Unidad 4 – Operaciones de cobros y pagos. Libros auxiliares de registro.

1. Ejercicio de conciliación bancaria.

La empresa Magnus, S.L. tiene registrados los siguientes movimientos en el mayor de su
cuenta 572001 Banco Economicus:
Debe Haber
Fecha Concepto Saldo
(entradas) (salidas)
01-dic Saldo anterior 1.200,00
01-dic Ingreso por ventanilla 2.500,00 3.700,00
03-dic Transferencia de cliente Alfa, fra 35 4.300,00 8.000,00
04-dic Cobro cheque cliente Beta, fra. 60 600,00 8.600,00
05-dic Transferencia a proveedor Gamma, fra 74 450,00 8.150,00
06-dic Comisión por transferencia emitida 5,00 8.145,00
07-dic Cargo mensualidad préstamo 1.800,00 6.345,00
30-dic Comisión mensual de mantenimiento 12,00 6.333,00
31-dic Pago devolución a cliente, cheque 32 525,00 5.808,00

Por otra parte, el extracto bancario del mes de diciembre contiene la siguiente información:
EXTRACTO BANCARIO. Periodo: diciembre BANCO ECONOMICUS
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01-dic Saldo anterior 1.200,00
01-dic Ingreso por ventanilla 2.500,00 3.700,00
03-dic Transferencia de cliente Alfa, fra 35 4.300,00 8.000,00
04-dic Cobro cheque cliente Beta, fra. 60 600,00 8.600,00
05-dic Comisión por cobro de cheque 2,00 8.598,00
05-dic Transferencia a proveedor Gamma, fra 74 450,00 8.148,00
06-dic Comisión por transferencia emitida 5,00 8.143,00
07-dic Cargo mensualidad préstamo 1.825,00 6.318,00
30-dic Comisión mensual de mantenimiento 12,00 6.306,00
31-dic Abono intereses, liquidación trimestral 15,00 6.321,00
31-dic Retención intereses liquidación 2,85 6.318,15

Realiza la conciliación bancaria del mes de diciembre.

Solución:
Primer paso: puntear
El primer paso para conciliar es comparar los apuntes o registros existentes en ambos
documentos. Lo haremos punteando o señalando los movimientos coincidentes, tal y como
se muestra a continuación:

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Debe Haber
Fecha Concepto Saldo
(entradas) (salidas)
01-dic Saldo anterior 1.200,00
01-dic Ingreso por ventanilla 2.500,00  3.700,00
03-dic Transferencia de cliente Alfa, fra 35 4.300,00  8.000,00
04-dic Cobro cheque cliente Beta, fra. 60 600,00  8.600,00
05-dic Transferencia a proveedor Gamma, fra 74 450,00  8.150,00
06-dic Comisión por transferencia emitida 5,00  8.145,00
07-dic Cargo mensualidad préstamo 1.800,00 6.345,00
30-dic Comisión mensual de mantenimiento 12,00  6.333,00
31-dic Pago devolución a cliente, cheque 32 525,00 5.808,00

EXTRACTO BANCARIO. Periodo: diciembre BANCO ECONOMICUS

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01-dic Saldo anterior 1.200,00
01-dic Ingreso por ventanilla 2.500,00  3.700,00
03-dic Transferencia de cliente Alfa, fra 35 4.300,00  8.000,00
04-dic Cobro cheque cliente Beta, fra. 60 600,00  8.600,00
05-dic Comisión por cobro de cheque 2,00 8.598,00
05-dic Transferencia a proveedor Gamma, fra 74 450,00  8.148,00
06-dic Comisión por transferencia emitida 5,00  8.143,00
07-dic Cargo mensualidad préstamo 1.825,00 6.318,00
30-dic Comisión mensual de mantenimiento 12,00  6.306,00
31-dic Abono intereses, liquidación trimestral 15,00 6.321,00
31-dic Retención intereses liquidación 2,85 6.318,15

Segundo paso: identificar los movimientos o registros que son diferentes.

Como resultado del punteo, hemos comprobado lo siguiente:
- La empresa ha registrado el pago mensual del préstamo por 1.800 € y el banco lo ha
hecho por 1.825 €. Este desfase puede ser debido, por ejemplo, a que el préstamo se
haya contratado a tipo de interés variable y a que haya llegado el momento de aplicar un
nuevo tipo de interés por lo que el banco haya recalculado la cuota sin que la empresa
haya tenido en cuenta esta modificación.
- Se ha registrado en el libro de bancos el pago de un cheque extendido a un cliente
correspondiente a una devolución por 525 € y todavía no se ha cargado por el banco (es
posible que el cliente no lo haya presentado aún al cobro).
- El banco ha cargado una comisión de 2€ por el cobro de un cheque y la empresa no lo ha
registrado.
- El banco ha realizado la liquidación trimestral de la cuenta ingresando intereses (15 €) y
cargando la correspondiente retención (2,85 €), movimientos que la empresa aún no ha
registrado.

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Tercer paso: realizar la conciliación bancaria.

