Cfdi 3.3 La Nueva Era de La Fiscalización

IMPARTE:
JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.

• DOCTOR EN CIENCIAS DE LO FISCAL.
• MAESTRO EN IMPUESTOS.
• MAESTRO EN DERECHO FISCAL.
• CONTADOR PÚBLICO.
• LICENCIADO EN DERECHO.
DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.

I. Obligación de emitir comprobantes fiscales.
a. Disposiciones fiscales que obligan a la emisión de comprobantes
b. Disposiciones en Código Fiscal de la Federación.
c. Requisitos de los comprobantes fiscales.
II. Tipos de comprobantes fiscales.
a. XML y PDF. Validez e importancia
b. Ingreso, egreso, traslado, nómina y pago
c. Efectos fiscales y contables
d. Ingresos, anticipos, gastos y compras en un CFDI
e. Comprobantes simplificados
III. Complementos, adendas, nodos y versiones de un CFDI.
a. Obligatoriedad de los complementos
b. Características e implicaciones de las adendas
c. Nodos de un comprobante fiscal
d. Versiones del XML y sus complementos.
IV. Atributos del CFDI
a. Opcionales
b. Obligatorios
CADEM CONSULTORES S.C.
c. Condicionales
V. El anexo 20 de la resolución miscelánea.
a. Características
b. Catálogos.
c. Principales características de llenado de la versión 3.3.
VI. El CFDI y complemento de nómina en su versión 1.2
a. Catálogos
b. Implicaciones
c. Características de llenado
d. El nuevo comprobante de nómina
VII. Efectos contables y fiscales de los anticipos, pagos en parcialidades, pagos en una sola
exhibición y la importancia de los comprobantes fiscales en su aplicación.
VIII. Los nuevos actos de fiscalización a partir de los comprobantes fiscales.
a. Revisiones electrónicas
b. Convenios de colaboración administrativa
c. Riesgos para personas físicas y morales
IX. Casos prácticos.
X. Conclusiones y recomendaciones.
CADEM CONSULTORES S.C.

Facturación electrónica o emisión de comprobantes fiscales
digitales.
Comprobación Fiscal por Transmitir documentos Archivos informáticos por Se firman digitalmente
medios digitales entre emisor y receptor medios telemáticos con certificados
Genera, procesa,
La información tiende a transmite y resguarda
Aprovecha medios Incluyen elementos de
su integridad y a la documentos electrónicos
electrónicos seguridad.
evasión fiscal. con beneficios para el
usuario
4
Facturación electrónica o emisión de comprobantes fiscales
digitales.
SAT
Emisor Receptor
Se genera El SAT define

lineamientos
CFDI Garantiza
transmite y
resguarda por en el anexo
autenticidad e medios 20 de la RM
integridad electrónicos
Gestión
informática
5
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES.
En el Código Fiscal de la Federación.
Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir

comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los
ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que
efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos
digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce
temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido
contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet
respectivo.
6
Art. 76
F.II LISR.
Art. 19 Art. 110

F.II LIEPS F.III LISR.
Obligación
de expedir
CFDI
Art. 112
Art. 32 F.IV.
F.III LIVA
LISR
Art. 118
F.III. LISR
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES.
Ley del IVA.
Comprobación de erogaciones en la compra de vehículos usados
2.7.3.4. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, las personas físicas a que se refiere
la regla 2.4.3., fracción IV, que hayan optado por inscribirse en el RFC a través de los adquirentes de
sus vehículos usados, podrán expedir CFDI cumpliendo con los requisitos establecidos en los
artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual deberán utilizar los servicios que para
tales efectos sean prestados por un proveedor de certificación de expedición de CFDI, en los
términos de la regla 2.7.2.14., a las personas a quienes enajenen los vehículos usados. Los
contribuyentes señalados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC, deberán
proporcionar a los adquirentes de los vehículos usados, su clave en el RFC, para que expidan CFDI
en los términos de la regla 2.7.2.14.
En estos casos, el mecanismo a que se refiere el párrafo anterior se considerará como “certificado
de sello digital”, para efectos de la expedición de CFDI, por lo que los contribuyentes que ejerzan la
opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en los supuestos del artículo 17-H, fracción X del
CFF, les será aplicable el procedimiento establecido en la regla 2.2.4. y no podrán solicitar CSD o, en
su caso, no podrán optar o continuar ejerciendo las opciones a que se refieren las reglas 2.2.8.,
2.7.1.21. o 2.7.2.14., en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
8
Proceso de emisión del CFDI.
Deben Contar con Tramitar ante el Cumplir requisitos

e.firma SAT CSD del 29 y 29-A CFF
Remitir al SAT El SAT valida el Incorpora Folio

