Guía para la Elaboración de los Estados los Estados Financieros.

Docente: Mg CPC Manuel Francisco Bermeo Noriega

Curso: Contabilidad II
Fecha: 3, 6,10 de diciembre 2021.

1.Que, son los Estados Financieros

El principal medio para reportar información financiera de propósito general a
las personas externas a la organización comercial es un conjunto de informes
llamados “estado financieros”.
Los estados financieros son reportes de las empresas, que contienen
información financiera-económica a una fecha determinada, facilitando al
analista financiero vertir su opinión profesional del comportamiento financiero-
económico de las empresas.

2.Cuales son los componentes son los Estados Financieros

1. Un “balance general” que muestra los datos específicos de la posición financiera de la
compañía para indicar los recursos que posee, las obligaciones que debe y el monto del capital
propio (inversión) en el negocio.

2. Un “estado de resultados” que indica la rentabilidad del negocio con relación al año anterior
(u otro periodo).

3. Un “estado de cambio en el patrimonio” (“capital propio”) que explica ciertos cambios en el

monto del patrimonio en el negocio. (En los negocios que están organizados como compañía
por acciones, el estado de cambios en el patrimonio es reemplazado por un “estado de
ganancia retenidas”).

4. Un “estado de flujos de efectivos” que resume el efectivo recibido y los pagos del negocio
respecto del mismo periodo cubierto por el estado de resultados.

3.Cuales son lo requisitos que deben satisfacer los Estados Financieros

4.Cuales son los objetivos generales de los Estados Financieros

- Comprender los elementos de análisis que proporcionen la comparación
de las razones financieras y las diferentes técnicas de análisis que se
pueden aplicar dentro de una empresa.
- Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma
de decisiones y alternativas de solución para los distintos problemas que
 afecten a la empresa, y ayudar a la planeación de la dirección de las
inversiones que realice la organización.
- Utilizar las razones mas comunes para analizar la liquidez y la actividad
del inventario cuentas por cobrar, cuentas por pagar, activos fijos y
activos totales de una empresa.
- Analizar la relación entre endeudamiento y apalancamiento financiero
que presenten los estados financieros, así como las razones que se
pueden usar para evaluar la posición deudora de una empresa y su
capacidad para cumplir con los pagos asociados a la deuda.
- Evaluar la rentabilidad de una compañía con respecto a sus ventas,
inversión en activos, inversión de capital de los propietarios y el valor de
las acciones.
- Determinar la posición que posee la empresa dentro del mercado
competitivo dentro del cual se desempeña.
- Proporcionar a los empleados la suficiente información que estos
necesiten para mantener informados acerca de la situación bajo la cual
trabaja la empresa.

5.Cual es la finalidad de los Estados Financieros

6.Caracteristicas de los Estados Financieros.

7.Ventajas de los Estados Financieros
8.Cuales son las Limitaciones de los Estados Financieros.
9.Usuarios de la Información Financiera
10.Proposito de los Estados Financieros
11.Cual es la definición del Estado de Resultados Integral
12.Como se mide la Utilidad; ejemplo
13.Cuales son los aspectos conceptuales atribuidos al Estado de
Resultados
14.Cuales son las formas de presentación del estado de resultado.
15. Que mide el estado de resultado integral por Naturaleza
16. Cual es la importancia del Estado de Resultado Integral por su
Naturaleza.
17.Cual es el modelo a emplease en la presentación del Estado del
resultado Integral por Naturaleza
18.Cual es la conceptualización de las partidas que conforman el Estado
del Resultado Integral por Naturaleza.

Guia para la Elaboración de los Estados Financieros.

