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U3 - Técnicas Gestión Presupuestaria
U3 - Técnicas Gestión Presupuestaria
Presupuestos administrativos,
comerciales y de producción.
Guía de Conceptos
Unidad 3
Técnicas de Gestión Presupuestaria Unidad 3
Contenido
INTRODUCCIÓN. .................................................................................................................................. 2
PRESUPUESTOS ADMINISTRATIVOS. ..................................................................................................... 3
PRESUPUESTO DE INGRESOS .......................................................................................................... 3
CONCEPTO. ............................................................................................................................... 3
IMPORTANCIA. ............................................................................................................................ 3
FINALIDAD. ................................................................................................................................. 3
BASE PARA OTROS PRESUPUESTOS............................................................................................. 4
PRESUPUESTO DE VENTAS. ............................................................................................................. 4
PRESUPUESTO DE GASTOS ............................................................................................................. 4
CONCEPTO. ............................................................................................................................... 4
FINALIDAD. ................................................................................................................................. 5
PRESUPUESTO DE RECURSOS HUMANOS ........................................................................................ 5
CONCEPTO. ............................................................................................................................... 5
PRESUPUESTOS COMERCIALES. .......................................................................................................... 6
PRESUPUESTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO (I+D) ................................................................ 6
CONCEPTO. ............................................................................................................................... 6
CONDICIONES PARA ACTIVAR. ..................................................................................................... 6
DIFERENCIAS ENTRE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO .................................................................... 7
PRESUPUESTOS DE MARKETING ...................................................................................................... 7
CONCEPTO. ............................................................................................................................... 7
IMPORTANCIA. ............................................................................................................................ 7
PRESUPUESTOS DE LOGÍSTICA Y DISTRIBUCIÓN ............................................................................... 7
CONCEPTO. ............................................................................................................................... 7
ELEMENTOS. .............................................................................................................................. 8
TIPOS DE COSTES LOGÍSTICOS .................................................................................................... 8
MEDICIÓN. ................................................................................................................................. 8
PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN. ....................................................................................................... 9
PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES ....................................................................... 9
PRESUPUESTO DE CONSUMO. ..................................................................................................... 9
PRESUPUESTO DE COMPRAS..................................................................................................... 10
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA .................................................................................. 10
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA ..................................................................... 11
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN ................................................................................... 12
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................... 14
Introducción.
El presupuesto es una herramienta de planeación que expresa en términos financieros o
monetarios las operaciones y recursos que forman parte de la empresa en un período de
tiempo determinado, para lograr los objetivos fijados por la organización en su estrategia.
Así mismo, es un plan que integra y coordina todas las áreas, actividades, departamentos y
responsables de la empresa expresando de forma monetaria y cuantificada los objetivos que
la organización quiere lograr. Esto facilita su asignación y comunicación a cada una de las
áreas de la empresa, así como el correspondiente seguimiento para garantizar su
complimiento y detectar posibles desviaciones a corregir.
Presupuestos administrativos.
Presupuesto de ingresos
Concepto.
El presupuesto de ingresos consiste en aquel documento que engloba los ingresos de una
empresa en un periodo determinado. Es decir, el presupuesto de ingresos se encarga de
recopilar y a su vez desglosar el origen de los ingresos. En su mayoría los ingresos derivan
de las ventas, pero esto no suele ser tan fácil de clasificar, ya que las empresas pueden tener
varias líneas de producto.
Importancia.
El presupuesto de ingresos es muy importante ya que de los ingresos que se concreten
dependerán las ganancias. De los ingresos totales, se deben descontar luego los costos de
producción y los diferentes gastos para así conocer los beneficios o las pérdidas. Por lo tanto,
un presupuesto de ingresos bien realizado es clave para prever si un determinado proyecto
será rentable o no.
Cuando las actividades comerciales que se realizan durante el año ya han sido efectuadas
anteriormente, la confección del presupuesto de ingresos es más sencilla que cuando se
asumen riesgos tales como la publicación de un nuevo producto o servicio. Esto no quiere
decir que las predicciones acerca de un caso conocido siempre ofrecen más seguridad que
una apuesta fuera de lo común; no debe olvidarse que el mercado es impredecible.
Finalidad.
Los presupuestos de ingresos ayudan a las empresas a ahorrar tiempo y esfuerzo mediante
una asignación adecuada de los recursos.
El principal beneficio es que requiere que se mire hacia el futuro. El presupuesto de ingresos
debe contener las suposiciones sobre el futuro y los detalles sobre la cantidad de unidades
que se venderán, los precios de venta esperados, etc. La cantidad de ingresos presupuestada
se compara con la cantidad de gastos presupuestada para determinar si los ingresos son
adecuados.