(PAC) el cumplimiento de fiscal y CSD del
comprobante requisitos del 29-A SAT
9
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
Artículo 29 C.F.F.
V. Una vez que al comprobante fiscal digital por Internet se le incorpore el sello digital del Servicio de Administración Tributaria
o, en su caso, del proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales, deberán entregar o poner a disposición de
sus clientes, a través de los medios electrónicos que disponga el citado órgano desconcentrado mediante reglas de carácter
general, el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet y, cuando les sea solicitada por el cliente, su
representación impresa, la cual únicamente presume la existencia de dicho comprobante fiscal.
Criterio no vinculativo sobre expedición de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (Factura electrónica)
Publicado en el Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, en el D.O.F. el martes 27 de diciembre de 2016
A. Criterio del CFF
01/CFF/NV. Entrega o puesta a disposición del CFDI. No se cumple con la obligación cuando el emisor únicamente remite a una
página de Internet.
10
EMISIÓN INDEBIDA.
11
VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de informática

determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
12
Especificaciones técnicas en la generación del CFDI.
Regla 2.7.1.2.
Debe reunir especificaciones

Debe reunir especificaciones técnicas del rubro 1.B
El CFDI se envía al PAC para técnicas del rubro 1.A “Generación de sellos digitales
validar, asignar folio e
“Estándar de comprobante fiscal para comprobantes fiscales
incorporar CSD del SAT.
digital por Internet” digitales por Internet”
13
Los contribuyentes podrán comprobar la autenticidad de los comprobantes fiscales

digitales por Internet que reciban consultando en la página de Internet del Servicio
de Administración Tributaria si el número de folio que ampara el comprobante fiscal
digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisión del comprobante
fiscal digital, el certificado que ampare el sello digital se encontraba vigente y
registrado en dicho órgano desconcentrado.
En el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se refiere el
artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán expedir comprobantes
fiscales digitales por Internet.
14
Para los efectos del artículo 29, tercer párrafo del CFF, el SAT a través de su
portal, sección “Factura electrónica” proporcionará:
I. Un servicio de validación de CFDI, en el que se deberán ingresar, uno a
uno, los datos del comprobante que la plantilla electrónica requiera, para
obtener el resultado de la validación.
II. Una herramienta de validación masiva de CFDI, consistente en una
aplicación informática gratuita, en la cual se podrán ingresar archivos que
contengan los datos de los comprobantes que se desee validar.
15
Artículo 109. C.F.F. Será sancionado con las mismas penas del delito de
defraudación fiscal, quien:
………………………………………………………………………………………………………………………
VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan
los requisitos de los artículos 29 y 29-A de este Código.
16
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:

I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo
defraudado no exceda de $1,540,350.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo
defraudado exceda de $1,540,350.00 pero no de $2,310,520.00.
III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo
defraudado fuere mayor de $2,310,520.00.
17
En el Código Fiscal de la Federación. Artículo 29-A
F.I.
R.F.C. y
régimen 2.7.2.5. Para los efectos de la regla 2.7.2.1., los proveedores de certificación de CFDI
fiscal. F.II. estarán a lo siguiente:
F.IX I. La certificación de CFDI que autoriza el SAT consiste en:
Folio Fiscal,
Reglas de a) La validación de los requisitos del artículo 29-A del CFF;
CSD SAT y
carácter b) La asignación de folios; y
contribuyente
general. c) La incorporación del sello digital del SAT.
.
F.III.
F.VIII
Lugar y fecha
Mercancías de
de
importación
Requisitos expedición.
del CFDI.
F.VII
El importe F.IV.
total
R.F.C. del
consignado
receptor.
en número o
letra,
F.V
F.VI La cantidad, unidad de
medida y clase de los
El valor
bienes o mercancías o
unitario en
descripción del servicio o
número
del uso o goce que
amparen.
18
Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no

reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo
29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los
mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones
fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.
19
Características especiales de los comprobantes fiscales.
Requisitos que pueden sustituirse.
2.7.1.32. Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del
CFF, los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la
expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos:
I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
II. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.
III. Forma en que se realizó el pago.
Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para
incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información
con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.
20
Datos de emisor
y receptor.
21
2.7.1.35. Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y último párrafo, y 29-A, primer
párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un
CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por
cada uno de los pagos que se efectúen, en el que se deberá señalar “cero pesos” en el monto total de la operación y
como “método de pago” la expresión “pago” debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos”.
El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total
de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla.
Los contribuyentes que realicen el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al
momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y estas se paguen totalmente en
fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente, deberá utilizar, siempre que se trate del mismo ejercicio fiscal, el
mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.
22
Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el “Complemento para

recepción de pagos” que acrediten que la contraprestación ha sido total o
parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser
objeto de cancelación, las correcciones deberán realizarse mediante la emisión de
CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones.
Por lo que respecta a la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de
pagos”, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre
que se sustituya por otro con los datos correctos y cuando se realicen a más tardar
el último día del ejercicio en que fue emitido el CFDI.
23
29-A Fracción VII inciso C.
c_FormaPago Descripción
c) Señalar la forma en que se
01 Efectivo
realizó el pago, ya sea en efectivo, 02 Cheque nominativo

Transferencia electrónica de
03
transferencias electrónicas de fondos, 04
fondos
Tarjeta de crédito
cheques nominativos o tarjetas de 05

06
Monedero electrónico
Dinero electrónico
08 Vales de despensa
débito, de crédito, de servicio o las 12

13
Dación en pago
Pago por subrogación
14 Pago por consignación
denominadas monederos electrónicos 15

17
Condonación
Compensación
23 Novación
que autorice el Servicio de 24

25
Confusión
Remisión de deuda
26 Prescripción o caducidad
Administración Tributaria. 27
28
A satisfacción del acreedor
Tarjeta de débito
29 Tarjeta de servicios
99 Por definir
24
25
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Art. 29-A, cuarto y quinto párrafos (Reforma 2017).
Los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse cuando la
persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general,

establecerá la forma y los medios en los que se deberá manifestar dicha aceptación.
Cancelación de comprobantes.
2.7.1.38. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto y quinto párrafos del
CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el
“Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto
Sobre Automóviles Nuevos” publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016,
cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviará al receptor del
mismo una solicitud de cancelación a través de buzón tributario.
26
El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a través del mismo

medio, a más tardar dentro de las 72 horas siguientes contadas a partir de la
recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de
la cancelación del CFDI.
El SAT considerará que el receptor acepta la cancelación del CFDI si
transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, no realiza
manifestación alguna.
Para ejercer el derecho a la aceptación o negativa de la cancelación del CFDI,
se tendrá que contar con buzón tributario.
27
2.7.1.39. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto y quinto párrafos del
CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el
“Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto
Sobre Automóviles Nuevos”, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016,
los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación
del receptor en los siguientes supuestos:
28
a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
b) Por concepto de nómina.
c) Por concepto de egresos.
d) Por concepto de traslado.
e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”.
g) Que amparen retenciones e información de pagos.
h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24.
i) Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
j) Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición.
29
Complementos.
Los complementos permiten a los contribuyentes de sectores o actividades

específicas incorporar información adicional a sus comprobantes fiscales; a
diferencia de las adendas, los complementos si se encuentran regulados por
la Autoridad fiscal.
30
Complementos.
Los complementos tienen tres características importantes que deben

contemplarse (2.7.1.8):
31
Adendas.
Las addendas son un elemento opcional de la Factura Electrónica que, en su

caso, se incluye en el formato XML para añadir información no fiscal, de
acuerdo a las prácticas comerciales que se observen.
Regularmente, en la Addenda se incluyen datos relacionados a la orden de
compra, identificación de proveedor, entrega de mercancías, entre otros.
Cabe señalar, que la información contenida en la Addenda no forma parte de
la cadena original, ni es cubierta por el sello del timbrado, dado que no se
trata de información fiscal, sino comercial.
32
33
34
35
36
37
38
29-A Fracción VII incisos A y B
Catálogo de Método de Pago.

