ELEMENTO 4

DOCENTE : VILCA ANCHANTE EDILBERTO

FELIX
CURSO : CONTABILIDAD FINANCIERA

ALUMNA : HUILLCA TINTAYA

KELLY
CUENTA 40 :
TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que

representan obligaciones por
impuestos, contribuciones y otros
tributos, a cargo de la entidad, por
cuenta propia o como agente
retenedor. También incluye el
impuesto a las transacciones
financieras que la entidad liquida.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS
SUBCUENTAS
DINÁMICA DE LA CUENTA 40
CASO PRÁCTICO DE LA CUENTA
40
La empresa minera Cerro Viejo que cuenta con
autorización para la explotación de concesión minera
paga el correspondiente canon por S/3,500.

1. Tributos por pagar

2. Cancelación del tributo
CUENTA 41 : REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones devengadas con los trabajadores
por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

NOMENCLATU
RA Y
DESCRIPCIÓN
DE LAS
SUBCUENTAS
DINÁMICA DE LA CUENTA
41
CASO PRÁCTICO DE LA CUENTA 41

Un extrabajador de la empresa ha venido exigiendo reiteradamente,

mediante cartas notariales, a la empresa, el pago por una sola vez de sus
beneficios sociales de S/10,000 por concepto de jubilación de
anteriores años de labor, cuando aún estaba vigente el citado régimen
provisional a cargo de la empresa a cargo de la empresa.
En vista de no encontrar respuesta por parte de la empresa, el
extrabajador, en el presente ejercicio económico del 2016, formaliza su
demanda por la vía judicial. Hecho que, transcurrido un año de litigio,
terminó con fallo judicial a favor del extrabajador por el monto de
S/9,500.
1. Reconocimiento de la provisión en el
2016
2. Reconocimiento de la
obligación en el 2017
CUENTA 42 : CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES – TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la
entidad por la compra de bienes y servicios en operaciones que son
parte del objeto del negocio

NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS

SUBCUENTAS
DINÁMICA DE LA
CUENTA 42
 CASO PRÁCTICO DE LA
CUENTA 42
En la empresa Solidaria, se recibe del proveedor Nota de Crédito por
S/2,360 , incluido 18% de IGV. Por concepto de descuento pactado con
anterioridad, el cual es otorgado a clientes que adquieren importantes
volúmenes de productos durante el año.
La empresa mantiene facturas por pagar con el citado proveedor por el
importe de S/14,160 , y tiene previsto utilizar el referido comprobante de
crédito para cancelar la obligación.
Por la recepción de la Nota de
Crédito
2. Utilización de Nota de Crédito en
conciliación
 CUENTA 43 : CUENTAS POR
PAGAR COMERCIALES –
RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que

representan obligaciones que se
contraen con entidades
relacionadas, derivadas de la
compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS
SUBCUENTAS
DINÁMICA DE LA CUENTA
43
CASO PRÁCTICO DE LA
CUENTA 43
La empresa Asociada recepciona de la empresa Controladora una factura por
alquiler devengado de oficina por $2,000 más 18% de IGV por $360 , momento
en que la tasa de cambio es S/2.70.
A la fecha de pago, la tasa de cambio es de S/2.80.

1. Reconocimiento del servicio recibido

2. Diferencia por tipo de
cambio

3. Cancelación de
facturas
CUENTA 44 : CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍCIPES) Y
DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por
la entidad a los accionistas (o socios) y directores.

NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS

SUBCUENTAS
DINÁMICA DE LA CUENTA
44
 CASO PRÁCTICO DE LA
CUENTA 44
Se tomó el acuerdo en la Junta de Accionistas de la empresa Societaria de efectuar
un préstamo a la empresa por S/15,000 más 10% intereses por S/1,500 en el plazo
de 180 días y será amortizado en seis cuotas mensuales iguales.
Cumplido el primer mes del préstamo obtenido se procede al pago de la
correspondiente cuota vencida.

