Está en la página 1de 6

REF: ESQUELA N 214022829401

Seores
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT
INTENDENCIA REGIONAL CALLAO
Av. Sanz Pea N286
Callao

GAVA PERU S. A.C. identificado con Registro nico de Contribuyentes N


20513681004, con domicilio fiscal en Calle Bolvar N472 Dpto. 203 Miraflores -
Lima, debidamente representada por su Apoderado, Seor Matteo Butelli,
identificado con Carnet de Extranjera N000571086, ante usted nos
presentamos y decimos:

I. COMPROBANTES DE PAGO DE COMPRAS -

FUNDAMENTOS DE HECHO:

ANTECEDENTES:

1. Que, con fecha 25 de septiembre de 2014 hemos recibido la Esquela de


requerimiento de documentacin para la verificacin de obligaciones formales
N214022829401 emitida el 19 de septiembre de 2014, a travs del cual, la
Administracin Tributaria nos indica que: se realizar acciones de control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, la cuales estn relacionadas a la
verificacin del correcto llevado de los Registros de Ventas, Registros de
Compras, Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios.

2. La Administracin Tributaria en amparo de sus facultades tipificadas en el


Cdigo Tributario, nos requieren que se EXHIBA LA DOCUMENTACIN
DETALLADA EN EL ANEXO QUE SE NOS ADJUNTA, la cual indica lo
siguiente:

1
Se solicita la exhibicin de la siguiente documentacin correspondiente a los
meses de Enero a Diciembre del 2013:

1. Cinco (5) comprobantes de pago de compras por cada mes,


correspondientes a las operaciones que sustentan los mayores importes
de crdito fiscal declarado. De tratarse de operaciones sujetas a
detraccin, acreditar la constancia de depsito respectivo anotado en el
Registro de Compras. Proporcionar notas de dbito y/o crdito
(recibidos). Proporcionar el Anexo 1 Detalle de comprobantes de pago
que le otorguen los mayores importes de crdito fiscal en cada perodo
tributario firmado por el contribuyente o representante legal

3. El da 15/10/2014, a las 8:45 a.m., nos presentamos en las oficinas de la


Administracin Tributaria, siendo atendidos por los fiscalizadores, la Seorita
Miranda Altamirano, Ninela y el Supervisor el Seor Trujillo Martn, Hugo.

Al culminar la verificacin del requerimiento se emiti el Documento de cierre


de la esquela de requerimiento de documentacin para la verificacin de
obligaciones formales Ref.: Esquela N214022829401, en el cual indica lo
siguiente:

1. No cumple con exhibir los cinco (05) comprobantes de pago de


compras por cada mes, correspondientes a las operaciones que
sustentan los mayores importes de crdito fiscal declarado. Igualmente
SI proporciona el Anexo 1 Detalle de comprobantes de pago que le
otorguen los mayores importes de crdito fiscal en cada perodo
tributario.

Sin embargo, dentro de los puntos de OBSERVACIONES se indica:

Cabe sealar que el contribuyente exhibe la copia SUNAT de los


comprobantes de compra.

DESARROLLO DE FUNDAMENTOS:

2
4. En el requerimiento inicial la Administracin Tributaria no menciona de forma
literal que debamos EXHIBIR los comprobantes de compra ADQUIRIENTE.
Por este sentido, nosotros exhibimos la copia SUNAT de los comprobantes de
compra, por lo cual s hemos cumplido con el numeral 1 del requerimiento
inicial., pretendiendo la Administracin Tributaria imponernos una multa por un
hecho no ocurrido.

5. El fiscalizador de la verificacin documentaria considera que se ha incurrido en


una infraccin tributaria en el Documento de Cierre basndose en el numeral 1
del artculo 177 del Cdigo Tributario. Este indica lo siguiente:

Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE


PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de


la Administracin, informar y comparecer ante la misma:

1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta


solicite. ()

Como se comprender de la lectura de este numeral, no se puede deducir que


el contribuyente debe de presentar ante una fiscalizacin en las oficinas de
SUNAT la documentacin que no se ha solicitado por escrito de forma literal.

Insistimos, el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario no requiere la


obligatoriedad de presentar comprobantes de pago adquiriente de compras.

Adicionalmente en las nuevas Esquelas de Requerimiento que est emitiendo


SUNAT se precisa de forma literal y por escrito que se debe presentar en las
fiscalizaciones de verificacin formal el comprobante de pago adquiriente. Ello
involucra un perfeccionamiento del requerimiento a efecto de no perjudicar al
buen contribuyente, ventaja que no tuvimos en la Esquela de requerimiento
inicial que se nos fue enviada.

6. En el Documento de cierre de la esquela de requerimiento de documentacin


para la verificacin de obligaciones formales Ref.: Esquela N214022829401, la
Administracin Tributaria nos otorg una segunda citacin para el da
23/10/2014 a las 8:30 a.m.

