ACTUALIDAD Y CITAR ALGUNOS IMPUESTOS QUE SON RECAUDADOS POR EL ESTADO 1. TIPOS DE EMPRESA • EMPRESAS COMERCIALES • EMPRESAS DE SERVICIOS • EMPRESAS INDUSTRIALES • OTROS TIPOS DE EMPRESAS A. EMPRESAS COMERCIALES • SE CENTRA EN VENTA DE ARTÍCULOS ACABADOS • LOS ARTÍCULOS NO SUFREN TRANSFORMACIÓN DE SU MATERIA PRIMA • ADQUIEREN UN PRODUCTO A VALOR COSTO Y SE LE AGREGA UN % DE MARGEN PARA LA GANCIA • FUNGEN COMO INTERMEDIARIOS ENTRE LA EMPRESA QUE LOS PRODUCE Y EL CLIENTE QUE LOS ADQUIERE. B. EMPRESAS DE SERVICIOS • SE CENTRA EN BRINDAR UN BIEN INTANGIBLE. • NO PARTICIPAN EN LA PRODUCCIÓN DE UN BIEN TANGIBLE NI EN SU INTERCAMBIO. • BUSCA SATISFACER NECESIDADES MEDIANTE LA GESTIÓN DE LOS MISMOS. • EJEMPLOS SON LO SERVICIOS PROFESIONALES, HOSPEDAJE, HOSPITALES, BANCO, TRANSPORTE, SEGURIDAD, EDUCACIÓN C. EMPRESAS INDUSTRIALES • TRANSFORMAN LA MATERIA PRIMA EN UN PRODUCTO TERMINADO. • SE EJECUTA UN PROCESO DE FABRICACIÓN • CUENTAN CON MATERIALES DIRECTOS, MANO DE OBRA DIRECTA Y COSTOS DIRECTOS DE FABRICACIÓN. • EJEMPLOS SON LAS TEXTILERAS, MUEBLERÍAS, FABRICANTES DE VEHÍCULOS, ETC D. OTROS TIPOS DE EMPRESAS • PESQUERAS Y GANADERAS • EMPRESAS DE TIPO AGRÍCOLA Y ESPECÍFICAMENTE DE CONSUMO ALIMENTICIO • EL REGISTRO CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SE ASOCIA A LA NIC 41-AGRICULTURA. 2. LEGISLACION COMERCIAL • EL ORDENAMIENTO JURÍDICO DENOMINADO DERECHO MERCANTIL EN COSTA RICA SE DA A TRAVÉS DEL CÓDIGO DE COMERCIO, EL CUAL NORMA LO RELATIVO A LAS OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS CON ACTIVIDADES LUCRATIVAS. A. PERSONAS FÍSICAS • SE DEFINE PERSONA COMERCIANTE COMO AQUELLA QUE EFECTÚA UNA ACTIVIDAD EN FORMA PROPIA (ASUME LOS RIESGOS DE ACTUACIÓN) Y HABITUAL (ARTÍCULO 5 CÓDIGO DE COMERCIO). • LA FORMA INDIVIDUAL DE HACER NEGOCIOS ES POR MEDIO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. (ARTÍCULO 9 DEL CÓDIGO DE COMERCIO) • EL ARTÍCULO 12 DEL CÓDIGO DE COMERCIO SEÑALA QUE SOLO EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA RESPONDERÁ LAS OBLIGACIONES DE ELLA Y QUE EL PROPIETARIO SOLO RESPONDERÁ CON SU CAPITAL APORTADO. B. EMPRESAS JURÍDICAS • ESTA COMPUESTA POR DOS O MÁS PERSONAS. • EN COSTA RICA Y CONFORME AL ARTÍCULO 17 DEL CÓDIGO DE COMERCIO ESTABLECE LAS SIGUIENTES SOCIEDADES • SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO • SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE • SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA • SOCIEDAD ANÓNIMA. LAS ANTERIORES SE INSCRIBEN EN EL REGISTRO PÚBLICO MEDIANTE ESCRITURA • PÚBLICA QUE CLASE DE SOCIEDAD INCLUYE: • OBJETO QUE PERSIGUE • RAZÓN SOCIAL • MONTO DE CAPITAL SOCIAL • FORMA DE ADMINISTRACIÓN • FACULTADES DE LOS