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2DIC2016

PLANIFICACION FISCAL EN VENEZUELA

Venezuela hasta finales de la década de los 80 parecía un país que resultaba


atractivo para aquellos inversionistas que deseaban multiplicar sus ganancias a
cambio de muy pocos impuestos. No obstante, a partir de 1993 comenzaron a
vislumbrarse situaciones en la economía venezolana como precios bajos del barril
de petróleo, ingresos públicos insuficientes, que conllevaron a realizar cambios en
el ámbito económico apoyándose en el marco tributario.

De manera tal que a partir de entonces todos los ciudadanos se encontraban en la


obligación de colaborar con las cargas públicas del Estado, recayendo la mayor
responsabilidad en las personas jurídicas. Se continuó realizando reformas con el
propósito de perfeccionar la evasión tributaria, ampliando la base imponible e
incrementando las sanciones pecuniarias, creando la pena privativa de libertad para
aquellos que cometan delitos tributarios e inclusive extendiendo la responsabilidad
solidaria a los Asesores en esta materia.

En tal sentido, considerando la alta presión fiscal que actualmente existe en


Venezuela, podemos concluir que la Planificación Tributaria es una herramienta que
tiene como finalidad determinar el pago de la cantidad justa que le corresponde al
contribuyente por concepto de tributos, la misma también ayudara a consolidar
procesos gerenciales, tales como la planificación creativa en vez de la rutinaria, la
valoración de la reputación en el mismo nivel del capital financiero y los aportes
tributarios en vez de la evasión, siendo estos últimos fundamentales para el
mejoramiento de la calidad de vida de la población.

La recaudación y exigencia de los TRIBUTOS tiene rango constitucional,


encontrándose dispuesto en el artículo 133 de la Carta Magna. El mismo versa lo
siguiente: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”.

Esta condición ineludible del tributo también está presente en el artículo 317 de la
CNRBV, que reza: No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no
estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes…

Por ello el Estado busca por medio de estos mandatos, la aplicación del principio de
legalidad, a efectos de limitar el poder tributario de las instituciones públicas y
proteger los derechos de los contribuyentes.

En los actuales momentos de acuerdo a lo establecido en el Presupuesto de la


Nación para el 2017 los tributos van a representar el ochenta y tres por ciento (83%)
de los ingresos de la nación, producto de la recaudación tributaria, por Impuesto
sobre la Renta, Impuestos al Valor Agregado (IVA), Impuesto a las Grandes
Transacciones, Timbres Fiscales, Tasas Aeroportuarias, entre otros impuestos
tienen como finalidad complementar los ingresos públicos, cuya fuente principal era
la exportación del petróleo.

Venezuela posee una alta dependencia de lo percibido por la Renta Petrolera,


convirtiendo al Estado en un país mono-productor, descuidando los otros sectores
de la economía. Implicando un alto riesgo para el Gobierno, considerando que el
valor del petróleo el mercado tiende a no ser constante, porque se ve afectado por
diversas situaciones variables tales como, la estación del año de los países que
demandan el producto, conflictos internacionales, estado de las refinerías, entre
otras circunstancias que sensibilizan su valor y por ende afectan de forma directa a
aquellos países cuyos ingresos públicos dependen exclusivamente de su precio en
el mercado.

Es así como en aras de disminuir el déficit fiscal existente por el agotamiento del
modelo rentista, el Gobierno venezolano optó a partir del año 1994 por percibir
ingresos a través de otras fuentes como los tributos, en tal sentido fundó un
organismo que le permitiera incrementar la recaudación, mediante la creación del
Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENIAT) que posteriormente sería
llamado Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (1999),
asimismo durante el mencionado año 1994 en Venezuela se realizaron reformas al
Código Orgánico Tributario, a la Ley del Impuesto Sobre La Renta, aplicó el
Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor, además estableció el cobro del
Impuesto a las sobre Cuentas Mantenidas en Instituciones Financieras y el
Impuesto a los Activos Empresariales que fue derogado posteriormente, entre otros
cambios impositivos.

Comienza entonces a formarse un proceso de cultura tributaria para el contribuyente


venezolano, que no estaba familiarizado con altas cargas impositivas y exigencias
fiscales relativas al cumplimiento de obligaciones legales ante la Administración
Tributaria.

No obstante, estas no serían las únicas reformas que afectarían al sujeto pasivo,
porque para el año 1999 el Estado efectuó otra serie de cambios en el ámbito
jurídico tributario, dirigidas en principio a la Constitución Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela así como específicamente a los tributos considerados de
mayor interés para la época vale decir, la Ley del Impuesto al Consumo Suntuario
y Ventas al Mayor la cual adoptó nuevamente el nombre de Impuesto al Valor
Agregado, por otra parte a la Ley de Impuesto Sobre La Renta se le incorporó el
principio de Renta Mundial, el régimen de Precios de Transferencias y de
Transparencia Fiscal además se estableció el cobro del Impuesto al Débito Bancario
y se modificaron disposiciones en el Código Orgánico Tributario en el año 2001.

Resulta imposible ignorar la difícil realidad que los empresarios venezolanos deben
enfrentar para poder sobrevivir y alcanzar el éxito en una economía marcada por
factores de desequilibrio e incertidumbre los cuales se han venido acumulando
durante los últimos veinticinco años, estos han gestado un tenso clima de
inestabilidad política, aunado a una política fiscal restrictiva, regulación de precios,
un prolongado control del tipo de cambio, un gasto público que aumenta cada día
más, inflación y distorsión en los precios, desabastecimiento.

