CICLO CONTABLE

 Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable,

durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las transacciones en el libro diario,
continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la
elaboración de la balanza de comprobación, luego la contabilización en el libro diario de los
asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y a la balanza de comprobación
ajustada para dar paso a la preparación de estados financieros y para culminar con la
preparación de asientos de cierre, mayorización y balanza de comprobación posterior al cierre.
 Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el
registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de registrar las
transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las
transacciones implícitas. Es importante reconocer cómo los ajustes para las transacciones
implícitas en el período anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el período
actual para las transacciones explícitas relativas. Por ejemplo, si se han acumulado salarios al
final del período anterior, la primera nómina del periodo actual eliminará esa cuenta por pagar.
Transacción:
Debe analizarse, registrarse en libros por orden cronológico y con elementos de juicio de prueba
para saber que se efectuó y es real.
Toda transacción debe estar amparada en comprobantes físicos o electrónicos, los cuales
justificarán los movimientos contables y sus cifras.

 Saldos
 Cuando se hace un registro de lado izquierdo de una cuenta se le llama cargo o un
débito y al lado derecho se le denomina crédito o abono.
 Los saldos son la resta de los débitos y créditos y los resultados pueden ser saldo
deudor o acreedor. El saldo normal es cuando el saldo aparece al lado donde la cuenta
aumenta de lo contrario se dice “saldo en números rojos” (negativos).
ACTIVOS:
Están constituidos por los bienes y derechos que posee la empresa. Un activo es un recurso
controlado por una entidad como resultado de sucesos pasados del que la entidad espera
obtener beneficios económicos en el presente y en el futuro. Los beneficios económicos
futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa
o indirectamente en los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad.
Un activo puede ser o no propiedad de la empresa. En el caso de un leasing financiero o en
bienes fideicometidos, estos no están legalmente a nombre de la empresa, pero constituyen
parte de sus activos.
Se clasifica en: Activo Corriente y no Corriente.

 PASIVOS:
 Un pasivo es una deuda o una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de
sucesos pasados; al vencimiento de la cual y para cancelarla y/o amortizar su saldo, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
 Se clasifican en: Corriente (corto plazo), No corriente (largo plazo)
CAPITAL CONTABLE (PATRIMONIO):
Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus pasivos.
Está formado por capital social, utilidad o pérdida del período, utilidades retenidas o Pérdidas
acumuladas, reservas y superávits.
INGRESOS:
Son las sumas percibidas o devengadas por la empresa por la venta de los productos que
comercializa o de los servicios que presta; es decir, puede ser en efectivo o a crédito y se
consideran como ingresos desde el momento en que se realiza la transacción independientemente
de su forma posterior de cobro. Representan incremento en el capital contable por la actividad
del negocio. Algunas cuentas de ingresos: Ventas, Ingresos por Servicios, Ingresos por Intereses,
Ingresos por Comisiones, Ingresos por Alquileres, entre otros.
GASTOS:
Activos que se han usado o consumidos con el fin de obtener ingresos, representan
disminuciones en el capital contable por la actividad del negocio. Algunas cuentas de gastos:
Gastos por Salarios, Gastos por Alquileres, Gastos por Servicios Públicos, Gastos por Papelería,
entre otros.
 Asientos de diario
 Principio de Partida Doble: (Dualidad Económica Financiera (PCGA))
Cada transacción afecta al menos dos cuentas.
Cada cuenta se refleja en una “T”, como borrador del libro mayor, cuyo fin es registrar los
aumentos o disminuciones de una transacción. Debe (cargo) y Haber (abono). Indica el
aumento o disminución, según la clasificación de las cuentas.
Información relevante como funcionan
las cuentas contablemente
 Debe Haber
 Activo + -
 Pasivo - +
 Capital - +
 Ingresos - +
 Gastos + -
Ejemplos de asientos de diario
 Recordemos partidas dobles

