Comités de Auditoría como Buena Práctica Empresarial en las PYMES.

Articulo
Sindy Paola Mora Niño
Luz Derly Bernal Malaver

RESUMEN
En el presente documento se pretende explicar la importancia que tienen los comités de
auditoría en las PYMES, la investigación es de carácter descriptivo, utilizando el método
deductivo. Para la recolección de la información se aplicó una encuesta a personas con
cargos administrativos de una muestra de 20 empresas Pymes ubicadas en Bogotá o
dentro de los 59 municipios que son jurisdicción de la Cámara de Comercio de Bogotá.
La encuesta nos permite identificar la importancia de la implementación de un comité de
auditoría. En conclusión, los comités de auditoría como buena práctica de gobierno
corporativo tienen la finalidad de proteger a los inversionistas y a todos los usuarios
interesados, como apoyo a la gerencia y herramienta eficaz para obtener información
confiable y transparente para la toma de decisiones.
Palabras clave: Comité, PYMES, beneficios, auditoría.

ABSTRACT
This paper aims to explain the importance of audit committees in SMEs, the research is
descriptive in nature, using the deductive method. For the collection of information, a
survey was applied to people with administrative positions in a sample of 20 SMEs located
in Bogota or within the 59 municipalities under the jurisdiction of the Bogota Chamber of
Commerce. The survey allowed us to identify the importance of implementing an audit
committee. In conclusion, audit committees as a good corporate governance practice
have the purpose of protecting investors and all interested users, as a support to
management and an effective tool to obtain reliable and transparent information for
decision making.
Keywords: Committee, SMEs, benefits, audit.
INTRODUCCIÓN

El presente proyecto se lleva a cabo principalmente por razones investigativas con el

propósito de identificar las necesidades que podrían atender los comités de auditoría,
teniendo en cuenta que estos pueden contribuir al aclaramiento de problemas y
desarrollo de nuevas ideas.

Los comités de auditoría tuvieron que replantear sus funciones y responsabilidades luego
de los casos presentados en el mundo sobre irregularidades financieras, con el fin de
mejorar las prácticas empresariales, teniendo en cuenta la importancia de contar con
comités de auditoría bien preparados que contribuyan al cumplimiento de los objetivos
estratégicos de las organizaciones.

Por lo anterior para las PYMES sería de gran utilidad contar con este tipo de órganos
internos ya que podrían mejorar su efectividad y obtener una mejor calidad en su
información lo cual podría ser considerado como una ventaja competitiva en el mercado.

PROBLEMA

Descripción del problema: Actualmente se tiene la idea que el comité de auditoría es un

ente de uso exclusivo para las empresas del sector financiero o que cotizan en la bolsa.

Sin embargo, estos comités dejaron de ser un cumplimiento normativo para dichas
empresas y pasaron a ser un órgano interno que brinda apoyo al consejo de
administración en las organizaciones, desarrollando funciones de supervisión sobre las
acciones de control implementadas en la organización tanto desde la perspectiva
financiera como desde el sistema de control interno, proponiendo recomendaciones para
la mejora continua de los procesos y vigilando el cumplimiento de las políticas
establecidas dentro de la organización, adicionalmente ayudar a orientar el futuro de la
organización desde sus objetivos estratégicos.

Permite que el consejo de administración de las PYMES conozca lo que sucede en toda
la operación de la compañía y así poder reaccionar en consecuencia de lo evidenciado,
adicional dichos comités brindan una posibilidad de transformar el enfoque que
normalmente se conoce como auditoria y llevarlo como una actividad de consultoría de
alto valor.

Las PYMES pueden utilizarlos como un elemento clave para un eficiente manejo en sus
procesos logrando así la atracción de inversionistas y la confianza de acreedores y
terceros, siendo un motor principal de un programa de mejora continua, sin sustituir a la
administración.

Sistematización del problema:

¿Cuál es la importancia de contar con un comité de auditoría en las PYMES?

¿Cuáles son las funciones que realizan los comités de auditoría?
¿Sobre qué norma se rigen los comités de auditoría?
¿Cómo está integrado el comité de auditoría?
¿Cuál es el principio fundamental de los miembros del comité de auditoría?

OBJETIVOS

Objetivo General.
Identificar la importancia de un comité de auditoría dentro de las PYMES como buena
práctica empresarial.

Objetivos Específicos.
Describir la normatividad que regula los comités de auditoría; Investigar sobre las
funciones que tiene el comité de auditoría; Explicar los diferentes beneficios que se
tendrían al contar con un comité de auditoría en las PYMES.

