CURSO : AUDITORA GUBERNAMENTAL Y

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Sesin 4: Tcnicas y Procedimientos de

Auditora

PROFESOR:
MBA CARLOS LOYOLA ESCAJADILLO

Lima , Noviembre de 2014

 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria

son:
el conjunto de tcnicas de
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA investigacin aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los
estados financieros.

Son los mtodos prcticos de

investigacin y prueba que el
contador pblico utiliza para
TCNICA DE AUDITORIA comprobar la razonabilidad de la
informacin financiera que le
permita emitir su opinin
profesional
 Las tcnicas de auditoria son las siguientes:

1.- ESTUDIO
2.- ANLISIS 3.- INSPECCION
GENERAL

6.-
5.- 4.-
DECLARACIN
INVESTIGACIN CONFIRMACIN

7.- 8.-
CERTIFICACIN OBSERVACIN. 9.- CALCULO
 1.- ESTUDIO GENERAL.
Esta El estudio
En esta forma
apreciacin se general,
semejante, el
hace aplicando Por ejemplo, el deber
auditor podr
el juicio auditor puede aplicarse con
observar la
profesional del darse cuenta cuidado y
Apreciacin existencia de
Contador de las diligencia, por
sobre la operaciones
Pblico, que caractersticas lo que es
fisonoma o extraordinarias
basado en su fundamentales recomendable
caractersticas , mediante la
preparacin y de un saldo, que su
generales de la comparacin
experiencia, por la simple aplicacin la
empresa, de de los estados
podr obtener lectura de la lleve a cabo un
sus estados de resultados
de los datos e redaccin de auditor con
financieros de del ejercicio
informacin de los asientos preparacin,
los rubros y anterior y del
la empresa que contables, experiencia y
partidas actual. Esta
va a examinar, evaluando la madurez, para
importantes, tcnica sirve de
situaciones importancia asegurar un
significativas o orientacin
importantes o relativa de los juicio
extraordinaria. para la
extraordinarias cargos y profesional
aplicacin
que pudieran abonos slido y
antes de
requerir anotados. amplio.
cualquier otra.
atencin
especial.
 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
DEFINICIN DE TCNICA DE AUDITORIA
Las tcnicas son las metodos practicos de
investigacion y prueba que el Contador
Pblico o profesional utiliza para lograr la
informacion y comprobacion necesarias
para poder emitir su opinion profesional
La tecnicas son las herramientas de trabajo
del contador o profesional preparado
 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
Los procedimientos de auditoria son: el
conjunto de tcnicas de investigacin aplicables
a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados
financieros.
los procedimientos la combinacin que se hace
de esas herramientas para un estudio
particular.
 DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
La naturaleza se refiere al tipo de
procedimiento que se va a llevar acabo, el
alcance es la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y
profundidad con que se aplican
prcticamente. Y lo referente a lo que es la
oportunidad es la poca en que deben
aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas especficas.
 CLASIFICACION DE LAS TECNICAS
DE AUDITORIA
ESTUDIO GENERAL
ANALISIS
INSPECCION
CONFIRMACION
INVESTIGACION
DECLARACION Y CERTIFICACION
OBSERVACION
CALCULO
 ESTUDIO GENERAL

ESTUDIO GENERAL.- Apreciacin sobre la

fisonoma o caractersticas generales de la
empresa, de sus estados financieros de los
rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria. Esta apreciacin se hace
aplicando el juicio profesional del Contador
Pblico, que basado en su preparacin y
experiencia, podr obtener de los datos e
informacin de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atencin especial.
 ESTUDIO GENERAL

Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de

las caractersticas fundamentales de un saldo,
por la simple lectura de la redaccin de los
asientos contables, evaluando la importancia
relativa de los cargos y abonos anotados. En esta
forma semejante, el auditor podr observar la
existencia de operaciones extraordinarias,
mediante la comparacin de los estados de
resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta
tcnica sirve de orientacin para la aplicacin
antes de cualquier otra.
 ANALISIS

