Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Esta condición ineludible del tributo también está presente en el artículo 317 de la
CNRBV, que reza: No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no
estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes…
Por ello el Estado busca por medio de estos mandatos, la aplicación del principio de
legalidad, a efectos de limitar el poder tributario de las instituciones públicas y
proteger los derechos de los contribuyentes.
Es así como en aras de disminuir el déficit fiscal existente por el agotamiento del
modelo rentista, el Gobierno venezolano optó a partir del año 1994 por percibir
ingresos a través de otras fuentes como los tributos, en tal sentido fundó un
organismo que le permitiera incrementar la recaudación, mediante la creación del
Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENIAT) que posteriormente sería
llamado Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (1999),
asimismo durante el mencionado año 1994 en Venezuela se realizaron reformas al
Código Orgánico Tributario, a la Ley del Impuesto Sobre La Renta, aplicó el
Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor, además estableció el cobro del
Impuesto a las sobre Cuentas Mantenidas en Instituciones Financieras y el
Impuesto a los Activos Empresariales que fue derogado posteriormente, entre otros
cambios impositivos.
No obstante, estas no serían las únicas reformas que afectarían al sujeto pasivo,
porque para el año 1999 el Estado efectuó otra serie de cambios en el ámbito
jurídico tributario, dirigidas en principio a la Constitución Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela así como específicamente a los tributos considerados de
mayor interés para la época vale decir, la Ley del Impuesto al Consumo Suntuario
y Ventas al Mayor la cual adoptó nuevamente el nombre de Impuesto al Valor
Agregado, por otra parte a la Ley de Impuesto Sobre La Renta se le incorporó el
principio de Renta Mundial, el régimen de Precios de Transferencias y de
Transparencia Fiscal además se estableció el cobro del Impuesto al Débito Bancario
y se modificaron disposiciones en el Código Orgánico Tributario en el año 2001.
Resulta imposible ignorar la difícil realidad que los empresarios venezolanos deben
enfrentar para poder sobrevivir y alcanzar el éxito en una economía marcada por
factores de desequilibrio e incertidumbre los cuales se han venido acumulando
durante los últimos veinticinco años, estos han gestado un tenso clima de
inestabilidad política, aunado a una política fiscal restrictiva, regulación de precios,
un prolongado control del tipo de cambio, un gasto público que aumenta cada día
más, inflación y distorsión en los precios, desabastecimiento.
Así las cosas, esta serie de circunstancias inducen a las compañías a estudiar todas
aquellas posibilidades estratégicas y legales que le permitan seguir desarrollándose
favorablemente en medio de estas circunstancias que conforman el escenario
económico nacional actual.
Igualmente, debe tomar en cuenta para este momento crucial en el cual se decidirá,
como es la situación actual de la Nación y sus pronósticos, su posición en el
mercado, el régimen laboral, las expectativas de los inversionistas, su capacidad de
endeudamiento, los activos en los que se apoya, entre otros datos.
Planificación Tributaria,
Im 12DIC2016
EXPERTO TRIBUTARIO.
ELABORADO POR:
JUNIO DE 2004.
INTRODUCCIÓN
Una planificación fiscal pretende conocer a priori las consecuencias fiscales de las decisiones
individuales, para poder así actuar de la forma más adecuada. Aunque pagar impuestos sea
una obligación ineludible, el sistema tributario permite ciertas opciones que conviene conocer,
saber cuantificar y comparar.
Mediante la Planificación Fiscal, se pueden estudiar las alternativas legales y trazar las
estrategias adecuadas para ahorrar muchos recursos en impuestos.
Las normas tributarias de cada país están constituidas por leyes de fondo y de procedimiento
sujetas a continuas modificaciones, que merecen ser comparadas en forma permanente con las
normas y prácticas de otros países.
La resistencia al tributo es una noción de naturaleza sociológica, que pretende identificar las
diversas formas que adopta el incumplimiento de la obligación tributaria. La noción está referida
a una conducta humana, a un comportamiento de oposición frente a la obligación tributaria.
2) La presión social para establecer una mayor equidad, de forma tal que individuos con niveles
de ingreso similares no hagan efectivo el tributo.
