ALUMNA: LIC. ROSA LÓPEZ GONZÁLEZ.

MATRÍCULAS:177575

GRUPO: ER62

MATERIA: FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES

FISCALES Y ADUANERAS.

DOCENTE: MTRA.ISABEL VARGAS PORRAS.

ACTIVIDAD 2: CONSERVACIÓN DE LA CONTABILIDAD.

TECÁMAC EDO. DE MÉXICO A 22 DE ENERO 2024

INTRODUCCIÓN.

Como contribuyente se está obligado a emitir Comprobantes Fiscales Digitales por

Internet, CFDI, para poder desarrollar la actividad económica con todas las garantías.
Además, existen diferentes tipos de CFDI, los cuales tienen como función informar al
Servicio de Administración Tributaria, SAT, acerca de los movimientos que hacemos.

Igualmente, estos tipos de CFDI sirven tanto para los contribuyentes que lo emiten como
para aquellos que lo reciben como comprobante de la operación realizada, así como
ayudan a mantener el orden de la llevanza de la contabilidad y en el cálculo de los
impuestos y deducciones correspondientes.

COMPROBANTES FISCALES.

¿Qué es Comprobante Fiscal Digital por Internet, CFDI?

El Comprobante Fiscal Digital por Internet, CFDI, es el modelo de factura electrónica

vigente en México desde 2014. En función al art. 67 del Código Fiscal de la
Federación, CFF, todas las operaciones económicas en México deben ser facturadas en
forma de Comprobante Fiscal Digital por Internet o factura electrónica.

Es un formato de factura electrónica, parecida a una factura normal, pero que se realiza
por Internet y que es validado por el SAT.

Requiere que el contribuyente obtenga su Certificado de Sello Digital, CSD en la web del
SAT para poder firmar electrónicamente sus documentos.(Artículo 17-D del CFF).

El CDFI es un documento que emplea estándares normados por el SAT y se constituye

como documento digital que cumple 4 características fundamentales:

1. Integridad: la información que contiene un CFDI no puede manipularse ni

modificarse sin que sea detectado.
2. Autenticidad: la identidad del emisor del comprobante se puede verificar mediante
su Certificado de Sello Digital.
3. Único: cada CFDI lleva registrado un identificador único otorgado por un Proveedor
Autorizado de Certificación, PAC, que lo convierte en único ante su destinatario y la
Administración Tributaria.
 4. Verificable: quien emite el CFDI no puede negar haberlo realizado.

Algunos de los requisitos que deben reunir los Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI)
establecidos en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación son:

 Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.

 Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
 Sello digital del contribuyente que lo expide.
 Lugar y fecha de expedición.
 Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se
expida. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o
descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
 Importe total señalado en número o en letra.
 Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición
o en parcialidades.
 Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados desglosados
por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
 Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica de fondos,
cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada
monedero electrónico.
 Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano
de mercancías de importación.

Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la

Resolución Miscelánea Fiscal:

a) Versión del esquema de la Factura Electrónica.

b) Número de serie del certificado digital con el que se generó el sello de la Factura
Electrónica, expresado a 20 posiciones.

Tipos de CDFI que existen.

Comprobante de Ingreso

El CFDI de Ingreso se emite siempre que se efectúa una venta, La clave para registrar en
el campo “Tipo de comprobante” es I.
Comprobante de Egreso

El comprobante de Egreso es otro de los tipos de CFDI que existen. Antes de la llegada
del CFDI 3.3 eran conocidos como “Notas de Crédito”. Este tipo de comprobante ampara
las salidas de dinero de tu empresa como devoluciones, bonos y descuentos y también se
pueden emplear para corregir o restar un comprobante de ingresos en cuanto a los
montos que documenta. La clave para registrar en el campo “Tipo de comprobante” es E.

El objetivo principal del CFDI de Egreso es la deducibilidad, puesto que sirve para restar
al comprobante de Ingresos o para corregirlo y así restar también los impuestos que
amparan, hay varias razones por las cual emitir un comprobante fiscal de Egreso.

Comprobante de Traslado

El CFDI de traslado, antes conocido como carta de transporte, es un documento donde se

encuentran declaradas todas y cada una de las mercancías que van a ser transportadas.
Este documento es requerido para poder amparar dicho traslado.

