TRIBUTACIÓN ADUANERA Y

EMPRESARIAL

Unidad 3
REGÍMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Sesión 18

Docente: Mtro. CPCC. Lisberth Benites Paniagua

LOGRO DE APRENDIZAJE
DE LA SESIÓN

• Al término de la sesión el estudiante

identifica los sujetos a determinar la deuda
tributaria aduanera a través de casos.

Datos/Observaciones
Recordando la clase anterior…

Nacimiento de la Obligación Tributaria Aduanera

Componentes de la deuda tributaria

Datos/Observaciones
CONTENIDO DE LA SESIÓN

Sujetos de la Determinación de
la deuda Tributaria Aduanera

Aplicación de la Base Imponible

Nacimiento y Aplicación de los

Tributos

Datos/Observaciones
 CONOCIMIENTOS PREVIOS

✓ ¿Quiénes son los sujetos de la

Determinación de la deuda Tributaria
Aduanera?

Datos/Observaciones
 Sujetos de la
obligación tributaria
aduanera

Datos/Observaciones
 Determinación de la obligación
tributaria aduanera

• La determinación de la obligación tributaria aduanera puede realizarse por

la Administración Aduanera o por el contribuyente o responsable.

• Los derechos arancelarios y demás impuestos que corresponda aplicar

serán los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligación tributaria
aduanera y se aplican respecto de la mercancía consignada en la
declaración aduanera.

Datos/Observaciones
Determinación de la base imponible
• La aplicación de los derechos arancelarios se determina conforme al sistema de
valoración vigente. La tasa de los derechos arancelarios se aplica de acuerdo con el
Arancel de Aduanas y otras normas pertinentes.

• Para la determinación de otros impuestos, la base imponible y las tasas se aplicarán

conforme a las normas propias de cada uno de ellos. Por ejemplo, el IGV que grava las
importaciones, se aplica de acuerdo a las reglas establecidas por la Ley del Impuesto
General a las Ventas y su reglamento.

Datos/Observaciones
 UTILIDAD DEL TEMA

¿Para qué sirve determinación de

la obligación Tributaria Aduanera?

Datos/Observaciones
 Composición de la deuda tributaria aduanera

• La deuda tributaria aduanera está constituida por los derechos arancelarios y demás
tributos, tales como el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al
Consumo, entre otros, y cuando corresponda, por las multas e intereses.

• La deuda tributaria se cancela en moneda nacional al tipo de cambio venta de la fecha

de pago (Art. 206 del Reglamento de la LGA).

Datos/Observaciones
 Exigibilidad de la obligación tributaria aduanera

• De acuerdo al artículo 150 de la Ley General de Aduanas (LGA), la obligación tributaria aduanera es exigible en las
oportunidades que se indica a continuación:

• Despacho aduanero sin garantía:

• Cuando se trate de despacho anticipado, a partir del día calendario siguiente de la fecha del término de la descarga; y en
el despacho excepcional, a partir del día calendario siguiente a la fecha de la numeración de la declaración, con las excepciones
contempladas por la LGA.
• En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación común y, en la transferencia de
mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria, a partir del cuarto día siguiente de notificada la liquidación por
la autoridad aduanera;
• En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo, a partir
del día siguiente del vencimiento del plazo autorizado por la autoridad aduanera para la conclusión del régimen.

Datos/Observaciones
 Exigibilidad de la obligación tributaria aduanera

• Despacho aduanero con garantía conforme al art. 160° De la LGA:

• Cuando se trate de despacho anticipado, la exigibilidad es a partir del vigésimo primer día
calendario del mes siguiente a la fecha del término de la descarga, y en el despacho excepcional,
a partir del vigésimo primer día calendario del mes siguiente a la fecha de numeración de la
declaración.
• Los intereses moratorios se aplican sobre el monto de los derechos arancelarios y demás
tributos exigibles y se liquidan por día calendario hasta la fecha de pago inclusive.

Datos/Observaciones
Tributos que gravan las importaciones

• Los derechos arancelarios y demás tributos a la importación para el consumo que corresponda aplicar son los vigentes en la
fecha del nacimiento de la obligación tributaria aduanera, que se produce de acuerdo a lo señalado en el artículo 140 de la LGA.

a) Derechos Ad Valorem

• Son los impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las mercancías que ingresan al territorio aduanero nacional.

• La base imponible es el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.

• Tasa impositiva (cuatro niveles): 0%, 4%, 6% y 11%, según subpartida nacional.

• Derechos A/V = Valor en Aduana x Tasa (%)

Datos/Observaciones
Tributos que gravan las
importaciones
b) Impuesto Selectivo al Consumo –ISC
• El Impuesto Selectivo al Consumo – ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del
IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, por ejemplo, las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.

Datos/Observaciones
 Tributos que gravan las
importaciones
c) Impuesto General a las Ventas –IGV e Impuesto de Promoción Municipal –IPM
• Estos tributos gravan la importación de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en la
normatividad que la regula.

• Su base imponible está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del
Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación.

• Tasa impositiva IGV: 16%

• Tasa impositiva IPM: 2%

Datos/Observaciones
 Tributos que gravan las importaciones
• d) Régimen de Percepción del IGV – Importaciones
• Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de importación definitiva que
se encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las operaciones de importación
exoneradas o inafectas a dicho impuesto. La Sunat actúa como agente de retención y emite
una liquidación de cobranza de percepción del IGV por el monto que deba ser abonado.

• Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más los derechos
arancelarios y demás tributos que graven la importación y, de ser el caso, los derechos
antidumping y compensatorios.

Datos/Observaciones
 ¿Qué aprendimos
hoy?

Datos/Observaciones