PKF International

Declaración
Anual
Personas
Morales
2022
(Marzo 2023)
 CONTAR CON FIEL ACCESO A INTERNET
Para EN LA PAGINA DEL SAT

presentar su
declaración

TENER LISTA TU TENER LISTO TUS

CONTABILIDAD PAPELES DE TRABAJO

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 Muy importante Tener tu declaración
anual de 2021 a la mano

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 Para presentar su declaración 2023
INDISPENSABLE:

- SABER IMPUESTOS

- SABER NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

- SABER CONTROLAR SUS EMOCIONES

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 Operaciones
Financieras

Clasifica Base de
CONTABILIDAD Técnica Registra Datos
Resume

Términos Toma de
Monetarios
Decisiones

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 Estado de
Resultado
ESTADOS Balance
General
Integral y
Estado de
FINANCIEROS Actividades
EN LA
DECLARACIÓN
ANUAL

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 Estado de
Resultado
ESTADOS Balance
General
Integral y
Estado de
FINANCIEROS Actividades
BASICOS
NIF A-5 Estado de
Estado de
Cambios
flujos de
Capital
efectivo
Contable

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ANUAL ANUAL
2021 2022
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NOVEDADES

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Y DE PRONTO…
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“ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO”
NIF B-2
HISTORIA DEL ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO

• ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS

• ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
• ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA SOBRE
BASES DE EFECTIVO (B-11)
• ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA (B-12)
• ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NIF B-2)
1º de enero de 2008
• El CINIF decidió sustituir el estado de cambios en la
situación financiera como parte de los estados
financieros básicos y establecer, en su lugar y de forma
obligatoria, la emisión del Estado de Flujos de
Efectivo.
 RAZONES DEL CAMBIO

• Estado de cambios en la situación financiera (estado de cambios):

a) Muestra los cambios en la estructura financiera de la entidad, los cuales pueden o no
identificarse con la generación o aplicación de recursos en el periodo;
b) En un entorno inflacionario, no se eliminan los efectos de la inflación del periodo
reconocidos en los estados financieros; y
c) Se presenta en unidades monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre del
periodo.
• Estado de flujos de efectivo:
a) Muestra las entradas y salidas de efectivo que representan la generación o aplicación de
recursos de la entidad durante el periodo;
b) En un entorno inflacionario, antes de presentar los flujos de efectivo en unidades
monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre del periodo, se eliminan los efectos
de la inflación del periodo reconocidos en los estados financieros

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 • Con base en la NIF A-3, el estado de
flujos de efectivo es un estado financiero
básico que:
‒Muestra las fuentes y aplicaciones del
ASPECTOS efectivo de la entidad en el periodo
GENERALES ‒Las cuales son clasificados actividades de:
• Operación
• Inversión
• Financiamiento.

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 ASPECTOS GENERALES

• El usuario general de los estados financieros está

interesado en conocer cómo la entidad genera y
utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo,
independientemente de la naturaleza de sus
actividades.
• Básicamente, las entidades necesitan efectivo para
realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones y,
en caso de entidades lucrativas, pagar rendimientos
a sus propietarios.

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 ASPECTOS GENERALES

• La importancia del estado de flujos de efectivo radica no sólo en el

hecho de dar a conocer el impacto de las operaciones de la entidad
en su efectivo
• Su importancia también radica en dar a conocer el origen de los
flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo
aplicados.
‒ Por ejemplo, una entidad pudo haber incrementado de manera importante
en el periodo su saldo de efectivo y equivalentes de efectivo
‒ Sin embargo, no es lo mismo que dichos flujos favorables provengan de
las actividades de operación, a que provengan de un financiamiento
con costo.
• Para cubrir la necesidad respecto de esta información, el estado de
flujos de efectivo está clasificado en actividades de operación, de
inversión y de financiamiento.

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 ASPECTOS GENERALES

• El estado de flujos de efectivo, junto con los demás

estados financieros básicos, proporciona información
que permite a los usuarios evaluar los cambios en
los activos y pasivos de la entidad y en su estructura
financiera (incluyendo su liquidez y solvencia)
• Así mismo, permite evaluar la capacidad de la
entidad para modificar los importes y periodos de
cobros y pagos con el fin de adaptarse a las
circunstancias y a las oportunidades de generación y
aplicación de fondos, mismas que suelen cambiar
constantemente.
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 ASPECTOS GENERALES

• La información histórica sobre flujos de efectivo se

usa como indicador del importe, del momento de la
generación y de la probabilidad de los flujos de
efectivo futuros
• La información sobre flujos de efectivo históricos
también es útil para confirmar en el momento actual,
las predicciones hechas en el pasado respecto de
los flujos de efectivo futuros.

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 ASPECTOS GENERALES

• Finalmente, es importante mencionar que

con base en la NIF A-2, Postulados
básicos
‒Mientras el estado de resultado integral
muestra las operaciones de la entidad que se
devengaron en el periodo
‒El estado de flujos de efectivo presenta las
operaciones que se realizaron en el mismo
periodo.
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OBJETIVOS
Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos

Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones

Evaluar los cambios en la situación financiera derivados de transacciones de inversión y

financiamiento

Evaluar y conocer las razones de las diferencias entre la utilidad antes de impuestos y los
recursos de operación
 ESTRUCTURA

• La entidad debe excluir del estado de flujos de efectivo, todas las operaciones
que no afectaron los flujos de efectivo.
• Algunos ejemplos de estas operaciones son:
‒ Adquisición a crédito de propiedades, planta y equipo; por ejemplo, adquisición a través de
esquemas de arrendamiento capitalizable y otro tipo de financiamientos similares
‒ Fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas
‒ Efectos por reconocimiento del valor razonable
‒ Conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciones
‒ Adquisición de un negocio con pago en acciones
‒ Pagos en acciones a los empleados
‒ Donaciones o aportaciones de capital en especie
‒ Operaciones negociadas con intercambio de activos
‒ Creación de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de capital contable