Cuando un presupuesto de ingresos anuales se detalla por mes, se pueden comparar los
ingresos reales de cada mes con las cantidades presupuestadas. Igualmente, se pueden
comparar los ingresos reales del año hasta la fecha con los ingresos presupuestados para el
mismo período.
En otras palabras, los presupuestos de ingresos mensuales permiten controlar los ingresos a
medida que avanza el año, en lugar de recibir una sorpresa al final del año.
Presupuesto de ventas.
Señala la cifra de ventas que tiene más posibilidad de ser realizada en el período futuro. Para
elaborar las estimaciones de ventas, debe tenerse en cuenta los lineamientos de la empresa
sobre ventas (actitud de la competencia, servicios a clientes, etc.) situación del producto,
situación interna de la empresa, situación de la empresa respecto al mercado y situación
económica del país. Por lo tanto, las estimaciones de ventas tendrán como base los
siguientes aspectos:
- Productos a vender
- Condiciones de venta a aplicar
- Precios de venta a fijar
- Cantidades a vender
La previsión de ventas podría definirse como: el establecimiento por anticipado, de las ventas,
en cantidad y en valor, teniendo en cuenta las circunstancias que condicionan a la variación
de las ventas.
Entre las eventualidades que pueden hacer variar las previsiones de ventas se pueden
señalar:
- Cambios tecnológicos que supongan variación significativa en el mercado
- Cambios en los hábitos de compra de los consumidores.
- Cambios en la legislación e importación y exportación
- Cambios en la coyuntura económica que modifiquen las tendencias de consumo.
Presupuesto de gastos
Concepto.
El presupuesto de gastos es aquel documento que determina en un tiempo establecido la
proyección de gastos de una empresa. En otras palabras, el presupuesto de gastos intenta
determinar las salidas de dinero de una empresa en un intervalo de tiempo.
Por tanto, la intención principal es controlar el volumen de capital que puede salir a lo largo
del año en una empresa.
Finalidad.
Ofrece un análisis detallado de los diferentes tipos de gastos y las razones generales por la
existencia de variaciones en las estimaciones. Una vez que se establece un presupuesto de
gastos, la compañía tiene una idea de los ingresos totales que se necesitan para mantener o
hacer crecer el negocio. Esta información es esencial para formular objetivos de negocios y
planes operativos efectivos.
A través de una planificación y análisis cuidadosos, los gerentes pueden coordinar los gastos
con las estrategias tributarias y los flujos de efectivo. Sin presupuestos de gastos, se corre el
riesgo de gastar en exceso, reduciendo o eliminando los márgenes de ganancia.
Cuando realmente se observa el desglose de los gastos, pudiera haber sorpresas con lo que
se encuentra. Este proceso es esencial para comprender completamente cómo pueden estar
yendo las cosas.
capacitación será local o foránea (por tema de viajes y viáticos), así como el costo de
matriculación, honorarios de los capacitadores, softwares, certificaciones, entre otras.
● Seguridad y bienestar. Debe incluir el costo de todo lo requerido para cumplir con
las normas de seguridad, así como la capacitación de seguridad e higiene en el lugar
de trabajo.
Presupuestos comerciales.
Presupuestos de Investigación y Desarrollo
(I+D)
Concepto.
Se refieren a los recursos dedicados a la investigación y planificación de nuevos
conocimientos en los aspectos técnicos y científicos. Son todos aquellos relacionados con la
investigación científica. Se incluirán en ellos todos los desembolsos asociados a los proyectos
de investigación y desarrollo: personal, compras de materias primas, transportes,
suministros.
Desarrollo: Se refiere a todos los desembolsos que ocasionará la puesta en práctica de los
resultados obtenidos en la fase de investigación. Para ello, será necesario presentar un plan
en el que se detallen todos los gastos desde el proceso de producción hasta su
comercialización.
Presupuestos de Marketing
Concepto.
Un presupuesto de marketing es un tipo de presupuesto que delimita el gasto de una empresa
en el área del marketing durante un período de tiempo determinado. Debe ser asignado en
función de la capacidad económica de la empresa y del retorno que se estime.
Importancia.
El marketing juega un papel fundamental en las ventas, por lo que debe de contar con
un presupuesto adecuado a las condiciones de la compañía. Por este motivo, es necesario
cuantificar los presupuestos de períodos anteriores y el retorno obtenido.
El costo logístico, en otras palabras, es la suma de todos aquellos costos que se producen
en la cadena de valor. Cuando se produce una manzana, por ejemplo, esta debe ser
transportada hasta el almacén, donde se empaqueta con otras manzanas. Posteriormente, la
El coste logístico está relacionado con la eficiencia y eficacia del proceso logístico. A mayor
eficiencia y eficacia, se produce un menor coste.