Fecha inicio de vigencia Fecha fin de vigencia Versión Revisión
01/01/2017 1.0 0
c_MetodoPago Descripción
PUE Pago en una sola exhibición
PIP Pago inicial y parcialidades
PPD Pago en parcialidades o diferido
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
Unidad de medida.
2.7.1.28. Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del
CFF, los contribuyentes podrán señalar en los CFDI que emitan, la unidad de
medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.
Tratándose de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, en el CFDI se podrá señalar la expresión NA o cualquier
otra análoga.
56
El CFDI de nómina.
Conceptos generales.
DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL. 66

En Pago de Nóminas.
2.7.5.3. Para los efectos del artículo 99, fracción III de la Ley del ISR, los
CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efectúen por concepto de
salarios, asimilados a salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado, deberán cumplir con el complemento que el SAT
publique en su portal.
67
2.7.5.1. Para los efectos del artículo 27, fracciones V, segundo párrafo y
XVIII y 99, fracción III de la Ley del ISR en relación con el artículo 29, segundo
párrafo, fracción IV del CFF y 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes
podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus
trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realización
de los pagos correspondientes, o dentro del plazo señalado en función al
número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la
realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente:
68
Número de trabajadores o asimilados a Día hábil

salarios
De 1 a 50 3
De 51 a 100 5
De 101 a 300 7
De 301 a 500 9
Más de 500 11
69
En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales

comprobantes fiscales la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas
remuneraciones.
Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios, correspondientes a periodos menores a un
mes, podrán emitir a cada trabajador o a cada contribuyente asimilado un sólo CFDI
mensual, dentro del plazo señalado en el primer párrafo de esta regla posterior al
último día del mes laborado y efectivamente pagado, en cuyo caso se considerará
como fecha de expedición y entrega de tal comprobante fiscal la fecha en que se
realizó efectivamente el pago correspondiente al último día o periodo laborado
dentro del mes por el que se emita el CFDI.
70
Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere el párrafo
anterior, deberán incorporar al mismo el complemento a que se refiere la regla
2.7.5.3., por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente
requisitados. El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos como
número de pagos se hayan realizado durante el mes de que se trate.
En el caso de pagos por separación o con motivo de la ejecución de resoluciones
judiciales o laudos, los contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para su
certificación al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, a más
tardar el último día hábil del mes en que se haya realizado la erogación, en estos
casos cada CFDI se deberá entregar o poner a disposición de cada receptor
conforme a los plazos señalados en el primer párrafo de esta regla, considerando el
cómputo de días hábiles en relación a la fecha en que se certificó el CFDI por el SAT
o proveedor de certificación de CFDI.
71
En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los

campos correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los
complementos incorporados al mismo, por cada concepto, conforme a lo
dispuesto en la Guía de llenado del Anexo 20 que al efecto publique el SAT en
su portal. No obstante lo señalado, los contribuyentes deberán efectuar el
cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual
conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación.
La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que
se haya tomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás
requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales.
72
Entrega del CFDI de nómina.
2.7.5.2. Para los efectos de los artículos 29, fracción V del CFF y 99, fracción III
de la Ley del ISR, los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el
CFDI en un archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo
establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del
CFDI. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. La clave en el RFC del empleador.
III. La clave en el RFC del empleado.
73
Entrega del CFDI de nómina.
Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página

