LA EMPRESA, LA CONTABILIDAD Y EL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Unidad I - Sesión 1

Curso : Contabilidad General.

Docente: Mg. C.P.C.C. Luis José Alvarado Yupanqui.
OBJETIVO DEL CURSO

Al finalizar el ciclo, el estudiante elabora un informe de interpretación de los estados

financieros de una empresa, utilizando los diferentes métodos de análisis en base a los
principios contables generalmente aceptados y las normas internacionales de contabilidad,
presentándolo de manera estructurada, con orden, coherencia y precisión en los datos.
UNIDAD I : LA EMPRESA, LA CONTABILIDAD Y EL SISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL

Al finalizar la primera unidad, el estudiante elabora un informe de constitución de una

empresa, aplicando conceptos según los tipos estipulados en las leyes y normas tributarias
de nuestro país, la secuencia de costos y gastos de constituir de una empresa en el Perú;
con una estructura básica, lista de instituciones u organismos, marco legal, desarrollo y
conclusiones.
LA EMPRESA
CONCEPTO

Es una organización de bienes de capital

destinado a la producción de bienes y/o
servicios.

La empresa es una actividad económica que

puede ser ejercida por una persona física o
natural, por una persona jurídica, privada o
pública.
Sus objetivos son satisfacer las
necesidades de las personas, la
comunidad, la sociedad y de la
humanidad.
FUNCIONES

❑ Los objetivos de la empresa sirven

para guiar y coordinar las acciones en
el seno de la empresa.

❑ Proporcionar una base de evaluación y

control de los resultados.

❑ Motivación a los empleados.

❑ Transmitir al exterior las intenciones de

la empresa en busca de apoyos e
imagen.
IMPORTANCIA

En la empresa se materializan la capacidad intelectual, la responsabilidad y la

organización, condiciones o factores indispensables para la producción.

A. Favorece el progreso humano “como finalidad principal” al permitir dentro de ella la

autorrealización de sus integrantes.

B. Favorece directamente el avance económico de un país.

C. Armoniza los numerosos y divergentes intereses de sus miembros: accionistas,

directivos, empleados, trabajadores y consumidores.
Además la empresa “promueve” el crecimiento o desarrollo, ya que la inversión es
“oferta” y es “demanda”, porque por ejemplo: crear una empresa implica la compra de
terreno, maquinaria, equipo, patentes, materias primas, etc., pero también es oferta
por que genera producción y esta a su vez, promueve el empleo y progreso general.
CLASIFICACIÓN

ORIGEN DE LA INVERSIÓN

EMPRESA PRIVADA EMPRESA PÚBLICA

DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL

PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA

CLASES DE EMPRESAS DE ACUERDO AL SUJETO QUE LO
CONSTITUYE

EMPRESAS CON UN SOLO DUEÑO

NEGOCIO UNIPERSONAL
Para su constitución NO requiere de
Escritura Pública de Constitución. Para su
funcionamiento NO requiere estar inscrito
en la SUNARP.
EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA – E.I.R.L.
BASE LEGAL: D.LEG. 21621
Para su constitución SI requiere de
Escritura Pública de Constitución. Para su
funcionamiento SI requiere estar inscrito en
la SUNARP.

Se considera Persona Natural. Se considera Persona Jurídica.

R.U.C. a nombre del propietario. R.U.C. a nombre de la empresa.

 EMPRESA INDIVIDUAL DE
NEGOCIO UNIPERSONAL RESPONSABILIDAD LIMITADA – E.I.R.L.
BASE LEGAL: D.LEG. 21621

Su responsabilidad es ILIMITADA, el Su responsabilidad es LIMITADA, su

patrimonio pertenece al propietario. patrimonio es distinto al de su titular.

La remuneración que percibe el propietario

La remuneración que percibe el titular se
se considera renta de TERCERA
considera renta de QUINTA CATEGORÍA. El
CATEGORÍA. El propietario tributariamente
titular si puede estar en planilla.
no puede estar en planilla.

El propietario paga los tributos y presenta la La empresa es la que paga los tributos y
Declaración Jurada. presenta la Declaración Jurada.
EMPRESAS CON VARIOS DUEÑOS – SOCIEDADES MERCANTILES

CLASES DE SOCIEDADES CARACTERÍSTICAS

CERRADA.- No más de 20 accionistas y NO tiene

acciones inscritas en el Registro Público de Valores.
ABIERTA.- Más de 750 accionistas, hace oferta pública
SOCIEDAD ANÓNIMA
primaria de acciones.
CAPITAL.- Representado en acciones.
Persona Jurídica de responsabilidad limitada.

Persona Jurídica de responsabilidad limitada.

SOCIEDAD COMERCIAL DE Mínimo de 2 socios y máximo de 20.
RESPONSABILIDAD LIMITADA Capital representado en participaciones.
Derecho de adquisición preferente.

Persona Jurídica de responsabilidad solidaria e ilimitada

para los socios.
La duración de la sociedad es de plazo determinado.
SOCIEDAD COLECTIVA
Capital representado en participaciones.
Los socios no pueden transferir sus participaciones sin el
consentimiento de los demás socios.
 CLASES DE SOCIEDADES CARACTERÍSTICAS

Persona Jurídica de responsabilidad limitada para los

socios comanditarios y solidarios e ilimitados para los
colectivos.
SOCIEDAD EN COMANDITA
Capital representado en participaciones o acciones.
Puede ser SIMPLE o POR ACCIONES.

