe sea a partir de S/ 3,500 o US $ 1,000. - Cuando se
establecidos en entreguen o devuelvan montos de dinero por concepto de mutuos
la Ley N° 28194 de dinero, sea cual fuere el monto.

cuando exista
la obligación de
hacerlo.
 PROYECTO DE LEY
0583-2021-PE
Ley que delega en el poder ejecutivo la facultad de legislar
en materia tributaria, fiscal, financiera y de reactivación
económica.
 Caso 1: Aumentar el Impuesto por Venta de Inmuebles y Alquiler
de Casas que hoy pagan 5% .
 Ganancias de 1ra y 2da Categoría.
 Caso 2: Aumentar el Impuesto a la Renta de personas que viajan a
trabajar 6 meses a EEUU sin residencia
 Ganancias de fuente extranjera para domiciliados en Perú
 Caso 3: Atacar a ese Perú Informal que tiene 81% de informalidad,
compuestos por todos aquellos que no tienen justificación de sus
activos, casas, carros, gastos en universidad y colegios
particulares, viajes, fiestas, matrimonios, joyas, inversiones.
 Cambios en las FISCALIZACIÓN del INCREMENTO PATRIMONIAL
no justificado.
 Caso 4: Si ganas más de S/100,000 tendrás una tasa de impuesto a
la renta mayor al 33%
 Aumentar la tasa más alta en la escala progresiva acumulativa del
impuesto a la renta
 Caso 5: Reducir a S/3,000 o $1000 el monto para bancarizar
compras y gastos que den derecho para crédito fiscal
 Reducir el monto del pago a partir del cual se utilizan medios de
pago y el importe de operación que obliga a bancarizar
 Caso 6: Como si fueran bajas, ante él incumpliendo tributario y la
pandemia por el covid - 19 desean aumentar las multas a las
personas y empresas
 Agravar las multas del Código Tributario.
 Caso 7: Como si el gobierno central, regional y minó al ejecutará
su presupuesto, ya que solo gasta el 63% del dinero que tiene
presupuestado, desean aumentar los impuestos municipales
 Incrementar las tasas del impuesto predial, arbitrios, alcabala, e
impuesto predial
Muchas
Gracias.