ANÁLISIS: ELEMENTOS TRIBUTARIOS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS

Diana Carolina Matta González ID 874151

Docente Jaime Orlando Carpintero Bernal

NRC: 55911 – Gestión de los tributos nacionales

Administración Financiera, Facultad de Ciencias Empresariales

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Bogotá
Septiembre 2023
 En Colombia, los impuestos directos como el impuesto sobre la renta, el

impuesto a los dividendos, el impuesto al patrimonio y el régimen simple de tributación

tienen elementos tributarios específicos que son necesarios para la liquidación de la

obligación tributaria. A continuación, un análisis de estos elementos en el contexto

colombiano:

Impuesto sobre la Renta:

Base Imponible: Incluye ingresos laborales, ingresos de actividades económicas,

ganancias de capital, entre otros.

Deducciones y Exenciones: Colombia permite deducciones como gastos

médicos y exenciones como la prima de servicios.

Tarifas Impositivas: Se aplica una tarifa progresiva que varía según los niveles

de ingresos.

Período Fiscal: Generalmente, el año calendario.

Obligaciones de Declaración: Los contribuyentes deben presentar una

declaración de impuestos anual y pagar el impuesto correspondiente.

Impuesto a los Dividendos:

Base Imponible: Son los dividendos o participaciones recibidos por personas

naturales y jurídicas.

Tarifas Impositivas: Se aplican tarifas específicas, generalmente con retenciones

en la fuente.

Retención en la Fuente: En la mayoría de los casos, se retiene un porcentaje en

el momento del pago.

Exenciones y Deducciones: Pueden existir exenciones o deducciones

específicas según la legislación vigente.

 Impuesto al Patrimonio:

Base Imponible: Se calcula sobre el patrimonio líquido de las personas

naturales.

Tarifas Impositivas: Colombia tiene tarifas progresivas para el impuesto al

patrimonio.

Valoración de Activos: Determinar el valor justo de activos y pasivos es esencial

para calcular la base imponible.

Régimen Simple de Tributación:

Ingresos Gravables: Se aplica a pequeñas empresas con ingresos anuales

limitados.

Tarifas Fijas: Las tasas varían según el sector de la empresa.

Simplificación de Obligaciones: Reduce los requisitos de presentación y cálculo para

facilitar el cumplimiento fiscal de las pequeñas empresas.

Elementos de los Impuestos Directos en Colombia

Impuesto sobre la Renta:

Sujeto Activo: La DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) es la

entidad encargada de recaudar este impuesto.

Sujeto Pasivo: Individuos y empresas que obtienen ingresos gravables.

Hecho Generador: La obtención de ingresos, ya sea por actividades laborales,

empresariales, o financieras.

Base Gravable: Los ingresos obtenidos por el contribuyente, deduciendo ciertos

gastos y costos.
 Tarifa: Varía según el tipo de ingreso y el nivel de ingresos del contribuyente,

con tasas progresivas para personas naturales y tasas fijas para personas jurídicas.

Período de Liquidación: Anual, coincidiendo con el año fiscal.

Impuesto a los Dividendos:

Sujeto Activo: La DIAN.

Sujeto Pasivo: Personas naturales o jurídicas que reciben dividendos o

participaciones en utilidades de sociedades.

Hecho Generador: El pago o distribución de dividendos por parte de las

sociedades.

Base Gravable: El valor de los dividendos o participaciones recibidos, sujeto a

ciertas exclusiones y deducciones.

Tarifa: Tasa fija que varía según la fuente de los dividendos y el período en que

se reciban.

Período de Liquidación: En el momento de recibir los dividendos.

Impuesto al Patrimonio:

Sujeto Activo: La DIAN.

Sujeto Pasivo: Personas naturales o jurídicas residentes en Colombia con un

patrimonio neto superior a un monto establecido por la ley.

Hecho Generador: La posesión de un patrimonio neto gravable.

Base Gravable: La diferencia entre los activos y pasivos del contribuyente, con

ciertas exclusiones y deducciones.

Tarifa: Progresiva, con tasas crecientes a medida que el patrimonio neto

aumenta.

Período de Liquidación: Anual, coincidiendo con el año fiscal.

 El Régimen Simple de Tributación, también conocido como "SIMPLE" en

Colombia, es un régimen especial de tributación diseñado para simplificar y alentar la

formalización de las pequeñas empresas. Fue establecido por la Ley 2029 de 2019 y

entró en vigencia a partir del año gravable 2020. A continuación, se explican sus

características y fundamentos normativos:

Características del Régimen Simple de Tributación en Colombia:

Dirigido a Pequeñas Empresas: El SIMPLE está diseñado para pequeñas

empresas con ingresos brutos anuales inferiores a un umbral establecido por la ley.

Este umbral varía según el tipo de actividad económica y puede ser revisado

periódicamente.