1. Préstamo
obtenida
2. Amortización de préstamo obtenido
(S/16,500 / 6 meses = S/2,750)

3. Intereses devengados
(S/1,500 / 6 meses = S/250)
CUENTA 45 : OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que
representan obligaciones por
operaciones de financiación
que contrae la entidad con
instituciones financieras y
otras entidades no vinculadas,
y por emisión de instrumentos
financieros de deuda. También
se incluyen las acumulaciones
y costos financieros asociados
a dicha financiación y otras
obligaciones por derivados
financierosA
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN
DE LAS SUBCUENTAS
DINÁMICA DE LA CUENTA 45
 CASO PRÁCTICO DE LA
CUENTA 45
La empresa Mercaderes obtiene préstamo de una entidad bancaria para financiar
capital de trabajo por S/50,000 , crédito que se formaliza con la aceptación de un
pagaré para su amortización en cinco cuotas iguales.
La obligación genera un interés mensual de 1% que será cargado en cuenta
corriente conjuntamente con la cuota vencida mediante la correspondiente Nota de
Débito.

1. Reconocimiento del préstamo

obtenido
(Con la aceptación del pagaré)
2. Recepción de Nota de Débito (fin
de mes)
(Cuota vencida más intereses)
CUENTA 46 : CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que
contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias,
laborales y de financiamiento.

NOMENCLAT
URA Y
DESCRIPCIÓ
N DE LAS
SUBCUENTAS
DINÁMICA DE LA CUENTA
46
CASO PRÁCTICO DE LA CUENTA
46
Un Cliente reclama a la empresa Mercantil que se le reembolse el importe de S/826,
incluido 18% de IGV por defectos en mercadería cancelada, dado que no se dispone de
stock para su reposición física.

1. Reconocimiento del
gasto
2. Pago del reclamo
CUENTA 47 : CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que

representan obligaciones a favor
de entidades relacionadas, que
contrae la entidad por
operaciones diferentes a las
comerciales y a las obligaciones
financieras.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE
LAS SUBCUENTAS
 DINÁMICA DE LA CUENTA 47

CASO PRÁCTICO DE LA
CUENTA 47La Compañía subsidiaria Nativa recibe préstamo de su matriz Foránea en el
exterior por $100,000 mediante transferencia bancaria.
La entidad financiera local cobra por sus servicios $150 más 18% de IGV por $27.
En el momento del abono en la cuenta corriente, la tasa de cambio es de S/2.80
por la divisa norteamericana.
 1. Cálculo de la
transferencia

2. Reconocimiento del préstamo

($100,000 X S/2.80 = S/280,000)
 Agrupa las subcuentas que expresan
CUENTA 48 : los valores estimados por obligaciones
de monto u oportunidad inciertos
PROVISIONES

NOMENCLATU
RA Y
DESCRIPCIÓN
DE LAS
SUBCUENTAS
DINÁMICA DE LA CUENTA
48
 CASO PRÁCTICO DE LA
CUENTA 48
La empresa Roca Fuerte SRL, tiene un proceso administrativo en trámite en el
Tribunal Fiscal respecto de la resolución de determinación por el impuesto a la
renta del ejercio 2017.Se sabe que , en relación al tema impugnado ,
recientemente se ha pronunciado en contra y resulta `probable que mantenga
esa tendencia. ¿ Cómo debería reconocerse el importe a pagar considerando que
el importe de la controversia es por S/ 130,000.00?
 CUENTA 49 : PASIVO
DIFERIDO

Incluye los pasivos por impuestos que se

generan por diferencias temporales gravables
(imponibles) y en actualizaciones de valor de
activos inmovilizados, cuando se sigue una
medición valor razonable o valor revaluado,
sin efecto impositivo. También contiene la
participación de los trabajadores diferidos
cuando se opta por su reconocimiento.
Asimismo, incorpora los intereses referidos a
cuentas por cobrar que aún no han devengado,
y otros ingresos y costos diferidos.
NOMENCLATURA
Y DESCRIPCIÓN
DE LAS
SUBCUENTAS
DINÁMICA DE LA CUENTA
49
CASO PRÁCTICO DE LA
CUENTA 49
La empresa Mercantil Moderna, con la finalidad de proteger su
patrimonio de la incidencia desfavorable que generará en su negocio
la crisis financiera internacional, adquirió el 1 de enero del 2017 un
terreno en la localidad de Asia, al sur de Lima, por el valor de
S/200,000.
Propiedad que califica como inversión inmobiliaria; por lo que el citado
fue reconocido a su valor razonable.
Transcurrido un año, al 31 de diciembre del 2017, fecha de los
Estados Financieros, el terreno en el mercado inmobiliario tiene un
valor de S/250,000.
 1. Determinación del incremento de valor

2. Reconocimiento de incremento de valor (31/12/2017)