ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE LA EMPRESA GUADALUPE

Contenido
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................................3
OBJETIVOS...................................................................................................................................................4
DERARROLLO DEL TRABAJO.........................................................................................................................5
PASO 1 AL 8.............................................................................................................................................5
PASO 9 AL 14...........................................................................................................................................6
EJERCICIO DE APLICACIÓN...........................................................................................................................7
ESTADO DE RESULTADO DE LA EMPRESA GUADALUPE...........................................................................7
BALANCE GENERAL COMPRATIVO DE LA EMPRESA................................................................................8
HOJA DE TRABAJO PARA PREPARACIÓN DE FLUJO DE EFECTIVO............................................................9
PARTIDAS DE RECLASIFICACIÓN............................................................................................................10
CONCLUSIÓN.............................................................................................................................................11
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................................12
 INTRODUCCIÓN
El Estado de Flujo de Efectivo, fue conocido en un inicio como el Estado de Dónde se obtuvo y a donde
fue a Parar, consistía en los aumentos y disminuciones de las partidas del Balance General. Luego
cambia su nombre a “Estado del Origen y Aplicación de los Recursos” en 1963 y en 1971 a “Estado de
cambios en la situación financiera”. Hasta el 15 de julio de 1988 se le dio definitivamente el nombre de
“Estado de Flujos de Efectivo”. La presentación para el Estado de Flujo de Efectivo, se debe realizar
según su naturaleza de las actividades de la empresa, clasificándolas en actividades de operación, de
inversión y de financiación, según La NIC 7. Existen dos métodos de presentar el Estado de Flujo de
Efectivo que pueden ser directo o indirecto. La diferencia de los métodos consta de la presentación de
las actividades de operación y la realización de una conciliación de ingresos netos de operación al final
del Estado de Flujo de Efectivo, pero en ambos métodos las actividades de operación deben ser iguales.

Con el fin de que los inversionistas, acreedores y accionistas puedan tener una visión más amplia sobre
el panorama de la empresa sobre el manejo del dinero durante un periodo, con el fin de saber que los
hace perder utilidad. Ya que los Estados Financieros tradicionales les presentan una información más
limitada y fragmentada, por ejemplo, una comparación entre dos estados de situación financiera
muestra la variación de los activos vendidos o adquiridos, los pasivos que se liquidaron o se adquirieron
y la emisión de acciones en la parte de capital social. Los usuarios de estos estados financieros en
ocasiones se preguntan ¿Por qué si recibieron una cantidad de dinero interesante no les genera una
utilidad o recursos necesarios para cubrir sus costos y gastos? ¿A dónde fueron a parar los fondos? Pero
gracias a el Estado de Flujo de Efectivo, todas están preguntas e inquietudes pueden ser respondidas ya
que es este estado la información es más completa y nos ofrece un mayor panorama para entender el
manejo que se le ha dado al dinero.
 OBJETIVOS
 Conocer y aplicar los procesos que se realizan para elaborar un estado de flujos de efectivo
mediante la utilización del método de la hoja de trabajo.

 Comprender la teoría correspondiente a la elaboración del estado de flujos de efectivo

mediante la hoja de trabajo y explicar el concepto de hoja de trabajo.

 Hacer aplicación del uso de la hoja de trabajo.

 Realizar y evaluar el estado de flujo de efectivo con las variaciones respecto al saldo anterior
resultantes de la hoja de trabajo.
 DERARROLLO DEL TRABAJO
PASO 1
Para elaborar el flujo de efectivo se necesita un estado de pérdida y ganancia elaborado al cierre
contable, un balance general comparativo que presente las cuentas de activo de pasivo y capital tanto al
inicio del periodo contable como al finalizar el periodo contable

PASO 2
Elabora una hoja de trabajo para la preparación del estado de flujos de efectivo

PASO 3
En una columna se escribe el código de cuenta en el libro mayor del departamento de contabilidad, en
otra columna se escribe el nombre de cada cuenta según el orden que se encuentren en estado
financieros como activos, pasivo y las de capital

PASO 4
En otra columna se escriben los saldos de las cuentas de activo, pasivo y capital

PASO 5
Para elaborar las partidas de reclasificación para eliminar las cuentas que aparecen en los estados
financieros, pero no están relacionadas con el flujo de efectivo

PASO 6
Trasladar las partidas de reclasificación en las columnas del debe y del haber y en las columnas de hoja
de trabajo si en la partida de reclasificación se coloca según donde corresponda debe o haber

