UANCV-FCCF-EPC 9/8/2023

Técnicas de Auditoria Tributaria

Son métodos de investigación, procedimientos prácticos que se aplican con el
objetivo de obtener información; evidencia para efectuar las evaluaciones y
confirmaciones que requiere para emitir su informe final u opinión profesional.

Son recursos particulares que el auditor utiliza para la obtención de

información

La información obtenida en aplicación de técnicas aisladas no permite la

sustentación de una opinión general

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Clasificación de las Técnicas de Auditoría

Tributaria
Evaluación
Declaración Observación
General

Análisis Investigación Cálculo

Inspección Confirmación Verificación

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Evaluación General
Evaluación de las características generales de la
empresa

En base a criterio profesional

Se forma una opinión preliminar de la situación

tributaria del contribuyente

Además del contexto donde desarrolla sus

actividades

Permite orientar al auditor en el uso de los

recursos
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Análisis
Es la descomposición del saldo o movimiento de una cuenta o
partida determinada, en sus diversos elementos para combinarlos e
interrelacionarlos.
Saldos Movimientos
Luego de establecer los cargos y Cuando no es posible la
abonos de determinadas cuentas identificación de cargos y abonos
que tiene su compensación con entre cuentas o cuando no
los cargos y abonos de otras convenga hacerlo, el análisis
cuentas, el análisis se restringe a deberá realizarse agrupando
las partidas que quedaron homogéneamente movimientos
pendientes y que formal el saldo de los deudores y acreedores que
neto de la cuenta en estudio. constituyen el saldo final de la
cuenta de estudio.
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Inspección
Examen físico de bienes materiales

Examen físico de documentos verificables

Con la finalidad de comprobar su existencia o autenticidad

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Confirmación – Cruce de Información

Es la comprobación de las partidas del activo,
operaciones, saldos, etc., mediante la información
proporcionada por terceros.

Se solicita a los bancos, clientes, proveedores que

confirmen los saldos de sus cuentas del activo y
pasivo.

La información es enviada directamente a los

auditores quienes la cruzan con los registros
contables.

De detectarse omisiones, constituye prueba

irrefutable para sustentar los reparos.
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Investigación
Se utiliza generalmente para evaluar el control
interno

Se obtiene de funcionarios o empleados de las

diferentes áreas de la empresa

Permite al auditor tener mayores elementos de

juicio para el desarrollo de su trabajo

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Declaración
consecuencia de la investigación

Constará por escrito en memorándum o cartas dirigidas por

Debe considerarse como

funcionarios o empleados al auditor

Tienen por desventaja que son documentos que contienen información

suministrada por las mismas personas relacionadas con la formulación de
los EEFF

La información debe ser cuidadosamente evaluada y confirmada

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Observación
Investigación menos formal

El auditor de manera abierta

y discreta

Investiga la forma cómo se

realiza las operaciones
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Cálculo

Es la verificación aritmética de cuentas y

operaciones que requieres cómputo sobre
bases indicadas.

Es recomendable emplear una forma de

cálculo distinta a la del registro en la
contabilidad

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Verificación
Verificación
Acción y efecto de examinar y comprobar la fehaciencia de las operaciones contables

Selectiva o parcial
Se tomará del universo una muestra de meses, días u otros elementos El auditor será quien determine el tamaño de la muestra a fin de dar
escogidos para verificar las operaciones contables y emitir una opinión cumplimiento a los establecido en el alcance del examen

Total
Se indicará en la cedula correspondiente que cuenta, partida o rubro merece una comprobación total de las operaciones involucradas, para verificar si
se encuentran o no registradas en la contabilidad de la empresa
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