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ESTRUCTURA
• La entidad debe clasificar y presentar los flujos
de efectivo, según la naturaleza de los
mismos, en actividades:
• De operación
• De financiamiento
• De inversión
• Para clasificar un flujo de efectivo en alguna
de las categorías antes mencionadas, debe
atenderse a su sustancia económica y no a la
forma que se utilizó para llevarla a cabo.
 ESTRUCTURA
• La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir
los rubros siguientes:
• Actividades de operación
• Actividades de inversión
• Actividades de financiamiento,
• Incremento o disminución neta de efectivo y
equivalentes de efectivo,
• Efectos por cambios en el valor del efectivo
• Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del
periodo
• Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo

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ESTRUCTURA
• Dentro de cada grupo de
actividades, como norma general,
la entidad debe presentar los
flujos de efectivo en términos
brutos mostrando los principales
conceptos de los distintos cobros
y pagos; no obstante, dichos flujos
pueden presentarse en términos
netos cuando se refieran a:
ESTRUCTURA

• Cobros y pagos
procedentes de partidas
en las que su rotación es
rápida, su vencimiento es
a corto plazo y son tal
cantidad de operaciones
en el periodo, que sería
impráctico presentarlas
por separado
 ESTRUCTURA
• Cobros y pagos en efectivo por cuenta
de clientes, siempre y cuando los flujos
de efectivo reflejen la actividad con el
cliente como tal, sin incluir otras
actividades de éste con la entidad. Es
decir, la entidad debe presentar los
flujos de efectivo derivados de la
cobranza a clientes, netos de los
descuentos o rebajas efectuados. Sin
embargo, si dicho cliente es también su
proveedor, debe presentar, por una
parte, los flujos de efectivo relativos a
sus operaciones como cliente y, en
forma separada, debe mostrar los flujos
de efectivo asociados con la
proveeduría de bienes o servicios
ESTRUCTURA

• Pagos y cobros en
efectivo por cuenta de
proveedores, siempre y
cuando los flujos de
efectivo reflejen la
actividad con el proveedor
como tal, sin incluir otro
tipo de actividades de
éste con la entidad.
 Los flujos de efectivo procedentes de las
actividades de operación:

Actividades • Son un indicador de la medida en la que estas

actividades han generado fondos líquidos
suficientes para mantener la capacidad de
de operación de la entidad
• Para efectuar nuevas inversiones sin recurrir a
fuentes externas de financiamiento
Operación • Para pagar financiamientos y dividendos.

Son los que se derivan de las operaciones

que constituyen la principal fuente de
ingresos de la entidad

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 Ventas de contado

Flujo de Cobro de ventas a crédito efectuadas a clientes

efectivo Compras de contado

generado Pago a proveedores por mercancía adquirida

por o Pago de sueldos a empleados

destinado a Pago de todos los gastos relativos a la operación del

la operación negocio
Pago de impuestos

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 •

‒
Actividades
de Inversión

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 Compra y venta de inmuebles, maquinaria, equipo
Flujo de y otros activos productivos

efectivo Adquisición, construcción y venta de bienes

inmuebles, maquinaria y equipo
destinado a o
proveniente Adquisición de acciones de otras empresas con
carácter de permanente

de Prestamos otorgados por la empresa a terceras

actividades personas

de inversión Cualquier otra inversión o desinversión de carácter

permanente o de largo plazo

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 Actividades de Financiamiento
En esta sección se muestran los
flujos de efectivo destinados a
cubrir las necesidades de efectivo
de la entidad como consecuencia
de compromisos derivados de
sus actividades de operación e
inversión.
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Asimismo, también se muestra la
capacidad de la entidad para
restituir a sus acreedores
financieros y a sus propietarios,
los recursos que canalizaron en
su momento a la entidad y, en su
caso, para pagarles rendimientos.
 Flujo de efectivo destinado o
proveniente de actividades de
financiamiento

Créditos recibidos a corto y largo plazo,

diferentes de los relacionados con la operación
Reembolsos de capital

Dividendos pagados, excepto los dividendos en

acciones
Pagos de intereses

Aportaciones de los accionistas

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 Efectivo al principio del periodo
• Corresponde al saldo de efectivo y equivalentes de efectivo
presentado en el balance general del final del periodo
anterior
• El cual debe incluir el efectivo y equivalentes de
efectivo, restringidos
• El efectivo y equivalentes de efectivo al principio del
periodo deben presentarse en un renglón específico
dentro del estado de flujos de efectivo para permitir la
conciliación con el saldo de efectivo y equivalentes de
efectivo al final del periodo actual.

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 Efectivo al final del
periodo
• Debe determinarse por la suma algebraica de los
rubros:
• Incremento o disminución neta de efectivo y
equivalentes de efectivo
• Efectos por cambios en el valor del efectivo
• Efectivo y equivalentes de efectivo al principio
del periodo
• Dicha suma debe corresponder al saldo del
efectivo y equivalentes de efectivo presentado en
el estado de posición financiera al final del periodo
incluyendo el saldo del efectivo y equivalentes de
efectivo, restringidos

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 Utilidad Neta antes de Impuestos

+(-) Partidas que no requieren recursos

(virtuales)

+(-) Aumento o disminución de clientes,

proveedores, inventarios

Estado de = Flujo Neto de efectivo generados por

actividades de operación

+(-) Aumento o disminución prestamos a

Fjujos de
acreedores diversos, bancarios

= Flujo Neto de efectivo generados por

actividades de financiamiento

Efectivo +(-) Aumento o disminución de terrenos,

maquinaria y equipo

= Flujo Neto de efectivo generados por

actividades de inversión

+ Efectivo al principio del periodo

= Efectivo al final del periodo

 Metodología

• Método directo -
según el cual deben
presentarse por
separado las
principales categorías
de cobros y pagos en
términos brutos