Persona Jurídica que puede ser de responsabilidad

subsidaria o limitada según el tipo elegido.
SOCIEDAD CIVIL Capital representado en participaciones.
Se constituye sólo para ejercer actividades
profesionales u oficios.

SOCIEDADES IRREGULARES
ENTORNO

El entorno empresarial hace referencia a los factores externos a la empresa que influye en
la empresa y condicionan su actividad. Entorno empresarial o marco externo no es un
área, es un todo, y no permite su desarrollo. De este modo, la empresa puede
considerarse como un sistema abierto al medio en el que se desenvuelve, en el que influye
y recibe influencias.
Dentro del marco externo, hay que distinguir entre el entorno general y el entorno
específico:

❑ Entorno general: se refiere al marco global o conjunto de factores que afectan de la

misma manera a todas las empresas de una determinada sociedad o ámbito
geográfico.

❑ Entorno específico: se refiere únicamente a aquellos factores que influyen sobre un

grupo específico de empresas, que tienen unas características comunes y que
concurren en un mismo sector de actividad.
El entorno general se caracteriza por un extenso conjunto de factores que delimitan el
marco en el que actúan las empresas y establecen las circunstancias en que las empresas
se van a tener que desenvolver.

Entre estos factores, podemos nombrar:

❑ Factores económicos.
❑ Factores socioculturales.
❑ Factores político-legales.
❑ Factores tecnológicos.
❑ Factores medioambientales.
PRINCIPALES OBLIGACIONES

TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

1. Impuesto a la Renta
2. Impuesto General a las Ventas
3. Impuesto Selectivo al Consumo
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad
5. Derechos Arancelarios
6. Régimen Único Simplificado
7. Tasas para la prestación de servicios públicos
TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES

1. Impuestos Municipales
2. Impuesto Predial
3. Impuesto de Alcabala
4. Impuesto al Patrimonio Automotriz
5. Impuesto a las Apuestas
6. Impuesto a los Juegos
7. Impuesto a los espectáculos públicos
8. Tributos Nacionales
9. Impuesto de Promoción Municipal
10. Impuesto al Rodaje
11. Impuesto a las embarcaciones
12. Participación de 2 % de las rentas de las Aduanas
13. Tasas y Contribuciones Municipales
14. Arbitrios por servicios públicos
15. Derechos de servicios administrativos
16. Licencia de funcionamiento
17. Otras licencias
TRIBUTOS PARA OTROS FINES

1. Contribuciones a ESSALUD
2. Sistema de salud
3. Seguro Complementario de Riesgo
4. Sistema de Pensiones
5. Oficina de Normalización Previsional. ONP
6. Sistema Privado de Pensiones. AFP
7. Sistema Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial. SENATI
8. Servicio Nacional de Capacitación de la industria de la construcción.
9. SENCICO
10. Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de
11. Viviendas y Centros Recreacionales. CONAFOVICER
OBLIGACIONES GENERALES

1. AUTORIZACION DE FUNCIONAMIENTO DE CENTRO DE TRABAJO

2. INSCRIPCION EN EL REGISTRO NACIONAL DE CENTROS DE TRABAJO
3. AUTORIZACION DE FUNCIONAMIENTO DE EMPRESAS ESPECIALES
4. REGISTRO DE TRABAJO A DOMICILIO
5. AUTORIZACION PARA EL TRABAJO DEL ADOLESCENTE
6. LIBROS LABORALES OBLIGATORIOS
7. DOCUMENTOS QUE DEBE EXHIBIR EL EMPLEADOR EN EL CENTRO DE
TRABAJO
8. VERIFICACION DE PRESENTACION Y CONTENIDO DE DOCUMENTO
"DECLARACION SIN PAGO" A ADMINISTRADORA PRIVADA DE FONDO DE
PENSIONES
OBLIGACIONES ESPECÍFICAS

9. ESTABLECER SERVICIO DE RELACIONES INDUSTRIALES

10. CONTAR CON ASISTENTE SOCIAL DIPLOMADO
11. ELABORAR REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
12. EFECTUAR DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES A CUOTAS SINDICALES Y
OTROS
13. OBSERVAR LOS PORCENTAJES LIMITATIVOS DE PERSONAL EXTRANJERO
14. OBSERVAR LOS REQUISITOS FORMALES DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO
SUJETOS A MODALIDAD
15. PRESENTAR LOS CONVENIOS INDIVIDUALES DE SUSTITUCION DE
DEPÓSITOS DE C.T.S. Y ENTREGAR LA CORRESPONDIENTE LIQUIDACION AL
TRABAJADOR
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR RELATIVAS A DERECHOS Y BENEFICIOS DE LOS
TRABAJADORES

16. JORNADA Y HORARIO DE TRABAJO

17. DESCANSOS REMUNERADOS
18. REMUNERACION MINIMA VITAL
19. GRATIFICACIONES
20. ASIGNACION FAMILIAR
21. BONIFICACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
22. SEGURO DE VIDA
23. COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
24. PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA.
OBLIGACIONES PREVIAS AL CONTRATO DE TRABAJO

25. PROGRAMAS DE FORMACION LABORAL JUVENIL Y DE PRACTICAS

PREPROFESIONALES.
CONSTITUCIÓN