UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE

LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

MONOGRAFIA

TEMA: INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS EN EL RÉGIMEN GENERAL

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO PARTE SUSTANTIVO
CICLO: VIII
PRESENTADO POR: MARLENI QUISPE ATAO
DOCENTE: MARIO NATIVIDAD GARCIA FERNANDEZ

ANDAHUAYLAS – APURIMAC – PERÚ

Contenido
RESUMEN ................................................................................................................................................ III
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... III
CAPÍTULO 1 .............................................................................................................................................. 5
1.1 SANCIONES ........................................................................................................................................................................ 5
1.2. INFRACCIONES ................................................................................................................................................................ 5
CAPITULO2 ............................................................................................................................................. 6
2.1. ARTÍCULO 173° DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ................................................................................... 6
2.1.1 Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción
en los registros de la administración ................................................................................................... 6
2.2. ARTÍCULO 174° DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ................................................................................... 7
2.2.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos ...................................................................................... 7
2.3. ARTÍCULO 175° DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ................................................................................... 8
2.3.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos ........................................................................................................ 8
2.4. ARTÍCULO 176° DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ............................................................................... 10
2.4.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones................................................................................................................................. 10
CONCLUSIÓN ....................................................................................................................................... 11
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................................... 12

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 Resumen

Con la finalidad de dar a conocer las sanciones e infracciones tributarias que tienen los
sujetos dentro del Régimen General de renta. Este trabajo de investigación detallará las
infracciones y sanciones para que los contribuyentes tomen precauciones a la hora de
ejercer sus actividades. El código tributario señala las diversas infracciones y que
sanciones tiene cada una. Las multas se basan en la infracción y también en la clase de
régimen en el que el contribuyente se encuentra. Para cancelar esas multas se usan las
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) que para este año tiene el valor de S/. 3,850.00
cada una.
Palabras clave: Sanciones, Infracciones, Régimen, General,

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 Introducción

El presente trabajo de investigación se desarrollará con el fin de mostrar a ciencia cierta,

todos los beneficios que trae esta “Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia”.
Como todos conocemos, Iquitos, la capital de Loreto, se encuentra ubicada
geográficamente en medio de la selva y rodeada por grandes ríos, siendo estos, el único
medio de comunicación más económico para llegar y salir de la ciudad. Siendo este el
caso, el Estado Peruano ha decidido promulgar una ley.
Así el día 30 de Diciembre del año 1998 se promulga la “Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonia”, consta de 4 capítulos y 21 artículos, los cuales tienen por objetivo
principal promover el desarrollo sostenible en la región. Para su efecto comprende a los
siguientes departamentos: Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martin.

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 Capítulo 1

Conceptos Generales

1.1 Sanciones

La sanción es la aplicación de algún tipo de pena o castigo a un individuo ante

determinado comportamiento considerado inapropiado, peligroso o ilegal (Definición

ABC, s.f.) . Las sanciones para objetos tributarios son las siguientes:

Penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal

de establecimiento u oficinas de profesionales independientes y suspensiones de licencias,

permisos, concesiones o autorizaciones otorgadas por entidades del estado.

1.2. Infracciones

Una infracción es una transgresión, un incumplimiento o el quebrantamiento de una

norma, una convención o un pacto preestablecido (Definición ABC, s.f.). Las infracciones

no pueden ser transmisibles por su naturaleza personal. No son transmisibles a los

herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

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 Capitulo2

Tabla de Infracciones con su respectiva Sanción en el Régimen General

2.1. Artículo 173° del TUO del Código Tributario

2.1.1 Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o

acreditar la inscripción en los registros de la administración.

Infracciones Referencia Sanciones en el

Régimen
General
No inscribirse en los registros de la Administración Numeral 1 1 UIT o comiso
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción o internamiento
constituye para el goce de un beneficio. temporal del
vehículo.
Proporcionar o comunicar la información, incluyendo Numeral 2 50% de la UIT
la requerida por la Administración Tributaria, relativa a
los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de
domicilio, o actualización en los registros, no
conforme con la realidad.
Obtener dos o más números de inscripción para un Numeral 3 50% de la UIT
mismo registro.
Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Numeral 4 50% de la UIT
certificado de inscripción y/o identificación del
contribuyente falso o adulterado en cualquier
actuación que se realice ante la Administración
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administración Numeral 5 30% de la UIT
Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o
datos para la inscripción, cambio de domicilio o

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actualización en los registros o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca
la Administración Tributaria.
No consignar el número de registro del contribuyente Numeral 6 30% de la UIT
en las comunicaciones, declaraciones informativas u
otros documentos similares que se presenten ante la
Administración Tributaria.
No proporcionar o comunicar el número de RUC en Numeral 7 30% de la UIT
los procedimientos, actos u operaciones cuando las
normas tributarias así lo establezcan.
(Huamaní Cueva, 2013)

2.2. Artículo 174° del TUO del Código Tributario

2.2.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u otros documentos
Infracciones Referencia Sanciones en el
Régimen
General
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numeral 1 Cierre
documentos complementarios a éstos, distintos a la (3) (3-A)(i)
guía de remisión.
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los Numeral 2 50% de la UIT
requisitos y características para ser considerados como o cierre
comprobantes de pago o como documentos (3) (4)
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o Numeral 3 50% de la UIT
documentos complementarios a éstos, distintos a la o cierre (3) (4)
guía de remisión, que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución
de Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente Numeral 4 Internamiento
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de temporal del
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas vehículo (5)
para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que Numeral 5 50% de la UIT
no reúnan los requisitos y características para ser o internamiento
considerados como comprobantes de pago o guías de temporal del
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento vehículo (6)
que carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u Numeral 6 Comiso
otros documentos complementarios a éstos, distintos a (7)
la guía de remisión, por las compras efectuadas, según
las normas sobre la materia.

