Universidad

Cesa Vallejo

operaciones
no reales
TRIBUTACION - CARLOS AUGUSTO
ESTRADA AGUILAR
introducCion
01
 02
DEFINICIONES
Evasión tributaria:

Evasión tributaria es ilegal, implica no cumplir con la ley al evitar el pago de

impuestos. En cambio, la elusión es legal, ya que utiliza estrategias permitidas
por la ley o sus vacíos para reducir el pago de impuestos.

elusión tributaria:

La evasión y elusión tributaria son mecanismos utilizados para no pagar o

reducir el pago de impuestos. La primera, se realiza violando el marco legal
mientras que la segunda utiliza los vacíos o ambigüedades existentes en las
normas.

Economia de opcion:

Los ciudadanos tienen el deber de contribuir al erario nacional mediante el

pago de impuestos, pero no están obligados a realizar operaciones que resulten
en impuestos más altos. Pueden buscar el ahorro tributario de manera legal,
aprovechando las vías establecidas por las leyes.
diferencias 03
entre ellas
La elusión tributaria, usando tecnicismos legales, plantea dudas sobre su
legalidad al aprovechar lagunas para reducir impuestos, perjudicando al
estado. Podría considerarse delictiva si la ley tributaria la tipifica y
establece sanciones.

El verbo evadir supone estar dentro, por lo tanto, solo se podrá evadir un
impuesto cuando se esté dentro de la obligación tributaria, es decir,
cuando se haya realizado el hecho imponible. La elusión supone una
actuación indirecta, mientras que la evasión es una abierta trasgresión del
deber de contribuir.

“Economía de Opción”, la cual fue creada con el objetivo de diferenciarla

del fraude de ley en materia tributaria, estableciendo también relación
con otros conceptos que podían llevar al mismo resultado, el ahorro de
impuestos, pero que a la vez presentaban importantes diferencias entre
sí: elusión y evasión.
CASOS PRACTICOS
04
 05

01 - Evasión 02 - Efectos 03 - Efectos

tributaria Tributarios Sociales
La cadena de pollos a la brasa Al omitir las boletas de venta Al omitir las boletas de venta
enfrentó problemas de no permitirán ejercer derecho en este caso se está omitiendo
inconsistencias en sus registros al crédito fiscal ni podrán los impuestos que se debe
electrónicos, revelando la omisión sustentar costo y gasto para pagar al estado y así poder
de cerca de 30,000 comprobantes efecto tributario. contribuir con la inversión de
de pago, lo que resultó en una
obras públicas para así poder
evasión fiscal de más de un millón
Al omitir dichos comprobantes beneficiar a la sociedad.
de soles.
se aplican multas, denuncias,
Tras una auditoría, el sanciones por evasión Al omitir las boletas de venta,
contribuyente admitió el tributaria como en este caso, se generará la desconfianza de
incumplimiento tributario y pagó por lo que una multa puede las personas a quienes se
tanto los impuestos omitidos como llegar hasta los 40 millones. brinda el bien o servicio.
las multas correspondientes, que
representaban un incumplimiento
del 20%.
 06
Elusión
tributaria:

// El proyecto Conga ha generado controversia al

cargar sus inversiones y gastos a las operaciones
de Yanacocha, evitando el pago completo de
impuestos al Estado y la región. En 2013, la minera
declaró pérdidas significativas, atribuyendo un
gasto excepcional de US$1,038,548,000 a la
depreciación de activos de Conga en un solo año.

Esto resultó en la aparente pérdida de

US$562,307,000, evitando el pago de impuestos y
creando un "crédito fiscal" para años posteriores.
La situación plantea dudas sobre la supervisión de
la SUNAT y sugiere que el Estado financia parte del
fracaso del proyecto con ingresos no recaudados
//
 07
Economia
de opcion
Si juan tiene una empresa y debido a su nivel de ingresos puede
optar por:
Acogerse al Régimen General
Optar por el Régimen Único simplificado

SUJETOS SIN CAPACIDAD OPERATIVA (SSCO) D.L. 1532

Tipo de Norma: Decreto Legislativo

Número de Norma: Nº 1532

Fecha de Publicación: Sábado, 19 de marzo de 2022

Fecha de Vigencia: Domingo, 1 de enero de 2023

Sujeto sin
Se considera como SSCO al sujeto que figura
08
como emisor de los comprobantes de pago o de
capacidad los documentos complementarios, que no tiene
los recursos económicos, financieros, materiales,
operativa (SSCO) humanos y/u otros, o estos no resultan idóneos,
para realizar las operaciones por las que se
emiten dichos documentos.
 09
Procedimiento
de atribución La SUNAT puede iniciar el procedimiento de atribución de la
condición de SSCO cuando a través de una verificación de campo y
de sus fuentes de información -incluida aquella que provenga de
entidades privadas o públicas o la proveniente de cruces de
información, detecte los siguientes casos:

No cuente con infraestructura o No tenga personal, o este no resulte

bienes, o estos o aquella no resulten idóneo, para realizar las operaciones
idóneos, para realizar las operaciones por las que se emiten los
por las que se emiten los comprobantes de pago o los
comprobantes de pago o los documentos complementarios
documentos complementarios.

Cualquier otra situación objetiva que

No tenga activos, o estos no
resulten idóneos, para realizar las
operaciones por las que se emiten
los comprobantes de pago o los
documentos complementarios
evidencie que el sujeto no tiene los
recursos económicos, financieros,
materiales, humanos y/u otros, o que
estos no resultan idóneos, para realizar
las operaciones por las que se emiten los
comprobantes de pago o los documentos
complementarios.
 10
Efectos de la
publicación La SUNAT publica en su página web y en el Diario Oficial El Peruano, el
último día calendario del mes, la relación de sujetos sin capacidad
operativa, esta publicación produce los siguientes efectos.

Las operaciones que se

La baja de las series de los realicen con el SSCO no
El SSCO solo podrá emitir
comprobantes de pago permiten ejercer el derecho al
boletas de venta y notas
físicos y de los crédito fiscal o cualquier otro
de débito y crédito
documentos derecho o beneficio derivado
vinculadas a aquellas,
complementarios físicos del IGV y/o sustentar costo o
hasta que venza el plazo
del SSCO. gasto para efectos del IR.
no mayor a 5 años
Modificación de 11
otras
disposiciones

Según las disposiciones

complementarias
modificatorias de la
presente disposición, se
modifican e incorporan
diversos artículos tanto en
la Ley del Impuesto a la
Renta, así como en el
Código Tributario: Vigencia:
Desde el 01/01/2023
conclusiones
12
En síntesis, la elusión tributaria se ampara en aspectos legales,
mientras que la evasión constituye una violación directa de la ley,
teniendo ambas implicaciones financieras y éticas. La flexibilidad del
sistema tributario, ejemplificada por la economía de opción, destaca
la responsabilidad de los contribuyentes en buscar opciones que
beneficien a sus empresas sin eludir sus obligaciones fiscales.

Ejemplos como el caso de Yanacocha subrayan la importancia de

cerrar posibles lagunas legales y la necesidad de una legislación
tributaria que evite prácticas controvertidas. Medidas proactivas,
como la identificación de Sujetos Sin Capacidad Operativa por parte
de la SUNAT, son cruciales para prevenir la evasión y mantener la
integridad del sistema tributario.
muchas
gracias