NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACIÓN
NIA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
 Contenido

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE ..........................................2

1. Alcance ..........................................................................................................................4
2. La auditoría de estados financieros ..............................................................................5
3. Objetivos globales del auditor .......................................................................................5
4. Requerimientos .............................................................................................................5
5. Checklist ........................................................................................................................6

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NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

INTRODUCCION

Las normas de auditoría son estándares establecidos por la profesión y por la ley que
establecen la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la
auditoría. Las normas internacionales -NIA- son el resultado del Proyecto Claridad,
mediante el cual se realizó una revisión esencial de las normas con el fin de alcanzar una
mayor claridad y ajustar la estructura de las mismas para facilitar su adecuación a diferentes
países alrededor del mundo; las normas están vigentes desde diciembre 15 de 2009, fecha
en que fueron establecidas y aclaradas por la profesión contable en los Estados Unidos
para el desarrollo de auditorías de estados financieros.

Los ajustes realizados incluyen las normas para certificar, efectuar revisión y otros servicios
relacionados, aplicables a las firmas de contadores públicos que ejecutan auditorías y
revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados.
Estas normas fueron emitidas por la IFAC (sigla de International Federation of Accountants).

Para comprender y aplicar los procedimientos y principios básicos, es necesario asimilar

este listado de normas:

No. NIAS CONTENIDO

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
1 NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente
2 NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
3 NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación de
4 NIA 230
auditoría
Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con
5 NIA 240
respecto al fraude
Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y
6 NIA 250
reglamentarias

Responsabilidad del auditor de comunicarse con los responsables del

7 NIA 260
gobierno de la entidad
Responsabilidad del auditor de comunicar a los responsables del gobierno
8 NIA 265
de la entidad las deficiencias identificadas en el control interno
EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
DETERMINADOS
9 NIA 300 Responsabilidad del auditor de planificar la auditoría

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No. NIAS CONTENIDO
Responsabilidad del auditor de identificar y valorar los riesgos de
10 NIA 315
incorrección material en los estados financieros
Responsabilidad del auditor de aplicar el concepto de importancia relativa
11 NIA 320
en la planificación y ejecución de una auditoría
Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas a los
12 NIA 330
riesgos de incorrección material identificados
Responsabilidad del auditor de obtener evidencia de auditoría adecuada
13 NIA 402
en una entidad que utiliza una organización de servicios
Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones
14 NIA 450
identificadas
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
15 NIA 500 Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros
Consideraciones específicas del auditor respecto a la obtención de
16 NIA 501
evidencia de auditoría adecuada
17 NIA 505 Procedimientos de confirmación externa
18 NIA 510 Encargos iniciales de auditoría. Saldos de apertura
19 NIA 520 Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
Muestreo estadístico y no estadístico en la realización de procedimientos
20 NIA 530
de auditoría
21 NIA 540 Responsabilidad en relación con las estimaciones contables
Responsabilidad respecto a las elaciones y transacciones con partes
22 NIA 550
vinculadas en una auditoría
23 NIA 560 Responsabilidad respecto a los hechos posteriores al cierre
Responsabilidad respecto a la utilización, por la Dirección, de la hipótesis
24 NIA 570
de empresa en funcionamiento
Responsabilidad de obtener manifestaciones escritas de los responsables
25 NIA 580
de la entidad
UTILIZACIÓN DE TRABAJO DE TERCEROS
Consideraciones particulares aplicables a las auditorías de grupos de
26 NIA 600
auditoría
Responsabilidad del auditor externo con respecto al trabajo de los
27 NIA 610
auditores internos
Responsabilidad respecto al trabajo de una persona u organización de un
28 NIA 620
campo de especialización distinto a la auditoría
CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA
Responsabilidad de formarse una opinión y de emitir informe de auditoría
29 NIA 700
sobre los estados financieros