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 Metodología
• Método indirecto - según el cual,
preferentemente, se presenta en
primer lugar la utilidad o pérdida
antes de impuestos a la utilidad o,
en su caso, el cambio neto en el
patrimonio contable; dicho importe
se ajusta por los efectos de
operaciones de periodos anteriores
cobradas o pagadas en el periodo
actual y, por operaciones del
periodo actual de cobro o pago
diferido hacia el futuro; asimismo,
se ajusta por operaciones y que
están asociadas con las actividades
de inversión o de financiamiento
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 Se parte de la utilidad o pérdida neta antes
de impuestos

Se determinan las diferencias entre los

Metodología distintos rubros del balance inicial y final,
clasificados según la estructura de este
informe financiero.

Aquellos movimientos que sólo representan

traspasos y no modifiquen la estructura
financiera, deberán compensarse entere sí, y
no presentarse en este estado.

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 Metodología

No hay como regresar

No hay como regresar
al origen y aplicación
a lo clásico
de los recursos
REGLAS GENERALES
AUMENTA APLICACIÓN
ACTIVO
DISMINUYE ORIGEN
AUMENTA ORIGEN
PASIVO
DISMINUYE APLICACIÓN
AUMENTA ORIGEN
CAPITAL
DISMINUYE APLICACIÓN
REGLAS GENERALES

AUMENTA APLICACIÓN
ACTIVO DEUDORA
DISMINUYE ORIGEN
AUMENTA ORIGEN
PASIVO ACREEDORA
DISMINUYE APLICACIÓN
AUMENTA ORIGEN
CAPITAL ACREEDORA
DISMINUYE APLICACIÓN
REGLAS GENERALES
NOMBRE CUENTA DE NATURALEZA SI AUMENTA SI DISMINUYE
CAJA
PROVEEDORES
INVENTARIOS
CLIENTES
TERRENO
EDIFICIO
DEP. ACUM. DE EDIFICIO
ACREEDORES DIVERSOS
IMPUESTOS POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PERDIDA DEL EJERCICIO
REGLAS GENERALES
NOMBRE CUENTA DE NATURALEZA SI AUMENTA SI DISMINUYE
CAJA ACTIVO DEUDORA APLICACIÓN ORIGEN
PROVEEDORES PASIVO ACREEDORA ORIGEN APLICACIÓN
INVENTARIOS ACTIVO DEUDORA APLICACIÓN ORIGEN
CLIENTES ACTIVO DEUDORA APLICACIÓN ORIGEN
TERRENO ACTIVO DEUDORA APLICACIÓN ORIGEN
EDIFICIO ACTIVO DEUDORA APLICACIÓN ORIGEN
DEP. ACUM. DE EDIFICIO COM. ACTIVO ACREEDORA ORIGEN APLICACIÓN
ACREEDORES DIVERSOS PASIVO ACREEDORA ORIGEN APLICACIÓN
IMPUESTOS POR PAGAR PASIVO ACREEDORA ORIGEN APLICACIÓN
CAPITAL SOCIAL CAPITAL ACREEDORA ORIGEN APLICACIÓN
RESERVA LEGAL CAPITAL ACREEDORA ORIGEN APLICACIÓN
UTILIDAD DEL EJERCICIO CAP ACREEDORA ACREEDORA ORIGEN APLICACIÓN
PERDIDA DEL EJERCICIO CAP DEUDORA DEUDORA APLICACIÓN ORIGEN
REGLAS GENERALES

CUENTAS DE NATURALEZA SI AUMENTA SI DISMINUYE

ACTIVO DEUDORA APLICACIÓN ORIGEN
PASIVO ACREEDORA ORIGEN APLICACIÓN
CAPITAL ACREEDORA ORIGEN APLICACIÓN
 Diferencias en el Balance General

AUMENTO
CUENTA 2020 2019 ORIGEN APLICACIÓN
(DISMINUCION)
ACTIVO 150,000 200,000 (50,000) 50,000

PASIVO 75,000 50,000 25,000 25,000

CAPITAL 75,000 150,000 (75,000) 75,000
150,000 200,000 (50,000) 75,000 75,000
SITUACIONES ESPECIALES

ACTIVOS FIJOS CAPITAL CONTABLE

ACTIVOS FIJOS
AUMENTO
ACTIVOS FIJOS 2020 2019
(DISMINUCION)
EDIFICIO 150,000 125,000 25,000
MAQUINARIA Y EQUIPO 35,000 45,000 (10,000)
TOTAL DEL ACTIVO 185,000 170,000 15,000

DEP ACUM EDIFICIO 71,250 70,000 1,250

DEP ACUM MAQ Y EQUIPO 48,000 49,500 (1,500)
TOTAL DEL ACTIVO 119,250 119,500 (250)

65,750 50,500 15,250

ANALISIS DE MOVIMIENTOS

CONCEPTO EDIFICIO MAQ. Y EQ. TOTAL

ADICIONES 35,000 40,000.0 75,000
RETIROS 10,000 50,000.0 60,000
25,000 (10,000) 15,000
DEPRECIACION ACUMULADA
CONCEPTO
EDIFICIO MAQ. Y EQ. TOTAL
ADICIONES 6,250 4,500.0 10,750
RETIROS 5,000 6,000.0 11,000
1,250 (1,500) (250)
23,750 (8,500) 15,250
 CAPITAL CONTABLE

AUMENTO
CONCEPTO 2020 2019
(DISMINUCION)
CAPITAL SOCIAL 100,000 100,000 -
UTILIDADES ACUMULADA 475,000 250,000 225,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 500,000 350,000 150,000

