IMPUESTOS PERSONAS MORALES
LISR ART° 76 REGLAMENTO LISR
I. Llevar la contabilidad de conformidad
con el CFF, su Reglamento y el Reglamento
LISR, y efectuar los registros en la misma.
II. Expedir los comprobantes fiscales por
las actividades que realicen.
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CFF
Artículo 28, Fracción I, establece que
I. La contabilidad se integra por:
A. Los libros, sistemas y registros contables,
papeles de trabajo, estados de cuenta,
cuentas especiales, libros y registros
sociales, control de inventarios, valuación,
discos y cintas o cualquier otro medio de
almacenamiento de datos o sistemas
electrónicos de registro fiscal y sus, además
de la documentación comprobatoria de los
asientos.
B. Personas que fabriquen, produzcan,
procesen, transporten, almacenen,
incluyendo almacenamientos propios,
distribuyan o enajenen cualquier tipo de
hidrocarburo o petrolífero, equipos y
programas informáticos para llevar
controles volumétricos y los certificados
que acrediten su correcta operación y
funcionamiento.
II. Registros o asientos contables deben
cumplir con los requisitos del Reglamento y
las disposiciones del SAT.
III. En medios electrónicos conforme lo
establezcan el Reglamento de este Código y
las disposiciones del SAT y la documentación
comprobatoria debe estar disponible en el
domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Ingresarán de forma mensual su
información contable a través de la página
del SAT.
Artículo 30
Deben conservar la contabilidad a
disposición de las autoridades fiscales de
conformidad con la fracción III del artículo
28.
Artículo 29 Comprobantes fiscales, por los
ingresos de retenciones de contribuciones,
emitidos en documentos digitales en la
página del SAT.
I. Contar con un certificado de firma
electrónica avanzada vigente, obligaciones
fiscales en el RFC y cumplir con los requisitos
del SAT.
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II. Tramitar ante el SAT el certificado para el

uso de los sellos digitales.
III. Cumplir los requisitos establecidos en el
artículo 29-A de este Código.
IV. Remitir al SAT, el comprobante fiscal
digital por Internet con los mecanismos
digitales.
V. Una vez que se incorpore el sello digital
del SAT, al comprobante fiscal digital por
Internet, entregar o poner a disposición de
los clientes, el archivo electrónico del
comprobante fiscal digital y, cuando les sea
solicitada, su representación impresa es la
existencia de este.
VI. Cumplir con las especificaciones que en
materia de informática del SAT.

Artículo 29-A
I. La clave del RFC, nombre o razón social de
quien los expida y el régimen fiscal en que
tributen.
II. El número de folio y el sello digital del SAT.
III. El lugar y fecha de expedición.
IV. La clave RFC, nombre o razón social; así
como el código postal del domicilio fiscal de
quien se expida, asimismo, la clave del uso
fiscal que el receptor le dará al comprobante
fiscal.
V. La cantidad, unidad de medida y clase de
los bienes o mercancías o descripción del
servicio o del uso o goce que amparen, estos
datos se asentarán en los comprobantes
fiscales digitales.
VI. El valor unitario consignado en número.
VII. El importe total consignado en número
o letra.
VIII. Para mercancías de importación: a) El
número y fecha del documento aduanero,
por ventas de primera mano. b)
importaciones a favor de un tercero, el
número y fecha del documento aduanero,
los conceptos y montos pagados por el
contribuyente directo al proveedor
extranjero y los importes pagados.
IX. Los contenidos en las disposiciones
fiscales, que sean requeridos y dé a conocer
el SAT.
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III. Expedir los comprobantes fiscales en Artículo 123

los que asienten el monto de los pagos
efectuados por ingresos en México o de
los pagos a establecimientos en el
extranjero de instituciones de crédito del
país deberán pagar el impuesto a la tasa
del 4.9% por los ingresos de inversiones en
el país, o que sean pagados por residentes
en territorio nacional o residentes en el
extranjero con establecimiento
permanente en el país, sin deducción
alguna (Art. 48°) y el impuesto retenido al
residente en el extranjero o instituciones
de crédito.
IV. Formular un estado de posición
financiera y levantar inventario de
existencias al final del ejercicio.
Podrán expedir los comprobantes
fiscales únicamente respecto de los
beneficiarios efectivos que las soliciten.
Las personas que soliciten los
comprobantes fiscales deben acreditar
su calidad de beneficiario de los
intereses y proporcionar al residente en
el país que efectúa los pagos,
directamente o con un agente pagador,
la información necesaria.
Artículo 56 Artículo 11
En el párrafo dos se explica que el estado Una vez establecidas las contribuciones, se
de posición financiera debe estar calcularán por ejercicios fiscales, y deberán
formulado a la fecha de cierre del coincidir con el año de calendario.
ejercicio inmediato anterior al de la
enajenación, actualizado conforme a las Cuando las personas morales inicien sus
NIF y disposiciones del SAT. actividades con posterioridad al 1 de enero,
serán irregular, y se iniciaran el día en que
Artículo 83 comiencen actividades y terminaran el 31
Se debe levantar inventario de de diciembre del año correspondiente.
existencias a la fecha en la que termine
el ejercicio; además de llevar un registro
de las adquisiciones efectuadas en el
ejercicio, de materias primas, productos
semiterminados y terminados.