PASO 7
En la columna de balance final ajustado se colocarán el resultado de aplicar de la siguiente forma los
saldos del balance final se suman las cuentas debe de la reclasificación se restan las del haber de la
reclasificación y esto nos da el balance final ajustado

PASO 8
En la columna de balance inicial se trasladarán los saldos de las cuentas de activos de pasivo y capital
que se tenían al inicio del periodo contable en esta columna no se anotaran saldos del estado de
resultado es decir las cuentas de ganancias o perdidas
PASO 9
En la columna de aumento o disminución de efectivo se colocará el resultado de aplicar la siguiente
formula balance final ajustado menos balance inicial es igual a aumento o disminución de efectivo

PASO 10
En la columna de efectivo sobre efectivo se colocarán los saldos que aparecen en la columna de
aumento o disminución de efectivo, pero de manera inversa los saldos positivos pasaran a negativos y
los negativos a positivos

PASO 11
Solamente los saldos de la cuenta de caja y bancos que aparecen en la columna de efectivo sobre
efectivo pasan a la columna de flujo de efectivo si estos saldos aparecen positivos pasan a ser negativos
y si son negativos pasan a ser positivos

PASO 12
A excepción de las cuentas de caja y bancos el resto de cuentas se trasladarán (FLUJOS DE EFECTIVO EN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, INVERSION Y FINACIAMIENTO) según corresponda sin alterar sus signos
en la columna de operación aparecerán todos los movimientos de efectivo relacionados con las
actividades de operación o funcionamiento de la empresa. En la columna de inversión están los
movimientos de efectivo relacionados con las actividades de inversión. En la columna de financiamiento
aparecerán los movimientos de efectivo relacionados con el financiamiento es decir los egresos de
efectivo para el pago ya sea de acreedores de préstamos bancarios

PASO 13
Se suman todas las columnas de manera vertical y se coloca el resultado hasta abajo en la columna de
balance final debe dar cero en ajuste de reclasificación deben dar resultados iguales en él debe y el
haber y en las columnas de balance final ajustado, balance inicial, aumento o disminución y efectivo
sobre efectivo debe dar cero y en las columnas de inversión operación financiamiento se deberá colocar
el resultado de la suma