CAPITAL CONTABLE 1,075,000 700,000 375,000

 ANALISIS DE MOVIMIENTOS

UTILIDAD
CAPITAL UTILIDADES
CONCEPTO DEL TOTAL
SOCIAL ACUMULADAS
EJERCICIO
SALDO AL PRINCIPIO 100,000 250,000 350,000 700,000
APLICACIÓN DE RESULTADOS 350,000 (350,000) -
PAGO DE DIVIDENOS (125,000) - 125,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 500,000 500,000
SALDO AL FINAL 100,000 475,000 500,000 1,075,000
“ESTADO DE
CAMBIOS EN EL CAPITAL
CONTABLE”
NIF B-4
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 Esta NIF
requiere a) una conciliación entre los saldos iniciales y finales de los rubros que
conforman el capital contable;

presentar en b) en su caso, los ajustes retrospectivos por cambios contables y correcciones

forma de errores que afectan los saldos iniciales de cada uno de los rubros del capital
contable;

segregada en c) presentar en forma segregada los movimientos de propietarios relacionados

con su inversión en la entidad;
el cuerpo del
estado de d) los movimientos de reservas;

cambios en el e) el resultado integral en un solo renglón, pero desglosado en todos los

conceptos que lo integran: utilidad o pérdida neta, otros resultados integrales,
capital y la participación en los otros resultados integrales de otras entidades.

contable
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 OBJETIVO

• El objetivo de esta Norma de Información Financiera

(NIF) es establecer las normas generales para la
presentación y estructura del estado de cambios en
el capital contable, los requerimientos mínimos de su
contenido y las normas generales de revelación, con
el propósito de promover la comparabilidad de la
información financiera entre distintas entidades.

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 El estado de cambios en el capital contable
debe presentar en forma segregada, por
cada periodo por los que se presente, los
importes relativos, en su caso, a:
a) saldos iniciales del capital contable;
b) ajustes por aplicación retrospectiva por
cambios contables y correcciones de errores;
c) saldos iniciales ajustados;
d) movimientos de propietarios;
e) movimientos de reservas;
f) resultado integral; y
g) saldos finales del capital contable.

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ASPECTOS FISCALES
 TASA DEL IMPUESTO
(ART. 9 LISR)

2020 2021 2022

RESULTADO
FISCAL 45,500 125,000 208,500
TASA DEL ISR 30% 30% 30%
IMPUESTO DEL
EJERCICIO 13,650 37,500 62,550

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 RESULTADO FISCAL
(ART. 9 LISR)

2022

INGRESOS ACUMULABLES 750,000

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 528,000

(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 13,500

UTILIDAD FISCAL 208,500

PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE

APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES 134,000

RESULTADO FISCAL 74,500

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 PAGO DEL IMPUESTO
(ART. 9 LISR)

Dentro de los tres

Pago en meses siguientes
declaración anual al cierre del
ejercicio

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 • Para determinar la renta gravable a que se
refiere el inciso e) de la fracción IX del
artículo 123, apartado A de la CPEUM
• No se disminuirá la participación de los
trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio ni las
pérdidas fiscales pendientes de aplicar
de ejercicios anteriores.

Base de la PTU
(ART. 9 LISR)

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 • Para la determinación de la
renta gravable en materia de
PTU de las empresas
Base de la • Los contribuyentes deberán
disminuir de los ingresos
PTU acumulables las cantidades
que no hubiesen sido
(ART. 9 LISR) deducibles en los términos de
la fracción XXX del artículo 28
de esta Ley.
 PTU Y SUS
MODIFICACIONES
2021
CALCULO ANTICIPADO

• En conjunto con la
declaración anual de
2021
• Para determinar el
reparto con tope legal
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
(ART. 117, 118, 119 Y 120)
• % será el que determine la comisión
para la PTU
• El % en función condiciones de la
economía nacional
• Revisión de porcentaje
• Base PTU. Renta Gravada
 Lo que Personas Morales
establezca Personas Físicas
la LISR Empresarios
BASE DE LA
PTU SEGÚN No contribuyentes - Remanente

RESOLUCION Personas físicas Ingreso gravado

para
no empresarios efectos del ISR
 Personas

REGIMEN Morales (ART. 9)

BASE PARA GENERAL Personas Físicas

LA PTU Empresarios (ART. 109)

RESICO Personas Físicas y Morales

Base de la PTU
(ART. 9 LISR)

• Para determinar la renta gravable a

que se refiere el inciso e) de la
fracción IX del artículo 123,
apartado A de la CPEUM
• No se disminuirá la participación de los
trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio ni las
pérdidas fiscales pendientes de aplicar
de ejercicios anteriores.
 RESULTADO FISCAL
(ART. 9 LISR)
2021
No olvidar el
INGRESOS ACUMULABLES 750,000 efecto de la PTU
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 528,000 en los pagos
provisionales
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 13,500

UTILIDAD FISCAL 208,500

PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE

APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES 134,000

RESULTADO FISCAL 74,500

BASE PARA LA PTU
(ART. 9 LISR)
2021

INGRESOS ACUMULABLES 750,000

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 528,000

(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO -

UTILIDAD FISCAL 222,000

PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE

APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES -

RESULTADO FISCAL 222,000

Base de la PTU
(ART. 9 LISR)
• Para la determinación de la renta
gravable en materia de PTU de
las empresas
• Los contribuyentes deberán
disminuir de los ingresos
acumulables las cantidades que no
hubiesen sido deducibles en los
términos de la fracción XXX del
artículo 28 de esta Ley.
BASE PARA LA PTU
(ART. 9 LISR)