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No obtener el usuario los comprobantes de pago u Numeral 7 5% de la UIT
otros documentos complementarios a éstos, distintos a
la guía de remisión, por los servicios que le fueran
prestados, según las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de Numeral 8 Comiso
remisión y/u otro documento previsto por las normas (7)
para sustentar la remisión.
Remitir bienes con documentos que no reúnan los Numeral 9 Comiso o multa
requisitos y características para ser considerados como (8)
comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro
documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de Numeral 10 Comiso
remisión u otros documentos complementarios que no (7)
correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo
de operación realizada de conformidad con las normas
sobre la materia.
Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeral 11 Comiso o multa
emisión no declarados o sin la autorización de la (8)
Administración Tributaria para emitir comprobantes de
pago o documentos complementarios a éstos.
Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de Numeral 12 50% de la UIT
emisión, en establecimientos distintos del declarado (9)
ante la SUNAT para su utilización.
Usar máquinas automáticas para la transferencia de Numeral 13 Comiso o multa
bienes o prestación de servicios que no cumplan con (8)
las disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a Numeral 14 Comiso
los productos o signos de control visibles, según lo (7)
establecido en las normas tributarias.
No sustentar la posesión de bienes, mediante los Numeral 15 Comiso
comprobantes de pago u otro documento previsto por (7)
las normas sobre la materia, que permitan sustentar
costo o gasto, que acrediten su adquisición.
Sustentar la posesión de bienes con documentos que Numeral 16 Comiso o multa
no reúnen los requisitos y características para ser (8)
considerados comprobantes de pago según las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.

(Ortega Salavarrría, Castillo Guzmán , Pacherres Racuay, & Morales Mejía , 2011)

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2.3. Artículo 175° del TUO del Código Tributario

2.3.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o

registros o contar con informes u otros documentos

Infracciones Referencia Sanciones en el

Régimen
General
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros Numeral 1 0.6% de los IN
libros y/o registros exigidos por las leyes, (10)
reglamentos o por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 2 0.3% de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por (11) (12)
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de información básica u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, Numeral 3 0.6% de los IN
ventas, remuneraciones o actos gravados, o (10)
registrarlos por montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados Numeral 4 0.6% de los IN
o adulterados, para respaldar las anotaciones en los (10)
libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas Numeral 5 0.3% de los IN
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o (11)
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributación.
No llevar en castellano o en moneda nacional los Numeral 6 0.2% de los IN
libros de contabilidad u otros libros o registros (13)
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en Numeral 7 0.3% de los IN
sistema manual, mecanizado o electrónico, (11)
documentación sustentatoria, informes, análisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas
con éstas, durante el plazo de prescripción de los

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 tributos.
No conservar los sistemas o programas electrónicos Numeral 8 0.3% de los IN
de contabilidad, los soportes magnéticos, los (11)
microarchivos u otros medios de almacenamiento de
información utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripción de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, Numeral 9 30% de la UIT
registros, sistemas, programas, soportes portadores
de microformas gravadas, soportes magnéticos u
otros medios de almacenamiento de información y
demás antecedentes electrónicos que sustenten la
contabilidad.

2.4. Artículo 176° del TUO del Código Tributario

2.4.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar

declaraciones y comunicaciones
Infracciones Referencia Sanciones en el
Régimen
General
No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 1 UIT
determinación de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numeral 2 30% de la UIT o
dentro de los plazos establecidos. 0.6% de los IN
(14)
Presentar las declaraciones que contengan la Numeral 3 50% de la UIT
determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en Numeral 4 30% de la UIT
forma incompleta o no conformes con la realidad.
Presentar más de una declaración rectificatoria Numeral 5 30% de la UIT
relativa al mismo tributo y período tributario. (15)
Presentar más de una declaración rectificatoria de Numeral 6 30% de la UIT
otras declaraciones o comunicaciones referidas a un (15)
mismo concepto y período.
Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 7 30% de la UIT
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los
lugares que establezca la Administración Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 8 30% de la UIT
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la
forma u otras condiciones que establezca la

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Administración Tributaria.

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 Conclusión

La profesión de contador a mi opinión es la única que es sancionada con pena de cárcel si

hacemos algo mal o realizamos un fraude. Sin embargo los médicos al practicar una cirugía
en ocasiones terminan matando a su paciente y la ley no es tan ruda como los con nosotros.
Por eso no debemos rompernos la cabeza en tratar de realizar un fraude sin que la SUNAT
se dé cuenta de lo que estamos haciendo, y eso lo hacemos para llevarnos unas cuantas
monedas más en el bolsillo pero tarde o temprano la verdad saldrá a la luz y terminaremos
mal.

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 Bibliografía

(s.f.). Obtenido de Definición ABC:

http://www.definicionabc.com/derecho/infraccion.php

(s.f.). Obtenido de Definición ABC: https://www.google.com.pe/url?

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%2Fsancion.php&ei=rIZ0VYipKI7gsASI2IDoDw&usg=AFQjCNEj4VcJ_00sPi
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http://www.estudioarce.com/articulos/deduccion-de-gastos-y-el-principio-
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Huamaní Cueva, R. (2013). Código tributario comentado. Lima: Juristas
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Ortega Salavarrría, R. I., Castillo Guzmán , J. E., Pacherres Racuay, A. Y., &
Morales Mejía , J. A. (2011). Manual Tributario. Lima: Caballero
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mype-vigente-a-partir-del01-10-2008
Sunat. (s.f.). Obtenido de http://www.sunat.gob.pe/index.html

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