ADMINISTRADORES • MODELOS DE BALANCES Y DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES • DOMICILIO DE LA SOCIEDAD • PLAZO DE SOCIEDAD LAS SIGUIENTES SON SOCIEDADES PARA EJERCER ACTIVIDADES COMERCIALES EN COSTA RICA • A. SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO • B. SOCIEDAD EN COMANDITA • C. SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA • D. SOCIEDADES ANÓNIMAS A. SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO SE UTILIZA EN EL CAMPO MERCANTIL ES DE RESPONSABILIDAD ILIMITADA POR PARTE DE SUS SOCIOS ANTE LOS COMPROMISOS O DEUDAS ADQUIRIDAS PARA RESPALDO DE TERCEROS CON VIENES PROPIOS DE LA SOCIEDAD O CON EL PATRIMONIO. LOS SOCIOS RESPONDEN DE MODO SUBSIDIARIO, PERO ILIMITADO Y SOLIDARIAMENTE DE LAS OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD. CAPITAL CONFORMADO POR DINERO O ACTIVOS. CAUSAS DE DISOLUCIÓN SE PUEDEN DAR POR VENCIMIENTO DEL PLAZO B. SOCIEDAD EN COMANDITA ES UNA FIGURA POCO UTILIZADA DOS TIPOS DE SOCIOS QUE LA CONVIERTE EN MIXTA. TIENE RESPONSABILIDAD LIMITADA A SU APORTE DE CAPITAL SU RESPONSABILIDAD ANTE TERCERO ES ÚNICAMENTE CON EL CAPITAL Y NO CON BIENES PERSONALES C. SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA ES MUY UTILIZADA EN EL CAMPO MERCANTIL FÁCIL DE OPERAR Y RECOMENDADA PARA EMPRESAS PEQUEÑAS O MEDIANAS EXENTA DE JUNTA DIRECTIVA Y FISCAL ES DIRIGIDA POR GERENTES QUE RESPONDEN A UNA JUNTA. LOS SOCIOS RESPONDEN CON SU APORTE PERO SE AMPLIA LA RESPONSABILIDAD CONFORME AL ARTÍCULO 75 DEL CÓDIGO DE COMERCIO CAPITAL DE SOCIOS ESTÁ REPRESENTADO POR CUOTAS SOCIALES, NOMINATIVAS Y NO TRANSMISIBLES. SON SUBDIVIDAS POR CUOTAS DE CIEN COLONES O MÚLTIPLOS DE ELLOS. DE LAS UTILIDADES LÍQUIDAS ANUALES SE DEBE DESTINAR UN 5% PARA LA RESERVA LEGAL. D. SOCIEDADES ANÓNIMAS • ES LA FIGURA MÁS UTILIZADA EN COSTA RICA • LA PARTICIPACIÓN ES MEDIANTE ACCIONES • RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS SE SUSCRIBE AL MONTO APORTADO • LA PRINCIPAL VENTAJA RECAE EN LA VERSATILIDAD DE EMISIÓN, VENTA Y COMPRA DE LAS ACCIONES. • SE REQUIEREN DOS SOCIOS COMO MÍNIMO. • LA ACCIÓN ES UN TÍTULO EN DONDE SE ACREDITA Y TRASMITE LA CALIDAD DEL SOCIO. • UN 5% DE LAS UTILIDADES NETA SE DESTINA A LA FORMACIÓN DE UN FONDO DE RESERVA LEGAL; ESTE SE CIERRA CUANDO LA CORRESPONDIENTE LLEGUE A UN 20% DEL CAPITAL SOCIAL. REGISTRO CONTABLE SOCIEDADES PERSONALISTAS
• REVISAR EJEMPLOS EN LIBRO Y EN TUTORÍAS
IMPUESTOS A LAS SOCIEDADES
• LOS IMPUESTOS SE DEFINEN COMO TRIBUTOS
