NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA
NIAs

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 NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA

las normas internacionales de Auditoría,

emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento, IASSB (International
Auditing and Assurance Standards
Board) es un conjunto de directrices
para establecer uniformidad en las
practicas de auditoria con el propósito
que El Contador Publico y Auditor emita
un dictamen o informe, garantizando
calidad y veracidad en su trabajo
 Código de Ética para Contadores Públicos
Usuarios de la
Principios éticos
información
Integridad Inversionistas
Objetividad Acreedores
Independencia Empleados
Competencia Accionistas
Confidencialidad Estado

Característica que identifica a la

profesión contable es que asume la
responsabilidad de actuar en interés
público. En consecuencia, la
responsabilidad de un profesional de la
contabilidad no consiste exclusivamente
en satisfacer las necesidades de un
determinado cliente o de la entidad para
la que trabaja . Código de ética 100.1
La fe publica del tiene implicaciones
directas sobre la sociedad en general,
quienes depositan su confianza en la
información firmada por éste para la
toma de decisiones; por tanto, debe
garantizar que la información
financiera sea fiable.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES

NIA Objetivos generales del auditor

200 independiente y conducción de una
auditoría, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría.
NIA Acuerdo de los términos de los trabajos
210 de Auditoría
NIA Control de calidad para una auditoría
220 de Estados financieros
NIA Documentación de auditoria
230
NIA Responsabilidad del auditor en relación
240 con el fraude en una auditoría de
estados financieros.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES

NIA Consideración de leyes y regulaciones

250 en una auditoría de estados
financieros.
NIA Comunicación con los encargados del
260 gobierno corporativo
NIA Comunicación de deficiencias en el
265 control interno a los encargados del
gobierno corporativo y a la
administración.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
PLANIFICACION RIESGOS Y RESPUESTAS

NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros

NIA 310 Conocimiento del cliente
NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error
material mediante el entendimiento de la entidad y
su entorno.
NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización
de una auditoría.
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una

entidad que usa una organización de servicio
NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas
identificadas durante la auditoría.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
EVIDENCIA DE AUDITORIA

NIA Evidencia de auditoría.

500
NIA Evidencia de auditoría: consideraciones
501 específicas para partidas seleccionadas.
NIA Confirmación externa
505
NIA Trabajos iníciales de auditoría – Saldos
510 iníciales
NIA Procedimientos analíticos.
520
NIA Muestreo de auditoría.
530
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
EVIDENCIA DE AUDITORIA

NIA Auditoría de estimaciones contables,

540 incluyendo estimaciones contables del valor
NIA razonables y revelaciones relacionadas..
Partes relacionadas
550
NIA Hechos posteriores
560
NIA Trabajos iníciales de auditoría – Saldos
510 iníciales
NIA Negocio en marcha
570
NIA Declaraciones escritas
580
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
UTILIZACION DEL TRABAJO REALIZADO POR OTROS

NIA Consideraciones especiales: Auditorías de

600 estados financieros de grupo (incluido el
NIA trabajo
Uso delde los auditores
trabajo de los
de auditores externos
610 componentes).r razonables y revelaciones
relacionadas..
NIA Uso del trabajo de un experto
620

CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORIA

NIA Formación de una opinión e informe sobre
700 estados financieros
NIA Modificaciones a la opinión en el informe .del
705 auditor independiente.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORIA
NIA Párrafos de énfasis sobre asuntos y
706 párrafos de "otros asuntos" en el
informe del auditor independiente.
NIA Información comparativa. Cifras
710 correspondientes y estados financieros
comparativos.