3
MARCO LEGAL (Normatividad)

Ley 1314/2009, es una ley por la cual “se regulan los principios y normas de contabilidad
e información financiera y de aseguramiento de información aceptada en Colombia, se
señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se
determina las entidades responsables de vigilar su cumplimiento” (Ley 1314, 2009). Esta
Ley se creó con la finalidad de que Colombia iniciará su proceso de convergencia
contable para aplicar el sistema único de estándares internacionales y de esta manera
se mejorará la comprensibilidad, transparencia, comparabilidad y confiabilidad de la
información financiera.

DECRETO 0302 DE 2015, Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
técnico normativo para las normas de aseguramiento de la información. Expídase el
Marco Técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI), que
contiene: las Normas internacionales de Auditoría (NIA).

Ley Sarbanes Oxley, fue elaborada por los Paul Sarbanes y Michael Oxley,
pertenecientes al Congreso de Estados Unidos de América. La Ley que entró en vigor
desde 2002 se creó con la finalidad de proteger a los inversionistas de las malas prácticas
empresariales como el fraude, conflictos de interés, corrupción, entre otros delitos
financieros. La Ley SOX busca mejora de la fiabilidad, calidad y exactitud de la
información financiera que presentan los emisores de valores en la Bolsa de New York.
Por lo anterior, esta Ley “regula las funciones financieras contables y de auditoría y
penaliza en una forma severa, el crimen corporativo y de cuello blanco” (Lugo & Cano,
2005).

Concepto No. 1999040689-2. septiembre 29 de 1999. Superintendente delegado para

Intermediación Financiera Dos. Síntesis: Comités de auditoría y sistema de control
interno. Compromisos del comité. Conforme a lo expuesto se observa que el comité de
auditoría hace parte fundamental del sistema de control interno de la entidad y como tal

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constituye un órgano de apoyo a las funciones realizadas por la junta directiva en materia
de la implementación y supervisión del control interno sin que su labor se entienda que
sustituye a las funciones asignadas tanto al Revisor Fiscal, a la administración o a la
misma Junta Directiva

MARCO TEÓRICO

El Comité de Auditoría de CPC Alan Rozas Flores (2008)

Basados en el artículo El Comité de Auditoría de CPC Alan Rozas Flores (2008), donde
menciona puntualmente que los comités de auditoría son una de las mejores y buenas
prácticas empresariales dentro de la estructura orgánica, esto acompañado de su buen
funcionamiento, ya que de acuerdo con su efectividad e independencia de actuación
generan gran confianza entre socios, inversionistas y acreedores.

Actualmente en Colombia gran parte de las empresas PYME se limitan a cumplir con lo
establecido en las leyes que las regulan, desconociendo de esta forma las ventajas que
pueden traer para su organización la implementación un comité de auditoría, los cuales
han sido de carácter obligatorio para las empresas que cotizan en bolsa, sin embargo, a
lo largo del tiempo se ha evidenciado que utilizarlo como buena práctica empresarial
puede mejorar los resultados esperados por las compañías.

PricewaterhouseCoopers

Según el libro (PWC, 2017) Comités de Auditoría : Mejores prácticas para aumentar su
efectividad, el rol del comité de auditoría es muy importante hoy en día al asegurar que
se revele información precisa y transparente, adicional tratan temas sobre la información
financiera y revelaciones, administración de riesgos y el sistema de control interno,
cultura y cumplimiento (responsabilidad corporativa), supervisión de la administración y
auditoría interna, relación con los auditores externos, errores en estados financieros e

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investigaciones de fraude, composición del comité, reuniones, estatutos, evaluaciones,
recursos y capacitaciones.

Lo anterior nos permite profundizar en uno de los beneficios que puede aportar el comité
de auditoría como lo es mitigar los riesgos de fraude que se puedan presentar en el
desarrollo de la actividad de una PYME.

(Rivera, Castro, Vargas y Ceballos, 2019) En el artículo Análisis del

comportamiento de las pymes colombianas en el mercado internacional
Se concluye que la actividad exportadora en Colombia se ha mantenido estable a pesar
de que muchas de las Pymes aún no se han abierto al mercado internacional. Esto refleja
una mejora en la actividad económica y una mayor competitividad de la industria nacional,
la cual va ganando espacios en el mercado internacional respecto a la gestión de la gran
empresa. Este análisis conduce a pensar que las pymes deben continuar trabajando para
ser más productivas y competitivas, agregando valor.