Clasificacin y agrupacin de los distintos

elementos individuales que forman una cuenta o
una partida determinada, de tal manera que los
grupos constituyan unidades homogneas y
significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o
rubros de los estados financieros para conocer
cmo se encuentran integrados y son los
siguientes:
 ANALISIS
a) Anlisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se

registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo,
en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado
por un neto que representa la diferencia entre las distintas
partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden
analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo
de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin
en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el
anlisis de saldo.
 ANALISIS

b) Anlisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no
por compensacin de partidas, sino por acumulacin de
ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en
algunas cuentas de movimientos compensados, puede
suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el
anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin,
conforme a conceptos homogneos y significativos de los
distintos movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.
 INSPECCION
Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin
registrada o presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del
activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes
materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que constituyen
la materializacin del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus
condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos
o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la
constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede
comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin
realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la
operacin.
 CONFIRMACIN.

Obtencin de una comunicacin escrita de una

persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin y, por lo tanto, confirmar de una
manera vlida. Esta tcnica se aplica solicitando
a la empresa auditada que se dirija a la persona
a quien se pode la confirmacin, para que
conteste por escrito al auditor, dndole la
informacin que se solicita y puede ser aplicada
de diferentes formas:
 CONFIRMACIN.

Positiva.- Se envan datos y se pide que

contesten, tanto si estn conformes como si
no lo estn. Se utiliza este tipo de
confirmacin, preferentemente para el activo.

Negativa.- Se envan datos y se pide

contestacin, slo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo
o a instituciones de crdito.
 INVESTIGACIN.

Obtencin de informacin, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa.

Con esta tcnica, el auditor puede obtener

conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por
ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre
la contabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes
de los departamentos de crdito y cobranzas de la
empresa.
 DECLARACIN

Manifestacin por escrito con la firma de los interesados,

del resultado de las investigaciones realizadas con los
funcionarios y empleados de la empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o
el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria
conveniente y necesaria, su validez est limitada por el
hecho de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron
injerencia en la formulacin de los estados financieros que
se est examinando.
 CERTIFICACION

Obtencin de un documento en el que se

asegure la verdad de un hecho, legalizado por
lo general, con la firma de una autoridad.
 OBSERVACION

Presencia fsica de cmo se realizan ciertas

operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se
realizan ciertas operaciones, dndose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la
empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor
puede obtener la conviccin de que los
inventarios fsicos fueron practicados de manera
satisfactoria, observando cmo se desarrolla la
labor de preparacin y realizacin de los mismos.
 CALCULO
Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos
realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede
cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas
mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un
procedimiento diferente al ampliado originalmente en la
determinacin de las partidas. Por ejemplo, el importe de los
intereses ganados originalmente calculados sobre la base de
cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede
comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual
al promedio de las inversiones del periodo.
 CLASIFICACION DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditora, son el conjunto de
tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a
un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los
cuales, el contador pblico obtiene las bases para
fundamentar su opinin.
Debido a que generalmente el auditor no puede
obtener el conocimiento que necesita para sustentar
su opinin en una sola prueba, es necesario examinar
cada partida o conjunto de hechos, mediante varias
tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva.
 EXTENSION O ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS

Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman

cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente
no es posible realizar un examen detallado de todas las
transacciones individuales que forman una partida global. Por esa
razn, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas
y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar
una muestra representativa de las transacciones individuales, para
derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinin
general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo
de la auditora, sino que tiene aplicacin en muchas otras
disciplinas. En el campo de la auditora se le conoce con el nombre
de pruebas selectivas. La relacin de las transacciones examinadas
respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce
como extensin o alcance de los procedimientos de auditora y su
determinacin, es uno de los elementos ms importantes en la
planeacin y ejecucin de la auditora.
 OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS
a poca en que los procedimientos de
auditora se van a aplicar se le llama
oportunidad. No es indispensable y a veces no
es conveniente, realizar los procedimientos de
auditora relativos al examen de los estados
financieros, a la fecha del examen de los
estados financieros. Algunos procedimientos
de auditora son ms tiles y se aplican mejor
en una fecha anterior o posterior.
FIN DE LA PRESENTACION
MUCHAS GRACIAS