NIA La responsabilidad del auditor en

720 relación a otra información en
documentos que contienen estados
financieros auditados.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORIA
NIA Consideraciones especiales: Auditoría
800 de estados financieros preparados de
acuerdo con un marco para propósitos
especiales.
NIA Consideraciones especiales: Auditoría
805 de un estado financiero individual y
elementos específicos, cuentas o
partidas de un estado financiero.
NIA Compromisos para informar sobre
810 estados financieros resumidos.
NIIC 1 Control de calidad para firmas que
realizan auditorías y revisiones de
información financiera histórica y otros
compromisos de seguridad y servicios
relacionados
 AUDITORIA FINANCIERA

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 ACTIVIDADES PRELIMINARES

PROPUESTA
ECONOMICA
INVITACION RECOPILACION
A DE
PRESENTAR INFORMACION
OFERTA BASICA

ACUERDO DE
CONFIDENCIALIDAD

ENTREVISTA
INVITACION
CON
A
EJECUTIVOS
PRESENTA
CLAVES
R OFERTA
 CODIGO DE ETICA
Amenazas y Salvaguardas al Código de Ética

Interés propio.

Autorrevisión.

Abogacía.

Familiaridad.

Intimidación.
 CODIGO DE ETICA, Evaluación de las amenazas
Amenazas de interés personal
Circunstancias SI NO Comentario o salvaguarda
1 ¿Un miembro del equipo tiene un interés financiero directo en la X
compañía?

2 ¿Depende la firma de forma indebida de los honorarios totales X

percibidos de la compañía?

3 ¿Un miembro del equipo mantiene una relación empresarial X

significativa y estrecha con la compañía?

4 ¿Un miembro del equipo mantiene una relación empresarial X

significativa y estrecha con la compañía?

5 ¿Un miembro del equipo de auditoría entabla negociaciones con X

vistas a incorporarse a la plantilla de la compañía ?

6 ¿Ha recibido préstamos algún miembro de la firma; es deudor de X

la compañía el auditor del Encargo?

Amenazas de autorrevisión
7 ¿Un miembro del equipo es o ha sido recientemente administrador X
o directivo de la compañía que se auditará?

8 ¿El auditor actúa o ha actuado como perito en nombre de la X

compañía en litigios o disputas con terceros?

9 ¿Un miembro del equipo de auditoría ha sido contratado para X

ejercer influencia sobre los resultados del encargo?

10 ¿La firma presta un servicio a la compañía que afecta X

directamente la información sobre la materia objeto de análisis de
dicho encargo?

Conclusión: Ningún miembro de la firma tienen intereses financieros

en la compañía a auditar; no existe criterio previo que necesite ser
revaluados por el responsables del encargo
 CODIGO DE ETICA, Evaluación de las amenazas
Amenazas de mediación
Circunstancias SI NO Comentario o salvaguarda
11 ¿Un miembro de la firma actúa como abogado a nombre de un cliente X
en trabajo de atestiguamiento en litigios o pleitos con terceros?

12 ¿Un miembro del equipo de auditoría tiene relación con un empleado X

del cliente que pueda ejercer influencia importante sobre el trabajo?

13 17 ¿Un miembro del equipo es familiar de administrador o directivo X

de la compañía con influencia en la auditoriía?

14 ¿El gerente de la Firma ha estado asociado por largo tiempo con el X

cliente del Encargo?

Amenazas de intimidación
15 ¿La firma ha sido amenazada con la rescisión del encargo por parte X
de la administración de la compañía?

16 ¿La firma ha sido amenazada por la compañía con ser demandada? X

17 ¿El auditor se siente presionado para aceptar el juicio de un X

empleado de la compañía que tiene más experiencia?

18 ¿El auditor ha sido informado por un socio de la firma de que no será X

promocionado tal como estaba previsto, salvo que acepte un
tratamiento contable inadecuado por parte de la compañía?

Conclusión: Ningún miembro de la firma tiene familiaridad con la

administración de la compañía, que vuelva comprensivo al auditor y
pierde independencia; el equipo de auditoría no tiene amenazas para
que deje de actuar objetivamente.
 CARTA CONFIRMACION DE INDEPENDENCIA
Hemos revisados las políticas de independencia de nuestra firma conforme al
Código de Ética, y confirmamos que somos independiente para prestar nuestros
servicios a LA EMPRESA S.A. de C.V.
Ningún miembro de nuestra firma posee algún tipo de parentesco o relación
comercial con la administración de la compañía que cause algún conflicto de
interés.
Entendemos que un conflicto de interés puede surgir por:
• Amenazas de interés propio.
• Amenazas de autorrevisión.
• Amenazas de abogacía.
• Amenazas de familiaridad.
• Amenazas de intimidación.
La Firma nombrada a la fecha no posee ningún conflicto o amenaza a su
independencia.
Miembro de la firma Nombre Firma
Socio a cargo XXXXXX XXXXX
Encargado XXXXXX XXXXX
Supervisor XXXXXX XXXXX
Evaluación de aceptación y continuación de clientes
Negocio en marcha
Independencia Conflictos entre
Información financiera accionistas
Honorarios Re expresiones de
Zona geográfica estados financieros
¿Planea ir al mercado de pasados
capitales?

