Preparado por Docente: José Aquea Toro

Contabilidad Empresarial

ASIENTO CONTABLE

El asiento contable es un tecnicismo empleado para registrar las transacciones en el

Libro Diario, de acuerdo con el principio de Partida Doble y dejando constancia de la
siguiente información:

a) Número de Referencia: Corresponde a la numeración cronológica de las

transacciones, generalmente es mensual y permite identificar cada uno de los
asientos.
b) Fecha: Señala el día, mes y año del asiento contable, independiente de la
fecha del documento o comprobante fuente que ha servido de base para el
registro de la transacción.
c) Cuentas deudores o que se cargan y cuentas acreedoras o que se abonan:
Para facilitar la lectura de los asientos, las cuentas deudoras se anotan junto
al margen izquierdo y las cuentas acreedoras se anotan en las líneas
siguientes, separadas del margen izquierdo.
d) Valores de cargos y abonos: Los primeros se anotan en el debe y los
segundos, en el haber frente a las respectivas cuentas. Aquí se verifica el
cumplimiento de la Partida Doble en sentido que el o los valores de cargos
deben ser iguales al o los valores de abonos.
e) Glosa: Se trata de un resumen o breve descripción de la transacción
efectuada que, por sí sola, debe ser suficiente para interpretar el asiento y la
transacción registrada.

Como fácilmente se comprenderá, el razonamiento que se sigue para preparar los

asientos es el mismo aplicado en el Análisis de las Transacciones.

En este análisis se determinan las cuentas que se emplearán en el asiento. Si

intervienen dos cuantas, una de cargo y otra de abono, se dice que es un asiento simple.
Cuando intervienen más de una cuenta deudora o más de una cuenta acreedora o,
simultáneamente, más de una deudora y más de una acreedora, se habla de un asiento
compuesto.

Para demostrar este tecnicismo, veamos las siguientes transacciones y s respectivos

asientos en el Libro Diario:

1.- El 2 de enero del 2007 se deposita en cuanta corriente del Banco Santander
la suma de $ 185.000.- en dinero de Caja. (ASIENTO SIMPLE)

2.- El mismo día se paga una deuda a proveedores, factura Nº 1021 Rozas y Cía.
Ltda. por $ 240.000.-, con un 50% con cheque del Banco Santander y saldo con letra de
cambio. (ASIENTO COMPUESTO)

3.- El 10 de enero del 2007 se compra un escritorio en $ 90.000.- y un

computador en $ 350.000.- a Hanshing Equipamiento Ltda. según factura Nº 34565, con un
pie al contado con cheque del 50% y saldo con letra de cambio. (ASIENTO
COMPUESTO)
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Libro Diario

FECHA DETALLE DEBE HABER

02-01-07 -1-
BANCO SANTANDER 185.000
CAJA 185.000
Depósito de dinero en efectivo.

02-01-07 -2-
PROVEEDORES 240.000
BANCO SANTANDER 120.000
LETRAS POR PAGAR 120.000
Pago factura de Rozas y Cía. Ltda. 50%
con cheque y saldo con letra.

10-01-07 -3-
MUEBLES Y UTILES 90.000
EQUIPOS COMPUTACIONES 350.000
BANCO SANTANDER 220.000
LETRAS POR PAGAR 220.000
Compra escritorio y computador a
Hanshing Equipamiento Ltda. con factura
Nº 34565 50% con cheque y saldo con
letra.

PLAN DE CUENTAS

Un plan de cuentas, es una agrupación ordenada y sistemática de todas las cuentas que
utiliza una empresa para el registro de sus actividades y financieras.

Es de vital importancia para una empresa definir:

 Que cuentas va a utilizar

 Como las denominará
 E que forma las va a clasificar

REQUISITOS DE UN PLAN DE CUENTAS

Deberá entre otros, cumplir con los siguientes requisitos:

 Amplio: es decir, abarca todas las actividades de la empresa. Deberá entonces

comprender un número adecuado de cuentas.
 Flexible: es decir, ser capaz de adaptarse a los posibles cambios y crecimiento en el
futuro.
 Racional: para que permita un manejo fácil y la rápida obtención de la información.
No podrá existir sobreposición de cuentas y la codificación deberá ser adecuada.

