ESTADOS FINANCIEROS

Regularizaciones Contables / Ajustes de Cierre

2da Parte
LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ
 REVISIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
PRELIMINARES

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Revisión de los Estados
Financieros Preliminares
Caso 2

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 2:EEFF empresa X (caso real)

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2010
(Expresado en Bolivianos)
AC TIVO
Activo Corriente:
Caja 125,018.08
Materiales y suministros 22,000.00
Crédito fiscal I.V.A. 50,011.45
Impuesto a las Utilidades de
las Empresas por compensar 4,000.05
Total activo corriente 201,029.58

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 2:EEFF empresa X (caso real)
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2010
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO
Activo Fijo:
Equipos e Instalaciones 45,158.90

Depreciación Equipos e Instalaciones -885.22 44,273.68

Muebles y enseres 3,214.06
Depreciación acumulada muebles y enseres -792.98 2,421.08
Maquinariaen General 115,481.10
Depreciación acumulada Maquinariaen General -19,744.87 95,736.23
Herramientas 4,511.14

Depreciación acumulada herramientas -994.59 3,516.55

Equipo de computación 9,682.10
Depreciación acumulada equipo de computación -4,602.03 5,080.07
Total activo fijo 151,027.61
Total activo 352,057.19

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 2:EEFF empresa X (caso real)
PAS I V O Y PAT R I M O N I O
Pasivo Corriente:
Proveedores por pagar 66,100.00

Cuentas por pagar propietario 53,000.00

Sueldos y salarios por pagar 7,385.77

CNS por Pagar 891.3
AFP Laboral por Pagar 1,027.23

AFP Patronal por pagar 312.15

Débito fiscal I.V.A. 73,986.63

Impuesto a las Transacciones por pagar 21,774.62

Total pasivo corriente 224,477.70

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 2:EEFF empresa X (caso real)
PAS I V O Y PAT R I M O N I O

Total pasivo corriente 224,477.70

Patrimonio:
Capital 38,001.00

Aporte aumento de capital 65,000.00

Ajuste de capital 8,845.64

Resultados acumulados 9,644.30

Utilidad neta del ejercicio 6,088.55

Total patrimonio 127,579.49

Total pasivo y patrimonio 352,057.19

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 2:EEFF empresa X (caso real)
ESTADO DE RESULTADOS
Por el ejercicio terminado el viernes, 31 de diciembre de 2010
(Expresado en Bolivianos)
Ingresos por servicios 1,536,723.27
Material directo 1,071,364.28
Mano de Obra Directa 127,186.37
Materiales indirectos 21,278.92
Repuestos y Accesorios CI 94,206.62
Materiales y Herramientas Menores 31,016.00
Mantenimiento de maquinaria en 742.11
Ropa de Trabajo 19,263.11
Otros costos indirectos 4,883.75
Depreciacion Equipo e Intslaciones -15.53
Depreciacion Maquinarias en General 15,805.39
Depreciacion Herramientas en general 902.23
Costo de Servicios -1,386,633.25
Utilidad bruta sobre servicios 150,090.02

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 2:EEFF empresa X (caso real)
Continuación
Utilidad bruta sobre servicios 150,090.02
Gastos de Operación:
Depreciación herramientas -1.62

Impuesto a las Transacciones 52,990.45

Gastos telefónico 2,369.01
Gastos generales 3,775.80
Suministro de Oficina 19,469.73
Impresiones y fotocopias 91.35
Refrigerios 4,596.69
Gastos Menores administracion 3,355.53
Depreciacion Muebles y enseres 321.41
Castigo Gastos de Ivestigacion y Desarrollo 29,421.53
Crédito fiscal No compensado 10,205.00
Depreciacion Equipo de Computacion 2,420.52
Gastos de transporte 16,362.37
Total gastos de operación -145,377.77
Utilidad neta de operación 4,712.25

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 2:EEFF empresa X (caso real)
Continuación
Utilidad neta de operación 4,712.25
Otros Ingresos y Egresos:

Ajuste por inflación y tenencia de bienes 1,066.84

Mantenimiento de valor 309.08
Diferencia por redondeo 0.38

Total otros ingresos y egresos 1,376.30

Utilidad neta del ejercicio 6,088.55

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 2:EEFF empresa X (caso real)
 NOTA 6. INGRESOS
 Servicios de transporte interdepartamental y de larga distancia.
 Durante la gestión 2008 se registro un ingreso no facturado por lo tanto
se realizo la respectiva registro creando un IVA DEBITO FISCAL
DIFERIDO, este ingreso se ejecuto en la gestión 2009 pero no se realizo
la respectiva contabilización. Durante la gestión 2010 se regularizo esta
cuenta contra ingresos y gastos de gestiones pasadas.

 NOTA 7. COSTO DE SERVICIO
 El costo esta compuesto por facturas de combustible y lubricantes.

Cochabamba, 04 de enero 2011

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 REGISTROS FINALES DE
REGULARIZACIÓN

Base libro EEFF, Cap. 3

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

Regularizaciones y/o Ajustes Contables
En base a los casos planteados anteriormente, se pide los registros de
regularización y/o ajustes contables finales.

