Diseñando Técnicas y Procedimientos de Auditoría

Arrocera Gelvez S.A.S

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Junio 2021.

Fundación Universitaria del Área Andina.

Facultad de ciencias administrativas, económica y financieras.
Normas Internacionales de Auditoria

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 Tabla de Contenido
Introducción ........................................................................................................................................... 3
Balance General ..................................................................................................................................... 4
Procedimientos de Auditoría para Probar Control Interno .................................................................... 5
Técnicas de auditoria .............................................................................................................................7
Anexos ................................................................................................................................................... 9
Conclusiones ........................................................................................................................................ 18
Bibliografía.......................................................................................................................... 19

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 Introducción

Las auditorías de control interno permiten a las organizaciones poseer un mayor control

de cada uno de los rubros que se manejan en sus Estados Financieros. Cuándo en las

organizaciones y/o empresas no se tienen procedimientos idóneos y quiénes trabajan allí los

desconocen, las posibilidades de que se produzcan riesgos son frecuentes y crecen aún más, de

aquí surge la importancia de realizar una buena auditoría pues son ellos quienes se encargan de

verificar que todo se encuentre en óptimas condiciones y de no ser así ayudan a brindar las

adecuadas soluciones de tal forma que se pueda mitigar o minimizar el riesgo lo más rápido

posible.

Todas auditorías deben contar con unos procedimientos, técnicas y las pruebas suficientes

que sean el respaldo de cada uno de sus hallazgos, ya que de aquí parte su opinión sobre lo

auditado, nada puede ser dicho sino está comprobado y debidamente soportado ya que todo esto

se evalúa y es soporte para la toma de decisiones de la Junta de Socios o Accionistas quienes a

partir de estos hallazgos tomarán nuevas directrices en pro de su organización. y /o empresa.

A continuación, en este trabajo encontrarán procedimientos y técnicas para La Propiedad

Planta y Equipo de Arrocera Gelvez, rubro que se evaluará a profundidad con el fin de conocer

sobre los procedimientos que allí se realizan sobre éste.

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Balance General de Arrocera Gelvez S.A.S

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 Procedimientos de Auditoría para Probar Control Interno

NIA 500 “Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que se establece como

evidencia en una auditoría a los estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para lograr la evidencia de auditoría

suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su

opinión”. [ Act17 \I 9226].

 Definiciones Propiedad Planta y Equipo

Propiedad, planta y equipo: todos los bienes que van a ser usados en el proceso productivo

normal de la empresa. Las inversiones se van a recuperar a través del ciclo de aprovechamiento

de la empresa. Se encuentra en el activo no corriente o fijo.

Propiedades de inversión: corresponde a los edificios que la empresa no usa sino que tiene para

la consecución de rentas o plusvalías. El origen de los ingresos independientemente de la

actividad de la empresa. Se encuentra en el activo no corriente o fijo.

Activos dispuestos para la venta: dentro del activo corriente o circulante, que surge cuando la

dirección tiene un plan para vender elementos de propiedad, planta y equipo a corto plazo y, por

lo tanto, las inversiones se van a recuperar a través de la venta y no a través de uso dentro de la

empresa. Si bien las características del bien y su uso anterior corresponden a propiedad, planta y

equipo, debido a las decisiones de la dirección de la empresa, se va a vender y convertir en

dinero a corto plazo, por lo que debe estar en el activo corriente. [ Jos 14 \I 9226 ].

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 PROCEDIMIENTOS DE Inspecciones Físicas
AUDITORÍA

a. Comprobar las autorizaciones para las compras y ventas

o retiros de propiedad y equipo.

b. Comparar el resultado de la comprobación física con el

mayor de propiedades, planta y equipo e investigar
cualquier irregularidad

c. Confrontar los presupuestos de obras o los importes

autorizados para la construcción, compra o adquisición de
propiedades y equipo con los desembolsos reales y
verificar si coinciden.

Procedimientos sustantivos

NIA 330: “Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a

los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con

la NIA 315.

Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoría diseñado para detectar

incorrecciones materiales en las afirmaciones.

Los procedimientos sustantivos comprenden: pruebas de detalle (de tipos de

transacciones, saldos contables e información a revelar); y procedimientos analíticos

sustantivos”. [ Ica 13 \I 9226 ].

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 1. Confirmar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo.

2. Diagnosticar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas, y

contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad de

general aceptación.

3. Examinar si las amortizaciones y provisiones acumuladas son adecuadas, sin ser

excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en

períodos anteriores.