3) El crecimiento de la informalidad y del trabajo por cuenta propia en zonas urbanas, asunto
de especial preocupación en Venezuela.
LA PLANIFICACIÓN FISCAL.
La metodología del trabajo de Planificación Fiscal se basa en la evaluación del caso bajo
análisis, para luego, con los datos obtenidos, profundizar su estudio, y desarrollar esquemas de
ahorro fiscal con total cumplimiento de las normas legales.
Actualmente la tributación merece una especial atención, debido a que excede el límite del
tributo liquidado sobre hechos pasados. Ahora, es necesario contar con la experiencia de lo
ocurrido, para poder adoptar decisiones con vistas al futuro.
Para realizar su trabajo, el Planificador Fiscal debe evaluar la información disponible acerca de
los siguiente aspectos:
Cuál es la forma de sociedad actual del negocio o explotación comercial y cuál es la forma más
adecuada para el país en cuestión.
El sistema fiscal vigente en Venezuela ofrece muy pocas posibilidades para la orientación y
regulación de la actividad económica, debido a que depende básicamente de un solo sector,
ligado al comercio exterior; los cambios que puedan ocurrir en la actividad económica no se
reflejan suficientemente en los aspectos fiscales, debido que no existen mecanismos
automáticos de respuesta, que sirvan para hacer frente a los cambios que se produzcan y que
son necesarios.
Aunque los impuestos son algo inevitable, una previsión adecuada puede permitir ahorros
sustanciales en la cuantía de las obligaciones tributarias, así como diferir el momento en que su
pago ha de hacerse efectivo. Por eso, a la hora de emprender cualquier actividad económica, o
incluso al tomar otras decisiones de tipo más personal, deben ponderarse las consecuencias
fiscales, para así elegir la alternativa más ventajosa.
Aprender a elegir la alternativa que permite maximizar los resultados de una actividad, después
de impuestos.
Saber seleccionar el momento más oportuno para llevar a cabo el pago de los impuestos.
EJEMPLO:
El mecanismo funciona de la siguiente manera: una empresa "A" que realice operaciones de
ventas o prestación de servicios, cuyos beneficios sean gravados en el país donde opera, país
éste con un alto grado de tributación interna, fijará precios reducidos en las facturaciones de
sus bienes y servicios a una empresa vinculada "B", en forma tal que el rendimiento de la
empresa "A" sea menor en su país y a su vez, la empresa "B" importadora de los bienes y
servicios, teniendo un menor costo de adquisición de los mismos, presentará un rendimiento
mucho mayor que si le hubiesen fijado precios en sus adquisiciones equivalentes a aquellos
que se fijan a través del libre comportamiento de las variables del mercado. De esta manera,
este beneficio obtenido por la empresa "B" representa un sacrificio del rendimiento de la
empresa "A", con el fin de que sea gravado en el otro país, que lógicamente presentará un
régimen tributario, aplicable a los beneficios empresariales, mucho mas favorable
LA EVASIÓN TRIBUTARIA.
Se presenta por evadir el pago al cual está obligado el contribuyente y cuando existe disminución
en el monto exigido.
La norma transgredida tiene su ámbito de aplicación en una determinada nación, es decir, debe
referirse a un determinado país.
Se produce para aquellos que están jurídicamente obligados a pagar un determinado tributo.
Es compresiva de todas las conductas contraria a derecho, que tengan como resultado la
eliminación o disminución de la carga tributaria con exclusión de que la conducta sea fraudulenta
o por omisión
Conducta antijurídica, ya que toda evasión tributaria es violatoria de las disposiciones legales.
La evasión fiscal puede tratarse como un problema de teoría de juegos, según algunos
estudiosos en la materia como Allingham y Sandmo, en el año 1972: “El contribuyente se
enfrenta a la decisión de evadir o no evadir. Es como una lotería, que se puede comprar o no.
Para un individuo racional, la decisión se toma comparando el valor esperado de los beneficios,
bastante ciertos, con el valor esperado de los costos, bastante inciertos, asociados con dicha
decisión.”
Por su propia naturaleza, la información para medir la evasión es limitada e imprecisa, porque la
"verdadera" información se oculta. Las dificultades surgen de la naturaleza misma del fenómeno,
cuyas estructuras básicas reposan sobre lo "subterráneo", lo "invisible", lo "informal"; en fin,
sobre un fenómeno cuya esencia es desconocido.