2021

INGRESOS ACUMULABLES 750,000

(-) NO DEDUCIBLES (F-XXX, ART.28) 65,000

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 528,000

BASE PARA PTU 157,000

FORMA DE REPARTO
(ART. 123 LFT)
En función de días trabajados 50%
En proporción al monto de
salarios devengados en el año 50%
-----------
100%

PTU Días trabajados (50%) 1,000

2,000 Salarios devengados (50%) 1,000
-----------
Total 2,000
CALCULO DEL REPARTO DE UTILIDADES PARA 2021
Base 1,570,000.00
TASA 10%
Importe de la PTU 2021 157,000.00

50 % en función al salario 78,500.00

50% a los dias trabajados 78,500.00

Factor para salario devengado
50% de la PTU 78,500.00
Total de salarios 593,448.52

Factor 0.13

Factor para dias trabajados

50% de la PTU 78,500.00
Total de dias 1,095.00

Factor 71.69
 PTU por trabajador sin tope

Salario 1 2 (1)+(2)
Anual Factor PTU a Factor Días PTU a
Devengado Salarios repartir Dias Trabajados repartir Total
JUAN SIN MIEDO 362,598.42 0.13 47,963.68 71.69 365.00 26,166.67 74,130.35
MARIA LA DEL BARRIO 149,005.98 0.13 19,710.17 71.69 365.00 26,166.67 45,876.83
SUSANA DISTANCIA 81,844.12 0.13 10,826.15 71.69 365.00 26,166.67 36,992.82

Sumatoria 593,448.52 78,500.00 1,095.00 78,500.00 157,000.00

VIGENTE A PARTIR DEL
24-ABR-2021

PARA LA PTU DEL 2021

 Ley Federal del Trabajo
(Art. 127)

• El derecho de los trabajadores a participar en

el reparto de utilidades, reconocido en la
Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, se ajustará a las normas
siguientes:
• Se adiciona:
• VIII. El monto de la PTU tendrá como
límite máximo tres meses del salario
del trabajador o el promedio de la
participación recibida en los últimos
tres años
• Se aplicará el monto que resulte más
favorable al trabajador.
 PTU topada

Salario Tope
Anual Salario Salario 3 meses PTU sin PTU a
Devengado Diario Mensual Salario Tope repartir
JUAN SIN MIEDO 362,598.42 993.42 29,802.61 89,407.83 74,130.35 74,130.35
MARIA LA DEL BARRIO 149,005.98 408.24 12,247.07 36,741.20 45,876.83 36,741.20
SUSANA DISTANCIA 81,844.12 224.23 6,726.91 20,180.74 36,992.82 20,180.74

Sumatoria 593,448.52 157,000.00 131,052.29

 Cuota Diaria

SALARIO
No se consideran:
BASE PARA
LA PTU • Gratificaciones
• Tiempo extra
• Habitación
(ART. 124 • Percepciones
LFT) • Comisiones
• Primas
• Prestaciones en especie
 • Salario por unidad de
obra o retribución
variable
SALARIO BASE • Promedio de
PARA LA PTU percepciones obtenidas
en el año
(ART. 124 LFT)
Percepciones del año
# de días trabajados
DEDUCCION DE
INVERSIONES
INVERSIONES
(LISR ART. 32)
• ACTIVOS FIJOS

• GASTOS DIFERIDOS

• CARGOS DIFERIDOS

• GASTOS PREOPERATIVOS
 • Conjunto de bienes tangibles que utilicen los
contribuyentes para la realización de sus actividades
y que se demeritan por el uso en el servicio y por el
transcurso del tiempo
• La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá
ACTIVO siempre como finalidad la utilización de los mismos
FIJO para el desarrollo de las actividades del contribuyente,
y no la de ser enajenados dentro del curso normal de
(LISR ART. 32) sus operaciones.

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 • Activos intangibles representados por bienes o
derechos que permitan reducir costos de
operación o mejorar la calidad o aceptación de
un producto.
GASTOS Y ‒ Período limitado: gastos diferidos
CARGOS ‒ Período ilimitado: cargos diferidos
DIFERIDOS
(LISR ART. 32)

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 • Activos intangibles representados por bienes o
derechos que permitan reducir costos de
operación, mejorar la calidad o aceptación de
un producto, usar, disfrutar o explotar un bien,
GASTOS por un periodo limitado, inferior a la duración de
DIFERIDOS la actividad de la persona moral.
(LISR ART. 32) • También se consideran gastos diferidos los
activos intangibles que permitan la explotación
de bienes del dominio público o la prestación
de un servicio público concesionado.

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 • Cargos diferidos son aquellos que reúnan los
requisitos señalados en el párrafo anterior,
excepto los relativos a la explotación de bienes
del dominio público o a la prestación de un
CARGOS servicio público concesionado, pero cuyo
DIFERIDOS beneficio sea por un periodo ilimitado que
(LISR ART. 32) dependerá de la duración de la actividad de la
persona moral.

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 • Erogaciones realizadas en periodos
preoperativos, son aquellas que tienen por
objeto la investigación y el desarrollo,
relacionados con el diseño, elaboración,
PERIODOS mejoramiento, empaque o distribución de un
producto, así como con la prestación de un
PREOPERA servicio; siempre que las erogaciones se
TIVOS efectúen antes de que el contribuyente enajene
(LISR ART. 32) sus productos o preste sus servicios, en forma
constante. Tratándose de industrias extractivas,
estas erogaciones son las relacionadas con la
exploración para la localización y cuantificación
de nuevos yacimientos susceptibles de
explotarse

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 DEPRECIACION DEL EJERCICIO
(LISR ART. 31)

3-MAY-17 6-JUN-21
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION 6,000 20,000
TASA DE DEPRECIACION 10% 10%
DEPRECIACION ANUAL HISTORICA 600 2,000
ENTRE MESES DEL AÑO 12 12
DEPRECIACION MENSUAL HISTORICA 50 167
MESES COMPLETOS UTILIZADOS 12 6
DEPRECIACION FISCAL HISTORICA 600 1,000