Así las cosas, esta serie de circunstancias inducen a las compañías a estudiar todas
aquellas posibilidades estratégicas y legales que le permitan seguir desarrollándose
favorablemente en medio de estas circunstancias que conforman el escenario
económico nacional actual.

Para los actuales gerentes venezolanos la planificación se vislumbra como una


herramienta administrativa fundamental para poder abordar esta serie de conflictos,
ya que a través de procesos organizados por etapas, estableciendo objetivos,
metas, asignando funciones y responsabilidades al personal así como controlando
los resultados es posible anticiparse a los hechos de modo satisfactorio.

Es importante destacar que la Planificación Tributaria no se practica para excluir


ingresos o rentas, ni para ocultarlos tampoco para disimularlos, y en ningún caso
para evadir obligaciones fiscales. Ese no es el propósito que busca este tipo de
planes.

La planificación tributaria deberá conocer e interpretar el marco legal de acuerdo a


la normativa y a las Normas Internacionales de Información Financiera, con el
propósito de evitar sanciones por incumplimiento de deberes formales, por
defraudación y evasión en los pagos del tributo que le corresponda.

A través de la planificación tributaria se pueden establecer relaciones y realizar


transacciones y operaciones con el fin de mantener lo más bajo posible la carga
fiscal que recae sobre los hechos y las personas, al mismo tiempo que se realizan
los negocios y se alcanzan objetivos personales.

La planificación tributaria implica entonces la conjugación organizada de varios


elementos encauzados a soportar una carga fiscal justa sin limitar las actividades
necesarias para el cumplimiento de los propósitos de la Organización y sus
miembros, siempre enmarcada en las disposiciones legales. Se observa entonces
como se encuentra inserta dentro de la planificación estratégica. Este tipo de
planificación busca conducir el desarrollo adecuado de los acontecimientos, las
actividades y las transacciones financieras, dentro de los límites establecidos por
las leyes fiscales y parafiscales con el fin de disminuir el pasivo tributario de las
empresas. Definitivamente este tipo de guía de acción no se limita únicamente a los
impuestos también considera las contribuciones, porque estas últimas de ejercen
igual forma una presión tributaria representativa en las organizaciones que deben
cumplir con su aporte, a pesar de ser de diferentes naturalezas.

Considerando que en Venezuela desde 1993 la tendencia ha sido la implementación


sucesiva de nuevos tributos, bien sea a nivel nacional, regional o municipal y en
algunos casos el aumento de la alícuota de los ya existentes, para la empresa la
posibilidad de diseñar estrategias que permitan reducir la alta presión tributaria sin
incumplir la norma resulta cada vez más necesaria e importante, ya que de esta
manera contará con un aliciente para mantenerse productiva en el mercado.

Considerando que se emitió un Calendario Especial para Contribuyentes Especiales


el pasado 8 de noviembre según Gaceta Oficial Nr.41.026, la cual establece entre
otras obligaciones el de Declarar y pagar antes del 31 de enero del 2017 las
contribuyentes especiales cuyos RIF finalicen en 1 y 2, cobra importancia planificar
de manera inmediata su cierre contable y fiscal, de tal manera de poder anticipar la
cifra del impuesto a pagar, que es uno de objetivos principales de la planificación
tributaria, en aras de obtener el recurso monetario y cumplir con los montos y plazos
previstos para la extinción de la obligación tributaria apegados a las normas jurídicas
vigentes.

La planificación tributaria pretende estudiar la incidencia de la diversidad de tributos


presentes en la legislación del país, en los Gastos y Costos con el propósito de
establecer el margen de utilidad, previendo pérdidas económicas en las diferentes
operaciones que esta realiza.

Igualmente, debe tomar en cuenta para este momento crucial en el cual se decidirá,
como es la situación actual de la Nación y sus pronósticos, su posición en el
mercado, el régimen laboral, las expectativas de los inversionistas, su capacidad de
endeudamiento, los activos en los que se apoya, entre otros datos.

En conclusión estimados lectores la planificación tributaria permite el


aprovechamiento de opciones de ahorro que las leyes tributarias, de manera
expresa, ponen a disposición de los contribuyentes. La planificación tributaria es
pues, un sistema desarrollado por los sujetos pasivos para disminuir su carga fiscal
mediante las vías de salidas que la misma ley civil, mercantil o tributaria le permite
según sea el caso.

Por ende es considerada un instrumento dirigido a optimizar o reducir los costos


fiscales de empresas y particulares mediante la utilización eficiente de la legislación
vigente.

Planificación Tributaria,
Im 12DIC2016

PPlanificación fiscal en Venezuela


FUNDAUDO.

FUNDACION PARA LA PROMOCION Y DESARROLLO UNIVERSIDAD DE ORIENTE.

EXPERTO TRIBUTARIO.

Planificación, evasión y elusión fiscal

ELABORADO POR:

JUNIO DE 2004.

INTRODUCCIÓN

Una planificación fiscal pretende conocer a priori las consecuencias fiscales de las decisiones
individuales, para poder así actuar de la forma más adecuada. Aunque pagar impuestos sea
una obligación ineludible, el sistema tributario permite ciertas opciones que conviene conocer,
saber cuantificar y comparar.

