EXAMEN DE ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD
CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES Y
VENTAS
CURSO: Auditoria Financiera I
DOCENTE: Anita E. Vargas Venegas

SEMESTRE
25 de Setiembre de 2023 ACADÉMICO
2023 B
 UNIDAD DIDÁCTICA II
RUBRO DEL ACTIVO, UTILIZANDO
LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.
Logro de aprendizaje:
Toma decisiones valorativas de los
rubros del activo, utilizando los
programas de auditoria.
 EXÁMEN DE CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES Y VENTAS
 Cuentas por Cobrar Comerciales

¿Qué entendemos por Cuentas por

Cobrar?
 Cuentas por Cobrar Comerciales

Concepto de cuentas por cobrar:

• Las Cuentas por Cobrar son derechos

legítimamente adquiridos por la empresa que,
llegado el momento de ejecutar o ejercer ese
derecho, recibirá a cambio efectivo o
cualquier otra clase de bienes y servicios.
Cuentas por Cobrar Comerciales
 Cuentas por Cobrar Comerciales y Ventas

COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

•Ordenes de Pedido

•Despacho de bienes y/o prestación de servicios

•Facturación

•Cobranzas
 Cuentas por Cobrar Comerciales y Ventas

.Telefónicos, escritos o personales.

Ordenes
. Intermedio de vendedores o directo del cliente. de
Se someten a :
-Autorización de límites de crédito PedidO
-Disponibilidad del bien a vender

Informes útiles:
-Clientes inexistentes
-Clientes con exceso en el límite de crédito
-Falta de artículos en existencia
-Detalle de pedidos procesados
-Detalle de pedidos aceptados
-Detalle de pedidos rechazados
-Pedidos rechazados en una primera etapa y
luego aprobados por un nivel de supervisión más
elevado, etc.
 Cuentas por Cobrar Comerciales y Ventas

PROCESOS DE AUDITORIA:
- Conciliación de información

Ejemplo: detalle de pedidos procesados e informe de

pedidos por el vendedor
 Cuentas por Cobrar Comerciales y Ventas

desPachO de bienes y/O Prestación

de serviciO
Un sistema adecuado de control se caracteriza por la numeración
correlativa de los documentos que respaldan esas operaciones.
Un punto fuerte de CONTROL INTERNO
consiste en que una copia del “documento de
despacho” sea firmada por el cliente o
transportista “guia de remisión conforme” ES
LA EVIDENCIA DEL DESPACHO Y LA
RECEPCION DE LOS BIENES POR PARTE
DEL CLIENTE

PROCESOS DE AUDITORIA:
- Conciliación diariamente el total de las órdenes pedidas con los
productos vendidos y con el “documento guía de remisión conforme”
Este documento debe ser numerado
 Cuentas por Cobrar Comerciales y Ventas
Facturación
Se generan manualmente o computarizadamente
en base a la información de los “remitos”

-Lista de precios
-Condiciones de venta

Informes Útiles:
-Despachos no facturados
-Detalle diario de facturas de
venta
PROCESOS DE AUDITORIA:

-Verificación y conciliación de documentos

 Cuentas por Cobrar Comerciales y Ventas

Es común el conciliar y controlar los informes diarios de cobranzas con los

fondos o valores ingresados.
Estos informes avalan las imputaciones en los registros de caja-bancos.

Informes Útiles:
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzas por día
-Total de cobranzas por cliente
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzas por día
-Total de cobranzas por cliente
-Antigüedad de cuentas por cobrar
-Saldos totales de cuentes por cobrar
-Transacciones de venta o cobros no conciliados.
-Detalle de notas de débito y crédito
-Modificación de condiciones de crédito, etc.
PROCESOS DE AUDITORIA:

-Verificación y conciliación de depósitos íntegros

e inmediatos
 Cuentas por Cobrar Comerciales y Ventas

COMPONENTE:
VENTAS

ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION

Criterio de Realización:
Las ventas se reconocen
contablemente cuando se “realizan”
es decir cuando se produce el
hecho sustancial que las
perfecciona desde el punto de vista
legal o prácticas comerciales
vigentes
 Cuentas por Cobrar Comerciales y Ventas

COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR
ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN
Para las cuentas por cobrar por ventas se debe considerar su
valor probable de realización, es decir dar un adecuado
reconocimiento al efecto que sobre las mismas pueden tener
los descuentos por volumen o bonificaciones, las
devoluciones y las estimaciones por irrecuperabilidad o difícil
cobro.
Cuentas por Cobrar Comerciales
 Cuentas por Cobrar Comerciales

Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar:

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen
origen en operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma
efectiva (cobrables en pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no
existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que
deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses
y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del
balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de
cálculo contable.
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CONTROLAR
 Cuentas por Cobrar Comerciales
Procedimientos de la auditoría de cuentas por cobrar:
Respecto al Control Interno.
• Procedimientos de la auditoría de cuentas por cobrar:
• Respecto al Control Interno.
• El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes
para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa.
• 1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar.
• 2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
• 3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
• 4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
• 5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a
las condiciones de la empresa.
• 6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien
corresponda.
• 8. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
• 9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen
correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
• 10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas
por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.
• 11. Controlar el efectivo recibido de proveedores.
• 12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuenta.
• 13. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc.).
• 14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo
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•
Procedimientos:
1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos
que respalden los documentos por cobrar.
• 2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e
investigar cualquier irregularidad.

• 3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.

• 4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas

Relacionadas.

• 5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a
repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.

• 6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.

• 7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con
firma, timbre y estampillas, ante Notario.

• 8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.

• 9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos.

• 10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a
bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).

• 11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han
sido pagadas o protestadas.
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Procedimientos:
• 12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por cobrar.

• 13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que correspondan
los valores y plazos y ver si coinciden.

• 14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por
cobrar.

• 15. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar
las entradas de aquellos en los registros contables.

• 16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

• 17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios trabajadores
de la empresa.

• 18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.

• 19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.

• 20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y
si el monto coincide con el canon de arriendo.
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Procedimientos:
• 21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las condiciones de la póliza y
monto asegurado ante un determinado siniestro.

• 22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.

• 23. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la
devolución.

• 24. Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la empresa es
contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un
depósito garantizado que el objetivo de tal contrato será cumplido.

• 25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el punto anterior.

• 26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier deuda que los
accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que
suscribieron.

• 27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve en la necesidad de
hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de mercadería o de la prestación del servicio.

• 28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda con los documentos
que respalden esta situación.
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Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para
verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de
deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de
inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar
una deuda.
8. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.
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Cuentas por Cobrar Comerciales
 Cuentas por Cobrar Comerciales
Papeles de trabajos a ser confeccionados y recopilados en esta auditoría

Contenido
La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias
de auditoría, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte
importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requieren una
cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. Aunque
el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer
ciertas características:

 Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como
nombre del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de
quien lo preparó, la fecha de preparación y el código de índice.
 Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para
ayudar el archivo y organización.
 Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria
realizado.
 Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos
para los cuales fue diseñado.
 Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se
está considerando también se expresan en forma clara.
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Propiedad de los papeles de trabajo.

• Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que preparó el cliente para el auditor,
son propiedad del auditor. La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales de
examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de la auditoria los
papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.

• Confidencialidad de los papeles de trabajo.

• De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los
balances y los estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del
dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros.

• Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a través de los estados
financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos.

• El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna
información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el
consentimiento del cliente.

• Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve
obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de
sus procedimientos para llegar a su dictamen.
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Cédulas
Para realizar un trabajo de auditoría, ya sea como empleado del departamento de auditoría interna o como contador público, el auditor necesitará
examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de la extensión en que se
practicó ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, de
los contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc.
•

• Clasificación

• Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos:

 Tradicionales.

 Eventuales.

• Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente
conocido; dentro de estas se encuentran las:

 Cedulas sumarias.- Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u
operación.

 Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.

 Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la
entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, así como el saldo total de cada grupo. Las cédulas analíticas se harán
una por cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo.

 Las cedulas eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del
auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.
PAPELES DE TRABAJO
 Referencias Bibliográficas

Guía de Auditoría. Lima: Editorial Santa Rosa S.A.

Yarasca, P (2005) Casos Prácticos desarrollados del proceso de
auditoria.
Actualidad Empresarial (2011).Cuentas por Cobrar Comerciales-
Programa de Auditoria sugerido. N° 245
file:///C:/Users/Usuario/Downloads/105968215-Cuentas-por-
cobrar-comerciales-Programa-de-auditoria-sugerido.pdf
 Muchas gracias

• DOCENTE: Mg. Anita E. Vargas Venegas