UNIVERSIDAD PERUANA UNIN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EP Contabilidad y Gestin Tributaria

Infracciones y Sanciones Tributarias en el Rgimen General

Monografa presentada como aprendizaje autnomo

Autor
Canchn Caldern, John Michel

Profesor
CP. Santos Maldonado, Abraham Braulio
Lima, Junio de 2015

Contenido
RESUMEN................................................................................................... III
INTRODUCCIN........................................................................................... III
CAPTULO 1................................................................................................. 5
1.1
1.2.

SANCIONES.......................................................................................................... 5
INFRACCIONES..................................................................................................... 5

CAPITULO2.................................................................................................. 6
2.1.
ARTCULO 173 DEL TUO DEL CDIGO TRIBUTARIO....................................................6
2.1.1 Infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin
en los registros de la administracin.................................................................................6
2.2.
ARTCULO 174 DEL TUO DEL CDIGO TRIBUTARIO....................................................7
2.2.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos......................................................................7
2.3.
ARTCULO 175 DEL TUO DEL CDIGO TRIBUTARIO....................................................8
2.3.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos.....................................................................................8
2.4.
ARTCULO 176 DEL TUO DEL CDIGO TRIBUTARIO..................................................10
2.4.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones......................................................................................................... 10
CONCLUSIN.............................................................................................11
BIBLIOGRAFA............................................................................................12

-2-

Resumen
Con la finalidad de dar a conocer las sanciones e infracciones tributarias que tienen los
sujetos dentro del Rgimen General de renta. Este trabajo de investigacin detallar las
infracciones y sanciones para que los contribuyentes tomen precauciones a la hora de
ejercer sus actividades. El cdigo tributario seala las diversas infracciones y que
sanciones tiene cada una. Las multas se basan en la infraccin y tambin en la clase de
rgimen en el que el contribuyente se encuentra. Para cancelar esas multas se usan las
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) que para este ao tiene el valor de S/. 3,850.00
cada una.
Palabras clave: Sanciones, Infracciones, Rgimen, General,

-3-

Introduccin
El presente trabajo de investigacin se desarrollar con el fin de mostrar a ciencia cierta,
todos los beneficios que trae esta Ley de Promocin de la Inversin en la Amazonia.
Como todos conocemos, Iquitos, la capital de Loreto, se encuentra ubicada
geogrficamente en medio de la selva y rodeada por grandes ros, siendo estos, el nico
medio de comunicacin ms econmico para llegar y salir de la ciudad. Siendo este el
caso, el Estado Peruano ha decidido promulgar una ley.
As el da 30 de Diciembre del ao 1998 se promulga la Ley de Promocin de la Inversin
en la Amazonia, consta de 4 captulos y 21 artculos, los cuales tienen por objetivo
principal promover el desarrollo sostenible en la regin. Para su efecto comprende a los
siguientes departamentos: Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martin.

-4-

Captulo 1

Conceptos Generales

1.1

Sanciones

La sancin es la aplicacin de algn tipo de pena o castigo a un individuo ante

determinado comportamiento considerado inapropiado, peligroso o ilegal (Definicin
ABC, s.f.) . Las sanciones para objetos tributarios son las siguientes:
Penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimiento u oficinas de profesionales independientes y suspensiones de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones otorgadas por entidades del estado.
1.2.

Infracciones

Una infraccin es una transgresin, un incumplimiento o el quebrantamiento de una

norma, una convencin o un pacto preestablecido (Definicin ABC, s.f.). Las infracciones
no pueden ser transmisibles por su naturaleza personal. No son transmisibles a los
herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

-5-

Capitulo2

Tabla de Infracciones con su respectiva Sancin en el Rgimen General

2.1. Artculo 173 del TUO del Cdigo Tributario

2.1.1 Infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la administracin.
Infracciones

Referencia

No inscribirse en los registros de la Administracin

Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin
constituye para el goce de un beneficio.

Numeral 1

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo

la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a
los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de
domicilio, o actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un
mismo registro.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar
certificado de inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falso o adulterado en cualquier
actuacin que se realice ante la Administracin
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administracin
Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o
datos para la inscripcin, cambio de domicilio o

Numeral 2

Sanciones en el
Rgimen
General
1 UIT o comiso
o internamiento
temporal del
vehculo.
50% de la UIT

Numeral 3

50% de la UIT

Numeral 4

50% de la UIT

Numeral 5

30% de la UIT

-6-

actualizacin en los registros o proporcionarla sin

observar la forma, plazos y condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.
No consignar el nmero de registro del contribuyente
en las comunicaciones, declaraciones informativas u
otros documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en
los procedimientos, actos u operaciones cuando las
normas tributarias as lo establezcan.
(Huaman Cueva, 2013)

2.2.

Numeral 6

30% de la UIT

Numeral 7

30% de la UIT

Artculo 174 del TUO del Cdigo Tributario

2.2.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u otros documentos
Infracciones
Referencia Sanciones en el
Rgimen
General
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
Numeral 1 Cierre
documentos complementarios a stos, distintos a la
(3) (3-A)(i)
gua de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
Numeral 2 50% de la UIT
requisitos y caractersticas para ser considerados como
o cierre
comprobantes de pago o como documentos
(3) (4)
complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
Numeral 3 50% de la UIT
documentos complementarios a stos, distintos a la
o cierre (3) (4)
gua de remisin, que no correspondan al rgimen del
deudor tributario o al tipo de operacin realizada de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente Numeral 4 Internamiento
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
temporal del
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
vehculo (5)
para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que
Numeral 5 50% de la UIT
no renan los requisitos y caractersticas para ser
o internamiento
considerados como comprobantes de pago o guas de
temporal del
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
vehculo (6)
que carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u
Numeral 6 Comiso
otros documentos complementarios a stos, distintos a
(7)
la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn
las normas sobre la materia.
-7-

No obtener el usuario los comprobantes de pago u

otros documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin, por los servicios que le fueran
prestados, segn las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de
remisin y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de
remisin u otros documentos complementarios que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo
de operacin realizada de conformidad con las normas
sobre la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de
emisin no declarados o sin la autorizacin de la
Administracin Tributaria para emitir comprobantes de
pago o documentos complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de
emisin, en establecimientos distintos del declarado
ante la SUNAT para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de
bienes o prestacin de servicios que no cumplan con
las disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a
los productos o signos de control visibles, segn lo
establecido en las normas tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por
las normas sobre la materia, que permitan sustentar
costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con documentos que
no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago segn las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.