Mediante la Planificación Fiscal, se pueden estudiar las alternativas legales y trazar las
estrategias adecuadas para ahorrar muchos recursos en impuestos.

Sin embargo, en el marco de la Planificación Financiera, las cuestiones impositivas revisten


especial relevancia, al punto de resultar, en algunos casos, una clave principal para el éxito de
un plan.

Las normas tributarias de cada país están constituidas por leyes de fondo y de procedimiento
sujetas a continuas modificaciones, que merecen ser comparadas en forma permanente con las
normas y prácticas de otros países.

De esta forma, los especialistas en Planificación Fiscal Internacional están en condiciones de


monitorear en tiempo real un mapa de oportunidades económicas ligadas con la búsqueda de
los mejores Standard fiscales mundiales, en cuanto a niveles de tributación impositiva entre
distintos países, y el grado de eficiencia y transparencia de las distintas administraciones
tributarias

La resistencia al tributo es una noción de naturaleza sociológica, que pretende identificar las
diversas formas que adopta el incumplimiento de la obligación tributaria. La noción está referida
a una conducta humana, a un comportamiento de oposición frente a la obligación tributaria.

La evasión y la elusión de impuestos y contribuciones fiscales no son nuevas. Son un fenómeno


universal que ha estado presente en todo tiempo y lugar, en todas las clases sociales y todos
los sectores de la sociedad. Sin embargo, es importante saber que el rápido crecimiento de la
economía internacional, hizo que perdieran interés frente al rápido crecimiento de las bases
impositivas, la aparición de nuevos tributos de alta elasticidad como el IVA y el incremento en
las tasas de impuestos, se presenta como innovación en las últimas dos décadas y este interés
ha vuelto al primer plano por varias razones, entre las cuales pueden mencionarse las
siguientes:
1) El crecimiento de déficit fiscal, unido a las grandes dificultades políticas para reducir el gasto
público o aumentar las tasas impositivas.

2) La presión social para establecer una mayor equidad, de forma tal que individuos con niveles
de ingreso similares no hagan efectivo el tributo.

3) El crecimiento de la informalidad y del trabajo por cuenta propia en zonas urbanas, asunto
de especial preocupación en Venezuela.

Llama la atención la escasez de referencias a la evasión y elusión de las contribuciones para


seguridad social, y dentro de las existentes, el poco peso que tiene el régimen de salud frente
al régimen de pensiones. La razón para ello, posiblemente, es el hecho de que en muy pocos
países del mundo, y en especial en los países más desarrollados que generan mayor cantidad
de estudios, se ha tratado de llevar a la práctica un seguro universal de salud financiado con
aportes fiscales y subsidios.

LA PLANIFICACIÓN FISCAL.

La Planificación Fiscal es una herramienta estratégica de decisión de los negocios,


caracterizado por un conjunto coordinado de comportamientos empresariales, tendientes a
crear relaciones y situaciones jurídicas orientadas a la optimización de la carga fiscal, dentro del
marco de la legalidad, disminuyendo costos, en otras palabras un ahorro fiscal y aumentando
así la competitividad, siendo una actividad perfectamente legitima.

La metodología del trabajo de Planificación Fiscal se basa en la evaluación del caso bajo
análisis, para luego, con los datos obtenidos, profundizar su estudio, y desarrollar esquemas de
ahorro fiscal con total cumplimiento de las normas legales.

Todo esto es aplicable para personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras.

Actualmente la tributación merece una especial atención, debido a que excede el límite del
tributo liquidado sobre hechos pasados. Ahora, es necesario contar con la experiencia de lo
ocurrido, para poder adoptar decisiones con vistas al futuro.

Por ello se ha desarrollado el concepto de Planificación Fiscal, para permitir a empresas,


inversores y emprendedores poder planificar y minimizar los costos impositivos.

Para realizar su trabajo, el Planificador Fiscal debe evaluar la información disponible acerca de
los siguiente aspectos:

 Cuál es la forma de sociedad actual del negocio o explotación comercial y cuál es la forma más
adecuada para el país en cuestión.

 Cuál es la estructura de financiamiento más aconsejable

 Qué controles existen en materia de precios de transferencia de bienes tangibles e intangibles

 La existencia de tratados para evitar doble tributación.

 La existencia de restricciones fiscales o cambiarias a la repatriación de capitales y/o utilidades


 La existencia de restricciones con relación a los pagos por asesoramiento técnico prestado desde
el exterior, y cuál es el costo fiscal

 Cuál es el tratamiento fiscal para los regímenes de promoción y diferimiento de impuestos.

El sistema fiscal vigente en Venezuela ofrece muy pocas posibilidades para la orientación y
regulación de la actividad económica, debido a que depende básicamente de un solo sector,
ligado al comercio exterior; los cambios que puedan ocurrir en la actividad económica no se
reflejan suficientemente en los aspectos fiscales, debido que no existen mecanismos
automáticos de respuesta, que sirvan para hacer frente a los cambios que se produzcan y que
son necesarios.

Aunque los impuestos son algo inevitable, una previsión adecuada puede permitir ahorros
sustanciales en la cuantía de las obligaciones tributarias, así como diferir el momento en que su
pago ha de hacerse efectivo. Por eso, a la hora de emprender cualquier actividad económica, o
incluso al tomar otras decisiones de tipo más personal, deben ponderarse las consecuencias
fiscales, para así elegir la alternativa más ventajosa.