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 DEPRECIACION DEL EJERCICIO
(LISR ART. 31)

3-MAY-17 6-JUN-21
DEPRECIACION FISCAL HISTORICA 600 1,000
FACTOR DE ACTUALIZACION 1.1931 1.0077

INPC DEL ULTIMO MES DE LA PRIMERA JUN-21 AGO-21

MITAD DEL PERIODO DE UTILIZACION 133.018 113.899
94.725 113.018
INPC MES DE ADQUISICION MAY-17 JUN-21

DEPRECIACION FISCAL AJUSTADA 716 1,008

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 MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION
(LISR ART. 31)
Precio del bien 2,605.00
Más:
Impuestos pagados por la adquisición
o importación, excepto IVA 1,880.00
Derechos 500.00
Cuotas compensatorias 120.00
Fletes 300.00
Transportes 150.00
Acarreos 50.00
Seguros contra riesgos de transporte 200.00
Manejo 25.00
Comisión sobre compras 20.00
Honorarios a agentes aduanales 150.00
Monto original 6,000.00
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 DEPRECIACION DE INVERSIONES
(LISR ART. 31)

• Tratándose de automóviles, MOI incluye el monto de las inversiones

en equipo de blindaje
• Bienes adquiridos con motivo de fusión o escisión de sociedades
‒ Fecha de adquisición de sociedad fusionada o escindente.
• Aplicación de por cientos menores
‒ % elegido será obligatorio
‒ Se puede cambiar sin exceder máximo autorizado.
‒ Segundo y cambios posteriores deben transcurrir 5 años desde el último
cambio.
‒ Cambio antes de 5 años. Requisitos de RISR.

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 DEPRECIACION DE INVERSIONES
(LISR ART. 31)

• Comienzo de la depreciación
‒ Ejercicio en que se inicie su utilización
‒ Ejercicio siguiente
‒ Depreciación no deducida. Se pierde el derecho de hacerlo desde que pudo
efectuarla hasta que inicie la misma
• Bajas de inversión
‒ Por inutilidad o enajenación
‒ Deducción en el ejercicio de la parte no deducida .
‒ Bajas por inutilidad. Mantener sin deducción $ 1.00

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 DEPRECIACION DE INVERSIONES
(LISR ART. 31)

• Ganancia por la enajenación de bienes cuya inversión es

parcialmente deducible
‒Se considerará la diferencia entre el MOI deducible disminuido
por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en
que se enajenen los bienes.
• Tratándose de bienes cuya inversión no es deducible
‒Se considerará como ganancia el precio obtenido por su
enajenación.

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 REGLAS DEDUCCION
(LISR ART. 36)

• Reparaciones, adaptaciones, que sean adiciones o mejoras

‒ Se consideran inversiones
• No se consideran inversiones:
‒ Gastos de conservación, mantenimiento, reparaciones
• Deducción de automóviles hasta por un monto de $130,000
‒ No aplica a contribuyentes dedicados exclusivamente a otorgar el uso
o goce temporal de automóviles

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 INVERSIONES NO DEDUCIBLES
(LISR ART. 36)

• Inversiones en casas habitación y comedores

‒ Que no estén disponibles a todos los trabajadores.
‒ Excepto con autorización de la autoridad administradora, cuando compruebe su utilización
por necesidades especiales de su actividad
• Las casas de recreo
• Aviones y embarcaciones
‒ Sin concesión o permiso federal para fines comerciales
‒ Requisitos Art. 69 RISR.
‒ Aviones hasta 8,600,000

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 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

CAPITULO III

TITULO II

LISR

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AJUSTE POR INFLACION
(ART. 44 LISR)

CREDITOS DEUDAS
SALDO PROMEDIO ANUAL
CREDITOS 1,515,000 1,300,000
DEUDAS 1,240,000 1,650,000
DIFERENCIA 275,000 (350,000)
FACTOR DE AJUSTE 0.0736 0.0736
AJUSTE ANUAL POR
INFLACION
DEDUCIBLE 20,240.00
ACUMULABLE (25,760.00)
PROMEDIOS
(ART. 44 LISR)
CREDITOS DEUDAS
SALDO AL SALDO AL
MES ULTIMO DIA ULTIMO DIA
DEL MES DEL MES
ENE 1,500,000 1,200,000
FEB 1,725,000 1,500,000
MAR 1,300,000 1,300,000
ABR 1,400,000 1,400,000
MAY 1,500,000 1,100,000
JUN 1,225,000 1,250,000
JUL 1,650,000 1,400,000
AGO 1,730,000 950,000
SEP 1,650,000 1,300,000
OCT 2,300,000 1,240,000
NOV 1,000,000 1,140,000
DIC 1,200,000 1,100,000
SUMA 18,180,000 14,880,000
ENTRE 12 12
PROMEDIO 1,515,000 1,240,000
 FACTOR DE AJUSTE
(ART. 44 LISR)

dic-21
INPC DIC DEL EJERCICIO 117.3080
------------------------------------ ------------------- 1.0736
INPC DIC DEL EJERCICIO 109.271
INMEDIATO ANTERIOR Dic-20
MENOS 1.0000
FACTOR 0.0736
 • Derecho que tiene una persona
acreedora a recibir de otra deudora
una cantidad en numerario.
CONCEPTO • Entre otros:
DE CREDITOS • Derechos de crédito que adquieran las
(ART. 45 LISR) empresas de factoraje financiero
• Inversiones en acciones de sociedades de
inversión en instrumentos de deuda
• Operaciones financieras derivadas.