Artículo 110
Para formular el estado de posición
financiera, los contribuyentes deberán
realizar un inventario físico total de
existencias a la fecha en que se formule.

La práctica del inventario puede

anticiparse hasta el último día del mes
anterior a la fecha de terminación del
ejercicio o efectuarse mediante conteos
físicos parciales durante el ejercicio.

En ambos, se tiene que hacer la

corrección para poder determinar el
saldo a la fecha de terminación referida
V. Presentar declaración en la que se Artículo 9 Artículo 11, de acuerdo con lo mencionado
determine el resultado fiscal, impuesto, Tratándose de uniones de crédito y en el párrafo anterior.
utilidad fiscal y PTU, ante las oficinas sociedades cooperativas de ahorro y
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autorizadas, en los tres meses siguientes a préstamo, el artículo 11, explica que no
la fecha en que termine el ejercicio.
VI. Presentar, a más tardar el día 15 de
febrero de cada año, ante las autoridades
fiscales y mediante la forma oficial la
información siguiente:
a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del
año anterior, de los préstamos otorgados
o garantizados por residentes en el
extranjero; y
b) El tipo de financiamiento, nombre del
beneficiario de los intereses, tipo de
moneda, tasa de interés y fechas de
exigibilidad del principal y accesorios, de
cada una de las operaciones.
VII. Presentar las declaraciones en medios
electrónicos en la dirección de correo
electrónico que al efecto señale el SAT.
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se consideran partes relacionadas las
personas físicas y las personas morales
que reciban créditos por estas, para
acceder a un crédito será necesario ser
socio o integrante de las mismas.
Artículo 31
Los contribuyentes que tengan que
presentar declaraciones periódicas de
conformidad con las leyes fiscales
respectivas continuarán haciéndolo en
tanto no presenten los avisos que
correspondan para los efectos del RFC.
Tratándose de las declaraciones de pago
provisional o mensual, los contribuyentes
deberán presentar dichas declaraciones
siempre que haya cantidad a pagar, saldo a
favor o cuando no resulte cantidad a pagar
con motivo de la aplicación de créditos,
compensaciones o estímulos.
Artículo 81, Fracción I, es infracción:
I. No presentar las declaraciones, las
solicitudes, los avisos o las constancias que
exijan las disposiciones fiscales, o no
hacerlo a través de los medios electrónicos
que señale la SHCP o presentarlos a
requerimiento de las autoridades fiscales.
Artículo 31
Presentar sus declaraciones, en
documentos digitales con firma electrónica
avanzada a través de los medios, formatos o
herramientas electrónicas y con la
información del SAT, enviándolos a las
autoridades correspondientes con los
requisitos y, realizar el pago mediante
transferencia electrónica de fondos.
Los formatos o herramientas electrónicas se
darán a conocer en la página electrónica del
SAT, apegadas a las disposiciones fiscales
aplicables y su uso será obligatorio siempre
que la difusión en la página mencionada se
lleve a cabo al menos con un mes de
anticipación a la fecha en que el
contribuyente esté obligado a utilizarlas.
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VIII. Llevar un registro de las operaciones
con títulos valor emitidos en serie.
IX. Obtener y conservar la documentación
comprobatoria, para contribuyentes con
operaciones con partes relacionadas,
demostrando el monto de sus ingresos y
deducciones son conforme a los precios,
contraprestaciones o utilidad:
a) El nombre, denominación o razón
social, domicilio y residencia fiscal, de las
personas relacionadas con las que se
celebren operaciones, y documentación
de la participación directa e indirecta
entre las partes relacionadas.
b) Información relativa a las funciones o
actividades, activos utilizados y riesgos
asumidos por el contribuyente y partes
relacionadas, por cada tipo de operación.
c) Información y documentación sobre las
operaciones con partes relacionadas y sus
montos, de acuerdo con la clasificación,
datos y elementos de comparabilidad.
d) El método aplicado conforme al (Art.
180), incluyendo la información y
documentación sobre operaciones o
empresas por cada tipo de operación, así
como el detalle en la aplicación de los
ajustes.
Los contribuyentes con actividades
empresariales con ingresos que no
excedan de $13’000,000.00, y ampliarse por una sola vez por un plazo de
contribuyentes con ingresos derivados de
prestación de servicios profesionales sin
exceder $3’000,000.00 no están obligados
a cumplir con esta obligación, excepto los
del penúltimo párrafo del artículo 179 y los
que tengan el carácter de contratistas.
X. Presentar, a más tardar el 15 de mayo
del año inmediato posterior a la
terminación del ejercicio de que se trate,
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Artículo 111
Se cumple con la obligación de llevar un
registro de las operaciones efectuadas
con títulos valor emitidos en serie,