Tres son los objetivos de la lección:

 Aprender a medir la incidencia de los impuestos en diversas situaciones.

 Aprender a elegir la alternativa que permite maximizar los resultados de una actividad, después
de impuestos.

 Saber seleccionar el momento más oportuno para llevar a cabo el pago de los impuestos.

EJEMPLO:

El mecanismo funciona de la siguiente manera: una empresa "A" que realice operaciones de
ventas o prestación de servicios, cuyos beneficios sean gravados en el país donde opera, país
éste con un alto grado de tributación interna, fijará precios reducidos en las facturaciones de
sus bienes y servicios a una empresa vinculada "B", en forma tal que el rendimiento de la
empresa "A" sea menor en su país y a su vez, la empresa "B" importadora de los bienes y
servicios, teniendo un menor costo de adquisición de los mismos, presentará un rendimiento
mucho mayor que si le hubiesen fijado precios en sus adquisiciones equivalentes a aquellos
que se fijan a través del libre comportamiento de las variables del mercado. De esta manera,
este beneficio obtenido por la empresa "B" representa un sacrificio del rendimiento de la
empresa "A", con el fin de que sea gravado en el otro país, que lógicamente presentará un
régimen tributario, aplicable a los beneficios empresariales, mucho mas favorable

LA EVASIÓN TRIBUTARIA.

CONCEPTO: La evasión tributaria es el incumplimiento total o parcial por parte de los


contribuyentes en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias legales con el fisco, y
como tal es susceptible de recibir las sanciones previstas en la ley, en caso de ser detectada.

También se puede definir como la eliminación o disminución de un monto tributario producido


dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlos y
que no la hacen utilizando medios fraudulentos u omitiendo conducta ya normales por la Ley; la
cual se fundamenta en:

 Se presenta por evadir el pago al cual está obligado el contribuyente y cuando existe disminución
en el monto exigido.

 La norma transgredida tiene su ámbito de aplicación en una determinada nación, es decir, debe
referirse a un determinado país.

 Se produce para aquellos que están jurídicamente obligados a pagar un determinado tributo.

 Es compresiva de todas las conductas contraria a derecho, que tengan como resultado la
eliminación o disminución de la carga tributaria con exclusión de que la conducta sea fraudulenta
o por omisión

 Conducta antijurídica, ya que toda evasión tributaria es violatoria de las disposiciones legales.

La evasión fiscal puede tratarse como un problema de teoría de juegos, según algunos
estudiosos en la materia como Allingham y Sandmo, en el año 1972: “El contribuyente se
enfrenta a la decisión de evadir o no evadir. Es como una lotería, que se puede comprar o no.
Para un individuo racional, la decisión se toma comparando el valor esperado de los beneficios,
bastante ciertos, con el valor esperado de los costos, bastante inciertos, asociados con dicha
decisión.”

La medición de la evasión tributaria requiere de un conjunto de información y una metodología


específica para cada impuesto; en general el intento de medir el nivel de la evasión fiscal, tiene
tres problemas centrales:

 Por su propia naturaleza, la información para medir la evasión es limitada e imprecisa, porque la
"verdadera" información se oculta. Las dificultades surgen de la naturaleza misma del fenómeno,
cuyas estructuras básicas reposan sobre lo "subterráneo", lo "invisible", lo "informal"; en fin,
sobre un fenómeno cuya esencia es desconocido.

 Es difícil evitar el hecho de que los evasores tienden a no contestar o a dar la misma información
errada que le dan al fisco, mientras los no evasores tienden a dar la información correcta.

 La estructura del sistema impositivo está "contaminada" o "influenciada" por el grado de evasión.
La comparación correcta sería entre el recaudo actual en un escenario con evasión y el recaudo
potencial en un escenario sin ella, con las tasas que podrían prevalecer si no hubiera evasión y no
con las tasas actuales "contaminadas" por dicho fenómeno.

Las metodologías reportadas para la medición de la evasión fiscal se distinguen por el carácter
de la indagación (directo/indirecto), el nivel de agregación de la información (macro/micro), por
las técnicas estadísticas utilizadas (simulación/estimación econométrica), por el tipo de base
tributaria analizada (IVA / impuestos a la nómina).

En Chile, por ejemplo, las metodologías utilizadas implican una comparación entre el recaudo
efectivo y el recaudo teórico, de acuerdo con la legislación vigente de ese país. Los estudios
sobre evasión se refieren a tres grandes dimensiones del fenómeno:
 La comparación de las personas registradas y que declaran, frente a las que deberían estar
registradas y declarar.

 La comparación entre las bases tributarias “reales” y las que declaran los contribuyentes al fisco.

 La comparación entre el recaudo efectivo y el recaudo teórico esperado, sí todas las personas
obligadas declaran, si las bases tributarias declaradas coinciden con las reales, y si el
contribuyente paga efectivamente lo que debe.

Estos métodos se pueden clasificar en dos grandes categorías:

Métodos directos: que utilizan muestras de “contribuyentes potenciales” para hacer


seguimientos y auditorias, con diferentes grados de cubrimiento y profundidad. También se
incluyen como métodos directos las encuestas de opinión, para medir actitudes en torno al
problema tributario, y modelos de juegos experimentales para medir las actitudes individuales
frente al riesgo, que puedan dar luces sobre los fenómenos de evasión, con base en muestras
representativas.