Es difícil evitar el hecho de que los evasores tienden a no contestar o a dar la misma información
errada que le dan al fisco, mientras los no evasores tienden a dar la información correcta.
La estructura del sistema impositivo está "contaminada" o "influenciada" por el grado de evasión.
La comparación correcta sería entre el recaudo actual en un escenario con evasión y el recaudo
potencial en un escenario sin ella, con las tasas que podrían prevalecer si no hubiera evasión y no
con las tasas actuales "contaminadas" por dicho fenómeno.
Las metodologías reportadas para la medición de la evasión fiscal se distinguen por el carácter
de la indagación (directo/indirecto), el nivel de agregación de la información (macro/micro), por
las técnicas estadísticas utilizadas (simulación/estimación econométrica), por el tipo de base
tributaria analizada (IVA / impuestos a la nómina).
En Chile, por ejemplo, las metodologías utilizadas implican una comparación entre el recaudo
efectivo y el recaudo teórico, de acuerdo con la legislación vigente de ese país. Los estudios
sobre evasión se refieren a tres grandes dimensiones del fenómeno:
La comparación de las personas registradas y que declaran, frente a las que deberían estar
registradas y declarar.
La comparación entre las bases tributarias “reales” y las que declaran los contribuyentes al fisco.
La comparación entre el recaudo efectivo y el recaudo teórico esperado, sí todas las personas
obligadas declaran, si las bases tributarias declaradas coinciden con las reales, y si el
contribuyente paga efectivamente lo que debe.
Métodos indirectos: que se valen de “rastros” o “indicios” que dejan los fenómenos de evasión
en variables económicas observables. Estas señales son captadas por el sistema financiero,
por las encuestas de hogares (fuerza de trabajo y presupuestos y gastos familiares), por las
estadísticas laborales, y por el sistema de cuentas nacionales o regionales, incluyendo matrices
de insumo producto, entre otros.
LA ELUSION TRIBUTARIA.
A pesar de sus diferencias, la evasión y la elusión tienen los mismos efectos económicos, debido
a lo siguiente:
Afectan la competencia, ya que los evasores tienen ventaja de mercado frente a los no evasores.
EJEMPLO:
La empresa "A" con un menor grado de tributación interna en el país donde opera, sobrefactura
sus exportaciones de bienes y servicios a una empresa "B" sujeta a un régimen de imposición
menos favorable. En este caso, la empresa "A" tendría un mayor margen de beneficios
gravables y la empresa "B" por su parte, al presentar un mayor costo de adquisición, arrojará
en teoría, una utilidad mucho menor. Es pues evidente el traslado de beneficios entre las
empresas vinculadas. Así, de medir el rendimiento global del grupo, se detecta una
maximización del beneficio asociado a él, toda vez que la carga tributaria total se reduce por la
aplicación de la práctica relativa a los precios de transferencia. Este mecanismo desde el punto
de vista de los países en donde operan las filiales, se convierte en una verdadera práctica de
elusión fiscal para aquella jurisdicción en la que se sacrifica el rendimiento de una afiliada,
subsidiaria o matriz, en beneficio del rendimiento global del grupo de empresas.
DIFERENCIAS
Una de las mayores fallas de nuestro sistema fiscal vigente, es que otorga un amplio margen
de evasión tributaria. Observándose que este margen es marcadamente diferente en diversos
sectores de la vida económica de nuestro país. Esta situación determina que, de acuerdo al tipo
de contribuyente, se cumpla en grados diferentes con la obligación tributaria que a su vez
produce un relajamiento en la moral tributaria, pues es injusto, que mientras algunos
contribuyentes pagan una proporción adecuada de la carga tributaria que le corresponde, otros
lo hacen con proporciones insignificantes con las obligaciones creadas. La generalización de
este fenómeno hace que la evasión tributaria no llegue a considerarse como el delito que
realmente es y no sea sancionado moralmente por la sociedad.
En términos generales, a nadie le gusta pagar impuestos. En las sociedades se observa que el
hombre busca todos los medios posibles para obtener beneficios individuales con el propósito
de buscar la evasión tributaria, pero se hace necesario enfatizar la necesidad de crear una
conciencia tributaria en la población.