• SON CARGAS OBLIGATORIAS QUE LAS PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS DEBEN PAGAR PARA EL FINANCIAMIENTO DEL GASTO DEL ESTADO. IMPUESTOS A LAS PERSONAS JURÍDICAS LEY 9024 • EL IMPUESTO A LAS PERSONAS JURÍDICAS LEY 9024 GRAVA TODAS LAS SOCIEDADES MERCANTILES, TALES COMO SOCIEDADES ANÓNIMAS, RESPONSABILIDAD LIMITADA, EN COMANDITA, COLECTIVAS EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITA. • EL IMPUESTO SE COBRA DE MANERA ANUAL A TODA SOCIEDAD O PERSONA JURÍDICA QUE SE ENCUENTRE INSCRITA EN EL REGISTRO DE LA PROPIEDAD AL PRIMERO DE ENERO DE CADA AÑO. • EL IMPUESTO TIENE UN PERÍODO FISCAL DE UN AÑO EL CUAL EMPIEZA EN ENERO DE CADA AÑO Y FINALIZA EN DICIEMBRE. • SI SE INSCRIBE UNA SOCIEDAD, PAGARA EL IMPUESTO DE FORMA PROPORCIONAL A PARTIR DE LA FECHA DE INSCRIPCIÓN. • EL REGISTRO CONTABLE SE DEBE REALIZAR CONFORME AL ARTICULO 7 DE LA LEY. • EL IMPUESTO NO TENDRÁ CARÁCTER DE DEDUCIBLE. IMPUESTO SOBRE LA RENTA LEY 7092 • EL HECHO GENERADOR SE ESTABLECE SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Y DE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES LUCRATIVAS. • GRAVA LOS INGRESOS CONTINUOS O EVENTUALES • EL IMPUESTO LOS INGRESOS DE PERSONAS JURÍDICAS O FÍSICAS, SE EXCEPTÚAN CASOS COMO LOS PARTIDOS POLÍTICOS, ENTIDADES RELIGIOSAS, FUNDACIONES O ASOCIACIONES DE UTILIDAD PÚBLICA. • EL PERÍODO VA DEL 01 DE OCTUBRE HASTA EL 30 DE SETIEMBRE DEL AÑO SIGUIENTE; EL PERÍODO PUEDE VARIARSE ANTE LA SOLICITUD A TRIBUTACIÓN. • BASE IMPONIBLE ES LA RENTA BRUTA MENOS LOS GASTOS DEDUCIBLES, EL RESULTADO ES LA RENTA NETA IMPUESTO SOBRE LA RENTA LEY 7092 • RENTA BRUTA – GASTOS DEDUCIBLES = RENTA NETA (BASE IMPONIBLE) • RENTA BRUTA ES EL CONJUNTO DE INGRESOS O BENEFICIOS ECONÓMICOS QUE SON GRAVABLES O SUJETOS A IMPUESTO • EL ARTICULO 6 DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA LEY 7092 EXPRESA ALGUNAS PARTIDAS QUE NO FORMAN PARTE DE LA RENTA BRUTA (APORTE DE SOCIOS, REVALUACIONES DE ACTIVOS, GANANCIAS DE TRASPASO DE BIENES) • EL ARTÍCULO 8 DE LA CITADA LEY 7092, SE EXPRESAN UNA SERIE DE GASTOS DEDUCIBLES A SER APLICADOS A LA RENTA BRUTA (COSTO DE BIENES, SUELDOS, SOBRESUELDOS, DEPRECIACIONES, INCOBRABLES, GASTOS DE REPRESENTACIÓN, VIÁTICOS, PUBLICIDAD, PAGO DE FRANQUICIAS, PÉRDIDAS DE BIENES, DESASTRES NATURALES) • IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS LEY 6826 SE ESTABLECE POR LA LEY 6826 GRAVA LA TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS Y CIERTOS SERVICIOS EL ARTÍCULO 1 ESPECIFICA LOS SERVICIOS GRAVADOS (RESTAURANTES, CANTINAS, CENTROS NOCTURNOS, HOTELES, MOTELES, TALLERES, PARQUEOS, ETC LA TASA AL IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO ES UN 13% Y QUIEN LO PAGA ES EL CONSUMIDOR. LOS NEGOCIOS QUE CAPTAN EL IMPUESTO SE LLAMAN RECAUDADORES. EL PAGO AL FISCO POR PARTE DE LOS RECAUDADORES ES PAGADO A MÁS TARDAR A LOS QUINCE DÍAS DEL MES SIGUIENTE. • MUCHAS GRACIAS!