PASO 14
En la columna de flujo de efectivo se deben sumar los saldos a ese resultado se le suman los saldos de
caja y bancos que había al inicio del periodo contable y esto nos da el saldo final del periodo contable
 EJERCICIO DE APLICACIÓN
ESTADO DE RESULTADO DE LA EMPRESA GUADALUPE
ESTADO DE RESULTADOS DE LA EMPRESA GUADALUPE
PROPIEDAD DE MARIA CARO
CORRESPONDIENTE AL PERIODO CONTABLE DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS
INGRESOS DE OPERACIÓN
Ventas $ 800.000,00
Devoluciones y rebajas sobre venta $ 3.000,00
Ventas netas $ 797.000,00
COSTO DE VENTA
Inventario inicial de mercaderia $ 300.000,00
Compras $ 360.000,00
Gastos sobre compra $ 18.000,00
Subtotal $ 378.000,00
Devoluciones y rebajas sonre compra $ 4.000,00
Compras Netas $ 374.000,00
Mercancia disponible para la venta $ 674.000,00
Inventario final de mercaderia $ 400.000,00
Costo de venta $ 274.000,00
Ganancia en venta $ 523.000,00
GASTOS DE OPERACIÓN
GATOS DE ADMINISTRACIÓN
Sueldo de oficina $ 96.000,00
Cuotas patronales de oficina $ 12.163,20
Prestaciones laborales de oficina $ 27.993,60
Alquileres pagados de oficina $ 24.000,00
Depreciacion mobiliaria de oficina $ 2.560,00
Depreciacion equipo computacion oficina $ 6.399,36
Amortización gastos de organización $ 3.000,00
Gastos varios $ 25.000,00
Cuentas incobrables $ 6.000,00 $ 203.116,16
GASTOS DE VENTA O DISTRIBUCION
Sueldo de vendedores $ 115.200,00
Cuotas patronales de vendedores $ 14.595,84
Prestaciones laborales de oficina $ 33.592,32
Alquileres pagados sala de venta $ 36.000,00
Depreciacion mobiliaria sala de venta $ 3.840,00
Depreciacion equipo computacion sala de venta $ 9.599,04
Depreciación vehiculos $ 33.600,00
ISR de actividades Lucrativas Pagadas $ 50.000,00 $ 296.427,20 $ 499.543,36
Ganancia en operación $ 23.456,64
PRODUCTOS Y GASTOS FINANCIEROS
PRODUCTOS FINANCIEROS
Intereses ganados $ 8.765,00
GASTOS FINANCIEROS
Intereses Pagados $ 20.160,00 $ 11.395,00
Subtotal $ 12.061,64
OTROS PRODUCTOS Y GASTOS
OTROS PRODUCTOS
Comisiones Ganadas $ 5.000,00
OTROS GASTOS
ISR de capital pagado $ 876,50 $ 4.123,50
Ganancia del ejercicio $ 16.185,14
BALANCE GENERAL COMPRATIVO DE LA EMPRESA
 BALANCE GENERAL COMPARATIVO
PROPIEDAD DE MARIA CARO
CORRESPONDIENTE AL PERIODO CONTABLE DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2021 CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS
ACTIVO 1-ene 31-dic
CORRIENTE INICIO FINAL
Caja $ 10.000,00 $ 5.000,00
Bancos $ 100.000,00 $ 175.300,00
IVA por cobrar $ - $ 3.000,00
Clientes $ - $ 75.000,00
Documentos por cobrar $ - $ 125.000,00
Estimacion para cuentas incobrables $ - -$ 6.000,00
Inventario de mercaderia $ 300.000,00 $ 400.000,00
Suma de activo corriente $ 410.000,00 $ 777.300,00
NO CORRIENTE
Mobiliaria y equipo $ 38.000,00 $ 40.000,00
Depreciacion acumulada mobiliaria $ - -$ 6.400,00
Equipo de comptacion $ 60.000,00 $ 60.000,00
Depreciacion acumulada equipo de computacion $ - -$ 15.998,40
Vehiculo $ 210.000,00 $ 210.000,00
Depreciacion acumulada vehiculos $ - -$ 33.600,00
Gastos de organización $ 15.000,00 $ 15.000,00
Amortizacion acumulada gastos de organización $ - -$ 3.000,00
Suma de activo no corriente $ 323.000,00 $ 266.001,60
Suma total del activo $ 733.000,00 $ 1.043.301,60
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores $ 150.000,00 $ 68.000,00
Acreedores $ 50.000,00 $ 5.000,00
IVA por pagar $ - $ 4.000,00
Prestamos bancarios a corto plazo $ 36.000,00 $ 36.000,00
Cuotas patronales y laborales por pagar $ - $ 36.960,00
Cuentas por pagar $ 5.000,00 $ 2.000,00
Impuestos por pagar $ - $ 4.066,67
Suma de Pasivo corriente $ 241.000,00 $ 156.026,67
NO CORRIENTE
Prestamos bancarios a largo plazo $ 108.000,00 $ 72.000,00
Reserva para prestaciones laborales $ - $ 35.185,92
FLUJO DE EFECTIVO
HOJA DE TRABAJO PARA PREPARACIÓN DE FLUJO DE EFECTIVO CORRESPONDIENTE AL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
AJUSTE RECLASIFICACIÓN BALANCE FINAL BALANCE AUMENTO O EFECTO SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES FLUJO DE
CUENTA BALACE FINAL
AJUSTADO INICIAL DISMINUCIÓN EL EFECTIVO EFECTIVO
DEBE HABER OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIACIÓN
ACTIVO
CORRIENTE
Caja $ 5.000,00 $ 5.000,00 $ 10.000,00 -$ 5.000,00 $ 5.000,00 -$ 5.000,00
Bancos $ 175.300,00 $ 175.300,00 $ 100.000,00 $ 75.300,00 -$ 75.300,00 $ 75.300,00
IVA por cobrar $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ - $ 3.000,00 -$ 3.000,00 -$ 3.000,00
Clientes $ 75.000,00 $ 75.000,00 $ - $ 75.000,00 -$ 75.000,00 -$ 75.000,00
Documentos por cobrar $ 125.000,00 $ 125.000,00 $ - $ 125.000,00 -$ 125.000,00 -$ 125.000,00
Estimacion para cuentas incobrables -$ 6.000,00 $ 6.000,00 $ - $ - $ - $ -
Inventario de mercaderia $ 400.000,00 $ 400.000,00 $ 300.000,00 $ 100.000,00 -$ 100.000,00 -$ 100.000,00
NO CORRIENTE $ -
Mobiliaria y equipo $ 40.000,00 $ 40.000,00 $ 38.000,00 $ 2.000,00 -$ 2.000,00 -$ 2.000,00
Depreciacion acumulada mobiliaria -$ 6.400,00 $ 6.400,00 $ - $ - $ - $ -
Equipo de comptacion $ 60.000,00 $ 60.000,00 $ 60.000,00 $ - $ -
Depreciacion acumulada equipo de computacion -$ 15.998,40 $ 15.998,40 $ - $ - $ - $ -
Vehiculo $ 210.000,00 $ 210.000,00 $ 210.000,00 $ - $ -
Depreciacion acumulada vehiculos -$ 33.600,00 $ 33.600,00 $ - $ - $ - $ -
Gastos de organización $ 15.000,00 $ 15.000,00 $ 15.000,00 $ - $ -
Amortizacion acumulada gastos de organización -$ 3.000,00 $ 3.000,00 $ - $ - $ - $ -

