Universidad Yacambú

Facultad de Ciencias Administrativas

Asignatura: Auditoría

Material de Repaso: Pasivos Corrientes (Préstamos Bancarios)

Ejemplo Nº 1
Una empresa recibió el préstamo bancario que se detalla a continuación:
a) Capital: 60,000.00
b) Tasa anual: 24.00% (pagados por anticipado)
c) Plazo: 12 meses
d) Forma de pago: 4 pagos trimestrales del 25% de capital + intereses.
e) Fecha de liquidación: 8/1/2009
f) Fechas de vencimiento: 11/1/2009 1er abono
2/1/2010 2do abono
5/1/2010 3er abono
8/1/2010 4to abono
Se requiere: Efectuar cálculos y asientos necesarios para registrar todas las operaciones
relacionadas con el préstamo bancario.
Solución:
1. Día 01-08-2009: Liquidación del crédito + cobro de intereses
Capital: 60,000.00
Intereses anticip. 3 m: 3,600.00 (60.000 x 3m x 24% / 12)
Monto neto: 56,400.00 (Ver Asiento Nº 1)

2. Día 01-11-2009: Pago de capital + intereses

Saldo anterior: 60,000.00
Menos: abono (25%): 15,000.00
Saldo actual: 45,000.00
Intereses: 2,700.00 (45.000 x 3m x 24% / 12)
Total a pagar (cap + int): 17,700.00 (Ver Asiento Nº 2)

3. Día 31-12-2009: Registro del gasto por intereses

Intereses cobrados por anticipado: 6,300.00 (3600 + 2.700)
Menos: Int. causados al 31-12-2009: -5,400.00 (3.600 + 1.800)
Saldo de Int.Pagados por Anticipado: 900.00 (Ver Asiento Nº 3)

4. Día 01-02-2010: Pago de capital + intereses

Saldo anterior: 45,000.00
Menos: abono (25%): 15,000.00
Saldo actual: 30,000.00
Intereses: 1,800.00 (30.000 x 3m x 24% / 12)
Total a pagar 16,800.00 (Ver Asiento Nº 4)

5. Día 01-05-2010: Pago de capital + intereses

Saldo anterior: 30,000.00
Menos: abono (25%): 15,000.00
Saldo actual: 15,000.00
 Intereses: 900.00 (15.000 x 3m x 24% / 12)
Total a pagar 15,900.00 (Ver Asiento Nº 5)

6. Día 01-08-2010: Cancelación del crédito

Saldo anterior: 15,000.00
Menos: abono (25%): 15,000.00
Saldo actual: 0.00 (Ver Asiento Nº 6)

7. Día 01-08-2010: Registro del gasto por intereses

Intereses causados del 01-01-2010 al 01-08-2010: 3,600.00

Movimientos de la cuenta Intereses Pagados por Anticipado:

Int.pagados por anticip.
3,600.00
2,700.00
5,400.00
1,800.00
900.00
3,600.00
9,000.00 9,000.00

Fecha Descripción Debe Haber

-1-
8/1/2009 Banco 56,400.00
Intereses pagados por anticipado 3,600.00
Préstamos Bancarios 60,000.00
Liquidación de pagaré Nº xxxx
-2-
11/1/2009 Préstamos Bancarios 15,000.00
Intereses pagados por anticipado 2,700.00
Banco 17,700.00
Abono 25% a capital más intereses anti-
cipados.
-3-
12/31/2009 Gastos por intereses 5,400.00
Intereses pagados por anticipado 5,400.00
Intereses causados del 01-08-2009 al
31-12-2009.
-4-
2/1/2010 Préstamos Bancarios 15,000.00
Intereses pagados por anticipado 1,800.00
Banco 16,800.00
Abono 25% a capital más intereses anti-
cipados.
-5-
5/1/2010 Préstamos Bancarios 15,000.00
Intereses pagados por anticipado 900.00
 Banco 15,900.00
Abono 25% a capital más intereses anti-
cipados.
-6-
8/1/2010 Préstamos Bancarios 15,000.00
Banco 15,000.00
Cancelación del pagaré Nº xxxx
-7-
8/1/2010 Gastos por intereses 3,600.00
Intereses pagados por anticipado 3,600.00
Intereses causados del 01-01-2010 al
01-08-2010.