 01-10-2023-Se inician actividades de la empresa La sabiduría S.A. dedicada a

la prestación de servicios contables, los socios aportan 10 millones de
colones, para la adquisición de mobiliario y equipo por 1 millón de colones, 1
vehículo por 7 millones de colones y equipo de computo por 1750,000 y mil
colones en artículos de oficina
 5-10-2023- vendimos servicios contables a la empresa El despertar S.A. por 5
millones de colones al contador
 8-10-2023- Vendimos servicios contables por 3 millones a crédito a la empresa
El inicio del software.
 15-10-2023-Pagamos salario de los colaboradores por 2 millones de colones,
les rebajamos la CCSS por 10,67%
Soluciones
1/10/2023 Vehiculo 7 000 000,00
Mobiliario y Equipo 1 000 000,00
Equipo de computo 1 750 000,00
Gastos por papeleria 250 000,00
Capital Social 10 000 000,00
Apertura de empresa
******
5/10/2023 Banco 5 000 000,00
Ingresos por Servicios 5 000 000,00
Venta de servicio al contado
*****
8/10/2023 Cuentas por cobrar 3 000 000,00
Ingresos por Servicios 3 000 000,00
Venta de servicio a credito
****
15/10/2023 Gasto por Salarios 2 000 000,00
Banco 1 812 558,58
Retenciones obrero Patronal 187 441,42
Pago de salarios
***** 20 000 000,00 20 000 000,00
 Tarea:Realizar los siguientes asientos
 Fumigaciones González S.A, cuyos propietarios son Roberto y Carlos González, se dedican al negocio de
insecticidas, principalmente en servicio de fumigación a empresas, residencias y hoteles. A continuación,
se presentan las transacciones contables correspondientes al mes de junio 201X, todas las transacciones se
realizan con IVA del 13%:
 Junio 1 Roberto y Carlos constituyen su empresa aportando ¢1.500.000 cada uno en efectivo.
 Junio 2 Compró a crédito a la empresa Equipos Soto S.A un equipo de fumigación cuyo costo fue de
¢300.000, una vida útil estimada en 5 años, depreciándose utilizando el método de línea recta.
 Junio 3 Pagó ¢200.000 por concepto de alquiler del local en donde se encuentra la oficina.
 Junio 5 Compró mobiliario y equipo para la oficina con un costo de ¢200.000 de contado.
 Junio 6 Se compró de contado artículos y suministros de oficina, por un monto total de ¢80.000 para
utilizarlos en los meses siguientes.
 Junio 8 Se pagó ¢60.000 mensuales por concepto de publicidad con fin de anunciar los servicios de
fumigación correspondiente a los próximos 3 meses, de inmediato no remitieron la factura electrónica.
 Junio 9 Se compró una computadora por un monto de ¢250.000, pagando ¢50.000 de contado y por la
diferencia se firmó un pagaré a 60 días.
 Junio 10 Se prestaron servicios de fumigación por ¢125.000 al contado al Restaurante El Cucharón.
 Junio 11 Con el fin de asegurar el equipo de fumigación comprado se adquiere una póliza de seguros contra robo
e incendio pagando ¢60.000, cuya cobertura será por un plazo de seis meses.
 Junio 12 Realizó servicios de fumigación al Restaurant Sea Food S.A, por un monto de ¢650.000 a crédito.
 Junio 13 Firmó un contrato por un año con el Hotel El madrileño para brindar los servicios de fumigación a partir
del mes de julio, para lo cual le adelantaron el pago del primer semestre por ¢800.000, emitiéndose de inmediato
la factura electrónica respectiva.
 Junio 14 Recibió el monto adeudado por los servicios prestados el día 12 del presente mes.
 Junio 14 Se pagan ¢150.000 por un software especializado para uso de para la oficina
 Junio 15 Se realizaron varios trabajos de fumigación a varios restaurantes de comidas rápidas por ¢150.000 al
contado.
 Junio 15 Debido a la alta demanda que se ha obtenido, los servicios de fumigación y con la finalidad de comprar
un equipo más sofisticado el próximo mes, solicitó al Banco Comercial un préstamo por la suma de ¢2.500.000, el
mismo fue concedido bajo las siguientes condiciones: Plazo 36 meses y tasa de interés del 3.5% de interés anual.
 Junio 18 Se realiza un servicio de fumigación al Hotel del Pacífico por un monto de ¢130.000. El hotel paga de
contado ¢80.000 y por el resto se le otorga un crédito de 7 días plazo.
 Junio 20 Se paga a un abogado honorarios por un monto de ¢50.000.
 Junio 30 Pagó los impuestos municipales por un monto de ¢40.000.
 Junio 30 Pagó en efectivo el sueldo de los ayudantes del mes por ¢675.000 deduciéndoles el 10,34% de
retenciones obreras.