LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Objetivos:
 Explicar el concepto de la capacidad contributiva de modo simplificado.
 Reflexionar acerca de la importancia de los tributos para el financiamiento de
lo público.

¿QUÉ ES LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA?

La capacidad contributiva es una de las teorías más aceptadas acerca del

porqué pagar los impuestos y quiénes deben pagarlos.

A la pregunta de cuánto es lo que cada sujeto debe pagar de impuestos, esta

teoría indica que cada ciudadano pagará tributos en relación de su poder
económico. Esto en función a tres parámetros o indicadores:

 Patrimonio
 Renta
 Gasto (o consumo)

La teoría de la capacidad contributiva establece:

Que paguen más los que …

Parámetro Un ejemplo Breve explicación
Este impuesto es anual, se establece en
todo el territorio de la Nación. Lo tributan
sólo las personas que quedan alcanzadas
debido a que su patrimonio, o sea, el
conjunto de sus bienes (casas,
departamentos, country, autos,
embarcaciones, joyas, etc) en el país y en
el exterior al 31 de diciembre de cada año,
…más Impuesto a los supera los $ 6.000.000.
tienen Patrimonio Bienes
Personales Para determinar el monto del tributo rige
una tabla de alícuotas crecientes según el
valor total de los bienes, incluida en la Ley
27.541.

Para explicarlo de modo muy simple,

diremos que sobre el excedente de dicha
suma el sujeto deberá tributar el 0,5% en
concepto de Impuesto a los Bienes

1
 Personales.

Luego, el porcentaje a aplicar se irá

incrementando progresivamente –según lo
indicado en la norma- hasta llegar a tributar
el 1,25%. Cuando el valor total de los
bienes supera los $ 100.000.000 la alícuota
a aplicar será de 1,50% y de 1,75% cuando
el patrimonio supere los $ 300.000.000.

Los inmuebles destinados a casa-

habitación: desde el período 2019, no
estarán alcanzados por el impuesto cuando
la valuación del mismo, resulte igual o
inferior a $ 30.000.000. (Ley 27.667 del
29/12/21).
Este impuesto es anual, se establece en
todo el territorio de la Nación. Tiene
distintas características para las empresas
y para las personas humanas.

Antes las empresas, sobre lo que ganaban,

-una vez restados los gastos necesarios,
los costos y las deducciones admitidas por
la ley- tributaban a una tasa fija. Esa tasa
fue variando con el tiempo, en los últimos
años fue primero del 35% y más tarde del
30%.

Para el 2021 se estableció el uso de una

escala. La modificación consiste en la
aplicación de alícuotas escalonadas.
… más
Impuesto a las
ganan Renta
Ganancias La tasa a aplicar ya no será fija, irá
aumentando según cuánto gana la
empresa: desde el 25%, el 30% hasta el
35% (en empresas que ganen más de
$50.000.000).

En 2021, la tasa será del 25% para las

empresas que menos ganancias tienen;
que son las que ganan hasta $5.000.000.

Para las personas humanas, este impuesto

es progresivo. Es decir que cuanto más
ganan más pagan. De acuerdo a una
escala que va estableciendo distintos
rangos desde un 5%, luego un 9, un 12, un
15 y así sucesivamente hasta llegar al
35%.

2
 Además para las personas humanas esta
ley establece disposiciones especiales que
contemplan la situación personal y familiar
de cada trabajador. Una serie de ítems con
distintos importes que se restan a las
ganancias obtenidas. Por eso aunque dos
trabajadores tengan el mismo sueldo, no
tributa igual un trabajador soltero y sin hijos
que otro que es casado, que tiene 3 chicos,
que mantiene a sus padres, a su suegra…

Las personas que tienen ganancias por

debajo de los valores previstos por esta ley
no están alcanzadas por este impuesto.
El IVA es mensual, se establece en todo el
territorio de la Nación. En líneas generales,
se aplica sobre las ventas, las obras,
locaciones y prestaciones de servicios.

La alícuota general del impuesto es del 21

%

Pero existen también alícuotas

diferenciales:
El 27 % para las ventas de gas, energía
eléctrica y aguas reguladas por medidor.
El 10,5 % –por ejemplo- para las ventas de:
carnes, frutas, legumbres y hortalizas, miel,
granos -cereales y oleaginosos-, harina de
trigo, pan, galletas, facturas, etc.
… más Impuesto al
Gasto
gastan Valor Este impuesto lo pagamos todos, cada vez
(o consumo)
Agregado que hacemos una compra o nos prestan
algún servicio, al pedir un tiquet o una
factura. En el precio final que pagamos
hay incluida una parte que es este
impuesto que sirve para mantener lo
público, lo común, las cosas que son de
todos.

Al pedir nuestro comprobante garantizamos

que el impuesto que pagamos sea
efectivamente ingresado al Estado para
hacer frente a las necesidades públicas.

Irse de un comercio sin pedir el tiquet o la

factura es como ir al Banco, pagar algo y
retirarse sin que el cajero selle o nos de el
comprobante de pago (sin que nos quede

3
 constancia del pago).

ACTIVIDADES SUGERIDAS

1- Leer el texto propuesto anteriormente.

2- Responder:
a) ¿Cuáles son los 3 parámetros de la capacidad contributiva?
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b) Explique con sus palabras algún impuesto.
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c) ¿Qué impuesto pagamos todos? ¿En qué situaciones? ¿Los chicos también
pagan ese impuesto?
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3- - Recolecte 3 tiquets y 3 facturas. Obsérvelos. Enumere elementos comunes.

Tiquet Factura

4- ¿Qué medidas deberían tomarse para combatir la evasión en el IVA? ¿Qué harías vos
desde tu lugar para colaborar en el financiamiento de lo público?

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