A partir de estas conclusiones, realizaremos la conciliación bancaria siguiendo el siguiente
esquema:
Saldo según el banco
- Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa
+ Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa
+ Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco.
- Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco

= Saldo según la empresa

En concreto, en nuestro caso:

Saldo según el banco 6.318,15
- Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa -15,00
Abono intereses, liquidación trimestral 15,00

+ Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa 1.829,85

Comisión por cobro de cheque 2,00
Cargo mensualidad préstamo 1.825,00
Retención intereses liquidación 2,85

+ Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco. 0

- Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco -2.325,00

Cargo mensualidad préstamo 1.800,00
Pago devolución a cliente, cheque 32 525,00

= Saldo según la empresa 5.808,00

Realizar este paso nos permite comprobar que sumando o restando, según corresponda, al
saldo del banco los apuntes no coincidentes, llegamos al saldo que tiene registrado la
empresa.
Si esto se cumple, significa que hemos identificado todas y cada una de las partidas de
conciliación. Si no se cumple, significa que nos hemos dejado alguna por localizar y hemos
de revisar el punteo.

Cuarto paso: registrar en los libros contables aquellos movimientos que procedan para
corregir las diferencias.
En concreto registrará la comisión por el cheque y la liquidación de intereses. Asimismo,
rectificará el importe de la cuota de préstamo.
Respecto al cheque no sería necesario que rectificara porque esta diferencia responde a la
demora normal en este medio de pago desde que se extiende el cheque hasta que se paga.
No obstante, sí se deberá vigilar que el cheque se carga en cuenta en los próximos días.

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2. Realiza la conciliación bancaria correspondiente a los siguientes documentos:

Libro registro de bancos de la empresa Atentta, S.A.:

Empresa ATENTTA, S.A.

LIBRO REGISTRO AUXILIAR DEL BANCO GENIAL
Debe Haber
Fecha Concepto Saldo
(entradas) (salidas)
01-oct Saldo anterior 14.178,00
05-oct Pago recibo gas, s/Fra 353 387,00 13.791,00
16-oct Transferencia cliente García Sánchez, n/fra 141 1.790,00 15.581,00
18-oct Remesa efectos 5.800,00 21.381,00
20-oct Cargo seguro coche, Seguralia, póliza 110003 387,20 20.993,80
29-oct Pago cheque nº 100 2.685,00 18.308,80
30-oct Pago nóminas 15.785,00 2.523,80
31-oct Ingreso cheque nº 12 2.230,00 4.753,80

Extracto bancario del banco GENIAL:

EXTRACTO BANCARIO. 1/10 a 31/10 BANCO GENIAL

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01-oct Saldo anterior 14.178,00
05-oct Pago recibo gas, s/Fra 353 387,00 13.791,00
16-oct Transferencia cliente García Sánchez, n/fra 141 1.790,00 15.581,00
18-oct Remesa efectos 5.800,00 21.381,00
18-oct Gastos remesa 65,00 21.316,00
20-oct Cargo seguro coche, Seguralia, póliza 110003 391,26 20.924,74
29-oct Pago cheque nº 100 2.685,00 18.239,74
30-oct Pago nóminas 15.785,00 2.454,74

Para ello,
a) Identifica las partidas de conciliación punteando sobre los extractos
anteriores y elabora el cuadro de amortización utilizando este esquema:
Saldo según el banco
- Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa
+ Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa
+ Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco.
- Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco

= Saldo según la empresa

Solución:
a) Identificación de las partidas de conciliación:

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LIBRO REGISTRO AUXILIAR DEL BANCO GENIAL

Debe Haber
Fecha Concepto Saldo
(entradas) (salidas)
01-oct Saldo anterior 14.178,00
05-oct Pago recibo gas, s/Fra 353 387,00  13.791,00
16-oct Transferencia cliente García Sánchez, n/fra 141 1.790,00  15.581,00
18-oct Remesa efectos 5.800,00  21.381,00
20-oct Cargo seguro coche, Seguralia, póliza 110003 387,20 20.993,80
29-oct Pago cheque nº 100 2.685,00  18.308,80
30-oct Pago nóminas 15.785,00  2.523,80
31-oct Ingreso cheque nº 12 2.230,00 4.753,80

EXTRACTO BANCARIO. 1/10 a 31/10 BANCO GENIAL

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01-oct Saldo anterior 14.178,00
05-oct Pago recibo gas, s/Fra 353 387,00  13.791,00
16-oct Transferencia cliente García Sánchez, n/fra 141 1.790,00  15.581,00
18-oct Remesa efectos 5.800,00  21.381,00
18-oct Gastos remesa 65,00 21.316,00
20-oct Cargo seguro coche, Seguralia, póliza 110003 391,26 20.924,74
29-oct Pago cheque nº 100 2.685,00  18.239,74
30-oct Pago nóminas 15.785,00  2.454,74

Saldo según el banco 2.454,74

- Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa 0,00

-

+ Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa 456,26

Gastos remesa 65,00
Cargo seguro coche, Seguralia, póliza 110003
391,26

+ Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco.

2.230,00
Ingreso cheque nº 12 2.230,00

- Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco -387,20

Cargo seguro coche, Seguralia, póliza 110003
387,20 387,20

= Saldo según la empresa 4.753,80

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b) Explica las partidas de conciliación y qué debería hacer la empresa, en su caso, para
corregir estas diferencias.
- Gastos remesa: la empresa no ha tenido en cuenta los gastos correspondientes al
descuento de la remesa de efectos. Deberá registrar este gasto.
- Seguro del coche. La previsión del importe que ha hecho la empresa era incorrecta
(es de suponer que la compañía de seguros habrá revisado la cuota anual al alza),
por lo que la empresa debe corregir el importe. Si no está conforme con el cargo
podrá reclamar a la compañía de seguros pero el cargo debe reflejarlo por el
importe real.
- Ingreso cheque: al haberse presentado el cheque al cobro el último día del mes el
banco aún no lo ha abonado. No es necesario hacer nada, sólo esperar a confirmar
en días posteriores que efectivamente es abonado.