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 No. NIAS CONTENIDO
Responsabilidad de emitir un informe adecuado en el caso de que
30 NIA 705 concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados
financieros
31 NIA 706 Responsabilidad de emitir comunicaciones adicionales de ser necesarias
Responsabilidad en relación con la información comparativa en una
32 NIA 710
auditoría
Responsabilidad respecto a otra información incluida en documentos que
33 NIA 720
contienen estados financieros auditados
ÁREAS ESPECIALIZADAS

Consideraciones especiales. Auditorías de estados financieros preparados

34 NIA 800
conforme a fines específicos
Consideraciones especiales. Auditoría de un solo estado financiero o de un
NIA 805
elemento de un estado financiero
35 NIA 810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos

Principios generales y responsabilidades

NIA 200. Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría.

1. Alcance

Esta norma de auditoría trata de las responsabilidades del auditor independiente al

momento de llevar a cabo una auditoría de estados financieros basándose en las normas
internacionales; expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la
naturaleza y el alcance de la auditoría diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo,
presenta los requisitos y establece las responsabilidades generales del auditor
independiente para cumplir con la norma.

El sello distintivo de la profesión contable es la aceptación de su responsabilidad de servir

al interés público. La responsabilidad del auditor no es exclusivamente satisfacer las
necesidades de un determinado cliente, o de una entidad para la que trabaja. Al servir al
interés público el auditor debe observar y cumplir las normas éticas impuestas por la
profesión, que se presentan a continuación:

1. Integridad: ser leal, veraz y honrado en todas las relaciones profesionales y

negocios;

2. Objetividad: evitar prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de terceros

que afecten el juicio profesional o de negocios;

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 3. Diligencia y competencia profesional: mantener el conocimiento y las habilidades
profesionales al nivel requerido para asegurar que un determinado cliente o la entidad
para la que trabaja reciba servicios profesionales competentes, con base en la
tecnología de la práctica, legislación o técnicas, y actuar de manera diligente,
conforme a las técnicas y normas profesionales aplicables;

4. Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información obtenida como

resultado de relaciones profesionales o de negocios y, por lo tanto, no revelar dicha
información a terceros sin autorización apropiada y específica, a menos que exista un
mandato legal o profesional de hacerlo, ni usar la información para provecho personal
o de terceros; y

5. Comportamiento profesional: cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, y

evitar cualquier acción que desacredite la profesión.

2. La auditoría de estados financieros

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los

estados financieros, mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si
los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.

3. Objetivos globales del auditor

 Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de
inconsistencias debido a fraude o error; y
 Emitir un informe sobre los estados financieros y cumplir los requerimientos de
comunicación contenidos en la NIA, a la luz de los hallazgos obtenidos.

4. Requerimientos

 Cumplimiento de los requisitos de ética -independencia-;

 Escepticismo profesional;
 Juicio profesional, y
 Evidencia de auditoría suficiente y riesgo de auditoría

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5. Checklist

AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
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1. ÉTICA PROFESIONAL

Circunstancias que crean amenazas para el

auditor en la práctica independiente:

a) ¿Los miembros del equipo de ☐ ☐ ☐

aseguramiento tienen algún interés
financiero directo en el cliente del
trabajo de aseguramiento?
b) ¿La firma depende de manera ☐ ☐ ☐
desproporcionada de los honorarios
totales del cliente?
c) ¿Algún miembro del equipo de
☐ ☐ ☐
aseguramiento tiene una relación
cercana de negocios, que sea
importante, con el cliente de un
trabajo de aseguramiento? ☐ ☐ ☐
d) ¿La firma se preocupa por la
posibilidad de perder a un cliente
importante?
e) ¿Existen miembros del equipo de ☐ ☐ ☐
auditoría que estén participando en
negociaciones de empleo con el
cliente de auditoría?
f) ¿La firma prepara datos originales ☐ ☐ ☐
que se usan para generar registros
que son materia objeto del trabajo
de aseguramiento?
g) ¿Existe algún miembro del equipo ☐ ☐ ☐
de aseguramiento que sea, o haya
sido recientemente, director o
funcionario del cliente?
h) ¿Un miembro del equipo es, o ha ☐ ☐ ☐
sido recientemente, empleado del
cliente en un puesto el cual pudiera
ejercer una influencia importante