Métodos indirectos: que se valen de “rastros” o “indicios” que dejan los fenómenos de evasión
en variables económicas observables. Estas señales son captadas por el sistema financiero,
por las encuestas de hogares (fuerza de trabajo y presupuestos y gastos familiares), por las
estadísticas laborales, y por el sistema de cuentas nacionales o regionales, incluyendo matrices
de insumo producto, entre otros.

LA ELUSION TRIBUTARIA.

CONCEPTO: es la conducta que lleva a evitar la declaración y pago de impuestos, usando


espacios o vacíos que deja la ley, sin que ello constituya delito o infracción a ninguna norma
legal, y por tanto, no es susceptible de ser sancionada.

También la podemos definir como las actuaciones desplegadas por el contribuyente y


orientadas a eludir el menoscabo de la riqueza de éste, como consecuencia el pago que debe
realizar a la administración tributaria, por haberse colocado en los presupuestos establecidos
en la Ley Tributaria, referidos a la materialización del hecho generador o hecho imponible que
lo vincula con el nacimiento de la obligación tributaria.

A pesar de sus diferencias, la evasión y la elusión tienen los mismos efectos económicos, debido
a lo siguiente:

 Disminuyen los ingresos fiscales.

 Distorsionan la asignación de recursos.

 Violan los principios de equidad horizontal y vertical.

 Desplazan la carga tributaria hacia los que declaran correctamente.

 Afectan la competencia, ya que los evasores tienen ventaja de mercado frente a los no evasores.

 Aumentan los costos de fiscalización.


Reducen la disposición de los contribuyentes a declarar correctamente.

EJEMPLO:

La empresa "A" con un menor grado de tributación interna en el país donde opera, sobrefactura
sus exportaciones de bienes y servicios a una empresa "B" sujeta a un régimen de imposición
menos favorable. En este caso, la empresa "A" tendría un mayor margen de beneficios
gravables y la empresa "B" por su parte, al presentar un mayor costo de adquisición, arrojará
en teoría, una utilidad mucho menor. Es pues evidente el traslado de beneficios entre las
empresas vinculadas. Así, de medir el rendimiento global del grupo, se detecta una
maximización del beneficio asociado a él, toda vez que la carga tributaria total se reduce por la
aplicación de la práctica relativa a los precios de transferencia. Este mecanismo desde el punto
de vista de los países en donde operan las filiales, se convierte en una verdadera práctica de
elusión fiscal para aquella jurisdicción en la que se sacrifica el rendimiento de una afiliada,
subsidiaria o matriz, en beneficio del rendimiento global del grupo de empresas.

DIFERENCIAS

PLANIFICACIÓN EVASIÓN ELUSIÓN


Es el incumplimiento total o Es la conducta que lleva a
parcial por parte de los evitar la declaración y pago
contribuyentes en la de impuestos, usando
declaración y pago de sus espacios o vacíos que deja la
Es licita cuando se elige la
obligaciones. Se presenta ley, sin que ello constituya
mejor alternativa legal entre
cuando el contribuyente delito o infracción a ninguna
posibles opciones económicas
evade el pago de su norma legal, y por tanto, no
que permitan reducir la carga
obligación, siendo ilegitimo e es susceptible de ser
impositiva.
ilícito y es considerado delito. sancionada. Son compor-
También se presenta cuando tamientos lícitos y legítimos,
existe disminución en el tendientes a evitar o moderar
monto debido. la carga impositiva.
CONCLUSIONES.

Una de las mayores fallas de nuestro sistema fiscal vigente, es que otorga un amplio margen
de evasión tributaria. Observándose que este margen es marcadamente diferente en diversos
sectores de la vida económica de nuestro país. Esta situación determina que, de acuerdo al tipo
de contribuyente, se cumpla en grados diferentes con la obligación tributaria que a su vez
produce un relajamiento en la moral tributaria, pues es injusto, que mientras algunos
contribuyentes pagan una proporción adecuada de la carga tributaria que le corresponde, otros
lo hacen con proporciones insignificantes con las obligaciones creadas. La generalización de
este fenómeno hace que la evasión tributaria no llegue a considerarse como el delito que
realmente es y no sea sancionado moralmente por la sociedad.

En términos generales, a nadie le gusta pagar impuestos. En las sociedades se observa que el
hombre busca todos los medios posibles para obtener beneficios individuales con el propósito
de buscar la evasión tributaria, pero se hace necesario enfatizar la necesidad de crear una
conciencia tributaria en la población.
Las autoridades deben promover un ambiente favorable al cumplimiento de las obligaciones
fiscales, llevar a un cambio paulatino del comportamiento del contribuyente, para lo cual debe
dársele la oportunidad de rectificar su conducta, castigando más fuertemente a los reincidentes.

Se debe disponer en Venezuela de una mejor información con respecto a la cuantía de la


evasión tributaria, lo cual es importante por diversas razones: Primero, permite a la
administración tributaria orientar mejor su fiscalización. Si la administración tributaria tuviese
estimaciones de evasión por impuestos, mecanismos de evasión, zona geográfica o sector
económico, podría asignar mejor los recursos para la fiscalización, mejorando así su efectividad.
En segundo lugar, permitiría medir los resultados de los planes de fiscalización y realizar
modificaciones cuando se requieran.