PASIVO $ -
CORRIENTE $ -
Proveedores -$ 68.000,00 -$ 68.000,00 -$ 150.000,00 $ 82.000,00 -$ 82.000,00 -$ 82.000,00
Acreedores -$ 5.000,00 -$ 5.000,00 -$ 50.000,00 $ 45.000,00 -$ 45.000,00 -$ 45.000,00
IVA por pagar -$ 4.000,00 -$ 4.000,00 $ - -$ 4.000,00 $ 4.000,00 $ 4.000,00
Prestamos bancarios a corto plazo -$ 36.000,00 -$ 36.000,00 -$ 36.000,00 $ - $ -
Cuotas patronales y laborales por pagar -$ 36.960,00 -$ 36.960,00 $ - -$ 36.960,00 $ 36.960,00 $ 36.960,00
Cuentas por pagar -$ 2.000,00 -$ 2.000,00 -$ 5.000,00 $ 3.000,00 -$ 3.000,00 -$ 3.000,00
Impuestos por pagar -$ 4.066,67 -$ 4.066,67 $ - -$ 4.066,67 $ 4.066,67 $ 4.066,67
NO CORRIENTE $ -
Prestamos bancarios a largo plazo -$ 72.000,00 -$ 72.000,00 -$ 108.000,00 $ 36.000,00 -$ 36.000,00 -$ 36.000,00
Reserva para prestaciones laborales -$ 35.185,92 -$ 35.185,92 $ - -$ 35.185,92 $ 35.185,92 $ 35.185,92
CAPITAL CONTABLE $ - $ -
Capital contable -$ 763.903,87 -$ 763.903,87 -$ 384.000,00 -$ 379.903,87 $ 379.903,87 $ 379.903,87
Ventas netas -$ 797.000,00 -$ 797.000,00 $ - -$ 797.000,00 $ 797.000,00 $ 797.000,00
Costo de venta $ 274.000,00 $ 274.000,00 $ - $ 274.000,00 -$ 274.000,00 -$ 274.000,00
Sueldo de oficina $ 96.000,00 $ 96.000,00 $ - $ 96.000,00 -$ 96.000,00 -$ 96.000,00
Cuotas patronales de oficina $ 12.163,20 $ 12.163,20 $ - $ 12.163,20 -$ 12.163,20 -$ 12.163,20
Prestaciones laborales de oficina $ 27.993,60 $ 27.993,60 $ - $ 27.993,60 -$ 27.993,60 -$ 27.993,60
Alquileres pagados de oficina $ 24.000,00 $ 24.000,00 $ - $ 24.000,00 -$ 24.000,00 -$ 24.000,00
Depreciacion mobiliaria de oficina $ 2.560,00 $ 2.560,00 $ - $ - $ - $ -
Depreciacion equipo computacion oficina $ 6.399,36 $ 6.399,36 $ - $ - $ - $ -
Amortización gastos de organización $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ - $ - $ - $ -
Gastos varios $ 25.000,00 $ 25.000,00 $ - $ 25.000,00 -$ 25.000,00 -$ 25.000,00
Cuentas incobrables $ 6.000,00 $ 6.000,00 $ - $ - $ - $ -
Sueldo de vendedores $ 115.200,00 $ 115.200,00 $ - $ 115.200,00 -$ 115.200,00 -$ 115.200,00
Cuotas patronales de vendedores $ 14.595,84 $ 14.595,84 $ - $ 14.595,84 -$ 14.595,84 -$ 14.595,84
Prestaciones laborales de oficina $ 33.592,32 $ 33.592,32 $ - $ 33.592,32 -$ 33.592,32 -$ 33.592,32
Alquileres pagados sala de venta $ 36.000,00 $ 36.000,00 $ - $ 36.000,00 -$ 36.000,00 -$ 36.000,00
Depreciacion mobiliaria sala de venta $ 3.840,00 $ 3.840,00 $ - $ - $ - $ -
Depreciacion equipo computacion sala de venta $ 9.599,04 $ 9.599,04 $ - $ - $ - $ -
Depreciación vehiculos $ 33.600,00 $ 33.600,00 $ - $ - $ - $ -
ISR de actividades Lucrativas Pagadas $ 50.000,00 $ 50.000,00 $ - $ 50.000,00 -$ 50.000,00 -$ 50.000,00
Intereses ganados -$ 8.765,00 -$ 8.765,00 $ - -$ 8.765,00 $ 8.765,00 $ 8.765,00
Intereses Pagados $ 20.160,00 $ 20.160,00 $ - $ 20.160,00 -$ 20.160,00 -$ 20.160,00
Comisiones Ganadas -$ 5.000,00 -$ 5.000,00 $ - -$ 5.000,00 $ 5.000,00 $ 5.000,00
ISR de capital pagado $ 876,50 $ 876,50 $ - $ 876,50 -$ 876,50 -$ 876,50
$ - $ 64.998,40 $ 64.998,40 -$ 0,00 $ - $ 0,00 -$ 0,00
FLUJO DE EFECTIVO POR OPERACIÓN -$ 214.332,37 -$ 214.332,37
FLUJO DE EFECTIVO POR INVERSIÓN -$ 2.000,00 -$ 2.000,00
FLUJO DE EFECTIVO POR FINANCIACIÓN $ 286.632,37 $ 286.632,37
FLUJO DE EFECTIVO EL 31/12/21 $ 70.300,00
EFECTIVO DE CAJA Y BANCO AL INICIO DEL PERIODO CONTABLE $ 110.000,00
EFECTIVO DE CAJA Y BANCO AL FINAL DEL PERIODO CONTABLE $ 180.300,00
PARTIDAS DE RECLASIFICACIÓN
PARTIDAS DE RECLASIFICACIÓN