Tarifa Única: En el SIMPLE, los contribuyentes pagan una tarifa única sobre sus

ingresos brutos, sin deducciones ni exclusiones. Esta tarifa se calcula de acuerdo con

una tabla progresiva que varía según el nivel de ingresos de la empresa. A medida que

los ingresos aumentan, la tarifa efectiva también aumenta.

Simplificación de Obligaciones: Una de las principales ventajas del SIMPLE es la

simplificación de las obligaciones tributarias. Los contribuyentes no están sujetos a los

complejos trámites de declaración de renta ni a los regímenes de retención en la fuente.

Solo deben presentar una declaración anual del impuesto SIMPLE y cumplir con las

obligaciones de facturación electrónica.

Contribución a Seguridad Social: Los contribuyentes del SIMPLE están

obligados a realizar una contribución a la seguridad social, que incluye salud y

pensiones. Esta contribución se calcula sobre una base mínima y permite a los

empresarios acceder a servicios de salud y planear su jubilación.

 Limitaciones y Exclusiones: No todas las actividades económicas son elegibles

para el SIMPLE, y existen exclusiones para evitar el abuso del régimen. Además, las

empresas que optan por el SIMPLE no pueden ser socias o accionistas de otras

empresas, entre otras limitaciones.

Fundamentos Normativos del Régimen Simple de Tributación:

El Régimen Simple de Tributación se fundamenta en varios objetivos y principios

normativos:

Promoción de la Formalización: El SIMPLE busca incentivar a las pequeñas

empresas a formalizarse y cumplir con sus obligaciones fiscales. Al simplificar los

procedimientos y reducir la carga tributaria, se reduce la tentación de operar en la

economía informal.

Facilitación de la Cumplimentación Tributaria: La simplificación de las

obligaciones fiscales reduce la carga administrativa y financiera de las pequeñas

empresas, lo que les permite concentrarse en su crecimiento y desarrollo.

Mayor Transparencia: Al requerir facturación electrónica y declaración de

ingresos, el SIMPLE contribuye a la transparencia en las operaciones comerciales, lo

que beneficia tanto a las empresas como al Estado en la lucha contra la evasión fiscal.

Redistribución de Recursos: Al gravar los ingresos brutos de manera progresiva,

el SIMPLE busca redistribuir los recursos de manera más equitativa y ayudar a las

pequeñas empresas a crecer y competir en igualdad de condiciones.

En resumen, el Régimen Simple de Tributación en Colombia busca simplificar y

formalizar las actividades económicas de las pequeñas empresas, al tiempo que

contribuye a la recaudación fiscal y la equidad en la tributación. Está diseñado para

aliviar la carga tributaria y administrativa de las micro y pequeñas empresas,

fomentando su crecimiento y desarrollo en el marco de la legalidad fiscal.

Importancia de la Tributación de los Impuestos Directos en Colombia

La tributación de los impuestos directos desempeña un papel crucial en la

economía de Colombia. Estos impuestos son una fuente significativa de ingresos para

el gobierno, permitiendo financiar servicios públicos esenciales como salud, educación e

infraestructura. Además, contribuyen a reducir las desigualdades al gravar de manera

progresiva a quienes tienen mayores ingresos o patrimonios.

Por otro lado, los impuestos directos también fomentan la formalización de la

economía al incentivar a las empresas y personas a cumplir con sus obligaciones

fiscales. Esto ayuda a combatir la evasión fiscal y promueve un ambiente de negocios

más transparente y justo.

En resumen, la tributación de los impuestos directos en Colombia es esencial

para mantener el equilibrio fiscal y promover el desarrollo económico y social del país, al

tiempo que contribuye a la construcción de una sociedad más equitativa y justa. Pues

sin estos recaudos de los impuestos el estado no contara con los suficientes ingresos y

fondos para poder garantizar que la población tenga los recursos para ayudar con la

apariencia de la nación.

El estado está obligado a mostrar cómo serán distribuidos los dineros

recaudados por el estado para la ayuda del bienestar del país, en la educación, salud,

seguridad e infraestructura de la nación, estos datos deberán ser presentados en

gráficas y estadísticas, también se debe indicar quienes serán los entes encargados de

realizar la inversión en el pueblo con los dineros recaudados, con estos impuestos se
podrá velar por un buen vivir para la nación, otros de los servicios que son beneficiados

con el recaudo de los impuestos son la energía eléctrica, el alcantarillado y las vías del

país.
 Referencias

file:///C:/Users/USER/Downloads/21+Importancia+de+los+impuestos.pdf

Decreto 624 de 1989: Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los

impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Diario Oficial n.° 38.756, del 30 de marzo de 1989.

Decreto 1625 de 2016: Por medio del cual se expide el Decreto Único
Reglamentario en materia tributaria nacional y territorial. Ministerio de Hacienda
y Crédito Público.

Deloitte. (2022). International Tax Colombia Highlights 2022.