cuando el contribuyente conserve los
estados de cuenta en los que consten
dichas operaciones, expedidos por las
instituciones que integran el sistema
financiero en términos de la Ley.
Artículo 179
El retenedor podrá compensar los saldos
a favor de un trabajador contra las
cantidades retenidas a otro trabajador,
siempre que:
I. Que se trate de trabajadores que
presten sus servicios a un mismo patrón
y no estén obligados a presentar
declaración anual, y
II. Que cuente con el comprobante fiscal
que ampare que entregó la cantidad
compensada al trabajador con saldo a
favor.
Artículo 180
Cuando no sea posible compensar los
saldos a favor de un trabajador, bastará
que exista un saldo a su favor y que se
haya presentado la declaración del
ejercicio para que el trabajador solicite la
devolución de las cantidades no
compensadas, siempre que se cumpla lo
dispuesto en el artículo 22 del CFF y
demás disposiciones jurídicas aplicables.
Artículo 11, de acuerdo con lo ya
mencionado.
Artículo 16
No se considerarán ingresos acumulables
los depósitos recibidos por el arrendador,
cuando éstos tengan como finalidad
exclusiva garantizar el cumplimiento de las
obligaciones pactadas en el contrato de
arrendamiento y sean devueltos al finalizar
el contrato.
Artículo 46.
La visita en el domicilio fiscal
De acuerdo con el artículo 76, debe
transcurrir cuando menos 12 meses entre la
fecha de la última acta parcial y el acta final
y se podrá ampliar una sola vez hasta por un
mes, en un plazo no mayor de 15 días
hábiles contados a partir de la fecha de la
última acta parcial.
Artículo 46-A B.
Los contribuyentes respecto de los cuales la
autoridad fiscal o aduanera solicite
información a autoridades fiscales o
aduaneras de otro país, el plazo será de dos
años contados a partir de la fecha en la que
se notifique a los contribuyentes el inicio de
las facultades de comprobación.
Artículo 48, fracción VII
VII. el plazo será de dos meses, pudiendo
un mes a solicitud del contribuyente.
Artículo 9o.- Se consideran residentes en
territorio nacional:
I. A las siguientes personas físicas:
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la información de las operaciones que
realicen con partes relacionadas durante
el año de calendario inmediato anterior.
XI. Personas morales que hagan pagos de
dividendos o utilidades a personas físicas
o morales:
a) Pagos con cheque nominativo no
negociable del contribuyente expedido a
nombre del accionista o a través de
transferencias de fondos a la cuenta de
dicho accionista.
b) Proporcionar a las personas a quienes
les efectúen los pagos, el comprobante
fiscal con monto, ISR y se entregará
cuando se pague el dividendo o utilidad.
XII. Personas morales que celebren
operaciones con partes relacionadas,
determinar sus ingresos acumulables y sus
deducciones autorizadas, considerando
precios, márgenes de utilidad.
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a) Las que hayan establecido su casa
habitación en México.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean
funcionarios del Estado o trabajadores de
este, aun cuando su centro de intereses
vitales se encuentre en el extranjero.
II. Las personas morales que hayan
establecido en México la administración
principal del negocio o su sede de dirección
efectiva.
Artículo 11, de acuerdo con ya
mencionado.
Artículo 81. XVII. No presentar la
declaración informativa de las operaciones
efectuadas con partes relacionadas durante
el año de calendario inmediato anterior.
Artículo 114
Las personas morales que distribuyan
dividendos o utilidades por acciones
colocadas entre el público inversionista,
conforme a las reglas del SAT, a personas
residentes en México o en el extranjero,
estarán a lo siguiente:
I. Enviarán el monto de los dividendos o
utilidades distribuidas a la institución
para el depósito de valores, autorizada
de conformidad con la Ley del Mercado
de Valores y emitirán un comprobante
fiscal.
Artículo 46.- La visita en el domicilio fiscal,
de acuerdo con la fracción IV.
Debe transcurrir al menos 2 meses entre la
fecha de la última acta parcial y el acta final
y se podrá ampliar por una sola vez hasta
por un mes a solicitud del contribuyente, no
mayor de 15 días hábiles contados a partir
de la fecha de la última acta parcial,
exclusivamente podrá designar dos
representantes, para tener acceso a la
información confidencial proporcionada de
terceros.
Artículo 46A B, de acuerdo con lo
mencionado en el párrafo anterior.
Artículo 48 VII, de acuerdo con lo
mencionado en el párrafo anterior.
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XIII. Presentar, a más tardar el día 15 de Artículo 12. No se contarán los sábados,
febrero de cada año la declaración en la domingos ni el 1o. de enero; primer lunes
que proporcionen la información de las de febrero por el 5 de febrero; tercer lunes
operaciones efectuadas a través de de marzo por el 21 de marzo; el 1o. y 5 de
fideicomisos. mayo; el 16 de septiembre; tercer lunes de
noviembre por el 20 de noviembre; el 1o. de
diciembre de cada 6 años.

