Derecho Tributario PE

Fundamentos
Constitucionales del IVA,
la determinación de la Cuota
Tributaria y el derecho a
Crédito Fiscal por parte del
contribuyente.

Presentado por : Vanessa Lugo

Daniela Dum. José Larre
Sofía Flores Jimmy García
Mairyn Cenedese Isabella Stefanelli
 Importancia de la
Administración
Tributaria
Concepto Importancia
Función
Desproporción de Impuestos
en Venezuela
En Venezuela, la abrumadora carga tributaria ha generado un
entorno desafiante, propiciando prácticas informales y evasión
fiscal que impactan tanto a los contribuyentes como al Estado.
Esta situación no solo obstaculiza la voluntad de cumplir con las
obligaciones tributarias, sino que también compromete la
capacidad financiera del Estado para realizar sus funciones.

Corregir esta desproporción se vuelve una prioridad urgente. La
revisión de políticas fiscales se presenta como esencial para
restaurar la equidad en el sistema tributario. Implementar
medidas que fomenten la participación voluntaria y reduzcan la
evasión fiscal emerge como un paso crítico para garantizar la
sostenibilidad financiera del Estado.
En resumen, la desproporción tributaria en
Venezuela exige una intervención
estratégica. La reevaluación de políticas
impositivas debe orientarse hacia la creación
de un entorno tributario equitativo que
propicie el cumplimiento voluntario y
resguarde la estabilidad económica del país.
Los fundamentos constitucionales de
la ley tributaria venezolana
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(CRBV) establece los principios fundamentales que rigen el
sistema tributario venezolano. Estos principios son de carácter
constitucional, por lo que deben ser observados por todas las
leyes, reglamentos y demás disposiciones tributarias.
 Principio de Legalidad Tributaria en
Venezuela
Este principio, implícitamente respaldado por el artículo 317
de la Constitución, otorga al Estado venezolano la facultad
de recaudar impuestos, pero solo dentro de los límites
establecidos por la ley. La garantía de que no se impondrán
cargas tributarias arbitrarias se convierte en un escudo
crucial para los ciudadanos, evitando abusos y asegurando
que el poder tributario se ejerza conforme a los preceptos
legales.

En conclusión, el principio de legalidad tributaria en

Venezuela no solo consolida la base normativa de la
recaudación fiscal, sino que también salvaguarda los
derechos fundamentales de los contribuyentes.
 Introducción al IVA en Venezuela
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) desempeña un papel esencial en la estructura tributaria. Desde su
instauración en 1993 hasta su última reforma en 2020, el IVA ha experimentado evoluciones significativas,
manteniendo su esencia en la determinación de la cuota tributaria. Este impuesto, que grava la enajenación de
bienes, la prestación de servicios y la importación de bienes, se aplica a nivel nacional y recae sobre personas
naturales y jurídicas, comunidades, sociedades irregulares, entre otros.

El IVA en Venezuela clasifica a los contribuyentes en tres

categorías: Ordinario, Ocasional y Especial. La designación
como Contribuyente Especial, según la Providencia
Administrativa N° SNAT/2005/0056, implica
responsabilidades particulares en retenciones e ingresos
quincenales, destacando la importancia de esta designación
para el correcto funcionamiento del sistema tributario.
Tipos de Contribuyentes en el IVA
En el universo del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela, se distinguen tres tipos
de contribuyentes, cada uno desempeñando un papel crucial en el entramado tributario.

Contribuyente Contribuyente Contribuyente

Ordinario
Representa la columna vertebral,
abarcando una gama diversa de
actividades económicas. Su
cumplimiento tributario regular
contribuye al flujo constante de
ingresos para el Estado.
Ocasional
Aunque no está vinculado por la
frecuencia de sus operaciones, tiene
responsabilidades particulares al
realizar importaciones definitivas de
bienes muebles corporales.
Especial
Este actúa como responsable de
retenciones e ingresos quincenales.
Esta designación especial no solo
señala una contribución directa a la
recaudación, sino que también
desempeña un papel crucial en la
vigilancia y control tributario.
Derecho al Crédito Fiscal y
Retenciones
El derecho al crédito fiscal emerge como un componente
esencial para los contribuyentes. Para que este crédito fiscal
sea deducible, deben cumplirse requisitos precisos: los costos,
gastos o egresos deben ser propios de la actividad económica
habitual, no exceder el impuesto legalmente procedente, y estar
respaldados por documentos válidos.

La dinámica de las retenciones, particularmente en manos de los
Contribuyentes Especiales, cobra relevancia. Estos actúan como
recaudadores oficiales, deduciendo el 75% del IVA facturado
por sus proveedores. Este proceso se integra como una
deducción de la cuota tributaria, impactando directamente en el
periodo de imposición correspondiente al tipo de contribuyente.
En conclusión, el derecho al crédito fiscal y
las retenciones se entrelazan en el
funcionamiento eficiente del IVA. Este
mecanismo no solo asegura la deducibilidad
adecuada, sino que también fortalece la
recaudación al involucrar a Contribuyentes
Especiales en el proceso.
¡Muchas gracias!