Teniendo en cuenta lo anterior consideramos que como valor agregado las PYMES
pueden implementar un control interno que les permita fortalecerse en el mercado
nacional y así mismo entrar en el mercado internacional de una forma más segura y
competitiva haciéndola más atractivas para los mercados extranjeros.

DISEÑO METODOLÓGICO

Tipo de investigación:

Este trabajo pretende principalmente realizar una investigación descriptiva consultando

fuentes primarias mediante instrumentos de encuesta que nos permita evidenciar la
importancia de un comité de auditoría dentro de las PYMES en Colombia como buena
práctica empresarial.

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Método de investigación
Para cumplir con los objetivos y dar respuesta al problema identificado de esta
investigación se trabajará con el Método Deductivo, trabajado mediante encuestas.

Período del estudio

El periodo de estudio se realizará en el periodo comprendido entre noviembre 2022 a
junio 2023.

Población y muestra
La muestra poblacional será de 20 PYMES ubicadas en Bogotá o dentro de los 59
municipios que son jurisdicción de la Cámara de Comercio de Bogotá.

Segmentación de la población
Las PYMES en Colombia están conformadas por entidades privadas que desarrollan
actividades industriales, comerciales y de Servicios.
Técnicas e instrumentos

La técnica que se utilizó es la encuesta, la cual se realizó en 20 empresas PYME, con el

fin de medir características de una población mediante la recogida de datos obtenidos a
partir de las respuestas dadas por los participantes y así poder analizarlos
estadísticamente. Dicha encuesta contiene 7 preguntas que permite analizar y llegar al
cumplimiento del objetivo de la investigación.

Fuentes de información

Entre las principales fuentes consultadas se seleccionaron las siguientes, por ser más
pertinentes con los objetivos del presente trabajo:

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Fuente primaria:
Encuesta aplicada a 20 empresas PYME ubicadas en Bogotá o dentro de los 59
municipios que son jurisdicción de la Cámara de Comercio de Bogotá

Fuentes Secundarias:
 Bases de datos de la Cámara de Comercio de Bogotá.
 Normas legales: Decreto 0302 DE 2015, Ley 1314 de 2009, Ley Sarbanes Oxley
de 2002 y Concepto No. 1999040689-2. septiembre 29 de 1999.
 Revista de Investigación quipukamayoc. El Comité de Auditoría.
 Libros y artículos: Comités de Auditoría: Mejores prácticas para aumentar su
efectividad.

Variables e indicadores:
Variables Cualitativas:
 Qué tipo de actividades desarrollan las empresas que hacen parte de la muestra.
 Cargos de las personas encuestadas en la compañía.
 Utilidad de contar con un servicio contratado de comité de auditoría para la
compañía.
 Razón por la cual contrataría una empresa externa que preste el servicio de
comité de auditoría.

Variables Cuantitativas:
 Número de empresas tienen contratado Auditoría externa y/o revisoría fiscal.
 Número de áreas que cuenta la compañía.
 Número de PYMES que cuenta con comité de auditoría.
 Número de encuestados que consideran importante los controles para mitigar
riesgos.

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Indicadores:
En el modelo utilizado para esta encuesta fueron seleccionadas las siguientes formulas
con las cuales se realiza la medición.

Empresas con Auditoria y/o revisoría:

Áreas dentro de la compañía:

Empresas con Comité de Auditoría:

Encuestados que consideran importantes los controles para mitigar riesgos:

Análisis de la información:
Las empresas participantes pertenecen a PYMES.

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FIGURA 1. Descripción de la muestra:

Figura 1. Actividades desarrollan las empresas que hacen parte de la muestra. Fuente: Encuesta
elaboración propia.
Figura 1. La muestra tomada es de 20 empresas, de las cuales el 15% son del sector
comercial, 15% sector industrial y el 70% es del sector de servicios. Fuente: Encuesta
elaboración propia.
Independientemente al sector al que pertenezcan las empresas pueden evaluar los
beneficios al implementar un comité de auditoría.

Figura 2. Descripción de los cargos que hacen parte de la muestra

Figura 2. Descripción de los cargos que hacen parte de la muestra. Fuente: Encuesta elaboración propia.