Hoy en día la mayoría de las empresas llevan su contabilidad mediante programas

computacionales para lo cual, se hace necesario una codificación. La codificación de un
plan de cuentas para contabilidad computacional, consiste en separar las cuentas en
distintos niveles por tipos, grupos, subgrupos, y cuentas contables.
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MANUAL DE CUENTAS

Una vez definido por la empresa el plan de cuentas a utilizar, se hace necesario
confeccionar un manual de cuentas.

Un manual de cuentas es la descripción detallada en lo que se refiere a su naturaleza y

tratamiento, de todas las cuentas que la empresa definió en su plan de cuentas.

MANUAL DE CUENTAS DEL ACTIVO:

CAJA: registra el ingreso y salida de dinero de la empresa. (efectivo - cheques etc.) Se

carga con los ingresos y se abona con los egresos.

BANCO: registra el movimiento de dinero de propiedad de la empresa que está físicamente

fuera de ella, en cuentas corrientes bancarias. Se carga con los depósitos y se abona con los
giros de cheques.

CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR: registra los créditos simples otorgados por la
empresa por la venta de bienes correspondientes a su giro habitual. Se carga por los créditos
otorgados y se abona por los pagos recibidos.

DEUDORES VARIOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR: registra el crédito

simple otorgado por la empresa por la venta de bienes que no son de su giro habitual. Se
carga por los créditos otorgados y se abona por los pagos recibidos.

LETRAS POR COBRAR: registra el crédito documentado con letras otorgado por la
empresa al vender bienes sean o no de su giro habitual. Se carga por el crédito otorgado y
se abona por los pagos recibidos.

CUENTA PERSONAL O RETIROS: registra los aportes y retiros de los dueños de la

empresa, sean en dinero o en especies. Se carga por los retiros y se abona por las
cancelaciones o distribución de utilidades.

ANTICIPOS: registra los valores entregados anticipadamente por la empresa, antes de la

fecha de devengamiento (Sueldos, Proveedores, etc.). Se carga por la cancelación y se
abona con las cancelaciones o recepción de los bienes y servicios adquiridos.

IVA CRÉDITO FISCAL: registra el IVA cancelado por la empresa cada vez que ésta
compra bienes o servicios. Se carga por la compra y se abona al término de cada mes por el
total de cargos del mes (liquidación del IVA).

MERCADERÍAS: registra las entradas (compras) y salidas (ventas), de los bienes del giro
habitual de la empresa. Se carga por las compras y devoluciones de venta y se abona por el
costo de de las ventas y devoluciones de compras.

MUEBLES Y ÚTILES, VEHÍCULOS, BIENES RAÍCES, TERRENOS: registran las

entradas y salidas de estos bienes de la empresa que no son propios de su giro, sirven de
apoyo para desarrollar las actividades habituales. Se cargan con la entrada y se abonan con
la salida.

MANUAL DE CUENTAS DEL PASIVO

PRESTAMOS BANCARIOS: se registra la deuda adquirida con instituciones bancarias

cuando se trate del giro habitual de la empresa. Se abona con el crédito y se carga con las
cancelaciones totales o parciales.

PROVEEDORES: se registra la deuda adquirida por compras al crédito simple cuando se

trate de bienes del giro habitual de la empresa. Se abona con el crédito y se carga con las
cancelaciones totales o parciales.
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Contabilidad Empresarial
ACREEDORES VARIOS: se registra la deuda adquirida por compras al crédito simple
cuando se trate de bienes que no son del giro habitual de la empresa. Se abona con el
crédito y se carga con las cancelaciones totales o parciales.

LETRAS POR PAGAR: se registra el crédito documentado por letras, cuando la empresa
compra bienes sean o no del giro habitual. Se abona con el crédito y se carga con las
correspondientes cancelaciones.

IVA DÉBITO FISCAL: se registra el IVA recibido de los clientes al venderles bienes o
servicios. Se abona con la venta y se carga a fin de cada mes con el total de abonos.
(Liquidación del IVA).

