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CONTENIDO DEL SEMINARIO
2. Auditoria Tributaria.
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CONTENIDO DEL SEMINARIO
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1. ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
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LAS 10 PRIMERAS CAUSAS DE
LIQUIDACION OBLIGATORIA
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ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
ELUSIÓN FISCAL:
Evitar algo con astucia o maña, pudiéndose disminuir
cargas tributarias por vacios o deficiencias de la ley, es
decir se evita la carga tributaria a través de mecanismos
lícitos.
Ver jurisprudencia, Sentencia C-015 de enero 21 /93:
Diferentes técnicas y procedimientos de minimización
para evitar el nacimiento del hecho que la ley precisa
como presupuesto de la obligación tributaria (violación
indirecta admisible). ¿Y desde el punto de vista
internacional, qué pasaría?
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ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
EVASIÓN FISCAL:
Cualquier forma empleada para disminuir el tributo en
abierta violación de la ley tributaria.
Hechos en el Art. 647, la administración tributaria
sanciona por una responsabilidad objetiva y no
subjetiva, amparada en jurisprudencia y doctrina.
Resulta absurdo proponer sanción por inexactitud ante
diferencias entre los valores declarados,
desconociendo el debido proceso, la necesidad de la
prueba y el principio de la buena fe. (Arts. 29 y 83 de la
C.P.)
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ORIGENES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
FRAUDE FISCAL:
Requiere de normas jurídicas que protegen el camino
a seguir, pero cuya finalidad es burlar los efectos de
las normas tributarias.
Son sofisticados métodos económicos y jurídicos que
se idean para defraudar el fisco, que requiere
ordenamiento jurídico especial, tanto en su definición
como en su procedimiento sancionatorio.
Puede ser tan sofisticado que requiere de un gran
poder de investigación, tiempo y determinación, para
poder ser detectado. (Término de firmeza diferente).
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AUDITORIA REQUISITOS ESPECIALES
EGRESOS ART. 4 D. 4400 /04 SOLO E.S.A.L.
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AUDITORIA LIQUIDACIÓN EXCEDENTE EN
COOPERATIVAS PARA LA EXENCIÓN
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2. AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORIA TRIBUTARIA
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Clases de Auditoria:
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Normas de Auditoría:
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AUDITORIA GANANCIA OCASIONAL VENTA ACTIVOS CON
POSESIÓN DE DOS AÑOS O MAS
Vendemos activo en $2.000 y el valor neto en libros es de $1.400, ósea la
utilidad en libros es de $600, la depreciación fue $300, ósea el costo
bruto es $1.700, en la opción No. 1 no es productivo y en la No. 2 sí,
vendiéndolo antes de la vida útil y recuperando $200 * de la deducción:
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AUDITORIA RENTA PRESUNTIVA 2010
DEPURACIÓN DECLARACIÓN
Patrimonio bruto 2009 $ 10.000
Patrimonio líquido 2009 $ 6.000
% valor patrimonial neto 60%
Acciones Florhuila 2009 $ 2.000
Dividendos gravados 2010 $ 56
Patrimonio líquido 2009 $ 6.000
Menos: Vr. patrim neto acciones - 1.200
Patrimonio base cálculo $ 4.800
Cálculo renta presuntiva 3% $ 144
Más: dividendos gravados $ 56
RENTA PRESUNTIVA 2010 $ 200
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AUDITORIA TRIBUTARIA
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AUDITORIA TRIBUTARIA
ASPECTOS GENERALES:
Necesidad de recursos por el estado
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Oportunidad
Técnicas de fiscalización
Comunicación
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Clases de Programas:
o De control
o Verificación
o Investigación
o Programas de fondo
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Programas de control:
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Programas de Gestión:
Retenciones.
Ingresos de renta.
Rentas exentas.
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Programas de Gestión:
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Programas de fondo:
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Programas de fondo
Técnicas que se deben tener en cuenta:
Análisis contable financiero vertical – horizontal
Razones financieras del contribuyente
Análisis fiscales
Crecimiento hecho generador y base gravable
Crecimiento impuesto
Muestreo
Interrogatorios
Cruces de información
Requerimientos de información
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AUDITORIA TRIBUTARIA
Programas de fondo
Investigaciones de fondo provienen de:
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AUDITORIA TRIBUTARIA
VERIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES:
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AUDITORIA TRIBUTARIA
a. Objetivos:
Definir claramente los objetivos de
la propuesta, que permita conocer a
las partes interesadas el enfoque de
la auditoría.
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AUDITORIA TRIBUTARIA
b. Alcance:
Establecer períodos objeto de
revisión, tipo de impuestos que
cubre la revisión; el alcance debe
ser preciso, el auditor no debe
comprometerse a labores que no
pueda cumplir para evitar reclamos
posteriores de los clientes.