Tampoco se contarán los días en que tengan

vacaciones generales las autoridades
fiscales federales, excepto cuando se trate
de plazos para la presentación de
declaraciones y pago de contribuciones,
exclusivamente, en cuyos casos esos días
sean hábiles.

Artículo 16 Se entiende por actividades

empresariales:
I. Las comerciales
II. Las industriales
III. Las agrícolas
IV. Las ganaderas
V. Las de pesca
VI. Las silvícolas

Se considera empresa la persona física o

moral que realice las actividades referidas,
ya sea directamente, a través de fideicomiso
o por conducto de terceros; mientras que
establecimiento es cualquier lugar de
negocios en que se desarrollen, parcial o
totalmente.
XIV. Llevar un control de inventarios de Artículo 30
mercancías, materias primas, productos Las personas obligadas a llevar contabilidad
en proceso y productos terminados, deberán conservarla a disposición de las
conforme al sistema de inventarios autoridades fiscales de conformidad con la
perpetuos. fracción III del artículo 28.

El registro a que se refiere este párrafo se

deberá tener a disposición de las
autoridades fiscales durante el plazo
establecido en el artículo 30 del Código
Fiscal de la Federación.
XV. Informar a las autoridades fiscales, a Artículo 112 Artículo 69, párrafo quinto, dice que.
través de los medios y formatos Los contribuyentes deben informar el La información de la identidad de terceros
electrónicos, que señale el SAT, a más monto de las contraprestaciones o usados para motivar la resolución, sólo
tardar el día 17 del mes inmediato donativos recibidos en efectivo en podrá ser revelada a los tribunales ante los
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posterior a aquel en el que se realice la
operación, por las contraprestaciones
recibidas en efectivo en moneda nacional
o extranjera, piezas de oro o de plata, con
monto superior a cien mil pesos.
XVI. Informar a las autoridades fiscales, a
través de los medios y formatos que
señale el SAT, de préstamos, aportaciones
para futuros aumentos de capital o
aumentos de capital que reciban en
efectivo, en moneda nacional o extranjera,
mayores a $600,000.00, dentro de los
quince días posteriores a que se reciban.
XVII. Contribuyentes residentes en el país
con establecimientos en el extranjero:
a) Llevar los libros de contabilidad y los
registros que correspondan al
establecimiento en el extranjero, Los
asientos correspondientes podrán
efectuarse de acuerdo con lo siguiente:
1. En idioma español o en el oficial del país
de los establecimientos. Si son distinto al
español deberá proporcionarse traducción
autorizada.
2. Registrando las operaciones en moneda
nacional o en la moneda de curso legal en
el país donde se encuentren establecidos.
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moneda nacional o extranjera, en piezas que se impugne el acto de autoridad, sin
de oro o plata, si al incluir los impuestos perjuicio de lo establecido.
correspondientes, supera la cantidad
establecida.
El informe se presentará cuando se
efectúe una misma operación uno o
varios pagos o donativos en efectivo en
moneda nacional o extranjera, en piezas
de oro o plata, y que la suma supere los
$100,000.00 pesos, a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior en el que
se rebase el monto señalado.
Los contribuyentes que reciban
contraprestaciones o donativos, donde
una parte sea en efectivo, en piezas de
oro o de plata, y otra parte se pague con
cheque, transferencias bancarias,
únicamente están obligados a informar
lo recibido y exceda de $100,000.00
pesos dentro de un mismo mes, sin
considerar lo cubierto con otras formas
de pago.
Artículo 113
Cuando las cantidades en un mismo
ejercicio sean recibas en dos o más
pagos, los contribuyentes presentarán la
información dentro de los 15 días
posteriores a la entrega de la última
cantidad por la que se superen los
$600,000.00 pesos en efectivo, en
moneda nacional o extranjera.
Artículo 115 Artículo 9, de acuerdo con lo ya
Los contribuyentes residentes en el país mencionado.
que tengan establecimientos en el
extranjero deben llevar en sus Artículo 28
establecimientos los libros de Lo previsto en el artículo 28, ya antes
contabilidad y registros a que estén mencionado en la Fracción I, del artículo 76.
obligados.
Artículo 30, Segundo párrafo.
Artículo 176 La documentación y la contabilidad deberán
Las personas obligadas a efectuar conservarse durante un plazo de 5 años,
retenciones en términos del artículo 96, contado a partir de la fecha en la que se
cuando hagan pagos que comprendan presentaron o debieron haberse presentado
un periodo de 7, 10 o 15 días, podrán las declaraciones con ellas relacionadas
efectuar la retención, o aplicar a la
totalidad de los ingresos, la tarifa del
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Si se registra en moneda distinta de la artículo, calculada en semanas, decenas