Finalmente, la evasión tributaria puede ser usada, con ciertas limitaciones, como una medida
de la eficacia de la administración tributaria. El gobierno debe considerar la evasión tanto al
momento de decidir el presupuesto de la administración tributaria como al analizar las posibles
modificaciones que requiere nuestra Legislación Tributaria.

Normalmente el Ejecutivo Nacional y el Legislativo determinan la estructura tributaria y el


presupuesto de la administración tributaria, pero delegan la responsabilidad a la administración
tributaria de recaudar los impuestos. De ahí la importancia del uso de indicadores que permitan
medir el desempeño de dicha administración. Si el objetivo asignado a ésta es mejorar el
cumplimiento tributario, entonces el indicador de desempeño apropiado es la tasa de
cumplimiento, es decir, mejor es el rendimiento de la administración tributaria cuanto mayor es
la tasa de cumplimiento.

Medir la evasión no es una tarea fácil. Por razones obvias, preguntar directamente es la forma
menos confiable para observar esta variable: los agentes involucrados difícilmente revelarán
cuánto impuesto han dejado de pagar en un período dado, aun cuando se les garantice total
anonimato. Por lo demás, es posible que muchos contribuyentes ni siquiera tengan una
cuantificación precisa de lo que evaden. En este sentido, los métodos de medición deben seguir
vías indirectas para obtener resultados más confiables.

Los beneficios y efectos de la elusión son los mismos que los de la evasión; sin embargo, sus
costos son muy diferentes. Los costos de la evasión son las sanciones aplicadas si es
detectada, más los costos en que incurre el contribuyente para esconder la realidad y presentar
una declaración consistente al fisco. Los costos de la elusión son únicamente los costos en que
incurre el contribuyente para encontrar los vacíos o espacios que deja la ley, que en general es
compleja por su alto contenido de tecnicismos. Estos costos pueden ser muy bajos para la
mayoría y sólo pueden adquirir alguna significación para grandes empresas o grandes
patrimonios.

Se hace necesario que las sanciones en Venezuela sean mas eficaces y no sean realizadas de
forma tan débiles, ya que el contribuyente incurriría de manera recurrente en los delitos de
evasión y elusión tributaria.

BIBLIOGRAFIA

o Curso de Finanzas, derecho financiero y tributario. Villegas Héctor. 1.999.

o La Tributación en la Constitución de 1.999. Carrillo Tomás. 2.001


o Domínguez Barrero, f. y López Laborda, j. (2001), Principios de planificación fiscal.
Papeles de Economía Española, en prensa.

o www.todoelderecho.com

o www.veedores.com

o www.seniat.gov.ve

o www.mf.gov.ve.

o http://noticias.juridicas.com Leggio, Contenidos y Aplicaciones Informáticas, S.L

Planificación Tributaria
February 06, 2012

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“El proceso de toma de decisiones para alcanzar un futuro


deseado, teniendo en cuenta la situación actual y los factores
internos y externos que pueden influir en el logro de los objetivos
es Planificación" (Jiménez, 1982).

La planificación se encuentra sumergida en todas las áreas de


la empresa, encabezada por los directivos y gerentes. Por lo
tanto, se lleva a cabo de forma empírica en diferentes
actividades cotidianas y de manera formal cuando se depende
de una planificación adecuada y sistemática. Existen diversos
tipos de Planificación según las áreas y situaciones. Por el
momento, nos enfocaremos en la Planificación Tributaria,
aspecto que hoy día en nuestro país las empresas deberían
tomar en consideración.

¿Qué es la Planificación Tributaria?


La Planificación Tributaria NO es la exclusión de ingresos ni se
trata de esconderlos y mucho menos evadir las obligaciones
fiscales. Por tal razón, es una herramienta administrativa que
evita violentar las leyes y normas. Simplemente es conocimiento,
interpretación e implementación de esos recursos jurídicos en el
momento oportuno para evitar sanciones e incumplimiento de
Deberes Formales, por defraudación y evasión en los pagos del
tributo que le corresponda hacer.

Desde otro punto de vista, muchos opinan que la Planificación


Tributaria es la disminución de la tensión tributaria.

En tal sentido, es relevante decir que este tipo de planificación


le ofrece a las empresas venezolanas amparar estrategias que
dentro del marco legal vigente proporcionen una erogación
justa de su obligación tributaria sin dejar de cumplir con el
Estado y de ésta forma continuar con su funcionamiento
económico.

A continuación se presenta un resumen en la normativa vigente


que resulta relevante para tal planificación:

Constitución
Art 103, contribuciones a proyectos educativos públicos serán
reconocidos como desgravámenes al I.S.L.R

Ley de I.S.L.R
Art 14, exentos de impuestos las instituciones benéficas, siempre
que sus ingresos se hayan obtenidos para lograr los fines
señalados.
Art 27, numeral 19, gastos de publicidad y propaganda causados
o pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en
beneficio del propio contribuyente pagador.
Art 27, numeral 20, gastos de investigación y desarrollo
efectivamente pagados dentro del ejercicio gravable.

I.V.A
Art. 16, No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley: las
operaciones y servicios en general realizados por los bancos,
institutos de créditos y demás empresas enumeradas en este
artículo.

Art 17, 18 y 19, estarán exentos del impuesto establecido en esta


Ley todos los enumerados en estos artículos.

Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos


Conexos
Art 9, el ejecutivo puede exonerar del impuesto a:
1. Las entidades y establecimientos públicos cuyo objeto
primordial sea de carácter científico, docente, artístico, cultural,
deportivo, recreacional o de índole similar.
2. Los establecimientos privados sin fines de lucro, que se
dediquen principalmente a realizar actos benéficos,
asistenciales, de protección social o con destino a la fundación
de establecimientos de la misma índole o de culto religioso de
acceso al público o a las actividades referidas en el ordinal
anterior.

Ley Orgánica para la Protección del Niño y del Adolescente


Art 344. Las personas naturales o jurídicas que efectúen
liberalidades o donaciones a favor de los programas o las
entidades de atención a que se refiere esta Ley tienen derecho
a deducir el monto de las mismas en el doble de los porcentajes
contemplados en el artículo 27 parágrafo decimotercero y
decimocuarto de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Cuando la liberalidad o donación se efectúe a favor de los


Fondos de Protección del Niño y del Adolescente, la deducción
será del triple de dichos porcentajes.

Ley del Deporte


Art 69, El Ejecutivo Nacional promoverá el desarrollo de la
industria deportiva a cuyo efecto, definirá políticas crediticias y
de cualquier otro orden, necesarias para la consecución de
estos fines. Asimismo, adoptará las medidas pertinentes para
asegurar el suministro de los bienes destinados a la práctica del
deporte, propondrá en un plazo no mayor de seis (6) meses,
incentivos y exenciones fiscales que apoyen y fomenten la
actividad deportiva en todo su alcance, mediante la
proposición de reformas a la Ley Orgánica de Impuesto sobre la
Renta, la Ley General del Impuesto a las Ventas, la Ley de
Aranceles de Aduana y otras leyes que de una u otra forma
representen cargas económicas directas a la actividad
deportiva.

Lo anteriormente señalado resulta importante para que el


asesor deba considerar el tipo de tributo a aplicar y además
estar actualizado sobre Decretos, Resoluciones y Providencias,
a fin de generar ahorro para la empresa que permitan realizar
al contribuyente sus actividades normales, generadoras de
lucro sin incurrir en hechos gravados.
Importancia de la planificación fiscal y financiera de tu
empresa

Agosto 6, 2016
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Raul Gil Arias.- En este artículo vamos analizar que motivado a las circunstancias de riesgo país,
la incertidumbre financiera y la inseguridad jurídica, aunado a la falta de índices de inflación y las recientes
REFORMAS FISCALES, cobra importancia en toda empresa, la PLANIFICACIÓN FINANCIERA Y FISCAL.
Es importante destacar que el Impuesto de Valor Agregado al Doce por ciento (12%), represento en su
momento (Abril-09) un Treinta y Tres (33,33%) de aumento en términos porcentuales respecto de la alícuota
anterior. Este impuesto es regresivo, que son aquellos que se cobran a todos por igual, sin importar
la capacidad económica de una persona, lo cual se traduce en un impuesto que es mayor para quienes
menos tiene, en proporción a su ingreso, pudiendo afectar severamente su economía personal. Al analizar
el presupuesto nacional del 2016, los Ingresos están representados en un Setenta y Cinco por ciento (75%)
por ingresos fiscales producto de la recaudación de los impuestos pagados por las personas naturales y
jurídicas. El Impuesto al Valor Agregado (IVA), adicionalmente al Treinta y Cuatro por ciento (34%) que pagan
la mayoría de las empresas anualmente por concepto de Impuesto sobre la Renta, más el Uno por ciento
(1%) por Impuesto a todas las transacciones que deben pagar los Contribuyentes Especiales, más el 0,75%
en promedio por concepto de Impuestos Municipales, más el impuesto indirecto que es la inflación
que se estima se sitúe en un 500% en el año 2016, tomando en cuenta que el año 2015 fue de 181% según
el Banco Central de Venezuela (BCV), más los aporte realizados al INCES del 3% trimestral, más los aportes
patronales de Seguro Social Obligatorio (9%) y el aporte por BANAVIH (1%), y los aportes parafiscales del
1% por concepto de Ley del Deporte, Cultura y Droga, llegamos a la conclusión
que debemos tomar previsiones y establecer estrategia para elaborar una planificación fiscal .