134,400.00 134,400.00
 Ejemplo Nº 2
a) Capital: 100,000.00
b) Tasa anual: 27.00% (pagados por anticipado)
c) Plazo: 12 meses
d) Forma de pago: 4 pagos trimestrales del 25% de capital + intereses.
e) Fecha de liquidación: 4/15/2009
f) Fechas de vencimiento: 7/15/2009 1er abono
10/15/2009 2do abono
1/15/2010 3er abono
4/15/2010 4to abono
Nota: el crédito fue cancelado el 15-02-2010 (2 meses antes del vencimiento)

Solución:
1. Día: 15-04-2009: Liquidación del crédito + cobro de intereses anticipados
Capital: 100,000.00
Intereses 3 meses: 6,750.00 (100.000 x 3 x 27% / 12)
Monto neto: 93,250.00 (Ver Asiento Nº 1)

2. Día: 15-07-2009 Pago de capital + intereses

Saldo anterior: 100,000.00
Abono (25%): 25,000.00
Saldo actual: 75,000.00
Intereses: 5,062.50 (75.000 x 3 x 27% / 12)
Total a pagar (cap + int): 30,062.50 (Ver Asiento Nº 2)

3. Día: 15-10-2009: Pago de capital + intereses

Saldo anterior: 75,000.00
Abono (25%): 25,000.00
Saldo actual: 50,000.00
Intereses: 3,375.00 (50.000 x 3 x 27% / 12)
Total a pagar (cap + int): 28,375.00 (Ver Asiento Nº 3)

4. Día: 31-12-2009: Registro del gasto por intereses

Intereses cobrados por anticipado: 15,187.50 (9 meses)
Intereses causados al 31-12-2009: 14,625.00 (8,5 meses)
Saldo de Int.Pagados por Anticip: 562.50 (Ver Asiento Nº 4)

5. Día: 15-01-2010: Pago de capital + intereses

Saldo anterior: 50,000.00
Abono (25%): 25,000.00
Saldo actual: 25,000.00
Intereses: 1,687.50 (25.000 x 3 x 27% / 12)
Total a pagar 26,687.50 (Ver Asiento Nº 5)

6. Día: 15-02-2010: Cancelación anticipada del crédito y reintegro de intereses no causados

Saldo anterior: 25,000.00
Abono (25%): 25,000.00
Saldo actual: 0.00
 Intereses no causados: 2 meses
I= 25.000 x 2m. x 27% / 12 = 1,125.00 (reintegro)
Total pagado:
Capital: 25,000.00
Reintegro de intereses: 1,125.00
Monto neto pagado: 23,875.00 (Ver Asiento Nº 6)

7. Día: 15-02-2010: Gastos por intereses

Intereses causados del 01-01-2010 al 15-01-2010: 562.50 (50.000 x 0,5 meses x 27% / 12)
Intereses causados del 15-01-2010 al 15-02-2010: 562.50 (25.000 x 1 mes x 27% / 12)
Total gastos por intereses año 2010: 1,125.00

Movimientos de la cuenta Intereses Pagados por Anticipado:

Int.pagados por anticip.
6,750.00
5,062.50
3,375.00
14,625.00
1,687.50
1,125.00
1,125.00
16,875.00 16,875.00

Asientos de Diario
Fecha Descripción Debe
-1-
4/15/2009 Banco 93,250.00
Intereses pagados por anticipado 6,750.00
Préstamos Bancarios
Liquidación de pagaré Nº xxxx
-2-
7/15/2009 Préstamos Bancarios 25,000.00
Intereses pagados por anticipado 5,062.50
Banco
Abono 25% a capital más intereses anti-
cipados.
-3-
10/15/2009 Préstamos Bancarios 25,000.00
Intereses pagados por anticipado 3,375.00
Banco
Abono 25% a capital más intereses anti-
cipados.
-4-
12/31/2009 Gastos por intereses 14,625.00
Intereses pagados por anticipado
Intereses causados del 15-04-2009 al
 31-12-2009.
-5-
1/15/2010 Préstamos Bancarios 25,000.00
Intereses pagados por anticipado 1,687.50
Banco
Abono 25% a capital más intereses anti-
cipados.
-6-
2/15/2010 Préstamos Bancarios 25,000.00
Intereses pagados por anticipado
Banco
Cancelación del pagaré Nº xxxx y reintegro
de 2 meses de intereses
-7-
2/15/2010 Gastos por intereses 1,125.00
Intereses pagados por anticipado
Intereses causados del 01-01-2010 al
15-02-2010.

225,312.50
meses x 27% / 12)
s x 27% / 12)

Haber

100,000.00

30,062.50

28,375.00

14,625.00
 26,687.50

1,125.00
23,875.00

1,125.00

225,312.50