Empresa Universo S.A
Fecha Presentación 10 de diciembre del 2021 Hora 10 ama
Docente: Mg CPC Manuel Francisco Bermeo Noriega.
Paso 1. Se tiene el Inventario Inicial al 01-01-2014 pág. 519 y las
operaciones 519 y 520.
Paso 2. Tenemos la información del Libro Diario de la Empresa Universo
S.A del año 2014, con 24 asientos contables cargado por 151,602.00 y
abonado por 151,602.00 pág. 521,522,523 y 524
Paso 3. Libro Mayor págs. 526,527,528,529,530 y 531.
101 CAJA
DEUDOR ACREEDOR
49,292.00 49,292.00
121 facturas por cobrar 33,040.00 33,040.00

165 ventas del Activo Fijo 1,652.00 1,652.00

210 mercaderías 24,000.00 24,000.00

335.MUEBLES Y ENSERES 6,000.00 6,000.00

391.DEPRECIACION 637.00 637.00

ACUMULADA
 637.00 637.00

4011 IMPUESTO GENERAL 7,292.00 7,292.0

A LAS VENTAS

403.INSTITUCIONES 748.00 748.00

PUBLICAS

411 REMUNERCIONES POR 3,884.50 3,884.50

PAGAR

423 LETRAS POR PAGAR 7.720.00 7,720.00

451 PRESTAMOS DE 4,000.00 4,000.00

INSTITUCIONES
FINANCIERAS
4,000.00
421 FACTURA POR PAGAR 590.00 590.00

415 BENEFICIOS 330.00 330.00

SOCIALES

501 CAPITAL SOCIAL 26,000.00 20,000.00

591 UTILIDADES NO 5,000.00 5,000.00

DISTRIBUIDAS
5,000.00
601 COMPRAS- 4,000.00 4,000.00
MERCADERIAS

611.VARIACION DE 4,000.00 4,000.00

EXISTENCIAS -
MERCADERIAS

621 3,400.00 3,400.00

REMUNERACIONES

6214 566.67 566.67

GRATIFICACIONES

6215 VACACIONES 283.33 283.33

627 SEGURIDAD Y 382.50 382.50

PROVISION SOCIAL

656 SUMINISTROS 500.00 500.00

655.COSTO NETO DE 1,350.00 1,350.00

ENAJENACION

681 DEPRECIACION 37.50 37.50

629.BENEFICIOS 330.00 330.00
SOCIALES
691.MERCADERIAS 16,000.00 16,000.00

701 mercaderías 28,000.00 28,000.00

 756 ENAGENACION 1,400.00 1,400.00
DE ACTIVOS
791 CARGAS 3,884.50 3,884.50
IMPUTABLES DE
COSTOS Y GASTOS
942 GASTOS DE 4,962.50 4,962.50
PERSONAL
121 OTROS GASTOS 1,850.00 1,850.00
DE GESTION