CUENTA DEBE HABER

Depreciacion acumulada mobiliaria $ 6.400,00
Depreciacion acumulada equipo de computacion $ 15.998,40
Depreciacion acumulada vehiculos $ 33.600,00
Depreciacion moviliaria de oficina $ 2.560,00
Depreciacion moviliaria de venta $ 3.840,00
Depreciacion equipo de computo de oficina $ 6.399,36
Depreciacion equipo de computo de venta $ 9.599,04
Depreciacion vehiculos $ 33.600,00

CUENTA DEBE HABER

Amortizacion acumulada gastos de organización $ 3.000,00
Amortización gastos de organización $ 3.000,00

CUENTA DEBE HABER

Estimacion de cuentas incobrables $ 6.000,00
Cuentas incobrables $ 6.000,00
 CONCLUSIÓN
Este método de la realización del estado de flujos de efectivo mediante el uso de la hoja de trabajo
llegamos a concluir que los estados de flujo de efectivo es una herramienta muy eficaz, ya que es un
estado financiero que informa sobre la evolución o estado del efectivo generado por la empresa
mediante sus operaciones bien sean ordinarias y extraordinarias durante dos periodos comparativos ,
así como el producido por otras fuentes de financiación que generaron efectivo (es decir, detallar todos
los orígenes del efectivo y sus equivalentes) y detalla también en que se utilizó o en que se invirtió el
dinero (aplicaciones de efectivo) para ello existen métodos para obtener estos resultados como el
utilizado en este trabajo , ya que se considera como efectivo a las disponibilidades y las inversiones de
alta liquidez, siendo así necesario el estado de resultados y el balance general documentos que se
pueden evidenciar en la realización del ejercicio práctico y de esta manera poder determinar el flujo de
efectivo .
 BIBLIOGRAFÍA

Vargas Soto, R. (2007). ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. Ciudad Universitaria Carlos Monge Alfaro, Costa
Rica: Revista de las Sedes Regionales, vol. VIII, núm. 14.

You Tube. (25 de Agosto de 2019). Obtenido de Jose Ernesto Molina Leiva:
https://youtu.be/J2mx1uxi2Yg