3
7. Como fundamento adicional para sostener que no existe incumplimiento de
GAVA PER S.A.C. en el criterio establecido en la Resolucin del Tribunal
Fiscal N04794-1-2005 del 2 de agosto de 2005, que constituye procedente de
observancia obligatoria indica:

La infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario,


se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio
fiscal la documentacin solicitada por la Administracin Tributaria al
vencimiento del plazo otorgado para tal efecto; sin embargo, se entender
prorrogado el plazo sealado cuando dentro de la misma fiscalizacin se
cursen nuevos requerimientos solicitndose la misma informacin, sin que se
haya procedido al cierre del requerimiento inicial.

En este sentido, indicamos que la Administracin Tributaria curs un nuevo


requerimiento solicitando la misma informacin del requerimiento inicial
(Esquela N214022829401) dentro de la misma fiscalizacin. En consecuencia,
cumpliendo con presentar dentro del plazo de la prrroga la informacin
solicitada (Comprobante de compra adquiriente y sus respectivas copias
SUNAT), no se encuentra acreditada la comisin de la infraccin que la
Administracin Tributaria indica en el Documento de cierre.

FUNDAMENTOS DE DERECHO:

El presente escrito se encuentra amparada en los siguientes dispositivos


legales:

1. Norma VIII: Interpretacin de Normas Tributarias, del Cdigo Tributario.


2. Artculo 92 del Cdigo Tributario.
3. Resolucin del Tribunal Fiscal N 04794-1-2005 del 02 de agosto de
2005.
4. Resolucin del Tribunal Fiscal N 03450-1-2006 del 23 de junio de 2006.

II. RATIO DE CAJA Y RATIO DE CUENTAS POR PAGAR

4
Al final del Documento de Cierre de la Esquela de Requerimiento de
Documentacin para la Verificacin de Obligaciones Formales la SUNAT nos
indica:

Al contribuyente se le informa sobre la inconsistencia determinada por la


Administracin en relacin al ratio de Caja y el ratio de Cuentas por Pagar, al
contribuyente se le solicita que presente sobre la observacin o caso contrario
regularizar de ser el caso.

Al respecto, nuestra respuesta y comentarios son como sigue:

1 La SUNAT no indica la base legal en que se fundamenta para hacer sus


afirmaciones sobre inconsistencias en Caja y Cuentas por pagar. No
indica que norma legal ha incumplido GAVA.
2 La SUNAT no indica en qu fecha GAVA ha incurrido en tales
inconsistencias en el ratio de caja y ratio de Cuentas por pagar.
3 Asimismo, la SUNAT no indica en qu consiste estas inconsistencias, cual
es el nivel de exceso o defecto, cuales son los parmetros financieros en
que se basa.
4 Si aceptamos el supuesto que la SUNAT hace referencia al estado de
situacin financiera al 31 de diciembre de 2013, nuestros comentarios
seran como sigue:

a) El saldo de cuentas por pagar se incrementa al 31 de diciembre de


2013 debido sustancialmente a que el saldo por pagar a nuestra
afiliada de Italia Gava IFC SPA se incrementa de S/.396,900 (31 de
diciembre de 2012) a S/.1,153,560 (31 de diciembre de 2013). Ello
como consecuencia del incremento de las cobranzas que realizamos
a las empresas que nuestra afiliada de Italia les ha facturado a
empresas del pas por los servicios que sta les ha realizado. En este
caso, Gava Per SAC se encarga de realizar las cobranzas de los
servicios que brinda nuestra afiliada referida, las que son registradas
con abono a caja. Estos fondos obtenidos se destinaron a pagar a
nuestros proveedores y a incrementar el saldo de caja al 31 de
diciembre de 2013. Este pasivo con Gava IFC SPA fue
sustancialmente amortizado en el primer semestre de 2014.
b) De otro lado, el saldo de Caja se incrementa de S/.453,550 (31 de
diciembre de 2012) a S/.1,272, 242 (31 de diciembre de 2013) como
resultado de: i) incremento del pasivo con nuestra afiliada Gava IFC
SPA (explicado en el prrafo a) anterior) y dado que el saldo de
Cuentas por cobrar comerciales se redujo de S/.1,079,510 (31 de
diciembre de 2012) a S/. 612,911 (31 de diciembre de 2013). Ello

5
gener fondos por S/. 466,599, que originaron su respectivo
incremento en el saldo de Caja.

Sobre este tema adjuntamos fotocopia de los estados financieros auditados al


31 de diciembre de 2013 y 2012 de Gava Per SAC.

POR TANTO:
A usted seor Intendente, solicitamos se sirva admitir a trmite el presente
sustento documentario y, en su oportunidad, declararlo fundado en atencin a
los argumentos antes expuestos.

PRIMER OTROSI DECIMOS: Adjuntamos al presente, los siguientes


documentos:

1. Copia del Documento de Identidad de nuestro representante legal


2. Copia de la Esquela de Requerimiento de documentacin para la
verificacin de obligaciones formales No. 214022829401
3. Documento de Cierre de la Esquela de requerimiento de
Documentacin para la Verificacin de Obligaciones Formales
4. Copia de las resoluciones del Tribunal Fiscal Nos. 4794-1-2005 del 2 de
agosto de 2005 y 03450-1-2006 del 23 de junio de 2006.
5. Copia del informe de los Estados Financieros Auditados al 31 de
diciembre de 2013.

Atentamente,

Lima, 23 de octubre de 2014.