Artículos 17 H y 17 H bis

del Código Fiscal de la

Federación.
Definición
de Sellos.
Artículo 29 CFF.

Los contribuyentes tienen la

obligación de expedir
comprobantes fiscales por las
actividades que realicen, por los
ingresos que perciban o por las
retenciones que efectúen.
Los Contribuyentes
deberán cumplir con las
siguientes obligaciones:
 CFDIS
CFDI significa Comprobante Fiscal Digital por Internet, también se le
conoce como factura electrónica. Este comprobante es digital y debe
cumplir con los requisitos establecidos en el art 29-A del Código Fiscal
de la Federación (CFF) para que sea un comprobante válido

Los Comprobantes Fiscales Digitales son documentos electrónicos que

permiten comprobar las operaciones realizadas entre los
contribuyentes, bajo estándares tecnológicos y de seguridad
internacionalmente reconocidos.

Es decir, una factura electrónica que describe un bien o servicio

adquirido, la fecha de transacción, el costo y los impuestos
correspondientes al pago de dicha transacción.
ARTÍCULO 29-A
FRACCIÓN II
Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere
el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes
requisitos:

II. El número de folio y el sello digital del Servicio de

Administración Tributaria, referidos en la fracción IV, incisos b) y
c) del artículo 29 de este Código, así como el sello digital del
contribuyente que lo expide.
 ARTÍCULO 29 FRACCIÓN IV
B) C)
Artículo 20: Expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet que
amparen la operación. (AUTENTIFICACIÓN DE UNA FACTURA)

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con

las obligaciones siguientes:

IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el

comprobante fiscal digital por Internet respectivo a través de los mecanismos
digitales que para tal efecto determine dicho órgano desconcentrado
mediante reglas de carácter general, con el objeto de que éste proceda a:

b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.

c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria

ELEMENTOS NECESARIOS
PARA EL SELLADO DE UNA
FACTURA
1.- CADENA ORIGINAL, LA CUAL ES EL ELEMENTO
QUE SE VA A SELLAR.

2.- CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL Y SU CLAVE

PRIVADA.
DIFERENCIA ENTRE
CERTIFICADO DE SELLO
DIGITAL Y FIRMA
ELECTRÓNICA
El CSD o sello digital está compuesto por tres elementos que
avalan la identidad como personamoral o física:

• Certificado de seguridad o llave pública, que es un archivo con

extensión * cer

• Llave privada, un archivo con extensión * key

• Contraseña de la llave privada, una clave asignada por el propio

contribuyente
 DONDE PUEDO OBTENER EL
CERTIFICADO DE SELLOS
DIGITALES
Todos los certificados se generan en línea y de forma gratuita,
para realizar la solicitud es necesario contar con la firma
electrónica.

Su vigencia es de cuatro años e igualmente se renuevan o

recuperan por internet a través de la página del SAT.

Hay que considerar que el certificado debe tener una antigüedad

mínima de 48 horas para comenzar a emitir los comprobantes.

La renovación de CSD se debe de hacer bajo el mismo proceso

con el que se emitieron por primera vez y es recomendable el
realizarlo con anticipación a la fecha de vencimiento de los CSDs
actuales. Una vez renovados los CSDs tardan de 24 a 72 horas
en registrarse en el LCO y permitir su uso
Artículo 17 H CFF.

Los certificados que

emita el Servicio de
Administración
Tributaria quedarán
sin efectos cuando:
17-H BIS. RESTRICCIÓN TEMPORAL DE LOS CERTIFICADOS DE
SELLOS DIGITALES PARA LA EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES
FISCALES.
17-H Bis del CFF, otorga a la autoridad fiscal una facultad reglada
para iniciar el procedimiento de restricción temporal del CSD cuando
el contribuyente se encuentra en alguna de las hipótesis ahí
señaladas, lo que implica que previo a dejar sin efectos el citado
certificado conforme al artículo 17-H, fracción X del citado
ordenamiento legal, la autoridad deberá agotar el procedimiento
de restricción temporal, analizando la aclaración que presente
el contribuyente en la que aporte los elementos probatorios
necesarios para subsanar o desvirtuar las irregularidades
detectadas, garantizándose así los principios de legalidad y
seguridad jurídica