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 • A cargo de personas físicas
• No empresarios.
• Cuando sean a la vista.
• A plazo menor de un mes o a plazo
NO SE CONSIDERAN mayor si se cobran antes del mes.
CREDITOS • Cargo de socios o accionistas, asociantes o
asociados en la asociación en participación.
(ART. 45 LISR) • Personas físicas
• Sociedades residentes en el extranjero,
salvo las denominadas en moneda
extranjera y provengan de la exportación
de bienes o servicios.

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 • Fideicomisos con actividades
empresariales
NO SE • Fideicomitentes o fideicomisarios
CONSIDERAN • Personas físicas
CREDITOS • Sociedades residentes en el
extranjero, salvo que en este último
caso, estén denominadas en moneda
(ART. 45 LISR) extranjera y provengan de la
exportación de bienes o servicios.

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 • Cargo de funcionarios y empleados
• Préstamos efectuados a terceros.
NO SE Ciertos casos
CONSIDERAN • Pagos provisionales de impuestos y
estímulos fiscales.
CREDITOS • Ingreso cuya acumulación esté
condicionada a su percepción
efectiva.
(ART. 45 LISR)
• Títulos valor
• Efectivo en caja

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 •Saldos a favor por
SE CONSIDERAN contribuciones
CREDITOS
•Créditos netos que
(ART. 45 LISR) deriven en ingresos
acumulables

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 • Cualquier obligación en numerario
pendiente de cumplimiento.
• Entre otras las derivadas de:
CONCEPTO DE • Contratos de arrendamiento
financiero,
DEUDAS • Operaciones financieras derivadas
• Aportaciones para futuros
aumentos de capital
(ART. 46 LISR) • Contribuciones causadas
• Pasivos y las reservas del activo,
pasivo o capital, que sean o hayan
sido deducibles.

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 •Las originadas por partidas no
NO SE deducibles,
CONSIDERAN •Impuestos
DEUDAS •Provisiones para creación o
incrementos de reservas
(ART. 46 LISR) •Reservas para
indemnizaciones al personal

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 • Enajenación de bienes o
MOMENTO EN prestación de servicios o
arrendamiento
QUE SE
• Capitales tomados en
CONTRAEN préstamo
LAS DEUDAS • Servicios personales
independientes
(ART. 46 LISR) • Uso o goce temporal de bienes

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 •Valuación a la paridad
existente en el primer día
OTRAS DISPOSICIONES del mes
•Cancelación de créditos o
(ART. 44, 45 y 46 LISR) deudas
•Créditos o deudas en
moneda extranjera

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 CAPITULO V
AMORTIZACIÓN
DE PÉRDIDAS
FISCALES
LISR TITULO II

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 Ingresos acumulables 450,000
AMORTIZACION Deducciones autorizadas 470,000
DE PERDIDAS -------------
FISCALES
Pérdida fiscal (20,000)
(LISR ART. 57) PTU pagada en el ejercicio 5,000
-------------
Pérdida fiscal actualizable (25,000)
 • Disminuíble de la utilidad fiscal de los diez
ejercicios siguientes hasta agotarla
• Pérdida fiscal no disminuida pudiéndolo
AMORTIZACION haber hecho, se pierde el derecho de
hacerlo posteriormente
DE PERDIDAS
• Amortización derecho personal del
FISCALES contribuyente
• Escisión de sociedades, en proporción a
(LISR ARTS. 57 y 58) inventarios o activos fijos (excluir bienes
inmuebles no afectos a la actividad
preponderante)
• Fusión de sociedades

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 • Primera actualización
INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO
EN QUE OCURRIO LA PERDIDA
FACTOR DE
ACTUALIZACION
(LISR ART. 57) INPC DEL PRIMER MES DE LA
SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN
QUE OCURRIO LA PERDIDA

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 • Actualización adicional

INPC ULTIMO MES DE LA

FACTOR DE PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO
ACTUALIZACION
(LISR ART. 57) EN QUE SE APLICARA

INPC DEL MES EN QUE SE

ACTUALIZO POR ULTIMA VEZ

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 ACTUALIZACION DE PERDIDAS

Pérdida de 2018 100,000

Pérdida de 2019 50,000
Pérdida de 2020 25,000

Datos para 2021

Ingresos acumulables 758,920
Deducciones autorizadas 585,950
PTU pagada en el ejercicio 0
Utilidad Fiscal 172,970
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 ACTUALIZACION DE PERDIDAS

2018
Pérdida 100,000
dic-18 103.0200
jul-18 99.9090
F.A. 1.0311
1.03113834
1° actualización 103,110
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 ACTUALIZACION DE PERDIDAS

2019 2020
,000 50,000 25,000
dic-19 105.934 dic-20 109.271
jul-19 103.687 jul-20 107.444
F.A. 1.0216 F.A. 1.0170
1.02167099 1.017004
1° actualización 51,080 1° actualización 25,425

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 ACTUALIZACION DE PERDIDAS
2018 2019 2020
Pérdida 100,000 50,000 25,000
dic-18 103.02 dic-19 105.934 dic-20 109.271
jul-18 99.909 jul-19 103.687 jul-20 107.444
F.A. 1.0311 F.A. 1.0216 F.A. 1.0170
1.031138336 1.02167099 1.017004
1° actualización 103,110 1° actualización 51,080 1° actualización 25,425

Adicional Adicional Adicional

jun-21 113.018 jun-21 113.018 jun-21 113.018
dic-18 103.02 dic-19 105.934 dic-20 109.271
F.A. 1.0970 F.A. 1.0668 F.A. 1.0342
1.097049117 1.06687183 1.034291
Act. Adicional 113,111.67 Act. Adicional 54,492.14 Act. Adicional 26,294.54
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 Ingresos acumulables 758,920
Deducciones autorizadas 585,950
PTU pagada en el ejercicio 0
Utilidad Fiscal 172,970
AMORTIZACION Pérdida Actualizada de 2018 113,112
DE PERDIDAS 59,858
FISCALES Pérdida Actualizada de 2019 54,492
5,366
Pérdida Actualizada de 2020 5,366
Base para ISR -
Saldo pendiente de amortizar 20,929.00