o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del
CFDI, tendrán por cumplida la entrega de los mismos.
Los empleadores que no puedan realizar lo señalado en el párrafo que
antecede, podrán entregar a sus trabajadores las representaciones impresas
del CFDI de forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al término
de cada semestre.
La facilidad prevista en la presente regla será aplicable siempre que al efecto
se hayan emitido los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos
para tales efectos.
74
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES FISCALES.
Artículo 99 LISR. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las
siguientes obligaciones:
……………………………………………………………………………………………………………………………………..
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a
que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán
utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los
artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.
VALOR PROBATORIO DE CFDI
ART. 132 L.F.T. OBLIGACIÓN DE LOS PATRONES: EXPEDIR CONSTANCIA ESCRITA DE LOS DÍAS
TRABAJADOS Y DEL SALARIO PERCIBIDO.
ART. 804 L.F.T. OBLIGACIÓN DE CONSERVAR Y EXHIBIR EN JUICIO LISTAS DE RAYA O NÓMINA DE
PERSONAL.
ART. 784 L.F.T. EL PATRÓN DEBERÁ EXHIBIR LOS DOCUMENTOS CUANDO SE SUSCITE CONTROVERSIA
LABORAL, SOBRE MONTO Y PAGO DE SALARIO.
VALOR PROBATORIO CFDI
Época: Décima Época Registro: 2011465 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 15 de abril de 2016 10:30 h Materia(s):
(Laboral) Tesis: I.6o.T.154 L (10a.)
RECIBOS DE PAGO EMITIDOS POR MEDIOS ELECTRÓNICOS SIN FIRMA DEL TRABAJADOR. SON VÁLIDOS PARA ACREDITAR LOS
CONCEPTOS Y MONTOS QUE EN ELLOS SE INSERTAN (APLICACIÓN SUPLETORIA DEL ARTÍCULO 776, FRACCIONES II Y VIII, DE LA LEY
FEDERAL DEL TRABAJO, A LA LEY FEDERAL DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO).
En materia burocrática los recibos de pago que se obtienen por medios electrónicos son válidos para acreditar los conceptos y
montos que en ellos se insertan, en términos del artículo 776, fracciones II y VIII, de la Ley Federal del Trabajo, aplicada
supletoriamente a la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado; lo anterior por no ser contrarios a la moral ni al
derecho, por lo que la falta de firma de esos documentos, no les resta convicción plena, porque el avance de la ciencia y la
necesidad propia de evitar pagos en efectivo, han impuesto al patrón-Estado pagar a sus trabajadores por la vía electrónica; por
tanto, si para demostrar las percepciones y montos los recibos correspondientes se exhiben de esta forma sin prueba en contrario
que los desvirtúe, entonces no hay razón jurídica para condicionar su eficacia probatoria a que deban adminicularse con otras
pruebas; resolver en contrario, implicaría desatender el artículo 137 de la referida Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del
Estado.SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 1258/2015. Titular del Servicio de Administración Tributaria. 25 de febrero de 2016. Unanimidad de votos.
Ponente: Herlinda Flores Irene. Secretaria: Sandra Iliana Reyes Carmona.
Esta tesis se publicó el viernes 15 de abril de 2016 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federación.
VALOR PROBATORIO CFDI
SALARIO. LAS CONSTANCIAS DE NÓMINA MEDIANTE DEPÓSITOS ELECTRÓNICOS, AUNQUE NO CONTENGAN LA FIRMA DEL TRABAJADOR,
TIENEN VALOR PROBATORIO COMO COMPROBANTES DEL PAGO DE AQUÉL, SI LAS CANTIDADES CONSIGNADAS EN ELLAS COINCIDEN CON
LAS QUE APARECEN EN LOS ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS BAJO EL CONCEPTO "PAGO POR NÓMINA" U OTRO SIMILAR. Aun cuando las
constancias de nómina salarial mediante depósito electrónico no contengan la firma del trabajador, tienen valor probatorio para
considerar que corresponden al pago de salarios y sirven como comprobantes de éstos, si
las cantidades que aparecen en aquéllas coinciden con las que constan en estados de cuenta bancarios, si en ellos se detallan los depósitos
realizados por el patrón en la cuenta del trabajador bajo el concepto "pago por nómina" u otro similar, tiene cierta periodicidad y aparece
el nombre de la institución bancaria emisora.
SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.

Amparo directo 10266/2007. Rebeca Sánchez Ordóñez. 29 de noviembre de 2007.
Unanimidad de votos. Ponente: Genaro Rivera. Secretaria: Elia Adriana Bazán Castañeda.
Otros elementos.
CFDI de nómina.
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos:
……………………………………………………………………………………………………………………………………..
III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda
de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas
abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema
financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque
nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o
los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración
Tributaria.
Deducción mediante CFDI de nómina.
Artículo 43 RLISR. Para efectos del artículo 27, fracción III de la Ley, las
erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado a que se refiere el artículo 94 de la Ley,
pagadas en efectivo podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir
con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la
deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la
emisión del comprobante fiscal correspondiente por concepto de nómina.