P.P.M. POR PAGAR: registra el P.P.M. determinado por un mes en particular. Se abona
con la determinación del P.P.M. y se carga con la cancelación correspondiente al mes
siguiente. (Misma fecha que el IVA).

A.F.P. POR PAGAR, ISAPRES POR PAGAR, IMPUESTO ÚNICO POR PAGAR:
registra las cantidades deducidas a las remuneraciones de los empleados de la empresa para
efectos previsionales, de salud y tributarios. Se abona con el descuento y se carga con la
cancelación efectiva. (el plazo de pago es hasta el 10 del mes siguiente a la retención para
la AFP e ISAPRES y hasta el 12 para el impuesto retenido).

REMUNERACIONES POR PAGAR: registra las cantidades pendientes de pago al

contabilizar las liquidaciones de sueldo en base al devengado. Se abona al contabilizar la
liquidación y se carga con el pago efectivo

ANTICIPO DE CLIENTES: registra la cancelación anticipada por parte de nuestros

clientes, de los bienes o servicios que la empresa vende. Se abona con el pago y se carga
con la entrega del bien o servicio.

MANUAL DE CUENTAS DEL PATRIMONIO

CAPITAL: registra el aporte de los dueños o socios de la empresa. Se abona con los
aportes y se carga con las disminuciones de capital. (Por principio contable debe
permanecer inalterable durante el ejercicio comercial).

RESERVAS: registra utilidades de ejercicios pasados que no fueron distribuidas y se

reservaron con algún objetivo en particular. (Investigaciones, Ampliaciones, Contingencias
etc.). Se abona con la reservación de las utilidades y se carga por su consumo o uso.

UTILIDADES ACUMULADAS: registra las utilidades de ejercicios anteriores y sobre las

cuales aun no se sabe su destino. Se abona con la acumulación de las utilidades y se cargan
con la distribución o con la liquidación.

PÉRDIDAS ACUMULADAS: registra las pérdidas de ejercicios anteriores y que no han

sido cubiertas con utilidades posteriores. Se carga con la acumulación y se abona con la
liquidación o recuperación con utilidades posteriores al origen de la pérdida.

RESULTADO DEL EJERCICIO: registra el resultado de los ejercicios al cual

corresponden los estados financieros. Se abona con la utilidad obtenido y se carga con las
pérdidas sufridas.

MANUAL DE CUENTAS DE RESULTADO PERDIDAS

REMUNERACIONES: registra la cancelación por parte de la empresa de la remuneración

convenida en el contrato de trabajo. Se carga con la cancelación. Nunca se abona, salvo
para efectuar un ajuste por algún error cometido en la liquidación de la

HONORARIOS: registra los valores cancelados por la empresa a los profesionales que
prestan sus servicios en forma independiente. Se carga con la cancelación.
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Contabilidad Empresarial

INTERESES PAGADOS: registra el pago de intereses por parte de la empresa al recibir

créditos de terceros.

GASTOS GENERALES: registra el pago que efectúa la empresa por los servicios básicos
como agua, luz, teléfono, gastos comunes, artículos de aseo etc.

COSTO DE VENTA: registra el costo de compra o fabricación de los bienes o servicios

del giro habitual de la empresa que se venden.

NOTA: en general serán cuentas de pérdida, todas las cancelaciones que efectúe la empresa
y por las cuales no reciba ningún bien o servicio que sea posible de contabilizar como un
activo de la empresa. Ejemplo: ARRIENDOS, SEGUROS etc.

MANUAL DE CUENTAS DE RESULTADO GANANCIA

VENTAS: registra las ventas de bienes o servicios del giro habitual de la empresa al precio
neto de venta, es decir sin el IVA. Se abona al efectuarse la venta.

INTERESES PERCIBIDOS O COBRADOS: registra los intereses cobrados por la

empresa a terceros por préstamos otorgados o por ventas al crédito. Se abona con la
cancelación de dichos intereses.

NOTA: en general serán cuentas de ganancia todos los valores recibidos por la empresa sin
que ésta deba entregar ningún bien o servicio que forme parte de su activo. Ejemplo:
ARRIENDOS PERCIBIDOS, DESCUENTOS OBTENIDOS, UTILIDADES POR
VENTA DE ACTIVO FIJO, etc.