República Bolivariana de Venezuela

Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín

Cátedra: Impuestos II Terminales de CI: 2, 3, 5, 8 y 9
Prof. José G. Reyes Díaz

Examen corte II 15pts ”B”

1.- El Mandarín, CA domiciliada en Maracaibo dedicada a la actividades de bar restaurant obtuvo

ingresos brutos durante el ejercicio económico finalizado el 31/12/2019 por la cantidad de Bs.
800.000.000,00 por la venta de productos alimenticios, de los cuales no han sido cobrados el 20%, la
gerencia le solicita a usted la determinación del IAE a pagar. 3pts

2.- La empresa Papeleras Ramirez, CA domiciliada en Maracaibo durante el año 2019 realizo las
siguientes actividades económicas las cuales le generaron ingresos brutos, desea que usted le determine
el IAE al cierre del 2019. 5pts (Debe indicar el código del clasificador utilizado)

Actividad económica Ingresos obtenidos

Ventas de papelería 190.000.000,00
Venta de equipos de computación 40.000.000,00
Mantenimiento de equipos de computación 35.000.000,00
Total 265.000.000,00

3.- La empresa Mueblería La Morena, CA le presenta la siguiente información para que usted le
determine las cotizaciones y/o aportes al SSO, RPE, RPVH y el trimestre del INCES, finalizado el
30/09/2020. 4pts

Mes # de Trab. Sueldos pagados Riesgo

Abril 6 16.800.000,00 Mínimo
Mayo 4 10.000.000,00 Mínimo
Junio 5 16.500.000,00 Mínimo

4.- La empresa APSA posee dentro de su nómina un total de 4 trabajadores activos, pero en algunas
ocasiones (meses) ha utilizado a 6 como se muestra en la relación siguiente:

Mes # de trabajadores Salarios pagados Utilidades

Enero 4 5.000.000
Febrero 3 3.700.000
Marzo 4 5.200.000
Abril 4 6.100.000
Mayo 6 6.900.000
Junio 3 4.200.000
Julio 4 4.900.000 2.700.000

Se pide: determine la contribución para el INCES para el primero y segundo trimestre del 2020. 3Pts

SOLUCION 1:

En este caso la empresa realiza una actividad principal como lo es la venta de venta de productos
alimenticios, ubicándola en el código 02.021.001 Restaurantes, fuentes de soda, pizzerías, heladerías y
similares correspondiéndole el 2,5% y un mínimo tributable de 4 ptr.

a) 800.000.000,00 x 2,5% 20.000.000,00. Monto que resulta mayor que el mínimo tributable de
4 ptrs. (2.790.256,71 x 4ptr) Bs 11.161.026, 84 por lo tanto se pagaría el 2,5 % de los
ingresos brutos.

20.000.000,00 x 20% = 4.000.000,000

 20.000.000,000 – 4.000.000,00 = 16.000.000,000 bs

SOLUCION 2:

En este caso la empresa realiza una actividad principal como lo es la venta de papelería ubicándola en el
código 03.044.001 Papelerías, revistas y artículos de oficina correspondiéndole un 1% y un mínimo
tributable de 2 ptr.

190.000.000,00 x 1% = 1.900.000,00 como podemos observar el IAE determinado es de

1.900.000,00 Bs. Los cual es menor a los 2ptr. Mínimo que exige la alcaldía como tributable para
esa fecha de cierre el petro estaba cotizado en Bs. 2.790.256,71, lo que quiere decir que el
monto a pagar por ese concepto es de Bs. 5.580.513,42 (2ptr x 2.790.256,71Bs/ptr) y no
1.900.000,00 Bs.

Venta de celulares, equipos de telecomunicaciones, accesorios y repuestos Tomamos los

ingresos por este concepto que son 40.000.000,00 nos ubicamos en el clasificador de actividades
correspondiéndole el código 03.053.002 con un 3% y un mínimo tributable de 4 Ptr.
40.000.000,00 x 3% = 1.200.000,00 bs monto que es menor a los 4trs (2.790.256,71 x 4ptr.
Bs.11.161.026, 84 monto a pagar.

Mantenimiento de equipos de computación

Los ingresos brutos por este concepto son de Bs. 35.000.000,00 ubicamos en el clasificador el codigo
correspondiente a la actividad el cual es 02.051.001 con un 2,5% y un mínimo tributable de 3 Ptr.
35.000.000,00 x 2,5% = 875.000 bs. Este monto también resulta menor a los 3
Ptrs minimos tributables (2.790.256,71 x 3 ptr) Bs. 8.370.770,13

SOLUCION 3:
Abril
Deducciones Aportes patronales
SSO: 16.800.000,00 x 4%= 672.000 SSO: 16.800.000,00 x 9% = 1.512.000
RPE: 16.800.000,00 x 0,5% = 84.000 RPE: 16.800.000,00 x 2% = 336.000
RPVH: 16.800.000,00 x 1%= 168.000 RPVH: 16.800.000,00 x 2% = 336.000
INCES: 16.800.000,00 x 2% = 336.000

Mayo
Deducciones
SSO: 10.000.000,00x 4%= 400.000
RPE: 10.000.000,00x 0,5% = 50.000
RPVH: 10.000.000,00x 1% = 100.000
Aportes patronales
SSO: 10.000.000,00x 9% = 900.000
RPE: 10.000.000,00x 2% = 200.000
RPVH: 10.000.000,00x 2% = 200.000

Junio
 Deducciones Aportes patronales
SSO: 16.500.000,00x 4%= 660.000 SSO: 16.500.000,00x 9% = 1.485.000
RPE: 16.500.000,00x 0,5% = 82.500 RPE: 16.500.000,00x 2% = 330.000
RPVH: 16.500.000,00x 1% = 165.000 RPVH: 16.500.000,00x 2% = 330.000
INCES: 16.500.000,00 X 2% = 330.000

SOLUCION 4:
En este ejercicio se debe tener en cuenta que según la ley del INCES las empresas que posean menos
de 5 trabajadores quedan exentas del pago del INCES, no así deben realizar la retención al momento de
cancelar las utilidades a los trabajadores, si observamos los datos suministrados por la organización
durante el primer trimestre (enero – marzo) la empresa no empleo más de cinco trabajadores por lo tanto
no debe pagar nada en ese trimestre, no así para el segundo trimestre en el mes de mayo empleo 6
trabajadores, esto quiere decir que para el segundo trimestre si debe realizar el pago en base a las
remuneraciones de mayo ya que en junio y julio no superó los 5 trabajadores.

6.900.000,00 x 2% = 138.000