Fraude Plazos de reportes

Políticas de lavado de excesivamente
activos apretados
Presiones para producir El equipo conoce y
resultados, covenants, tiene experiencia
bonificaciones a la en este tipo de
administración basada en clientes
estados financieros
 DOCUMENTOS OBTENER O ACTUALIZAR

Nombre, denominación o razón social

Domicilio, Tele, E Mail, sitio web
Escritura y modificaciones
Credencial administradores, NIT, NRC
DUI Representante legal, gerente, apoderado
Actividad, giro comercial
Matricula de comercio vigente
Dictamen auditor externo ultimo
Declaración de renta últimos dos años
Declaración de IVA últimos cinco meses
Declaración municipal vigente
Acreditación de la UIF
 PROPUESTA ECONOMICA

CARTA
COMPROMISO
ACEPTACION

ENVIO DE
OFERTA
EQUIPO DE AUDITORIA
EQUIPO DE AUDITORIA
 OFERTA DE AUDITORIA
Antecedentes de la firma
Servicios que la firma ofrece
Clientes
Objetivo
Emitir opinión sobre la razonabilidad de
los Estados Financieros
Evaluar el sistema de control interno
Alcance del examen
Periodo del examen
Cuentas a examinar
Aplicación de las NIIF
Obligaciones formales
Responsabilidad de la firma
Visitas e informes
Honorarios y forma de pago
 Objetivo de la auditoría
Alcance del examen
MEMORÁNDUM Responsabilidad de la firma
DE Contenido del informe
PLANEACIÓN Conocimiento del cliente
Materialidad
Evaluación de control interno
Control y respuesta a los riesgos
Programas de auditoria
Personal y presupuestos de horas
Fechas de informes
Cronograma
Evaluación del Control Interno
 Componentes del control interno

Ambiente Evaluación Actividades Información y Supervisión

de control de riesgos de control comunicación y monitoreo
Base de los La entidad Establecer y Comunicación El sistema de
componentes; debe conocer ejecutar políticas eficaz, que control interno
factores que los riesgos y procedimientos fluya en todas debe ser
afectan internos y para alcanzar los direcciones; al supervisado y
políticas y externos que objetivos de la interior de la comprobar que
procedimientos pueden impedir entidad. Las entidad y está operando
Actitud de la la obtención de actividades de exterior con efectivamente,
administración sus objetivos; control deben clientes, y así evaluar la
Integridad: identificarlos, operar en toda la proveedores, calidad del
Valores; Estilo analizarlos y organización, a organismos de desempeño,
de dirección: administrarlos, todo los nivel y control, etc., junto con su
Delegación de en todas las actuación
autoridad y funciones
supervisión.
COMPRENSION DE COMPRENSION DEL
LA OPERACIÓN Y REGISTRO Y CONTROL
EL RIESGO DE LA OPERACION

PROGRAMAS
CEDULAS
PRUEBAS
PROCEDIMIENTOS
EJECUCION PROGRAMAS
CEDULAS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
CONCLUSIONES EJECUCION
EVIDENCIA
HT balance y resultados
Ajustes y reclasificaciones
Efectivo y equivalentes
Cuentas por cobrar
Activo fijo
Proveedores y acreedores
Prestamos
Impuestos
Patrimonio
Ingresos
Costos y gastos
Obligaciones formales
Cumplimiento con NIIF
INFORME
•Comunicación con la
administración
•Carta gerencia evaluación
de control interno
•Carta de gerencia
hallazgos
•Carta de salvaguarda
•Informe de la auditoría