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AUDITORIA TRIBUTARIA
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3. AUDITORIA Y ESTRATEGIAS EN
LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS
AUDITORIA Y ESTRATEGIAS EN LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
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AUDITORIA Y ESTRATEGIAS EN LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
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INVERSION EN ACTIVOS PRODUCTIVOS
2009 40% - 2010 30%
SITUACION BIEN VEHICULO 2009 40% 2010 30%
Costo adquisición $ 500 $ 500
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AUDITORIA DEDUCCION POR COMPRA DE
ACTIVOS PRODUCTIVOS
ELEMENTOS A TENER EN CUENTA:
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EJEMPLO CON RENTA LIQUIDA SIN
DEDUCCIÓN MAYOR A UTILIDAD CONTABLE
2010 sobre la marcha.
DEPURACIÓN LIBROS DECLARACIÓN
Utilidad sin deducción $ 2.000 $ 3.000
Deducción especial -0- $ 2.000
Utilidad cont. / fiscal $ 2.000 $ 1.000
Impuesto de renta $ 495 $ 495 *
Utilidad a distribuir $ 1.505
Renta presuntiva $ 1.500 *
Renta G. - Impuesto $ 1.005
Deducción aplicada necesaria $ 500
Ing. no cons. de renta $ 1.505
Dividendo gravado $ -0-
Deducción a diferir ($2.000 - $500) $ 1.500
Exceso de presuntiva sobre líquida $ 500
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EJEMPLO CON PERDIDA LIQUIDA Y PERDIDA
CONTABLE 2010 inversión inicial.
DEPURACIÓN LIBROS DECLARACIÓN
Pérdida sin deducción - 1.000 - 500
Deducción especial -0- $ 2.000
Pérdida con deducción - 1.000 - 2.500
Impuesto de renta $ -0- $ -0-
Utilidad a distribuir $ -0-
Renta presuntiva $ -0-
Renta líquida gravable $ -0-
Renta G. - Impuesto $ -0-
Deducción aplicada $ -0-
Ing. no cons. de renta $ -0-
Dividendo gravado $ -0-
Deducción a diferir socio $ 2.000
Pérdidas a compensar sociedad $ 2.500
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4. IMPORTANCIA DE LA
AUDITORIA Y LA PLANEACIÓN EN
LA PREPARACIÓN DE LAS
DECLARACIONES
Importancia de la auditoria y la planeación en la
preparación de las declaraciones
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Importancia de la auditoria y la planeación en la
preparación de las declaraciones
En impuesto de renta:
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Importancia de la auditoria y la planeación en la
preparación de las declaraciones
* Movimiento de cargos diferidos y amortización
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APLICACIÓN – COMPENSACIÓN DE
PERDIDAS AÑO GRAVABLE 2010
LAS DE 2004 AL 2006 LAS DE 2007 AL 2009
Renta ordinaria $ 2.000 $ 2.000
Amortización PF $ 750 $ 1.100
Renta ordinaria $ 1.250 $ 900
Renta presuntiva $ 900 $ 900
Exceso Renta Presuntiva
sobre ordinaria $ -0- $ -0-
Perd. por amort. $ 2.250 $ 1.900
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REDUCCION DE PERDIDAS FISCALES GENERAN
SANCION DE INEXACTITUD O CORRECCIÓN: Art.
647-1 E.T.
ACTUAL
Corrección declarante
MENOR SALDO
o liquidación oficial DIAN A FAVOR
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OTROS GASTOS ORIGINADOS EN LA RELACION
LABORAL NO DEDUCIBLES. Art. 87-1 E.T.
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AUDITORIA DEDUCCION PAGOS A INDEPENDIENTES
El contratante deberá verificar la afiliación y el pago de
las cotizaciones y aportes a la protección social que le
corresponden al contratista (Ley 1393/10 Art. 27).
Lo anterior aplicará igualmente para el cumplimiento de
la obligación de retener cuando esta proceda, la cual ya
quedo facultada en el articulo 51 de la Ley 1438/11.
En dicha ley se establece la presunción de ingresos y la
capacidad para pertenecer al régimen contributivo,
basada en la declaración de renta (33.1) y en el
certificado de ingresos y retenciones (IBC 40%).
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AUDITORIA PARA COMBATIR LA DOBLE
TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
MECANISMOS BILATERALES:
- Exención en la depuración:
* Plana o simple (Comunidad Andina)
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EFECTO PARA SOCIOS DEL ART. 49 E.T.
Por tanto...
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EJEMPLO DIVIDENDOS SOCIO
COMUNIDAD ANDINA
CONTABILIDAD – PYG DECLARACION RENTA
Ventas $ 20.000 Ventas $ 20.000
Divid. Perú $ 2.000 Divid. Perú $ 2.000
Costos $ 10.000 Costos $ 10.000
Gastos $ 7.000 Deducc. $ 7.000
Utilidad Ccial $ 5.000 Renta liquid $ 5.000
Impuesto $ 990 Renta exent $ 2.000
Dividendo a Renta grav. $ 3.000
Repartir $ 4.010 Impuesto $ 990
INCR $ 2.010 3.000-$990= $ 2.010
Divid. Exento $ 2.000 Exceso INCR $ 2.000
INCR $ 4.010
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METODO CREDITO TRIBUTARIO CDI´S
ESPAÑA Y CHILE VIGENTES
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! GRACIAS !
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