El CFDI de traslado tiene la función de autenticar la tenencia o posesión de las

mercancías objeto del transporte durante el trayecto.

Comprobante de nómina

El CFDI de Nómina se emplea como constancia o recibo de pago para efectos de la

legislación laboral a que se refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII y 804, primer
párrafo, fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo. Este debe emitirse por los pagos
realizados por concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a estos. La
clave para registrarlos en el campo “Tipo de comprobante” es N.

Asimismo, en la Ley del Impuesto sobre la Renta, en su artículo 94, se indica que es
obligación del patrón expedir una factura o CFDI de nómina por el servicio que le ha
prestado el empleado en los periodos determinados en su actividad laboral.

Su objetivo es formalizar la relación comercial, de esta forma el negocio cumple con las
normativas fiscales impuestas por la Ley. Además, los CFDI de recibos de nómina sirven
para la deducción de impuestos de la empresa, ya que con ellos se pueden comprobar
las aportaciones patronales realizas al Instituto Mexicano del Seguro Social, IMSS, al
INFONAVIT, así como el pago del Impuesto sobre la Nómina.
Comprobante de Recepción de Pagos

Este es uno de los tipos de CFDI que incorpora un complemento para recepción de
pagos. Debe emitirse en las operaciones con pagos con parcialidades o cuando al
momento de expedir el comprobante fiscal no se recibe el pago de la contraprestación o
se ha abonado una parte y el resto del pago se da en parcialidades, operaciones a
crédito, liquidándose después de la emisión. Facilita la conciliación de las facturas contra
pagos.

El CFDI de Recepción de Pagos tiene como origen el método de pago conocido como
PPD, Pago en Parcialidades o Diferido. También es conocido como Recibo Electrónico de
Pago.

Comprobante de Retenciones e Información de Pagos

El comprobante de Retenciones e Información de Pagos es un CFDI que avala las

retenciones de los impuestos que se efectúan o por los pagos que se realizan, incluyendo
el caso de pagos realizado a residentes en el extranjero para efectos fiscales.

Este tipo de comprobante no se encuentra dentro del catálogo de CFDI ya que se genera
de forma diferente. El estándar para su realización se encuentra en el Rubro II del Anexo
20 de la Guía de Llenado de CFDI.

Algunos de comprobantes que se deben emitir de acuerdo con la regla 2.7.5.4. de la

Resolución Miscelánea Fiscal

¿Qué son los CFDI relacionados?

Además de los diferentes tipos de CFDI existentes, el SAT incorpora un concepto llamado
CFDI relacionado. Son empleados cuando se necesita emitir información complementaria
sobre una transacción que se ha efectuado con anterioridad. Para poder hacer uso de
ellos se debe habilitar el campo de facturas relacionadas del comprobante y elegir alguno
de los tipos de CFDI.

Es importante saber en qué casos y cuando debes emplear cada uno de los tipos de
comprobantes fiscales que hemos visto, sobre todo, para ser conscientes de los efectos
fiscales de cada uno.

CONSERVACIÓN DE LA CONTABILIDAD
Uno de los temas que solemos analizar año con año es el destruir o desechar
documentación e información para efectos de liberar espacio en nuestro en nuestros
archivos ya sea físicos o virtuales, pero antes de hacerlo primero debemos de analizar lo
que nos señala el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación el cual nos indica lo
siguiente:

Artículo 30 del Código Fiscal de la Federación

Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición de las

autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 de este Código.

Así como también nos hace mención que aquellas personas que no estén obligadas a
llevar contabilidad deberán conservar en su domicilio a disposición de las autoridades,
toda documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

La fracción III del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación nos indica lo siguiente
referente sobre en qué medios debemos de conservar la contabilidad:

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación
comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal
del contribuyente.