Eliminación DIM
• A partir de 2017, se abroga la Declaración Informativa Múltiple de

Sueldos y Salarios (Art. Noveno fracción X de las disposiciones
transitorias de la LISR)
• Febrero de 2018 ya no se presentará.
• En febrero de 2017 sí se presenta la correspondiente a 2016.
• Necesario incluir información en el complemento de nómina
(Jubilaciones, Indemnizaciones, Acciones o Títulos, Subsidio al empleo y
Compensación de saldos a favor)
CFDI 2017
PRINCIPALES MODIFICACIONES
a) Incluir campos de la declaración informativa de sueldos y salarios.

b) Validar campos para evitar errores de llenado evidentes.
c) Incrementar el uso de catálogos estandarizados.
d) Agregar campos que aclaren el efecto fiscal de un ingreso o deducción.
e) Se validará la existencia del RFC del receptor. De no existir no será
certificada la factura.
f) Segregación de las percepciones en gravadas, exenta y no objeto.
Principales cambios en el Complemento de Nómina
Validar el RFC de tus trabajadores

• Registro por registro
• Bloques de hasta 5,000 RFC
Identificar el tipo de nómina:

• Ordinaria
• Extraordinaria
Indicar el tipo de contrato celebrado con el ***Información SAT.

trabajador. Ejemplos:
• Contrato de trabajo por tiempo indeterminado
• Contrato de trabajo para
DR. JAIME obra
ALBERTO determinada
FLORES SANDOVAL. 83
Incluir la periodicidad del pago.

• Diario, semanal, catorcenal, quincenal, mensual,
bimestral, Unidad obra, comisión, precio alzado, otra
periodicidad
Señalar la clave de la Entidad Federativa

donde el trabajador prestó sus servicios.
• Ejemplo: Ciudad de México = DIF
Integrar los otros pagos que no suman a las

demás percepciones como datos informativos
• Ejemplo: Viáticos entregados al trabajador

En el caso de Entidades Gubernamentales identificar el
origen de los ingresos
• Ingresos propios, Ingresos federales, Ingresos mixtos
En subcontratación:
• RFC de la empresa que subcontrata
• Porcentaje de tiempo del trabajador que prestó sus servicios.
Pago de jubilaciones y pensiones a través de un tercero

• RFC del Fideicomiso
• RFC del jubilado
• RFC del ex patrón.

Modificación y Adición a Catálogos del
Complemento de Nómina
Nombre del Catálogo Comentario
Tipo de Nomina Nuevo Se emplearán 15 catálogos de los cuales 9 son
nuevos, 3 se modifican y 3 no tuvieron
Origen del Recurso Nuevo
cambios.
Tipo de Contrato Nuevo
Tipo de Jornada Nuevo
Tipo de Régimen Modificación
RiesgoPuesto Sin cambios
Periodicidad de Pago Nuevo
Banco Sin cambios
Tipo de Percepción Modificación
Tipo de Horas Nuevo
Tipo de Deducción Modificación
Tipo de Otro Pago Nuevo
Tipo de Incapacidad Sin cambios
Régimen Fiscal Nuevo
Estado Nuevo
87
Otros elementos.
CFDI de nómina.
• El nuevo Complemento de Nómina tendrá varios campos condicionales, los

cuales dependerán de otra información de registro; algunos campos
condicionales serán total de percepciones, total de deducciones, total de
Otros Pagos, Registro Patronal, Número de Seguridad Social del Receptor (en
caso de que no exista una relación laboral), entre otros.
• Existirá un nuevo atributo llamado Tipo de Nómina en donde se debe de
indicar si es una Nómina Extraordinaria o Nómina Ordinaria. Esto con el fin
de diferenciar los pagos programados con determinada periodicidad de otros
pagos eventuales.
88
Otros elementos.
CFDI de nómina.
El Tipo de Jornada también se asentará conforme a un catálogo con nuevos
elementos.
En la compensación de saldos a favor se deberá de indicar a qué ejercicio
pertenecen, el importe aplicado en ese recibo y el remanente restante.
El Tipo de CFDI, en la versión 3.2 del Anexo 20, se deberá de registrar como
egreso mientras que en la versión 3.3 se deberá de registrar como Tipo
Nómina.
Cabe señalar que hasta el día de hoy tenemos tres diferentes tipos de CFDI,
ingreso, egreso y traslado. Con el nuevo Anexo 20 se incluirán los tipos Nómina
y Pagos (CFDI + Complemento de Pagos)
Almacenamiento.
De conformidad con la regla 2.7.1.1., los contribuyentes que expidan y