Quiero insistir en el sentido que ahora más que nunca cobra importancia, la PLANIFICACIÓN
FINANCIERA Y FISCAL ya que debemos ser oportunos en la toma de las decisiones como líderes de
nuestras empresas. En ese sentido se deben seguir los siguientes acciones a los fines de
poder determinar los impuestos a pagar así como la rentabilidad de su negocio en momentos de crisis. A
continuación citare los pasos básicos para poder realizar una planificación fiscal:
1. Elaborar un Presupuesto Financiero, que implica una estimación de los ingresos,
costo de producción y/ o servicios ( Mano de obra, Compra de Materia Prima y Carga
Fabril), estimar los Gastos operativos tales como Gastos administrativos, de ventas y
Financieros.
2. Determinar el resultado del ejercicio financiero antes de Impuesto sobre la renta, y
el impuesto a pagar estimado.
3. Diseñar una planificación fiscal conjuntamente con su asesor tributario, que debe
tener un conocimiento financieros, contable, jurídicos y tributarios, especialmente
de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que establece en su artículo 27
las deducciones y los gastos que pueden imputarse teniendo en
cuenta ciertas condiciones tales como: Sueldos y salarios pagados a directores,
socios, gerentes, administradores( Máximo 15% de los ingresos brutos),
invertir en publicidad y mercadeo, gastos que este directamente relacionados con
el objeto por el cual fue constituida la empresa.
TIPS TRIBUTARIOS:
 Mediante Gaceta Oficial 40.873, Decreto 2.287, publicado el 28 de marzo del 2016, en
vigencia desde el 1 de enero del 2016 al 31 de diciembre del 2018 (tres años),
se exonera del pago de ISLR de los enriquecimientos de las actividades agrícolas,
forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras y piscícolas, obtenidas por personas
naturales y jurídicas, residentes en el país, tema que ampliaremos próximamente.
 Una vez efectuada la Declaración Estimada de Rentas, sugiero a las empresas
planificar estrategias financieras y fiscales para tener un ahorro importante en el pago
de IMPUESTOS, por lo que le recomiendo reunirse con su asesor tributario y
solicitarle los cálculos y tomar previsiones en su flujo de caja. Si tienes o dispones
de Créditos Fiscal producto de pago de Impuesto sobre la renta o IVA, recuerden
que puedes venderlos y cederlos a empresas que lo requiera. Igualmente si
requieres de Créditos Fiscales puedes comprarlos, sugiero ubicar un asesor tributario
para conocer del tema y obtener ahorros considerables en el tema de
los impuestos y planificación fiscal.
 EXIGE TU FACTURA : Al exigir tu factura te permite contar con un soporte contable y
legal de cada operación y es el único documento mediante el cual se puede hacer
un reclamo por la compra y te da derecho a exigir cumplimiento de contratos. Este
documento asegura que el comerciante pague sus impuestos, por lo que si usted
no la exige, está contribuyendo con la evasión fiscal,
ya que la venta no queda registrada. SANCIONES : Usted sabía que
el hecho de no exigir la factura, acarrea multa al comprador de hasta 5 unidades
tributarias (UT); así como no emitirla y entregarla por parte del comerciante es
sancionado desde 1 U.T hasta un máximo de 200 U.T y cierre de establecimiento.
¿Qué HACER CUANDO UN COMERCIO TE OFRECE UN ARTICULO EN OFERTA A CAMBIO
DE NO EMITIR FACTURA? Denunciar al comercio ante el SENIAT a través de la línea 08000-SENIAT,
o escribir a asiste@seniat.gob.ve o personalmente acudir a las oficinas del SENIAT. No dejes que te cobren
el IVA a través de tickets emitidos por simples sumadoras o maquinas no autorizadas, la factura emitida
por la maquina fiscal es válida si se trata de una maquina autorizada y con la etiqueta del SENIAT en un
lugar visible. Cada vez que haces una compra, estas pagando el IVA, y garantiza que el comerciante
va a entregar al Fisco, EXIGE LA FACTURA.

TIPS FINANCIEROS:
“La Actitud y Estrategias ante la Crisis”.

Es en la crisis que nacen las grandes estrategias, la actitud es la clave, debemos desarrollar una cultura
empresarial proactiva. La Crisis es tiempo de Oportunidades. En situaciones de crisis como las que hoy
enfrentamos, es necesario que las empresas y profesionales con visión y metas claras seguirán luchando en
medio de las dificultades, si nos mantenemos enfocados en nuestros objetivos tendremos mayores
oportunidades para alcanzar nuestras metas. No hay nada peor que tomar decisiones en base a la
improvisación. El enfoque, la planificación, la dedicación y constancia cuatro virtudes que ayudaran a llegar
a puerto seguro. Este es el momento de optimizar los recursos materiales y humanos. Maximizar
los beneficios de nuestras empresas. Los empresarios nos encontramos con muchos retos.
El incumplimiento de las normas legales puede devenir en problemas laborales y contingencias tributarios
que pueden llegar a provocar el cierre temporal o definitivo de la empresa. Asesórese con profesionales
contables, financieros, legales y tributarios y pague sus impuestos.

Recomendaciones para épocas difíciles:


1. Establecer prioridades: Compra de materia prima e insumos, cubrir costos operativos
y fijos, disminuir a su mínima expresión los gastos.
2. Planificar Financieramente y Fiscalmente de manera periódica mensual y efectuar
los ajustes necesarios, ya que estamos en una economía hiperinflacionaria.
Sugiero trazar metas y objetivos.
3. Debemos tener presente que la crisis afecta Proveedores y Clientes.
4. Recordar que gerencia significa anticipar.
Recomiendo a los empresarios afrontar de manera proactiva los cambios económicos globales. Aplicar
medidas estratégicas a tiempo y oportunas a los fines de minimizar el impacto y hacer que su empresa salga
fortalecida. Y tenga siempre presente que la eficiencia ante la crisis es de suma importancia. En
estos tiempos de crisis debemos planificar y presupuestar nuestros gastos.
Para las finanzas personales sugiero y Recomiendo adquirir una póliza de seguros para proteger sus bienes
tales como vivienda, vehículo y de hospitalización, a los fines de blindarse. Y por último establecer plan de
ahorro mensual familiar de acuerdo a presupuesto de ingresos y gastos.

La prioridad debe ser protegerse de la inflación. Activos importantes tales como bienes inmuebles.
Endeudarse puede ser un buen negocio, porque los costos financieros están por debajo de la inflación. Es
tiempo de preservar el Patrimonio. DIOS ME LOS BENDIGA.

Gerenciauestos y Gerencia

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