12/2020/CTN/CS-SASEN (APROBADO 3RA. SESIÓN ORDINARIA

26/03/2020) CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL. FACULTAD
REGLADA DE LA AUTORIDAD FISCAL PARA “DEJARLO SIN
EFECTOS” Y PARA “RESTRINGIRLO TEMPORALMENTE”
 17-H FRACCIÓN X DEL CFF.
Artículo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de
Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando:

(…)

X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H

Bis de este Código y no se hayan subsanado las
irregularidades detectadas o desvirtuado las causas que
motivaron la restricción temporal del certificado

(…)
17H-Bis supuestos
Artículo 17-H Bis. Tratándose de certificados de sello digital
para la expedición de comprobantes fiscales digitales por
Internet, previo a que se dejen sin efectos los referidos
certificados, las autoridades fiscales podrán restringir
temporalmente el uso de los mismos cuando:

I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y

estando obligados a ello, omitan la presentación de la
declaración anual transcurrido un mes posterior a la
fecha en que se encontraban obligados a hacerlo en
términos de las disposiciones fiscales, o de dos o más
declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no
consecutivas.
II. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no
localicen al contribuyente o éste desaparezca. (145 DEL
CFF) COBRO MEDIANTE EL PAE
 17H-BIS SUPUESTOS
III. En el ejercicio de sus facultades DE COMPROBACIÓN (42 DEL CFF),
detecten que el contribuyente no puede ser localizado en su domicilio
fiscal, desaparezca durante el procedimiento, desocupe su domicilio fiscal
sin presentar el aviso de cambio correspondiente en el registro federal
de contribuyentes (17-D y 27 del CFF), se ignore su domicilio, o bien,
dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga conocimiento de que los
comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones
inexistentes, simuladas o ilícitas.

Se detecte que el contribuyente actualizó la comisión de una o más de las

conductas establecidas en el artículo 85, fracción I de este Código.
(OPOSICIÓN A UNA VISITA O NO PROPORCIONAR INFORMACIÓN O
CONTABILIDAD)

V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto a

que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este Código, que no
hayan ejercido el derecho previsto a su favor dentro del plazo establecido en
dicho párrafo, o habiéndolo ejercido,
 17H-BIS SUPUESTOS
VI. Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de este Código,
detecten que el domicilio fiscal señalado por el contribuyente no
cumple con los supuestos del artículo 10 de este Código. (PRACTICA
DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL)

VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o

actividades gravados declarados, así como el impuesto manifestados
en las declaraciones de pagos provisionales o definitivos, o
retenido por el contribuyente, de retenciones o del ejercicio, o bien, las
informativas, no concuerden con los ingresos o valor de actos o
actividades señalados en los comprobantes fiscales digitales por
Internet.

VIII. Detecten que, por causas imputables a los contribuyentes, los

medios de contacto establecidos por el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general, registrados para el uso
del buzón tributario, no son correctos o auténticos.
 17h-Bis supuestos
IX. Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras previstas en
los artículos 79 (Infracciones relacionadas con el RFC) , 81 (Infracciones en pagos,
declaraciones, solicitudes, avisos) y 83 (Obligaciones con la obligación de llevar la
contabilidad) de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el
contribuyente titular del certificado de sello digital.

XI. Detecten que la persona moral tiene un socio o accionista que cuenta con el
control efectivo de la misma, y cuyo certificado se ha dejado sin efectos por ubicarse
en alguno de los supuesto del artículo 17-H, primer párrafo, fracciones X, XI o XII de
este Código, o bien, en los supuestos del artículo 69, decimosegundo párrafo,
fracciones I a V de este Código, y no haya corregido su situación fiscal, o bien, que
dicho socio o accionista tenga el control efectivo de otra persona moral, que se
encuentre en los supuestos de los artículos y fracciones antes referidos y ésta no
haya corregido su situación fiscal. Para tales efectos se considera que dicho socio o
accionista cuenta con el control efectivo cuando se ubique en cualquiera de los
supuestos establecidos en el artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) y c)
de este Código
PRESENTACIÓN DE ESCRITO DE ACLARACIÓN
MUCHAS GRACIAS POR
SU ATENCIÓN