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Figura 2. Se observa que del total de la población encuestada 7 personas se encuentran
en la categoría de analistas con cargos como analista de facturación, Soporte técnico IT,
contable, cartera, control interno, calidad y administración de nómina; 6 personas en la
categoría de Auxiliares con cargos como Recepcionista, secretaria de gerencia,
facturación, contable y administrativo; 1 persona en la categoría de asistente como
asistente administrativo; 2 personas en la categoría de coordinadores de cartera y de
impuestos; 1 persona en categoría gerencial como gerente financiero; por ultimo
encontramos 3 personas en la categoría de Profesionales, donde hay profesional en
finanzas y Auditoria, senior y contador público.
Como se puede evidenciar las personas encuestadas hacen parte de cargos
administrativos de las diferentes compañías, quienes pueden identificar qué beneficios
puede tener el contar un comité de auditoría de acuerdo con su experiencia.
Utilidad de contar con un servicio contratado de comité de auditoría para la compañía:

Tabla 1. Total de personas encuestadas

Argumentos Comercial Industrial Servicios

Reforzar aspectos en los que se

1
han visto falencias

Asegurar las buenas prácticas 1

Valor agregado 1

Más controles 1

Mejores controles para evitar y

1
corregir errores
Aporta valor y herramientas para
1
prevenir riesgos

Validar la calidad de la información 1

Reducción de las sanciones o
multas con los diferentes entes de 1
control.
Medir la calidad de los procesos y
1
las mejoras.
Por acciones de control interno y
1
operativo

Preparación y normatividad 1

Estandarización de procesos. 1

Ayudaría a medir y evaluar de

1
forma óptima cada proceso
Ayudaría a mitigar mejor los
1
riesgos de la operación

Mejora procesos 1

Existiría independencia. 1
Revisión de los procesos
contables y financieros y 1
administrativos.
Obtener una orientación y así
1
mejorar los procesos.

Mejorar los procesos 1

Sin argumento 1

TOTAL 5 1 14

Tabla 1. Total de personas encuestadas. Fuente: Encuesta elaboración propia.

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Tabla 1. Se analizó que el total de las personas encuestadas, sin importar el sector en
que laboran consideran que si una empresa externa prestara el servicio de comité de
auditoría sería de gran utilidad para las empresas, adicional a los argumentos planteados
en la tabla, se observa otras opiniones como lo son: una óptica externa ayudaría a
identificar riesgos que al interior de la compañía podrían pasar desapercibidos o no se le
dé la relevancia que tienen y no se traten con la oportunidad que corresponda, se tendría
una asesoría más controlada, personalizada y actualizada, generando así valor agregado
a la compañía y a cada uno de los miembros que la componen, puede mejorar la
comunicación entre la alta dirección y el comité de cara a la mitigación de riesgos, tener
una mejor productividad y mejoramiento los procesos.

FIGURA 3. Razón por la cual contrataría una empresa externa que preste el servicio
de comité de auditoría.
****

FIGURA 3. Razón por la cual contrataría una empresa externa que preste el servicio de comité de auditoría.
Fuente: Encuesta elaboración propia.

Figura 3. La muestra tomada es de 20 empresas, de las cuales el 45% contrataría una

empresa externa por Acciones de control, 50% para generar valor agregado y el 5% por
necesidad.
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Se resalta la importancia de esta pregunta, teniendo en cuenta que las respuestas nos
permiten ver a los comités como una buena práctica empresarial, si una persona de la
compañía en un cargo administrativo considera contratarlo, es probable que la dirección
también lo considere.

Sería interesante pensar en la posibilidad de crear una empresa en Colombia que ofrezca
este tipo de servicios a las PYMES, con precios competitivos, trabajando en conjunto
para que las empresas logren obtener acciones de control que generen valor o lo
consideren como una necesidad debido al crecimiento de la empresa.
FIGURA 4. Empresas con Auditoria y/o revisoría:

FIGURA 4. Empresas con Auditoria y/o revisoría. Fuente: Encuesta elaboración propia.

Figura 4. La muestra tomada es de 20 empresas, de las cuales el 10% tienen Auditoría

externa, 5% no cuentan con ninguna, el 30% tienen Revisoría Fiscal y el 55% cuentan
con las dos.

Se puede destacar que del 55% de las empresas ya cuentan con implementación de
controles por medio de la revisoría fiscal y la auditoría externa y en su gran mayoría
hacen parte del sector de servicios.

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Figura 5. Rango de áreas dentro de la compañía:

Figura 5. Rango de áreas dentro de la compañía. Fuente: Encuesta elaboración propia.

Figura 5. La muestra tomada es de 20 empresas, de las cuales el 20% tiene entre 2 y 4

áreas y corresponden al sector de servicios, 35% entre 5 y 7 áreas siendo 1 del sector
comercial, 2 del sector industrial y 4 de servicios, el 30% tiene entre 8 y 10 áreas, donde
2 son del sector comercial, 1 sector industrial y 3 servicios, 15% cuenta con más de 10
áreas y todas son del sector servicios.