4. Revisar y verificar las tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadasen

el cálculo de las depreciaciones.

5. Comprobar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por

reparaciones y mantenimiento.

Técnicas de Auditoría

La NIA 500 expone lo que constituye la evidencia de una auditoría de estados

financieros, también habla de la responsabilidad que tiene el auditor al momento de diseñar y

aplicar procedimientos de auditoría para poder obtener evidencia suficiente y adecuada que

permita alcanzar y sustentar las conclusiones razonables en las que se basa su opinión.[ Act17 \l

9226 ].

 Cálculo

La primera técnica de auditoría que se empleará será el cálculo, se verificará si las

depreciaciones efectuadas en los activos fijos, se están efectuando y se están considerando los

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años que la empresa ha establecido dentro de sus políticas contables y si está realizando el uso

del método antes definido.

 Inspección

Se hará uso de esta técnica para complementar los procedimientos que ya han sido

definidos para la verificación física de cada uno de los activos fijos, si se encuentran físicamente

o solo aparecen en papel para inflar los activos fijos de la organización.

 Estudio General

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las

operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de

profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. (https://incp.org.co/elementos- que-

debe-conocer-el-auditor-en-el-momento-de-realizar-una-auditoria/#:text=Estudio%20

general,forma%20que%20ha%20de%20).

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 Anexos

 Políticas Contables Arrocera Gelvez S.A.S

Los enseres y equipos se expresan al costo menos la depreciación acumulada y cualquier

pérdida por deterioro reconocidas.

La depreciación es cargada a fin de eliminar el costo o la valoración de los activos

(distintos a los terrenos y propiedades en construcción) menos su valor residual sobre sus vidas

útiles utilizando el método de línea recta. La vida útil estimada, valor residual y método de

depreciación son revisados al final de cada período sobre el que se informa, siendo el efecto de

cualquier cambio en el estimado registrado sobre una base prospectiva.

Los activos mantenidos bajo arrendamiento financiero son depreciados por el plazo de su

vida útil estimada igual a los activos poseídos. Sin embargo, cuando no existe una seguridad

razonable de que se obtendrá la propiedad al final del período de arrendamiento, los activos son

depreciados sobre el término más corto entre su plazo de arrendamiento y su vida útil.

Se dará de baja una partida de propiedad, planta y equipo al momento de su disposición o

cuando ya no se espera que surjan beneficios económicos futuros del uso continuado del activo.

La ganancia o pérdida que surja del retiro o desincorporación de un activo de propiedad, planta y

equipo es calculada como la diferencia entre las ganancias por ventas y el importe en libros del

activo y reconocida en ganancias o pérdidas.

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 Tabla de Vidas útil

Propiedad Planta y Equipo Vida útil

Edificios Derechos de uso 10 Años

(Corresponde a las
mejoras,remodelaciones y apertura de
tiendas nuevas.)

Maquinaria y Equipo 10 Años

Vehículos 10 Años

Muebles y Enseres 10 Años

Equipo de Computación y
Comunicación 5 Años

Equipo de Vigilancia 5 Años

Activos mantenidos en leasing De acuerdo al

grupo del Activo

Equipos de Hoteles y Restaurantes 10 Años

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  Desagregación Propiedad Planta y Equipo (Estado de Situación Financiera)

2018 2017

Edificios - Derechos de uso $ 14.613.834 $ 14.178.012

Maquinaria y Equipo $ 39.376.544 $ 37.975.093

Vehículos $ 1.030.037 $ 1.289.778

Muebles y Enseres $ 412.807 $ 1.321.351

Equipo de Comunicación y
Computación $ 2.041.920 $ 1.774.162

Construcciones en Curso $ 1.019.353 $0

Total $ 58.494.495 $ 56.538.396

Las construcciones en curso corresponden a los costos incurridos que cumplen con la definición

de activos destinados para aperturas de nuevas tiendas.