reciban CFDI, deberán almacenarlo en medios magnéticos, ópticos o de
cualquier otra tecnología, en su formato XML, excepto aquellos que utilicen el
sistema de registro fiscal denominado mis cuentas.
89
Implicaciones de los comprobantes fiscales en el ejercicio de
facultades por parte de autoridades fiscales.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer recientemente las

medidas que se han adoptado para modernizar los procesos de trabajo de la
Administración General de Auditoría Fiscal Federal (AGAFF), con la finalidad
de obtener beneficios, por una parte, de los avances en las tecnologías de la
información (TI) y, por otra, de las reformas a la legislación tributaria que
entraron en vigor en el ejercicio en curso, 2014.
90
Actualmente esta programación se deriva del análisis de las disposiciones

fiscales y la revisión del cumplimiento de las mismas mediante cruces de
información semiautomatizados. Se seleccionan grupos de contribuyentes y
se hacen cruces sobre sus declaraciones, pagos e informativas. Sobre esta
base se detectan comportamientos atípicos y se analizan para determinar
presuntas irregularidades.
91
Como resultado de las reformas fiscales, se instrumentará la entrega de

información establecida en el CFF para modernizar los procesos de auditoría,
así como los de devoluciones y compensaciones, bajo las siguientes premisas:
• Todo dato que se solicite y sea entregado por el contribuyente se utilizará
en forma inmediata en el proceso correspondiente.
• La auditoría pasará, de revisar la contabilidad, a revisar las operaciones
atípicas o irregulares.
• Los procesos de auditoría pasarán de ser manuales, a semiautomatizados.
92
Al iniciar una revisión se requerirá al contribuyente la entrega de archivos que

contengan la balanza de comprobación, información de las pólizas generadas
y el catálogo de cuentas.
Los datos detallados por póliza se ingresarán a un modelo de riesgo que
detectará anomalías, determinará la profundidad de la auditoría y guiará al
auditor hacia las operaciones a revisar, tales como:
• Préstamos de socios y accionistas.
• Operaciones con contribuyentes con esquemas abusivos (empresas
facturadoras, outsourcing, etcétera).
• Operaciones atípicas; montos fuera del promedio propio, etcétera.
93
Mecanismo de vinculación de los comprobantes
fiscales y los registros contables. Perjuicio o beneficio.
La vinculación de los comprobantes fiscales y los registros contables,

permitirá a la autoridad cotejar los documentos fuente, la información
contable y los estados de cuenta, para verificar las deducciones aplicadas,
gastos y ventas.
Incluso, en el caso de las personas físicas, los CFDI de nómina y de
deducciones serán la base para conformar la declaración anual y la
autorización o rechazo, en automático, del saldo.
94
El futuro de la fiscalización a través de medios
digitales.
La modernización de los procedimientos de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal
genera beneficios para esta, los cuales se enuncian a continuación:
• Se contará con papeles de trabajo electrónicos automatizados, cédulas prellenadas antes de que
la autoridad fiscal inicie el ejercicio de facultades de comprobación.
• Hay nuevas fuentes de información, que enriquecen los procesos de programación para revisar
las operaciones atípicas o irregulares.
• Las bases contables, junto con los CFDI, permitirán comprobar que una factura deducible ha sido
acumulada por el emisor.
• Reducción de plazos para concluir las auditorías y disminución de costos administrativos para
todas las partes.
• La profundidad de la revisión se determina en forma automática, evitando la discrecionalidad.
• Disminución de requerimientos de información adicional en trámites de devoluciones y
compensaciones.
95
El futuro de la fiscalización a través de medios
digitales.
De todo lo anterior se desprende la necesidad de revisar exhaustivamente la