Las autoridades deben promover un ambiente favorable al cumplimiento de las obligaciones
fiscales, llevar a un cambio paulatino del comportamiento del contribuyente, para lo cual debe
dársele la oportunidad de rectificar su conducta, castigando más fuertemente a los reincidentes.
Finalmente, la evasión tributaria puede ser usada, con ciertas limitaciones, como una medida
de la eficacia de la administración tributaria. El gobierno debe considerar la evasión tanto al
momento de decidir el presupuesto de la administración tributaria como al analizar las posibles
modificaciones que requiere nuestra Legislación Tributaria.
Medir la evasión no es una tarea fácil. Por razones obvias, preguntar directamente es la forma
menos confiable para observar esta variable: los agentes involucrados difícilmente revelarán
cuánto impuesto han dejado de pagar en un período dado, aun cuando se les garantice total
anonimato. Por lo demás, es posible que muchos contribuyentes ni siquiera tengan una
cuantificación precisa de lo que evaden. En este sentido, los métodos de medición deben seguir
vías indirectas para obtener resultados más confiables.
Los beneficios y efectos de la elusión son los mismos que los de la evasión; sin embargo, sus
costos son muy diferentes. Los costos de la evasión son las sanciones aplicadas si es
detectada, más los costos en que incurre el contribuyente para esconder la realidad y presentar
una declaración consistente al fisco. Los costos de la elusión son únicamente los costos en que
incurre el contribuyente para encontrar los vacíos o espacios que deja la ley, que en general es
compleja por su alto contenido de tecnicismos. Estos costos pueden ser muy bajos para la
mayoría y sólo pueden adquirir alguna significación para grandes empresas o grandes
patrimonios.
Se hace necesario que las sanciones en Venezuela sean mas eficaces y no sean realizadas de
forma tan débiles, ya que el contribuyente incurriría de manera recurrente en los delitos de
evasión y elusión tributaria.
BIBLIOGRAFIA
o www.todoelderecho.com
o www.veedores.com
o www.seniat.gov.ve
o www.mf.gov.ve.
Planificación Tributaria
February 06, 2012
0 Comments
Constitución
Art 103, contribuciones a proyectos educativos públicos serán
reconocidos como desgravámenes al I.S.L.R
Ley de I.S.L.R
Art 14, exentos de impuestos las instituciones benéficas, siempre
que sus ingresos se hayan obtenidos para lograr los fines
señalados.
Art 27, numeral 19, gastos de publicidad y propaganda causados
o pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en
beneficio del propio contribuyente pagador.
Art 27, numeral 20, gastos de investigación y desarrollo
efectivamente pagados dentro del ejercicio gravable.
I.V.A
Art. 16, No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley: las
operaciones y servicios en general realizados por los bancos,
institutos de créditos y demás empresas enumeradas en este
artículo.
Agosto 6, 2016
Imprimir
Quiero insistir en el sentido que ahora más que nunca cobra importancia, la PLANIFICACIÓN
FINANCIERA Y FISCAL ya que debemos ser oportunos en la toma de las decisiones como líderes de
nuestras empresas. En ese sentido se deben seguir los siguientes acciones a los fines de
poder determinar los impuestos a pagar así como la rentabilidad de su negocio en momentos de crisis. A
continuación citare los pasos básicos para poder realizar una planificación fiscal:
1. Elaborar un Presupuesto Financiero, que implica una estimación de los ingresos,
costo de producción y/ o servicios ( Mano de obra, Compra de Materia Prima y Carga
Fabril), estimar los Gastos operativos tales como Gastos administrativos, de ventas y
Financieros.
2. Determinar el resultado del ejercicio financiero antes de Impuesto sobre la renta, y
el impuesto a pagar estimado.
3. Diseñar una planificación fiscal conjuntamente con su asesor tributario, que debe
tener un conocimiento financieros, contable, jurídicos y tributarios, especialmente
de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que establece en su artículo 27
las deducciones y los gastos que pueden imputarse teniendo en
cuenta ciertas condiciones tales como: Sueldos y salarios pagados a directores,
socios, gerentes, administradores( Máximo 15% de los ingresos brutos),
invertir en publicidad y mercadeo, gastos que este directamente relacionados con
el objeto por el cual fue constituida la empresa.