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  Movimientos

 Depreciaciones

Fórmula Depreciación Línea Recta

- Depreciación Anual:

Valor Adquisición

# de Años

- Depreciación Mensual:

Valor Adquisición

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 # de meses

- Edificios Derechos de
Uso:
2017 17,899,985 1,789,999
10

2018 21,430,941 2,143,094

10
- Maquinaria y Equipo

2017 46,774,205 9,354,841

5

2018 58,208,700 11,641,740

5
- Vehículos

2017 61,898
618,982
10

2018 169,343
1,693,431

10
- Muebles y Enseres

2017 285,539
2,855,387

10

2018 290,654
2,906,537

10
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 - Equipo de Comunicación y Computación
2017 2,762,832 552,566
5

2018 3,269,330 653,866

5

- Reconocimiento de las Propiedades Planta y Equipo

a. Es un activo físico usado en la producción de bienes y servicios por más de un

periodo.

b. Es un activo físico usado para fines administrativos por más de un periodo.

c. Es un activo físico para obtener renta cuando el valor razonable de la propiedad de

inversión no pueda medirse de forma fiable debido a que su costo es demasiado alto,

costo-beneficio.

- Conciliación Contable

Conciliación contable. En este proceso se debe relacionar el costo de adquisición de los

activos con los documentos que evidencia la compra de los mismos, verificación de las cuentas

contables asignada a cada activo, análisis del activo fijo, detalle del inventario.

14
15
 Se realizaron las verificaciones de las autorizaciones para las compras, ventas y retiros de

Propiedad planta y equipo y se encuentran con las respectivas firmas de las personas encargadas,

así como el detalle del procedimiento realizado y su respectiva contabilización.

Se compararon los presupuestos de obras y los importes autorizados para la construcción,

compra o adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos reales y se dictamina que

coinciden.

Se realizó el respectivo conteo de la Propiedad, Planta y Equipo, realizando la

confrontación de lo físico con lo que aparece en el Sistema, se comparó el resultado de la

comprobación física con el mayor de propiedades, planta y equipo, evidenciando que todo lo que

se encuentra en el sistema se encuentra correcto, se tuvo en cuenta:

a) Código de identificación física.

b) Descripción del equipo, modelo y referencia.

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 c) Características del Activo Fijo

d) Fecha y costo de adquisición.

e) Documento contable y número del registro contable.

f) Ubicación física.

g) Centro de costo contable (para el caso de compañías que las manejen).

h) Depreciación anual y acumulada.

i) Estado actual.

j) Vida útil estimada

Se realizó la verificación si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas

respectivas, y estas han sido contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales yprincipios

de contabilidad de general aceptación, y se determinó que se están llevando bajo las normas, así

mismo se observó si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser

excesivas, y han sido calculadas sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en

períodos anteriores.

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 Conclusiones

Aunque pensemos que son independientes entre sí los procedimientos y las Técnicas de

Auditoría , es de notarse que los dos van muy de la mano, el uno le permite al otro llevar a

cabalidad sus funciones con el fin de cumplir a cabalidad con el alcance de la auditoría, estos

elementos son parte fundamental ya que le permite al auditor definir las herramientas con las

cuales va a trabajar con el fin de generar un programa de auditoría y a su vez unas evidencias que

le permitan a la Junta de socios o la Asamblea de Accionistas tomar las medidas que crean

oportunas.

El auditor deberá tener un procedimiento y técnica adecuada frente a los rubros que vaya

a auditar y acorde a las necesidades de la organización, deberán ser técnicas y procedimientos

eficientes que conlleven a que la auditoría se pueda presentar de la mejor manera, y dure el

menor tiempo posible siempre y cuando esté por encima la calidad.

La propiedad, planta y equipo es uno de los rubros que en muchos casos no se le da el

manejo adecuado dentro de la organización, es uno de los rubros que más impactos tiene y por

ende el que más requiere análisis, pues las depreciaciones de los mismos tienen un impacto

significativo dentro del PyG y hay que realizarles seguimiento para saber si el método de la

depreciación es el más adecuado.

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 Bibliografía

Actualícese. (17 de 11 de 2017). Actualícese. Obtenido de

https://actualicese.com/actualidad/2017/11/16/nia-500-
lineamientos-para-obtener- evidencia-de-auditoria/

Gironzini, M. A. (17 de 01 de 2017). Auditool Red Global de Conocimientos

en Auditoría y Control Interno. Obtenido de
https://www.auditool.org/blog/auditoria- externa/2158-tecnicas-y-
procedimientos-de-auditoría-lo-que-todo-auditor-debe- conocer

Icac. (15 de 10 de 2013). Icac. Obtenido de http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA

%20330%20p%20def.pdf

Jiménez, J. J. (06 de 07 de 2014). Gerencie.com. Obtenido de

https://www.gerencie.com/propiedad-planta-y-equipo-
clasificacion.html

Arrocera Gelvez. Obtenido de

https://arrozgelvez.com

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