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 CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO
CONTABLE Y EL RESULTADO FISCAL

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 UTILIDAD CONTABLE

CONCILIACION + DEDUCCIONES CONTAB LES NO FISCALES

ENTRE EL
RESULTADO + INGRESOS FISCALES NO CONTABLES

CONTABLE - DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES

Y EL RESULTADO
FISCAL - INGRESOS CONTABLES NO FISCALES

= UTILIDAD FISCAL

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DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES

ISR Y PTU 80,000

DEPRECIACION CONTABLE 17,500
PROVISIONES PARA CUENTAS MALAS 14,000
GASTOS NO DEDUCIBLES 12,500
124,000
 INGRESOS FISCALES NO CONTABLES

AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE 18,500

ANTICIPO DE CLIENTES 28,000
UTILIDAD FISCAL EN VENTA DE ACTIVO FIJO 8,500
55,000
 DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES

DEPRECIACION FISCAL 23,000

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE 15,670
APLICACIÓN A PROVISIONES 10,000
PERDIDA FISCAL EN VENTA DE ACTIVO FIJO 4,500
53,170
INGRESOS CONTABLES NO FISCALES

DIVIDENDOS DE RESIDENTES EN EL PAIS 24,000

UTILIDAD CONTABLE EN VENTA DE A. FIJO 16,000
40,000
CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE
Y EL RESULTADO FISCAL

UTILIDAD (PERDIDA) CONTABLE 300,000

MAS-
DEDUCCIONES CONTAB LES NO FISCALES 124,000
INGRESOS FISCALES NO CONTABLES 80,000
204,000
MENOS-
DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES 53,170
INGRESOS CONTABLES NO FISCALES 40,000
93,170
UTILIDAD FISCAL 410,830
 COEFICIENTE DE UTILIDAD
(LISR ART. 14- F-I)

UTILIDAD FISCAL

$1,250,000
------------------------------------------------ 0.1016
$12,300,000

INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO

• ULTIMO EJERCICIO DE 12 MESES

• HASTA 5 EJERCICIOS ANTERIORES
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 COEFICIENTE DE UTILIDAD

UTILIDAD FISCAL (PERDIDA) FISCAL

MAS (MENOS) DEDUCCION INMEDIATA
$1,250,000
------------------------------------------------ 0.1016
$12,300,000

INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO

• ULTIMO EJERCICIO DE 12 MESES

• HASTA 5 EJERCICIOS ANTERIORES
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 • Ingresos Nominales
• Ingresos acumulables, excepto
ajuste anual por inflación
• Tratándose de créditos o de
operaciones denominados en
PAGOS unidades de inversión
PROVISIONALES • Se considerarán ingresos
nominales
(ART. 14 • Los intereses conforme se
devenguen
LISR) • Incluyendo el ajuste que
corresponda al principal por estar
los créditos u operaciones
denominados en dichas unidades
Obligaciones de las
Personas Morales
 • Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados
en este Título, además de las obligaciones establecidas en
otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
V. Presentar declaración en la que se determine el
Declaración resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del
mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las
Anual oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a
la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha
declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el
monto que corresponda a la participación de los
trabajadores en las utilidades de la empresa.

(Art. VII. Presentar las declaraciones a que se refiere este

artículo a través de medios electrónicos en la dirección de
76 LISR) correo electrónico que al efecto señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante disposiciones de
carácter general.
 Procedimiento • 3.9.15. Para los efectos del artículo 76, fracción V de
la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en los
para la términos del Título II de la citada Ley, deberán
presentar la declaración anual en la que determinen
presentación de el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable
la declaración del mismo, y el monto del impuesto correspondiente,
ingresando al Portal del SAT a través del Servicio
de ISR del de “Declaraciones y Pagos”.
ejercicio para • El acceso a la declaración se realizará con la clave
en el RFC y Contraseña o e.firma.
personas • La declaración estará prellenada con la información
morales del obtenida de los pagos provisionales presentados por
el contribuyente, así como de los CFDI de nómina
régimen que hayan emitido a sus trabajadores.
general de ley
 Procedimiento • En caso de que el contribuyente deseé
para la modificar la información prellenada,
obtenida de los pagos provisionales,
presentación de deberá presentar declaraciones
la declaración complementarias de dichos pagos.
de ISR del • Asimismo, se deberá capturar la
información requerida por el propio
ejercicio para aplicativo.
personas • Concluido el llenado de la declaración, se
morales del deberá realizar el envío utilizando la
régimen e.firma.
general de ley
 Procedimiento • Cuando exista cantidad a cargo, el acuse de recibo
incluirá la línea de captura con el importe total a pagar,
para la así como la fecha de vigencia de la misma, a través de
la cual se efectuará el pago, mismo que deberá
presentación de cubrirse mediante transferencia electrónica de fondos o
la declaración pago con línea de captura vía Internet, en la página de
Internet de las instituciones de crédito autorizadas por
de ISR del la TESOFE, publicadas en el Portal del SAT.
• Se considera que los contribuyentes han cumplido
ejercicio para con la obligación de presentar la declaración del
personas ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales,
cuando hayan realizado el envío y en su caso se haya
morales del efectuado el pago en términos de lo señalado en el
párrafo anterior.
régimen • CFF 17-D, 31, LISR 9, 14, 25, 76, RMF 2022
general de ley 2.8.3.1., 2.8.5.1.
Aplicativo en www.sat.gob.mx
www.pkf.com