Elementos.
Cuando hablamos del costo logístico hablamos de un cómputo de costes, que se pueden
desglosar en distintos servicios, como los siguientes:
- Almacenamiento.
- Transporte.
- Aprovisionamiento.
- Mantenimiento.
- Inventarios.
Así, estos costes, entre otros, son algunos de los costes que, en su cómputo, conforman el
coste logístico.
- Costes operacionales: Son aquellos que están relacionados con las facilidades
logísticas. Un ejemplo pueden ser los almacenes, mercados, centros de distribución,
etc.
Medición.
Para la medición de los costes logísticos se utiliza lo que se conoce como indicadores
logísticos. Estos son índices que permiten clarificar y definir los objetivos, así como impactos,
que se pretenden alcanzar durante el proceso logístico. Por tanto, son medidas que nos
permiten identificar desviaciones, así como cumplimientos, en las metas planteadas. De esta
forma, podemos evaluar y estimar el coste del proceso logístico, así como posibles
incrementos o decrementos derivados de actividades complementarias o desviaciones. Así,
entre los indicadores logísticos más utilizados se encuentran:
- El transporte: A través del índice comparativo del transporte, así como del grado de
utilización de los camiones o furgonetas.
- El servicio al cliente: A través del nivel de cumplimiento con los clientes, la calidad
en la facturación, los pendientes por facturar y los causales de notas de crédito.
Estos, entre otros, son algunos de los distintos indicadores que, en cada parte del proceso,
nos permiten conocer y aproximar el coste logístico, así como la eficiencia y eficacia de este.
Presupuestos de producción.
Presupuesto de Materias Primas y
Materiales
Este presupuesto es consecuencia directa del programa de producción ya que, dependiendo
de las unidades que se prevea fabricar y de la cantidad de materia prima necesaria para la
producción de una unidad de producto, se podrá determinar las necesidades de compra de
materias, así como los consumos previstos. El presupuesto de materias primas puede
dividirse:
Presupuesto de Consumo.
Nos informa del valor de las unidades de materia prima utilizadas para la elaboración de los
productos terminados. Pasos a seguir para la elaboración de dicho presupuesto:
- Se parte del programa de producción, que nos facilita las unidades de producto
terminado a fabricar.
- Estimación del precio de coste de esas materias. Se fija un precio estándar para cada
una de las materias primas.
Presupuesto de compras.
El programa de compras de materias primas nos informa de las unidades de materias primas
que deberán adquirirse durante el ejercicio para poder realizar los consumos previstos en el
programa de consumo de materias primas y cumplir con los objetivos fijados de existencias.
Este presupuesto tiene gran utilidad para el departamento de compras ya que permite a este
programar las compras a realizar durante el ejercicio; posibilita evitar las roturas de stocks
(no tener suficiente cantidad de materia para hacer frente a la producción prevista). Así como
evitar el exceso de existencias, con el coste que ello representa.
En definitiva, permite realizar una planificación de las compras que, posibilita optimizar el nivel
de existencias, y aprovechar los posibles descuentos por volumen de adquisición.
- Se hace una previsión de las existencias iniciales de cada una de las materias primas,
que coincidirá con la estimación de las existencias finales del ejercicio
Con la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se persiguen los siguientes
objetivos:
En la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se siguen los siguientes pasos:
En otras palabras, son costes que, si bien no se pueden repercutir ni medir de forma
proporcional al producto final, son igualmente necesarios para el correcto funcionamiento de
la empresa, sin embargo, no son esenciales.
Si los costos directos de fabricación lo conforman en general las materias primas y materiales
y la mano de obra directa utilizadas en el proceso de producción, podemos afirmar pues, que
en términos generales el resto de costos son indirectos de fábrica
Es importante que exista la máxima coordinación entre ambos con el fin de evitar posibles
desajustes, como:
Estos ejemplos demuestran la cohesión que debe existir, no solo entre los presupuestos de
ventas y de producción, sino entre todos los presupuestos.
Bibliografía
▪ Horngren, Charles. (2001) Contabilidad administrativa: Contabilidad para la
planeación y el control. México: Pearson
▪ Glenn A. Welsh, Kitchen J. Presupuestos.(2005) Planificación y control de utilidades.
México: Pearson Educación
▪ Presupuesto de Recursos Humanos. https://bit.ly/409hCg7
▪ Presupuestos de Gastos. https://bit.ly/3wybFvR
▪ Presupuesto de ingresos. https://bit.ly/3DkKw3k
▪ Presupuesto de Investigación y Desarrollo. https://bit.ly/3JmffAO
▪ Presupuesto de Marketing. https://bit.ly/3kDxbMM
▪ Presupuesto de Logística y Distribución. https://bit.ly/3JjJw32