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sobre la materia objeto del trabajo
de aseguramiento?
☐ ☐ ☐
i) ¿La firma desempeña un servicio
para el cliente de un trabajo de
aseguramiento que, directamente,
afecte la información de la materia
objeto del trabajo de
aseguramiento? ☐ ☐ ☐
j) ¿La firma promueve las acciones u
otros instrumentos financieros
emitidos por el cliente de auditoría? ☐ ☐ ☐
k) ¿El auditor actúa como abogado a
favor de un cliente de auditoría en
un litigio o disputas con terceros?
☐ ☐ ☐
l) ¿Un miembro del equipo de trabajo
tiene algún familiar cercano o
inmediato que sea director o
☐ ☐ ☐
funcionario del cliente?
m) ¿Los miembros del equipo aceptan
obsequios o trato preferencial de un
☐ ☐ ☐
cliente, a menos que el valor sea
trivial o insignificante?
n) ¿Tiene el personal ejecutivo una
☐ ☐ ☐
larga asociación con el cliente del
trabajo de aseguramiento?
o) ¿La firma es amenazada con ser
destituida del trabajo del cliente? ☐ ☐ ☐
p) ¿Recibe presiones la firma para
reducir de manera inadecuada el
alcance del trabajo desempeñado,
para recibir los honorarios o por
cualquier otro motivo?
q) ¿Los auditores se sienten ☐ ☐ ☐
presionados a estar de acuerdo con
el juicio de un empleado del cliente,
porque el empelado tiene más
pericia sobre el asunto en cuestión? ☐ ☐ ☐
r) ¿Existen lineamientos claros para
los miembros del equipo de trabajo
sobre asuntos de seguridad y
confidencialidad? ☐ ☐ ☐
s) ¿Hay alguna razón profesional, o de
otro tipo, por la que no debería
aceptarse el trabajo?
t) ¿En la práctica independiente se ☐ ☐ ☐
revisan periódicamente las
decisiones de aceptación de
trabajos de clientes recurrentes?

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2. AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

a) ¿Los responsables del gobierno de

la entidad reconocen y comprenden
que están comprometidos con la
preparación de los estados
financieros de conformidad con el
marco de información financiera
aplicable, así como con la
☐ ☐ ☐
presentación fiel de control interno
que permita la preparación de
estados financieros libres de
inconsistencias materiales debidas
a fraude o error?
b) ¿Se permite el acceso a toda la
información de que tenga ☐ ☐ ☐
conocimiento la Dirección, tales
como registros, documentación u
otro material?
c) ¿Es admitido el acceso a las ☐ ☐ ☐
personas de la entidad de las cuales
el auditor considere necesario
obtener evidencia de auditoría?

3. INDEPENDENCIA MENTAL

a. ¿Se da cumplimiento al
requerimiento del Código IFAC de ☐ ☐ ☐
que el auditor sea independiente de
la entidad sometida a la auditoría?
b. ¿La independencia mejora la
capacidad del auditor de actuar con ☐ ☐ ☐
integridad, de ser objetivo y de
mantener una actitud de
escepticismo profesional?

4. ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Se presta especial atención a esto:

a) ¿La información que cuestione la ☐ ☐ ☐

fiabilidad de los documentos, y las
respuestas a las indagaciones que
vayan a utilizarse como evidencia
de auditoría?
b) ¿Condiciones que puedan indicar
un posible fraude? ☐ ☐ ☐
c) ¿Las circunstancias que sugieran
la necesidad de aplicar ☐ ☐ ☐
procedimientos de auditoría
adicionales por las NIA?