Al comparar las empresas que tienen mayor número de áreas el 99% cuentan con
Auditoría externa y/o revisoría fiscal.

14
Figura 6. Empresas con Comité de Auditoría:

Figura 6. Empresas con Comité de Auditoría. Fuente: Encuesta elaboración propia.

Figura 6. La muestra tomada es de 20 empresas, de las cuales el 55% no cuentan con

un comité de auditoría, 10% no lo saben, el 35% cuentan con un comité de auditoría.

Podemos interpretar que más del 50% no cuentan con un comité de auditoría y a pesar
de contar con algún control, es importante definir un comité de auditoría teniendo en
cuenta que este permite asesorar a los ejecutivos de la compañía en temas financieros
y contables, así como respecto a buenas prácticas empresariales. No se indago sobre
quiénes son los integrantes del comité.

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Tabla2. Descripción de la importancia de los controles:
Argumentos Comercial Industrial Servicios

Buena Herramienta. 1

Para evitar afectaciones 1

económicas y reputacionales.
Buena práctica empresarial. 1

Mitigar riesgos. 1

Evitar inconsistencias. 1

Por control y evitar posibles 1

riesgos.
Procesos efectivos, optimización 1
de recursos y tiempo, evitar
reprocesos.
Procesos de calidad y evitar 1
pérdidas.
Evitar riesgos. 1

Procesos adecuados y evitar 1

pérdidas en la compañía.
Prevención de errores. 1

Mejorar procesos. 1

Para cumplir objetivos. 1

Por temas financieros y controles 1

en las áreas.
Procesos óptimos y de calidad, 1
mitigar perdidas.
Orden de procedimientos. 1

Sin argumento. 1 3

TOTAL 3 3 14

Tabla 2. Descripción de la importancia de los controles. Fuente: Encuesta elaboración propia.

Tabla 2. Se analizó que el total de las personas encuestadas, sin importar al sector en
que laboran están de acuerdo en que la implementación de controles es importante.

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En cuanto a los argumentos planteados por cada uno, podemos encontrar diferentes
beneficios que pueden ayudar a las empresas para el cumplimiento de sus objetivos y
una mejora en sus procesos, lo cual nos permite reafirmar que un comité de auditoría si
puede realizar aportes positivos y significativos en las compañías, independientemente
de la obligatoriedad de su implementación.

CONCLUSIONES

En este proyecto de investigación se da a conocer la normatividad que regula los comités

de auditoría, con el fin de entender que empresas están obligadas a tener dicho comité
y si las que no lo están pueden hacerlo de forma voluntaria como una buena práctica de
controles y así poder mejorar su competitividad a nivel mercado nacional e internacional
en el que se desarrolle.

Mencionar algunas funciones que tienen los comités de auditoría sobre su objetivo dentro
de las organizaciones y así identificar los diferentes beneficios que podrían obtener las
PYMES al contar con dichos comités.

Basados en los resultados obtenidos en la investigación, es claro que la implementación

de un comité de auditoría es un requisito para las empresas que cotizan en bolsa, sin
embargo, su beneficio puede ser extendido a cualquier organización, ya que nos puede
aportar en aspectos como; generar valor agregado a la organización, control interno,
obtener información confiable, oportuna y de calidad, estandarización de procesos,
mejora de los procesos, mitigación de riesgos, entre otros. Lo anterior ratifica la
importancia de tener un comité de auditoría en las Pymes.

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BIBLIOGRAFIA

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de 2022 en https://incp.org.co/donde-va-comite-auditoria/

CPC Alan Rozas Flores. (2008). El Comité de Auditoría. Revista de investigación

quipukamayoc.

PWC. (2017). Comités de Auditoría: Mejores prácticas para aumentar su efectividad.

Consultado el 18 de septiembre de 2022 en https://www.pwc.com/ve/es/auditoria-
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Alba Tatiana Rivera Ríos · Samira Fory Castro · Diego Fernando Vargas · José Luis
Duque Ceballos (2019) Análisis del comportamiento de las pymes colombianas en el
mercado internacional 17.

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Lavado de Dinero y Activos. Bogotá – Colombia: Ecoe Ediciones; p. 16, 20.

Superintendencia Financiera de Colombia (1999). Concepto No. 1999040689-2.

Doctrinas y conceptos. Comité de auditoría.

Ley 1314 de Regulación de los Principios y Normas de Contabilidad e Información

Financiera, 2009. Decreto Nacional 0302 de 2015.

Ley Sarbanes Oxley, 2002.Congreso de los Estados Unidos de 2002.

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