Numeral 7

5% de la UIT

Numeral 8

Comiso
(7)

Numeral 9

Comiso o multa
(8)

Numeral 10

Comiso
(7)

Numeral 11

Comiso o multa
(8)

Numeral 12

50% de la UIT
(9)

Numeral 13

Comiso o multa
(8)

Numeral 14

Comiso
(7)

Numeral 15

Comiso
(7)

Numeral 16

Comiso o multa
(8)

(Ortega Salavarrra, Castillo Guzmn , Pacherres Racuay, & Morales Meja , 2011)

-8-

2.3.

Artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario

2.3.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o

registros o contar con informes u otros documentos

Infracciones

Referencia

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros

libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos por montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados
o adulterados, para respaldar las anotaciones en los
libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los
libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecanizado o electrnico,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas
con stas, durante el plazo de prescripcin de los
-9-

Numeral 1

Sanciones en el
Rgimen
General
0.6% de los IN
(10)

Numeral 2

0.3% de los IN
(11) (12)

Numeral 3

0.6% de los IN
(10)

Numeral 4

0.6% de los IN
(10)

Numeral 5

0.3% de los IN
(11)

Numeral 6

0.2% de los IN
(13)

Numeral 7

0.3% de los IN
(11)

tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos Numeral 8
de contabilidad, los soportes magnticos, los
microarchivos u otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripcin de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, Numeral 9
registros, sistemas, programas, soportes portadores
de microformas gravadas, soportes magnticos u
otros medios de almacenamiento de informacin y
dems antecedentes electrnicos que sustenten la
contabilidad.

2.4.

0.3% de los IN
(11)

30% de la UIT

Artculo 176 del TUO del Cdigo Tributario

2.4.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar

declaraciones y comunicaciones
Infracciones
Referencia Sanciones en el
Rgimen
General
No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1
1 UIT
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numeral 2 30% de la UIT o
dentro de los plazos establecidos.
0.6% de los IN
(14)
Presentar las declaraciones que contengan la Numeral 3
50% de la UIT
determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Numeral 4
30% de la UIT
forma incompleta o no conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria Numeral 5
30% de la UIT
relativa al mismo tributo y perodo tributario.
(15)
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de Numeral 6
30% de la UIT
otras declaraciones o comunicaciones referidas a un
(15)
mismo concepto y perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 7
30% de la UIT
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los
lugares que establezca la Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 8
30% de la UIT
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la
forma u otras condiciones que establezca la
-10-

Administracin Tributaria.

-11-

Conclusin
La profesin de contador a mi opinin es la nica que es sancionada con pena de crcel si
hacemos algo mal o realizamos un fraude. Sin embargo los mdicos al practicar una ciruga
en ocasiones terminan matando a su paciente y la ley no es tan ruda como los con nosotros.
Por eso no debemos rompernos la cabeza en tratar de realizar un fraude sin que la SUNAT
se d cuenta de lo que estamos haciendo, y eso lo hacemos para llevarnos unas cuantas
monedas ms en el bolsillo pero tarde o temprano la verdad saldr a la luz y terminaremos
mal.

-12-

Bibliografa

(s.f.). Obtenido de Definicin ABC:

http://www.definicionabc.com/derecho/infraccion.php
(s.f.). Obtenido de Definicin ABC: https://www.google.com.pe/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=3&cad=rja&uact=8&ved=0C
CUQFjAC&url=http%3A%2F%2Fwww.definicionabc.com%2Fsocial
%2Fsancion.php&ei=rIZ0VYipKI7gsASI2IDoDw&usg=AFQjCNEj4VcJ_00sPi
k_Oarhbnuxl-q0sg&sig2=EIdN0ndrz74H9p8dvIzTtQ
Bassallo Ramos, C. (2012). Cdigo tributario para contadores. Lima: Gaceta
jurdica SA.
El peruano. (10 de Enero de 2015). Obtenido de http://www.elperuano.com.pe
empresarial, A. (2008). Impuesto a la renta empresas. Lima: entrlneas.
Estudio Arce & Asiciados. (16 de Octubre de 2012). Obtenido de
http://www.estudioarce.com/articulos/deduccion-de-gastos-y-el-principiode-causalidad.html
Huaman Cueva, R. (2013). Cdigo tributario comentado. Lima: Juristas
Editores.
Ortega Salavarrra, R. I., Castillo Guzmn , J. E., Pacherres Racuay, A. Y., &
Morales Meja , J. A. (2011). Manual Tributario. Lima: Caballero
Bustamante.
Peru Contable. (s.f.). Obtenido de
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=260
PUCP. (s.f.). Obtenido de http://blog.pucp.edu.pe/item/22966/regimenestributarios-para-mypesnuevo-rus-y-rer-a-proposito-de-la-nueva-leymype-vigente-a-partir-del01-10-2008
Sunat. (s.f.). Obtenido de http://www.sunat.gob.pe/index.html

-13-