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d) ¿Se pasan por alto circunstancias ☐ ☐ ☐
inusuales?
e) ¿Se generaliza en exceso al ☐ ☐ ☐
alcanzar conclusiones a partir de
los hechos observados en
auditoría?
f) ¿Se crean hipótesis inadecuadas en ☐ ☐ ☐
la determinación de la naturaleza, el
momento de realización y la
extensión de los procedimientos de
auditoría, y en la evaluación de sus
resultados?

5. JUICIO PROFESIONAL

El juicio profesional se considera necesario,

en especial, en la relación con las decisiones
a tomar sobre:

a) ¿La importancia relativa y el riesgo ☐ ☐ ☐

de auditoría?
b) ¿La naturaleza, el momento de ☐ ☐ ☐
realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría
utilizados para cumplir los
requerimientos de las NIA y obtener
evidencia de auditoría?
c) ¿La evaluación de los juicios de la ☐ ☐ ☐
Dirección en la aplicación del marco
de información financiera aplicable
a la entidad?
d) ¿Valoración de la razonabilidad de ☐ ☐ ☐
las estimaciones realizadas por la
Dirección al preparar los estados
financieros?

6. SUFICIENCIA Y ADECUACIÓN DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

a) ¿La mayor parte del trabajo del ☐ ☐ ☐

auditor al formarse una opinión
consiste en la obtención y
evaluación de la evidencia de
auditoría?
b) ¿El auditor determina si se han
producido cambios desde la anterior ☐ ☐ ☐
auditoría que puedan afectar su
relevancia para la auditoría actual, o
procedimientos de control de
calidad de la firma de auditoría para
la aceptación y continuidad de
clientes?

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7. OPORTUNIDAD DE LA INFORMACION
FINANCIERA Y EL EQUILIBRIO ENTRE
EL COSTO Y EL BENEFICIO

a) ¿El auditor planifica la auditoría para

que se ejecute de manera eficaz? ☐ ☐ ☐
b) ¿Se dirige el esfuerzo de auditoría a
las áreas en las que se prevé un
mayor riesgo de inconsistencias
materiales, debido a fraude o error, ☐ ☐ ☐
dedicando por lo tanto menos
esfuerzo a otras áreas?
c) ¿Se realizan pruebas u otros
☐ ☐ ☐
medios para examinar poblaciones
en busca de inconsistencias?

8. RIESGOS

a) ¿Los riesgos de auditoría se refieren

a los riesgos de la actividad del ☐ ☐ ☐
auditor, como pérdidas por litigios,
publicidad desfavorable u otros
hechos que pueden surgir
relacionados con la auditoría de los
estados financieros?
b) ¿Los riesgos de incorrección están ☐ ☐ ☐
relacionados con los estados
financieros en su conjunto y con las
afirmaciones sobre determinados
tipos de transacciones, saldos
contables e información a revelar?

9. REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE
CONFORMIDAD CON LA NIA

a) ¿El auditor conoce el texto completo

de la NIA, incluidas las quías de ☐ ☐ ☐
explicación y otras anotaciones
explicativas, con el fin de
comprender sus objetivos y aplicar
sus requerimientos
adecuadamente?
b) ¿El auditor manifiesta en el informe ☐ ☐ ☐
haber cumplido con los
requerimientos de la presente NIA y
de todas las demás aplicables a la
auditoría?

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10. OBJETIVOS DE LA NIA

a) ¿Con el fin de alcanzar los objetivos

globales del auditor, éste sigue los
objetivos mencionados en la NIA
aplicables a planificar y ejecutar la ☐ ☐ ☐
auditoría teniendo en cuenta las
relaciones existentes entre las NIA,
con la finalidad determinar si es
necesario algún procedimiento de
auditoría adicional a los exigidos por
las NIA para alcanzar los objetivos
establecidos en ellas, y evaluar si se
ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada?

SOCIO: GERENTE: SENIOR: FECHA:

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