información contable que se enviará al SAT, como ya se indicó, a fin de evitar
errores u omisiones que den lugar a ajustes que la autoridad podría tipificar
como operaciones atípicas o irregulares, las cuales, por lo que se ha
manifestado, serán, desde luego, objeto de detección prácticamente
inmediata por los sistemas con los que llevará a cabo las actividades de
fiscalización y, por consiguiente, potencial motivo de ejercicio de facultades
de comprobación.
96
Declaraciones automáticas emitidas por el SAT.
¿utopía o futuro inminente?
Actualmente, la determinación de los rubros específicos a revisar es el

resultado de procesos automáticos de análisis de información, cruce,
consistencia y modelos de riesgos, considerando:
• Declaraciones de pago, e informativas, propias y de terceros
• Documentos electrónicos: CFDI, Retenciones, Nómina
• Contabilidad electrónica
• Información de otras dependencias
97
Declaraciones automáticas emitidas por el SAT.
¿utopía o futuro inminente?
2.8.5.5. Para efectos del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo

de las personas físicas y morales relacionadas con la presentación de pagos
provisionales, mensuales, trimestrales, así como su declaración del ejercicio
fiscal, todas del ISR, el SAT podrá emitir cartas invitación con las respectivas
propuestas de pago, toda vez que los ha detectado omisos respecto de las
obligaciones citadas, o con base en la información que obra en sus bases de
datos sobre la facturación electrónica, identifique que obtuvieron ingresos en
el periodo vencido, o bien que hayan declarado ingresos en cero, o que los
ingresos declarados en el periodo vencido no corresponden a la información
que existe de la factura electrónica.
98
DR. JAIME A. FLORES SANDOVAL
CONTACTO
jaflores@cademconsultores.com
@jafs2727
@cienciayfiscal
Escúchanos en:
www.argoscursaradio.com
Todos los Martes de 9 a 10 a.m. En Conciencia Fiscal

Todos los Miercoles de 11 a 12 a.m. en Quid Pro Quo
GRACIAS
www.cademconsultores.com CademConsultoresMx

Cfdi 3.3 La Nueva Era de La Fiscalización

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Cfdi 3.3 La Nueva Era de La Fiscalización

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

IMPARTE:

JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.

DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.

CADEM CONSULTORES S.C.

Se genera El SAT define

Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir

Art. 19 Art. 110

Deben Contar con Tramitar ante el Cumplir requisitos

Remitir al SAT El SAT valida el Incorpora Folio

VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de informática

Debe reunir especificaciones

Los contribuyentes podrán comprobar la autenticidad de los comprobantes fiscales

El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:

Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no

Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el “Complemento para

realizó el pago, ya sea en efectivo, 02 Cheque nominativo

cheques nominativos o tarjetas de 05

débito, de crédito, de servicio o las 12

denominadas monederos electrónicos 15

que autorice el Servicio de 24

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Art. 29-A, cuarto y quinto párrafos (Reforma 2017).

El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general,

El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a través del mismo

Los complementos permiten a los contribuyentes de sectores o actividades

Los complementos tienen tres características importantes que deben

Las addendas son un elemento opcional de la Factura Electrónica que, en su

Catálogo de Método de Pago.

DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL. 66

Número de trabajadores o asimilados a Día hábil

En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales

En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los

Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página

SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.

DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL. 80

• A partir de 2017, se abroga la Declaración Informativa Múltiple de

a) Incluir campos de la declaración informativa de sueldos y salarios.

Validar el RFC de tus trabajadores

Identificar el tipo de nómina:

Indicar el tipo de contrato celebrado con el ***Información SAT.

Incluir la periodicidad del pago.

Señalar la clave de la Entidad Federativa

Integrar los otros pagos que no suman a las

DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL. 84

Pago de jubilaciones y pensiones a través de un tercero

DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL. 85

• El nuevo Complemento de Nómina tendrá varios campos condicionales, los

De conformidad con la regla 2.7.1.1., los contribuyentes que expidan y

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer recientemente las

Actualmente esta programación se deriva del análisis de las disposiciones

Como resultado de las reformas fiscales, se instrumentará la entrega de

Al iniciar una revisión se requerirá al contribuyente la entrega de archivos que

La vinculación de los comprobantes fiscales y los registros contables,

De todo lo anterior se desprende la necesidad de revisar exhaustivamente la

Actualmente, la determinación de los rubros específicos a revisar es el

2.8.5.5. Para efectos del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo

Todos los Martes de 9 a 10 a.m. En Conciencia Fiscal

También podría gustarte