TIPS TRIBUTARIOS:
Mediante Gaceta Oficial 40.873, Decreto 2.287, publicado el 28 de marzo del 2016, en
vigencia desde el 1 de enero del 2016 al 31 de diciembre del 2018 (tres años),
se exonera del pago de ISLR de los enriquecimientos de las actividades agrícolas,
forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras y piscícolas, obtenidas por personas
naturales y jurídicas, residentes en el país, tema que ampliaremos próximamente.
Una vez efectuada la Declaración Estimada de Rentas, sugiero a las empresas
planificar estrategias financieras y fiscales para tener un ahorro importante en el pago
de IMPUESTOS, por lo que le recomiendo reunirse con su asesor tributario y
solicitarle los cálculos y tomar previsiones en su flujo de caja. Si tienes o dispones
de Créditos Fiscal producto de pago de Impuesto sobre la renta o IVA, recuerden
que puedes venderlos y cederlos a empresas que lo requiera. Igualmente si
requieres de Créditos Fiscales puedes comprarlos, sugiero ubicar un asesor tributario
para conocer del tema y obtener ahorros considerables en el tema de
los impuestos y planificación fiscal.
EXIGE TU FACTURA : Al exigir tu factura te permite contar con un soporte contable y
legal de cada operación y es el único documento mediante el cual se puede hacer
un reclamo por la compra y te da derecho a exigir cumplimiento de contratos. Este
documento asegura que el comerciante pague sus impuestos, por lo que si usted
no la exige, está contribuyendo con la evasión fiscal,
ya que la venta no queda registrada. SANCIONES : Usted sabía que
el hecho de no exigir la factura, acarrea multa al comprador de hasta 5 unidades
tributarias (UT); así como no emitirla y entregarla por parte del comerciante es
sancionado desde 1 U.T hasta un máximo de 200 U.T y cierre de establecimiento.
¿Qué HACER CUANDO UN COMERCIO TE OFRECE UN ARTICULO EN OFERTA A CAMBIO
DE NO EMITIR FACTURA? Denunciar al comercio ante el SENIAT a través de la línea 08000-SENIAT,
o escribir a asiste@seniat.gob.ve o personalmente acudir a las oficinas del SENIAT. No dejes que te cobren
el IVA a través de tickets emitidos por simples sumadoras o maquinas no autorizadas, la factura emitida
por la maquina fiscal es válida si se trata de una maquina autorizada y con la etiqueta del SENIAT en un
lugar visible. Cada vez que haces una compra, estas pagando el IVA, y garantiza que el comerciante
va a entregar al Fisco, EXIGE LA FACTURA.
TIPS FINANCIEROS:
“La Actitud y Estrategias ante la Crisis”.
Es en la crisis que nacen las grandes estrategias, la actitud es la clave, debemos desarrollar una cultura
empresarial proactiva. La Crisis es tiempo de Oportunidades. En situaciones de crisis como las que hoy
enfrentamos, es necesario que las empresas y profesionales con visión y metas claras seguirán luchando en
medio de las dificultades, si nos mantenemos enfocados en nuestros objetivos tendremos mayores
oportunidades para alcanzar nuestras metas. No hay nada peor que tomar decisiones en base a la
improvisación. El enfoque, la planificación, la dedicación y constancia cuatro virtudes que ayudaran a llegar
a puerto seguro. Este es el momento de optimizar los recursos materiales y humanos. Maximizar
los beneficios de nuestras empresas. Los empresarios nos encontramos con muchos retos.
El incumplimiento de las normas legales puede devenir en problemas laborales y contingencias tributarios
que pueden llegar a provocar el cierre temporal o definitivo de la empresa. Asesórese con profesionales
contables, financieros, legales y tributarios y pague sus impuestos.
La prioridad debe ser protegerse de la inflación. Activos importantes tales como bienes inmuebles.
Endeudarse puede ser un buen negocio, porque los costos financieros están por debajo de la inflación. Es
tiempo de preservar el Patrimonio. DIOS ME LOS BENDIGA.
Gerenciauestos y Gerencia