nacional, la conversión a elección del o quincenas, según corresponda.
contribuyente.

b) Conservar los libros, los registros y la

documentación comprobatoria de los
asientos respectivos y los comprobantes
de haber cumplido con sus obligaciones
fiscales, relacionados en el extranjero.
XVIII. Personas morales que distribuyan
anticipos o rendimientos en los términos
de la fracción II del artículo 94, deben
expedir comprobante fiscal en el que
conste el monto de los anticipos y
rendimientos distribuidos, así como el
impuesto retenido.
XIX. Tratándose de contribuyentes que Artículo 116 Artículo 32-A.
estén obligados o hayan optado por Se tendrá por cumplida la obligación Las personas físicas con actividades
dictaminarse en los términos del artículo cuando en la primera sesión ordinaria de empresariales y las personas morales con
32-A del CFF, deben dar a conocer en la la asamblea general de accionistas ingresos acumulables con ingresos
Asamblea General Ordinaria de siguiente a la emisión del dictamen superiores a $140,315,940.00, que el valor
Accionistas un reporte en el que se formulado, se informe sobre el de su activo determinado sea superior a
informe sobre el cumplimiento. cumplimiento de las obligaciones fiscales $110,849,600.00 o que por lo menos 300 de
a cargo del contribuyente, en el ejercicio sus trabajadores hayan prestado servicios
fiscal correspondiente. en cada uno de los meses del ejercicio
inmediato anterior, pueden optar por
dictaminar sus estados financieros por
contador público autorizado.

Artículo 52
III. Que el contador público emita, con su
dictamen, un informe sobre la situación
fiscal del contribuyente y este bajo protesta
de decir verdad.

Cuando tenga conocimiento de que el

contribuyente ha incumplido disposiciones
fiscales y aduaneras o comisión de un delito
fiscal, debe informarlo a la autoridad fiscal,
de acuerdo con las reglas del SAT.
XX. Informar a las autoridades, a través de Artículo 26, fracción XI.
los medios y formatos del SAT, la Serán responsables solidarios con los
enajenación de acciones o títulos valor contribuyentes:
que representen propiedad de bienes XI. Las sociedades que, debiendo inscribir
entre residentes en el extranjero sin en el registro o libro de acciones o partes
establecimiento permanente en México. sociales a sus socios o accionistas, inscriban
a personas físicas o morales que no
comprueben haber retenido y enterado el
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La información debe presentarse a más ISR causado por el enajenante o haber

tardar durante el mes siguiente a la fecha recibido copia del dictamen, copia de la
en la que ocurra la operación, con: declaración en la que conste el pago del
a) Fecha de enajenación de acciones o impuesto; o no hayan presentado la
títulos valor que representen la propiedad información a que se refiere el artículo 76,
de bienes. fracción XX.
b) Nombre, denominación o razón social,
número de identificación fiscal y país de
residencia de los residentes en el
extranjero sin establecimiento
permanente en México.
c) Fecha de entero del ISR
d) Monto del impuesto pagado.

Las personas morales que no presenten la

información a que se refiere esta fracción
serán responsables solidarios en el cálculo
y entero del impuesto correspondiente al
residente en el extranjero, en los términos
del artículo 26, fracción XI del Código
Fiscal de la Federación.