Jurisprudencia de Observancia Obligatoria en materia de denuncia

policial por pérdida o extravío de documentos contables

Con fecha 15 de julio de 2020, se ha publicado en el Diario Oficial El Peruano la

Resolución del Tribunal Fiscal (“RTF”) Nº 02708-8-2020, estableciendo un precedente
de observancia obligatoria en materia del valor probatorio que recibe una denuncia
policial por pérdida o extravío de documentos que es interpuesta con posterioridad al
inicio de una fiscalización.

Contexto analizado

La RTF en mención se emite en virtud al recurso de apelación interpuesto por un

contribuyente, al haberse declarado infundada la reclamación formulada contra las
Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa emitidas por la Administración
Tributaria en el marco de un proceso de fiscalización parcial del Impuesto General a las
Ventas de los períodos abril 2015 a marzo 2016.

Como resultado de la citada fiscalización, la Administración Tributaria reparó el crédito

fiscal del Impuesto General a las Ventas de abril de 2015 a marzo de 2016.
Adicionalmente, impuso multas por las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los
Artículos 178 y 177 del Código Tributario.

El precedente de observancia obligatoria se relaciona con la multa impuesta por la

comisión de la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 177 del Código Tributario,
referida a situaciones en las que no se exhiben libros, registros, u otros documentos
que la Administración Tributaria solicita. En el caso concreto, la comisión de la
infracción se sustentó en el en el hecho de que el contribuyente no presentó ni exhibió
diversa documentación contable correspondiente a los períodos fiscalizados.

La posición del contribuyente es que al habérsele extraviado los registros contables

solicitados, lo cual fue objeto de una denuncia policial, no se le puede sancionar por su
falta de exhibición. La Administración Tributaria no concuerda con el citado análisis.

Al evaluar el caso, el Tribunal Fiscal se funda en jurisprudencia vinculante que

determina que la citada infracción se configura cuando el deudor tributario no cumple
con exhibir la documentación solicitada al vencimiento del plazo otorgado para tal efecto
por la Administración Tributaria. Agrega también que existen reiterados
pronunciamientos confirmando que, cuando la denuncia policial es presentada por un
contribuyente una vez que se le ha iniciado un procedimiento de fiscalización, no
constituye una prueba fehaciente de lo alegado.

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 En ese sentido, el Tribunal Fiscal concluye que la denuncia policial no justifica el
incumplimiento del sujeto fiscalizado de presentar y/o exhibir la documentación
requerida en la fiscalización.

Criterio de observancia obligatoria

La denuncia policial por pérdida o extravío de documentos presentada luego del inicio
de una fiscalización, no constituye prueba fehaciente para acreditar tal hecho.

Por lo tanto, dicha denuncia no justifica el incumplimiento del sujeto fiscalizado de

presentar y/o exhibir la documentación requerida en la fiscalización.

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