La información que forma parte de nuestra contabilidad de conformidad con el artículo 28

del Código Fiscal de la Federación será la siguiente:

a) Libros, sistemas y registros contables.

b) Papeles de trabajo.
c) Estados de Cuenta.
d) Libros y Registros Sociales
e) Cuentas especiales.
f) Control de inventarios y método de valuación.
g) Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos.
h) Equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros.
i) Documentación comprobatoria e información relacionada con el cumplimiento de
las disposiciones fiscales mediante la cual se acrediten los ingresos y
deducciones.
De conformidad con el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación la información que
forma parte de nuestra contabilidad, así como también para aquellas personas que no
estén obligadas a llevar contabilidad la documentación relacionada con el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales se debe de conservar por un plazo de cinco años, el cual se
empieza a contar a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse
presentado las declaraciones relacionadas con ella.

El plazo para conservar la contabilidad y la documentación dependerá de actos cuyos

efectos fiscales se prolonguen con el tiempo (depreciación o amortización de activos).

Es decir, si la deducción de un activo fijo lo extiende por 20 años (5% en construcciones),

lo mismo para el plazo para conservar la documentación.

Lo mismo aplica en aquellas situaciones donde se promovió algún recurso o juicio, el

plazo para conservar la contabilidad se computará a partir de la fecha en la que quede
firme la resolución que les ponga fin.

La documentación que deberá de conservar es:

a) Actas constitutivas de las personas morales.

b) Contratos de asociación en participación.
c) Actas de aumento o disminución del capital social, la fusión o la escisión de
sociedades.
d) Constancias que emitan o reciban las personas morales al distribuir dividendos o
utilidades.
e) Información necesaria para la determinación de la ganancia en la venta de
acciones.
f) Declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones
federales.
g) En materia mercantil, el Código de Comercio en su artículo 38 nos menciona que
la contabilidad se debe conservar por un plazo mínimo de 10 años, sin que esté
prevista sanción alguno por su incumplimiento.

Por esa razón, lo que prevalece siempre son los ordenamientos fiscales al prever su
conservación y los términos para su destrucción considerando las sanciones establecidas
en los artículos 83 y 84 del CFF.
Sanciones e Infracciones por no expedir comprobantes fiscales y no
llevar y conservar contabilidad.

Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las

contribuciones, así como de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación,
avisos, información o expedición de constancias:

XXV. No dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 28, fracción I de este Código, o que
los controles volumétricos presenten alguna de las inconsistencias en su funcionamiento y
medición que el Servicio de Administración Tributaria defina mediante reglas de carácter
general.

Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información y con la expedición de
comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias, a que se refiere el artículo
81 de este Código, se impondrán las siguientes multas:

XXV. De $27,680.00 a $48,440.00, para la establecida en la fracción XXV. En el caso de

reincidencia, la sanción consistirá en la clausura del establecimiento del contribuyente, por
un plazo de 3 a 15 días. Para determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarán en
consideración lo previsto por el artículo 75 de este Código.

Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad,

siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las
facultades previstas en el artículo 22 de este Código, las siguientes:

III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de este Código o de
otras leyes señalan; llevarla en lugares distintos a los señalados en dichas disposiciones.

Artículo 84.- A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de llevar
contabilidad a que se refiere el Artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones:

II. De $260.00 a $5,980.00, a las establecidas en las fracciones II y III.

CONCLUSIÓN.

El tiempo que se debe conservar la contabilidad, en situaciones óptimas el plazo es de

cinco años y que puede extenderse hasta diez.

También, existen situaciones en las que la documentación se deberá conservar por el

tiempo que en el que surta efectos fiscales o se encuentre vigente la sociedad.

Se recomienda antes de destruir o desechar documentación que forme parte de la

contabilidad o en el caso de aquellas personas que no estén obligadas a llevar
contabilidad la documentación relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, analicen a partir de qué fecha dejaron de tener efectos fiscales y de esta manera
contar con la documentación e información que en su caso podría ser solicitada por la
Autoridad.

REFERENCIAS DE INTERNET

Plazos para conservación de la Contabilidad y documentación del CFF - ContadorMx

https://www.infoautonomos.mx/obligaciones-fiscales/tipos-comprobantes-fiscales-cfdi/#
%C2%BFQu%C3%A9%20Es%20Comprobante%20Fiscal%20Digit

Infracciones | Servicio de Administración Tributaria | Gobierno | gob.mx (www.gob.mx)

Plazo para conservar la contabilidad de las empresas - Todoconta