Observaciones al Libro Mayor

ELABORE EL BALANCE DE COMPROBACION.
Paso 1. Del Procedimiento en el Libro de Inventarios y Balances :
BALNACE DE COMPROBACION.
a- Se registra la cuenta a nivel de dos dígitos y el nombre de la cuenta
b. Se registra los saldos iniciales
c. Se registra las sumas del Mayor.
d. Por diferencia de los valores del deudor y el Acreedor obtenemos los
saldos Finales pudiendo ser deudor o acreedor según corresponda.
e. Se registra los saldos finales del estado de situación financiera de los
activos, Pasivos y Patrimonio.
f. se registra los saldos finales del Estado de Resultados por función.
g. Ajustes y Transferencias de las 611 variación de existencias
mercaderías.
h. Las cuentas de ingresos a ganancias y las cuentas de personal, otros
gastos de gestión y la depreciación va a perdidas
i. Y las cuentas de gastos incluido la depreciación a perdidas.
j. y las cuentas de ingreso a ganancias.
k. finalmente se diferencia del activo y el pasivo se determina el
Resultado del Ejercicio.
l. Por diferencia de las pérdidas y ganancias debemos obtener el mismo
resultado del Ejercicio
escanear las Pag 535.Explique las observaciones pág. 535,536 y 537.
Paso 2. Luego Elaboración del Estado de Resultado Integral por
Naturaleza
pág. 538,539,540. Explique las observaciones por el Resultado por
Naturaleza.
Paso 3. Elaboración del Resultados por Función.:
Para la Formulación del Estado de Resultados por función Debemos
tomar en cuenta los datos expresados en el Balance de Comprobación-
hoja de trabajo cuyos importes los transcribimos.pag 540.
Paso 4. En base a los datos obtenidos elaboramos el Estado de
Resultados por Función según el modelo 1 establecido por la SUNAT,
Registrándose solo las partidas que representan Ingresos y Gastos para
la empresa., explique las observaciones al Estado de Resultados por
Función, pág. 541.Inserte cuadro 1 por la utilidad operativa y el cuadro 2
por la utilidad operativa. Pag 542.
CIERRE DEL LIBRO DIARIO.
Paso 5. Una vez culminado la Formulación del Estado de Resultados por
Función y Naturaleza, proceda a utilizar el Libro Diario a fin de cerrar el
mismo, mediante le empleo de las cuentas del elemento 8 del Plan
Contable General Empresarial en concordancia con las cuentas de
Gestión (Ingreso y Gastos). En vista de ello sugerimos con la secuencia
correlativa, reiniciando el registro con el asiento 25 del libro Diario, ya que
el ultimo registro el Libro Diario es el No 24 ver página 524.
Insertar Libro Diario paginas 543,544,545,546,547,548 549.
Paso 7. ELABORACION DEL ESTADO DE SITUACION FINNACIERA
ANTES DEL IMPUESTO.
Para la Elaboración del Estado de Situacion Financiera tenga en cuenta
los datos establecidos en el Balance de Comprobación perteneciente a la
empresa Universo S.A.
Para ello transcribimos los mismos valores correspondientes al saldo
final de Situacion Financiera expresados en el Balance de Comprobación
referidos al Activo, Pasivo y Patrimonio de la empresa. Incluir el
estado.pag 545.
Saldo final
Estado de
Situacion
Financiera
codigo subcuenta Activo Pasivo -
Patrimonio
101 Caja 46,334.00
201 Mercaderias -manufac. 8,000.00
335 Muebles y Enseres 4,500.00
391 Deprec Acumulada 487.50
4011 Impuesto General a las 6,482.00
Ventas
403 Instituciones Publicas 748.00
411 Remuneraciones por pagar 926.00
415 Beneficios Sociales CTS 330.00
421 Facturas por Pagar 590.00
423 Letras por Pagar 7,720.00
451 Prestamos de Instituciones 4,000.00
Financieras
501 Capital Social 26,000.00
591 Utilidades no distribuidas 5,000.00
Saldos 58,834.00 52,284.00
Utilidad 6,550.00
58,834.00 58,834.00

La representación del Estado de Situacion Financiera se hará en forma de

cuenta, en el lado izquierdo se registraremos el activo y en el lado
derecho el pasivo patrimonio. Incluir el estado. Luego elaboramos el
Estado Situación Financiera antes del Impuesto por el modelo 1 y Explicar
las observaciones al Estado de Situacion Financiera antes del
Impuesto.pag 546.547
Modelo 1
COMERCIAL UNIVERSO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Antes de Impuestos)
31 de enero del 2014
Inserte el Estado Financiero. Pag 546 y sus observaciones
Paso 8. PASOS A SEGUIR EN LA ELABORACION DEL ESATADO DE
SITUACION FINANCIERA DESPUES DEL IMPUESTOS. Pag 547
Utilidad antes de 6,550.00
impuestos
Menos 30% del impuesto a al (1,965.00)
renta
Utilidad neta 4,585.00
Menos 10% de reserva legal (458.50)
Resultado del ejercicio 4,126.50

Este mismo Resultado lo observamos en el Estado de Resultados por

Función y Naturaleza.
Modelo 2
Comercial Universo S.A
Estado de Situacion Financiera
(Después del impuesto)
31 de enero del 2014
Insertar el Estado de Situación Financiera
Explicar las observaciones al Estado de Situacion Financiera después del
impuesto.
Paso 9. ELABORACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO. Explique sus observaciones.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
EJERCICIO. Enero 2014
RUC:
RAZON SOCIAL; Comercial Universo SA
Insertar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Paso 10. ELABORACION DEL FLUJO DE EFECTIVO. Pag 550 551
ASIENTOS EXTRACONTABLES.
Pag 551,552,553,554,555 y 556.
INSERTE LA HOJA DE TRABAJO FLUJO DE EFECTIVO pag 558,559.
Paso 11. ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA EMPRESA UNIVERSO S.A pag 560 y 561.

Buena Suerte