REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS
OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA” UNELLEZ
SAN CRISTÓBAL, ESTADO TÁCHIRA

EL DERECHO TRIBUTARIO

Realizado por:
Sánchez Delgado Maryuri Arleida
Cedula V-17.811.785
V Semestre de
Contaduría Pública
Subproyecto: Tributación
Docente: Hilda Barrera

Táriba, octubre 2023

 Introducción
El derecho tributario, como rama fundamental del derecho público, establece
las bases para regular las relaciones entre el Estado y los contribuyentes,
definiendo las normas y principios que rigen la obligación tributaria. Además de
ser un campo autónomo con sus propios principios y reglas de interpretación, el
derecho tributario se entrelaza con el derecho civil y administrativo.
En este contexto, las fuentes del derecho tributario, tanto internas como
externas, desempeñan un papel crucial al establecer y aplicar las normas
tributarias. Los principios tributarios, como la legalidad, igualdad, capacidad
contributiva, progresividad y no confiscatoriedad, guían la aplicación de este
derecho.
La obligación tributaria, aunque definida en teoría, puede ser compleja en la
práctica, ya que varía según las circunstancias. Esto plantea desafíos
significativos en la interpretación y aplicación de las leyes tributarias. La
administración tributaria, representada por el SENIAT en Venezuela, cumple una
serie de deberes, atribuciones y funciones esenciales relacionadas con la
recaudación y fiscalización de los tributos.
En este marco, las figuras de excepciones y exoneraciones fiscales merecen
especial atención, ya que permiten a los contribuyentes no pagar total o
parcialmente los tributos establecidos por la ley. Estas figuras, reguladas por el
Código Orgánico Tributario, pueden tener un impacto significativo en la
recaudación y la equidad fiscal.
 EL DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario es una rama del derecho público que se encarga de
regular las relaciones jurídicas entre el Estado y los contribuyentes,
estableciendo las normas y principios que rigen la obligación tributaria. En cuanto
a la autonomía, el derecho tributario tiene autonomía conceptual, contando con
principios de interpretación propios y adaptados a sus propios conceptos. Esta
autonomía se manifiesta en diferentes aspectos, como la relación del derecho
tributario con el derecho civil y el derecho administrativo. Las Fuentes del
derecho tributario son los medios a través de los cuales se crean, interpretan y
aplican las normas tributarias. Estas fuentes pueden ser de origen interno o
externo, y se clasifican en fuentes formales y fuentes materiales. Contamos con
los principios tributarios que son los criterios fundamentales que orientan la
aplicación del derecho tributario. Algunos de los principios tributarios más
importantes son la legalidad, la igualdad, la capacidad contributiva, la
progresividad y la no confiscatoriedad, a si mismo contamos con tipos de tributos:
los cuales son las prestaciones pecuniarias que el Estado exige a los
contribuyentes para el sostenimiento de los gastos públicos. Los principales tipos
de tributos son los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.
La obligación tributaria es una obligación legal que surge de la ley tributaria
cuando se cumplen ciertos requisitos. Aunque su definición puede parecer clara,
en la práctica, esta obligación puede variar de un caso a otro. Dependiendo de
las circunstancias particulares de cada situación, la misma acción podría o no
generar una obligación tributaria. Esto plantea un desafío importante en la
interpretación y aplicación de las leyes tributarias. La complejidad de la
obligación tributaria se agudiza aún más por la posibilidad de abuso por parte de
las autoridades tributarias. La introducción del impuesto de normalización
tributaria es un ejemplo de cómo las regulaciones tributarias pueden ser
utilizadas para fines de recaudación sin considerar plenamente la equidad fiscal.
La necesidad de encontrar un equilibrio entre la recaudación de ingresos y la
justicia fiscal es un tema crítico que los autores han abordado en diversas
publicaciones.
La administración tributaria tiene una serie de deberes, atribuciones y
funciones generales que le corresponden en el ámbito de la recaudación y
fiscalización de los tributos. se pueden destacar las siguientes:
Deberes de la administración tributaria:
➢ Recaudar los tributos, intereses y sanciones.
➢ Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando
medidas cautelares.
➢ Adoptar medidas administrativas de conformidad con las disposiciones
establecidas en el código tributario.
➢ Exigir la exhibición de la contabilidad y otros documentos.
 ➢ Requerir la colaboración de los contribuyentes en la determinación de sus
obligaciones tributarias
➢ Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias, y actualizar dichos registros
Atribuciones de la administración tributaria:
➢ Practicar fiscalizaciones
➢ Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas
➢ Requerir la exhibición de la contabilidad y otros documentos
➢ Adoptar medidas administrativas de conformidad con las disposiciones
establecidas en el código tributario
➢ Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la
realización de las funciones de recaudación, cobro, notificación,