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

Regularizaciones y/o Ajustes Contables FINALES
Registro del IUE:

31/DIC/XX -------------ADX1------------- Debe Haber

IUE (Gasto) 10.000
IUE POR PAGAR 10.000

Otra opción:

31/DIC/XX -------------ADX1------------- Debe Haber

IUE A COMPENSAR (Activo) 10.000
IUE POR PAGAR 10.000

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 CÁLCULOS DEL IUE
LAS NIIF PARA PYMES

Expositor: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 1:Calculo IUE (caso real)
Continuación
Utilidad neta de operación 4,712.25
Otros Ingresos y Egresos:

Ajuste por inflación y tenencia de bienes 1,066.84

Mantenimiento de valor 309.08
Diferencia por redondeo 0.38

Total otros ingresos y egresos 1,376.30

Utilidad antes del IUE 6,088.55

Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) 1,522.14

Utilidad después de Impuestos 4,566.41

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ
Caso 2:Calculo IUE (caso real)
ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por los ejercicios terminados el 31 de marzo de 2009 y 2010

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 3:Calculo IUE (caso real)
Cálculo y registro del IUE

Estado de Cálculo del IUE

Del 01/ene/2012 al 31/dic/2012
(Expresado en Bolivianos)

Resultado Contable (Resultado antes de impuestos) 490,000

Más: Gastos No Deducibles: 10,000
Gastos No Vinculados con la actividad 10,000
Menos: Ingresos No Imponibles: 0
Resultado Imponible 500,000
IUE (25% de resultado imponible (+)) 125,000
Menos: Deducciones (Compensaciones):
25% Perdida Gestión 2011 Sin actualizar (25%*200.000) 50,000
IUE A PAGAR 75,000

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 REGISTROS CONTABLES
DEL IUE
LAS NIIF PARA PYMES

Expositor: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso x:Calculo IUE (caso real)
Cálculo y registro del IUE

Estado de Cálculo del IUE

Del 01/ene/2012 al 31/dic/2012
(Expresado en Bolivianos)

Resultado Contable (Resultado antes de impuestos) 490,000

Más: Gastos No Deducibles: 10,000
Gastos No Vinculados con la actividad 10,000
Menos: Ingresos No Imponibles: 0
Resultado Imponible 500,000
IUE (25% de resultado imponible (+)) 125,000
Menos: Deducciones (Compensaciones):
25% Perdida Gestión 2011 Sin actualizar (25%*200.000) 50,000
IUE A PAGAR 75,000

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso x:Calculo IUE (caso real)
Registro del IUE como ACTIVO:
Fecha Detalle Debe Haber
31/dic/2012
-------AD-X--------
IUE a Compensar 75,000 75,000
IUE a Pagar
Glosa: Regularización del IUE de la gestión

Registro del IUE como GASTO:

Fecha Detalle Debe Haber
31/dic/2012 -------AD-X--------
IUE (Gasto) 75,000 75,000
IUE a Pagar
Glosa: Regularización del IUE de la gestión

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 3:Calculo IUE (caso real)
Comercial “Bolivia” SRL

ESTADO DE RESULTADOS
Del 01/ene al 31 de diciembre de 2012
(Expresado en bolivianos)
Ventas Netas 1,980,000
Menos: Costo de Mercaderías Vendidas -890,000
Utilidad Bruta en Ventas 1,090,000
Menos: Gastos de Operación:
I) Gastos de Administración -240,000
II) Gastos de Comercialización -350,000
Resultado de Operación 500,000
(+) Ingresos Financieros 10,000
(+) Diferencias de Cambio 4,000
(-) Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes -24,000
Resultado Antes de Impuestos 490,000
(-) Impuesto a las Utilidades de las Empresas ¿?
Resultado de la Gestión 490000-IUE

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 3:Calculo IUE (caso real)
Cálculo y registro del IUE

Calculo del IUE Compensable:

Ventas proyectadas para periodos de Compensación 2,000,000

Impuesto a las Transacciones Proyectado 60,000 Menor
IUE a Pagar de la Gestión 2012 75,000 Mayor
IUE a Compensar Proyectado 60,000 (Activo)
IUE A NO COMPENSAR según lo proyectado 15,000 (Gasto)

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 3:Calculo IUE (caso real)
Registro del IUE Como ACTIVO Y GASTO:

Fecha Detalle Debe Haber

31/dic/2012
-------AD-X--------
IUE a Compensar 60,000
IUE Gasto 15,000
IUE a Pagar 75,000
Glosa: Regularización del IUE de la gestión

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 3:Calculo IUE (caso real)
Comercial “Bolivia” SRL

ESTADO DE RESULTADOS
Del 01/ene al 31 de diciembre de 2012
(Expresado en bolivianos)
Ventas Netas 1,980,000
Menos: Costo de Mercaderías Vendidas -890,000
Utilidad Bruta en Ventas 1,090,000
Menos: Gastos de Operación:
I) Gastos de Administración -240,000
II) Gastos de Comercialización -350,000
Resultado de Operación 500,000
(+) Ingresos Financieros 10,000
(+) Diferencias de Cambio 4,000
(-) Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes -24,000
Resultado Antes de Impuestos 490,000
(-) Impuesto a las Utilidades de las Empresas 15,000
Resultado de la Gestión 475,000

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 OTROS ASPECTOS
LAS NIIF PARA PYMES

Expositor: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Análisis Ley 843
El impuesto anual determinado será deducido como pago a cuenta en
cada periodo mensual del impuesto a las transacciones, hasta su
total agotamiento, momento a partir del cual deberá pagarse el impuesto
a las transacciones sin deducción alguna.

En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la

presentación de la declaración jurada del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar
correspondiente a la gestión anual anterior, el mismo se consolidará
en favor del fisco.

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 Caso 6:Perdidas mas de 3 gestiones
Datos Empresa con cierre de Gestión 31/dic:

Datos:
Gestión vigente 2015
Resultados Acumulados:
1) Perdida Gestión 2015 Bs. 1000
2) Perdida Gestión 2014 Bs. 1500
3) Perdida Gestión 2013 Bs. 2500
4) Perdida gestión 2012 Bs. 4500

Contra que cuenta se da de baja?

LIC. CPA. JHONNY QUINTANA ALVAREZ

 LIC. CPA. JHONNY QUINTANA Á.
Email: jhonny1quintana@gmail.com

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