levantamiento de estadísticas, procesamiento de documentos, y captura
o transferencias de los datos en los contenidos.
Funciones generales de la administración tributaria:
➢ Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios
➢ Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización
➢ Determinar las obligaciones tributarias de los contribuyentes
➢ Actualizar los registros de los contribuyentes
➢ Notificar las liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes
o responsables
➢ Adoptar medidas administrativas de conformidad con las disposiciones
establecidas en el código tributario
➢ Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la
realización de las funciones de recaudación, cobro, notificación,
levantamiento de estadísticas, procesamiento de documentos, y captura
o transferencias de los datos en ellos contenidos.
El Seniat desempeña un papel fundamental en la administración de los
impuestos y aranceles aduaneros en Venezuela. Sus funciones incluyen la
creación y aplicación de normas tributarias, el mantenimiento de registros de
contribuyentes, la fiscalización, la recaudación de impuestos y la gestión de los
recursos financieros del Estado. El régimen jurídico tributario se refiere al
conjunto de normas y principios que regulan la relación entre el Estado y los
contribuyentes en materia tributaria. En el régimen jurídico tributario, las
excepciones y exoneraciones son figuras que permiten a los contribuyentes no
pagar total o parcialmente los tributos establecidos por la ley. A continuación, se
presentan algunas consideraciones sobre estas figuras en el contexto del
SENIAT en Venezuela: Excepciones: Las excepciones son situaciones
previstas en la ley que eximen a los contribuyentes de pagar total o parcialmente
los tributos. Estas situaciones pueden estar relacionadas con la naturaleza de la
actividad económica, la ubicación geográfica, la condición del contribuyente,
entre otros factores. En Venezuela, el Código Orgánico Tributario establece
algunas excepciones, como la exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
para las exportaciones de bienes y servicios. Exoneraciones: Las
exoneraciones son dispensas totales o parciales del pago de los tributos,
concedidas por el Poder Ejecutivo en los casos que autorice la propia ley. En
Venezuela, el SENIAT es el encargado de otorgar las exoneraciones, que
pueden estar relacionadas con la importación de bienes, la actividad económica,
la ubicación geográfica, entre otros factores. Es importante destacar que las
exoneraciones pueden generar distorsiones en el sistema tributario, ya que
pueden afectar la recaudación y la equidad fiscal. Régimen jurídico: El régimen
jurídico de las excepciones y exoneraciones está establecido en el Código
Orgánico Tributario de Venezuela, que establece las condiciones y requisitos
para su otorgamiento. Además, el SENIAT emite resoluciones y normativas que
regulan el procedimiento para solicitar y otorgar las exoneraciones, las
excepciones y exoneraciones son figuras que permiten a los contribuyentes no
pagar total o parcialmente los tributos establecidos por la ley. En Venezuela, el
régimen jurídico de estas figuras está establecido en el Código Orgánico
Tributario y es regulado por el SENIAT. Es importante tener en cuenta que estas
figuras pueden generar distorsiones en el sistema tributario y afectar la
recaudación y la equidad fiscal.
 Conclusión
En conclusión, el derecho tributario es una rama fundamental del derecho
público que regula las relaciones entre el Estado y los contribuyentes,
estableciendo las normas y principios que gobiernan la obligación tributaria. La
autonomía conceptual del derecho tributario se manifiesta en su relación con el
derecho civil y administrativo, y sus fuentes, tanto internas como externas,
proporcionan las bases para interpretar y aplicar las normas tributarias.
Los principios tributarios, como la legalidad, la igualdad, la capacidad
contributiva, la progresividad y la no confiscatoriedad, son fundamentales para
guiar la aplicación del derecho tributario. Además, los tipos de tributos, como
impuestos, tasas y contribuciones especiales, son esenciales para financiar los
gastos públicos.
La obligación tributaria, aunque definida por la ley tributaria, puede ser
compleja en la práctica debido a las variaciones en las circunstancias. La
administración tributaria, encabezada por el SENIAT en Venezuela, tiene
deberes, atribuciones y funciones específicas para garantizar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Las excepciones y exoneraciones fiscales permiten a los contribuyentes no
pagar total o parcialmente los tributos, pero es importante regular estas figuras
para evitar distorsiones en el sistema tributario y garantizar la equidad fiscal.
En el contexto de Venezuela, el SENIAT desempeña un papel vital en la
administración de los impuestos y aranceles aduaneros. Su régimen jurídico está
respaldado por el Código Orgánico Tributario y las regulaciones emitidas por la
entidad.
En definitiva, el derecho tributario es un campo complejo y esencial que afecta
a contribuyentes y al Estado. La correcta aplicación de sus principios y
regulaciones es crucial para garantizar la justicia fiscal y el adecuado
financiamiento de los servicios públicos.